18+ НАСТОЯЩИЙ МАТЕРИАЛ (ИНФОРМАЦИЯ) ПРОИЗВЕДЕН, РАСПРОСТРАНЕН И (ИЛИ) НАПРАВЛЕН ИНОСТРАННЫМ АГЕНТОМ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫМ ФОНДОМ РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ, ЛИБО КАСАЕТСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОГО ФОНДА РАЗВИТИЯ ФИЛАНТРОПИИ.
Филантроп
- Home
- Инструменты для НКО
- Спасибо за помощь: какие льготы даёт благотворительность
Спасибо за помощь: какие льготы даёт благотворительность
Настоящий материал (информация) произведен, распространен и (или) направлен иностранным агентом Благотворительным фондом развития филантропии, либо касается деятельности иностранного агента Благотворительного фонда развития филантропии
Благотворительность может эффективно развиваться не только, если будут созданы все условия для работы НКО, но и при государственном признании и поощрении благотворителей. Юрист фонда «Нужна помощь» Константин Воробьев разобрался, как устроены льготы и привилегии для бизнеса и людей, участвующих в благотворительности.
Как устроен типичный благотворительный фонд?
Частичный учет пожертвований как расходов при налогообложении
С 2020 года действует главная льгота, которая предоставляет компаниям право включать пожертвования в состав внереализационных расходов, но в размере, не превышающем 1% выручки (пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
На 2021 год действует два реестра благополучателей — НКО, пожертвования которым можно учесть в составе расходов:
- реестр социально ориентированных некоммерческих организаций ;
- реестр некоммерческих организаций , в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции .
Также льгота распространяется на пожертвования централизованным религиозным организациям, их подразделениям и дочерним некоммерческим организациям.
При этом с 1 января 2022 года будет действовать только один реестр социально ориентированных НКО. Для включения в него необходимо соответствовать одному из критериев:
- один раз и более в течение 3 лет на дату включения в реестр быть получателем грантов Фонда президентских грантов, субсидий или грантов по программам федеральных, региональных или местных органов власти;
- быть исполнителем общественно полезных услуг;
- быть поставщиком социальных услуг;
- быть частной образовательной организацией, осуществляющей на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности;
- быть благотворительной организацией, зарегистрированной в установленном порядке, и не иметь пропусков в сдаче отчетности в Минюст России за предыдущие 2 года;
- быть получателем имущественной поддержки от федеральных, региональных или местных органов власти на срок предоставления такой поддержки, но не более чем на 3 года.
Но и это не всё: если НКО не соответствует ни одному из критериев, она может быть включена в реестр по решению региональных органов власти, но не более чем на 3 года.
Благотворительный фонд — помощь или бизнес
Особенность льготы обусловлена тем, что воспользоваться ей могут лишь компании, находящиеся на общей системе налогообложения, то есть преимущественно — крупный бизнес. Тем не менее, как отметила заместитель министра экономического развития Татьяна Илюшникова , за 1 полугодие 2021 года уже 53 компании заявили о расходах на благотворительность в размере 8 млрд рублей и получили льготу в 1,6 млрд рублей.
Для того, чтобы применить льготу необходимо проверить наличие НКО, которым была предоставлена финансовая поддержка, в реестре. Затем во время составления налоговой декларации по налогу на прибыль организации включить сумму пожертвований в состав внереализационных расходов (но в размере, не превышающем 1% выручки от реализации согласно статье 249 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет
Налоговый кодекс позволяет региональным властям установить возможность для налогоплательщиков уменьшить ту часть суммы налога на прибыль, которая подлежит зачислению в бюджет регионов, на наиболее значимые расходы. То есть сделать инвестиционный налоговый вычет.
На 2021 год налоговая ставка по налогу на прибыль — 20 %. Из них 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в региональный. При этом действует предельный размер вычета, который определяется индивидуально в регионе, но при условии, что налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет региона, после применения вычета не может быть меньше 5%.
В частности, органы региональные власти могут предусмотреть, что инвестиционный налоговый вычет будет 100% или менее суммы расходов в виде пожертвований государственным и муниципальным учреждениям в области культуры , а также НКО — на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.
Но не на другие цели!
Но при использовании вычета есть определенные нюансы: отсутствует право начислять амортизацию и применять амортизационную премию, величина вычета не может превышать предельную величину, а решение о его применении или неприменении утверждается налогоплательщиком в учетной политике и не может быть изменено в течение трех лет, если иное не предусмотрено региональным законом. Кроме этого, регионы могут установить дополнительные ограничения для применения вычета.
По информации Департамента налогов и права Deloitte , на 20 августа решение о введении на своей территории инвестиционного вычета приняли 59 регионов. При этом вычет в отношении пожертвований учреждениям в области культуры применяется лишь в семи регионах: Приморском крае, Республике Башкортостан, Ростовской, Рязанской, Смоленской, Тульской и Челябинской областях. Поэтому, если компания совершала пожертвования указанным учреждениям и имеет место нахождения в одном из перечисленных регионов, стоит открыть закон о налоговом вычете и оценить условия, порядок и целесообразность его применения.
Социальная реклама
Помогать НКО можно не только деньгами или иным имуществом, но и путем производства или распространения социальной рекламы. Согласно статье 3 Закона о рекламе, социальная реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей.
При этом в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках, моделях, артикулах, товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением, в частности, социально ориентированных НКО и лицах, оказавшихся в трудной жизненной ситуации или нуждающихся в лечении, в целях оказания им благотворительной помощи.
Государство поощряет распространение социальной рекламы, поэтому в Налоговом кодексе предусмотрены следующие льготы:
НДС — не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы (пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Налог на прибыль — расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы можно учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Социальный налоговый вычет для граждан
Ограниченный характер мер поддержки, доступный не всем компаниям, приводит к тому, что их собственники нередко предпочитают лично совершать пожертвования — с зарплаты, доходов от продажи имущества или сдачи имущества в аренду.
Так можно претендовать на социальный налоговый вычет. Благодаря ему можно уменьшить те доходы, которые облагаются НДФЛ 13%, кроме дивидендов, доходов по операциям с ценными бумагами и других .
Вычет предоставляется в сумме, направленной гражданином в течение года в виде пожертвований следующим благополучателям:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным НКО на осуществление ими уставной деятельности;
- НКО в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- НКО на формирование или пополнение целевого капитала.
При этом нужно учитывать, что вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Так, собственник бизнеса при заработной плате (но не дивидендов) 4 миллиона рублей в год может пожертвовать благотворительной организации 1 миллион рублей. В этом случае он может вернуть себе НДФЛ, который бюджет получил с его дохода в этой части, то есть 13% — 130 тысяч рублей, но при соблюдении изложенных выше условий.
Чтобы получить вычет необходимо собрать и направить в налоговую инспекцию следующий комплект документов:
- заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года, в котором совершалось пожертвование;
- справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ;
- копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность: платежное поручение, договор пожертвования, справка от благотворительной или некоммерческой организации или иные.
Нематериальные преференции для благотворителей
Меры поощрения благотворителей носят не только имущественный характер. Так, государственным организациям социального характера, а также закрепленным за ними объектам недвижимости могут быть присвоены имена благотворителей — это регулируется постановлением правительства России от 31.01.2007 N 57. Указанный порядок распространяется на научные и образовательные организации, учреждения здравоохранения, культуры, социальной защиты, физической культуры и спорта, а также на закрепленные за ними объекты недвижимости, которым ранее еще не были присвоены имена выдающихся деятелей.
Для присвоения имени необходимо, чтобы благотворитель (гражданин или компания) осуществлял пожертвования на постоянной и долговременной основе (не менее 5 лет). А общая стоимость пожертвований должна быть не менее объемов бюджетного (государственного) финансирования учреждения или объекта недвижимого имущества за соответствующий период. Решения о присвоении имени принимает правительство на основании рекомендаций межведомственной комиссии по вопросам поощрения благотворительной деятельности. При этом с инициативой могут выступать как сами учреждения, так и общероссийские общественные объединения.
Регионы и местные власти могут устанавливать свой порядок присвоения имен в отношении подведомственных им организаций и их собственности. Так, в столице принято постановление правительства Москвы от 25.04.2012 N 181-ПП, которое предусматривает порядок присвоения имен государственных или общественных деятелей, благотворителей организациям и объектам собственности города. Согласно документу, благотворителями можно считать лиц (граждан или компании), внесших исторический вклад в развитие и укрепление государства и общества, социально-экономическое развитие Москвы либо принесшие городу мировую и (или) всероссийскую славу в благотворительной деятельности.
Имена благотворителей присваиваются по истечении 5 лет со дня их смерти, за исключением случаев, когда такое присвоение рекомендовано президентом России или мэром Москвы. Решения о присвоении имен принимаются органами исполнительной власти столицы — учредителями организаций либо собственниками имущества с учетом заключения создаваемой правительством Москвы городской межведомственной комиссии по наименованию территориальных единиц, улиц, станций метрополитена, организаций и других объектов города.
Источник: philanthropy.ru
Коммерческая деятельность благотворительного фонда
Может ли Благотворительный Фонд заниматься коммерческой деятельностью? Давайте разбираться вместе. Задавайте свой вопрос нашему адвокату по регистрации благотворительных фондов в Екатеринбурге, если хотите получить ответы прямо сейчас.
Может ли благотворительный фонд заниматься коммерческой деятельностью?
Согласно ст. 7 ФЗ № 7 от 12.01.1996 фонд имеет право заниматься предпринимательством, которое соответствует целям, указанным в уставе, а чтобы такую деятельность осуществлять фонд может создать хозяйственное общество или участвовать в таких обществах, вести предпринимательскую деятельность самостоятельно.
С учетом положений п.4 ст.50 ГК РФ, следует, что фонд может осуществлять деятельность, которая приносит доход, при условии, что это предусмотрено уставом.
Благотворительный фонд может заниматься предпринимательской деятельностью при соблюдении 2-х условий: такая предпринимательская деятельность должна служить достижению целей фонда, ради которых он создан и характер предпринимательской деятельности должен соответствовать этим целям.
Цели фондов могут самыми разнообразными от сбора средств спортсменам на олимпиаду, до сбора средств на постройку храма на территории исправительных учреждений. Согласно Федеральному закону, данные организации также должны вести бухгалтерскую отчетность, которая передается в налоговый орган.
Может ли Благотворительный фонд, выпускать какой-то товар, который будет продавать за деньги?
Безусловно может! Только все вырученные средства должны быть распределены или находится на балансе Благотворительного фонда. Ведь официального дохода учредители фонда иметь не могут. В основном все денежные средства уходят на помощь нуждающимся в них, а, следовательно, в налоговую инспекцию подается соответствующие отчеты.
Доход фонда будет в виде остатка после всех операций по уплате налогов и закрытия расхода деятельности
Идет ли налог 13% на сбор средств в благотворительный фонд?
Начнем с того, что Благотворительные фонды имеют право вести предпринимательскую деятельность, однако средства, полученные за данную деятельность не облагаются налогом, поскольку не являются доходом, который распределяется между учредителями. Согласно законодательству, доходами не могут быть признаны:
- Целевое финансирование
- Целевые поступления
Однако имеются некоторые обстоятельства, которые должны быть соблюдены:
Чем отличается директор благотворительного фонда, от учредителя?
Сразу хочется отметить, что учредитель может также быть и директором. Но отличия в их деятельности все же есть. Директор — это работник на предприятии. Учредитель выносит решение о принятии на работу соответствующего гражданина на основании трудового договора, учредитель — это своего рода организатор фонда.
Существенными отличиями учредителя от директора благотворительного фонда:
- Директор получает заработную плату за свои обязанности, а учредитель имеет долю в уставном капитале и не может выплачивать себе заработную плату
- Директор может быть привлечен к уголовной ответственности, как лицо осуществляющее деятельность фирмы
- Директор имеет право заключения договоров с иными организациями, а учредитель нет
Надеюсь ответ на вопросы более чем исчерпывающий, главное просто понять, что директор — это работник, а учредитель — это наниматель и своего рода создатель организации.
Возможно ли будет официально трудоустраивать людей работать в благотворительный фонд?
Официальное трудоустройство вполне законно, другой вопрос в том, что обычно все граждане помогают на добровольных началах, но законодатель не отменил трудоустраивать граждан и в благотворительные фонды. Здесь стоит понимать, что законы здесь регламентированы трудовых правом и, следовательно, необходимо выплачивать сотрудникам заработную плату и передавать отчисления в пенсионный фонд и отчитываться перед налоговой инспекцией с оплатой всех платежей.
Заработную плату можно платить из пожертвований, ведь это основной источник поступления любого благотворительного фонда.
Налоговые отчисления с заработной платы производятся в различные структуры. Например, при зарплате в 10 000 рублей отчисления за работника составят:
- — 13% — НДФЛ
- — 5,1% — фонд медицинского страхования
- — 22% — пенсионный фонд
- — 3,1 % — ФСС
Итого – дополнительно при зарплате в 10 000 в налоги пойдет 4320 рублей, то есть 43,2 % необходимо платить сверх зарплаты.
Платить перечисленные суммы работнику напрямую, в обход гос.структур, даже с его согласия закон не позволяет. По сути это и является «черной зарплатой». На сегодня предусмотрен штраф за «зарплату в конвертах».
Кроме того, при такой системе выплаты зарплаты работник получит отдельный способ воздействия на Вас, как на работодателя. Как только работник решит, что с ним поступили не справедливо, он сразу может подать жалобу в налоговую на серую зарплату. Соответственно, это повлечет дополнительные проверки со стороны всех органов. В результате – не известно какие еще нарушения на предприятии будут выявлены кроме «серой зарплаты».
При этом, полагаю в Вашем случае явно можно снизить налоговое бремя! Почему бы не поискать сотрудников, которые главной целью не преследуют зарплату? Которые не будут задаваться вопросом куда сообщить о черной зарплате. Зачастую как раз такие люди и идут в благотворительные фонды, которые создаются прежде всего не для прибыли. Рассмотрев вопрос — зарплата в конверте плюсы и минусы – может выгоднее сделать акцент на волонтерах…
Адвокат по регистрации благотворительного фонда в Екатеринбурге
Если у вас возникли вопросы по регистрации или ликвидации благотворительного фонда, вы всегда можете задать их на форуме и личной консультации. Надеюсь, что мой ответ помог вам разобраться и принять решение. Скажите, а вы планируете регистрировать Благотворительный фонд? Если да, то какое направление бы вы выбрали для сбора благотворительных средств?
Всем читателям на заметку, регистрацию благотворительного фонда лучше доверить нашему специалисту Адвокатского бюро «Кацайлиди и партнеры» в Екатеринбурге, тогда процедура пройдет: профессионально, на выгодных условиях и в срок.
Звоните уже сегодня!
Автор статьи:
Дополнительная информация по теме:
Как выбрать форму НКО: помощь адвоката по регистрации
Наш адвокат разъяснит, как правильно выбрать форму некоммерческой организации, а также поможет в регистрации НКО: профессионально и в срок. Читайте подробнее на сайте АБ «Кацайлиди и партнеры»
Исключение участника из ООО: основания, помощь адвоката
Наш адвокат по регистрации и ликвидации бизнеса поможет исключить участника из ООО: профессионально, на выгодных условиях и в срок. Звоните уже сегодня!
Как подать заявление на подтверждение юридического адреса?
Заявление о подтверждении юридического адреса, читайте нашу новую статью на сайте АБ «Кацайлиди и партнеры». Ваша проблема решаема, звоните и записывайтесь на консультацию прямо сейчас!
Образец жалобы в налоговую на отказ в регистрации: помощь юриста
На нашем сайте вы сможете изучить образец жалобы на налоговую на отказ в регистрации. При обращении в наше АБ «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург Вы получите квалифицированную помощь в вопросе уже сегодня
Как создать ТСЖ в многоквартирном доме: помощь адвоката
Наш адвокат по регистрации ТСЖ разъяснит и поможет создать товарищество собственников жилья: профессионально, на выгодных для Вас условиях и в срок. Звоните и читайте подробнее на сайте
Услуги по продаже-покупке бизнеса: помощь юриста
Узнайте подробнее про услуги при покупки или продаже готового бизнеса у нас на сайте, а также звоните в Адвокатское бюро «Кацайлиди и партнеры» г. Екатеринбург и задайте Ваш вопрос нашему бизнес-адвокату прямо сейчас
Отзывы о нас
Отзыв по уголовным делам
Отзыв по гражданским делам
Отзыв по банкротству физических лиц
Отзыв по сопровождению бизнеса
Звоните: +7 (343) 345-80-80
г. Екатеринбург, ул. Коминтерна, 16, оф. 103, Бизнес-центр Манеж
Источник: katsaylidi.ru
Налогообложение благотворительных взносов
Налогообложение благотворительных взносов зависит от того, кто является субъектом благотворительной деятельности. В нашей статье рассмотрим налоговые нюансы для благотворительных фондов, организаций-благотворителей и организаций-благополучателей.
Вам помогут документы и бланки:
- Благотворительный фонд: юридические аспекты
- Какие налоги платит благотворительный фонд?
- Благотворительный фонд и налог на прибыль
- Благотворительный фонд и НДС
- Благотворительный фонд и зарплатные налоги
- Благотворительный фонд и прочие налоги
- Облагается ли налогом помощь в целях благотворительности для рядовых организаций?
- Налог на прибыль у благополучателей
- Итоги
Благотворительный фонд: юридические аспекты
Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Согласно закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ благотворительные организации должны быть обязательно некоммерческими, без участия государства или его субъектов. Они могут быть созданы в форме:
- общественных организаций (объединений) — ст. 6 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- фондов — ст. 7 закона № 7-ФЗ;
- учреждений (если учредитель — благотворительная организация) — ст. 9 закона № 7-ФЗ и пр.
Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. 1 ст. 19 закона № 135-ФЗ. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган (пп. 2–3 ст. 19 закона № 135-ФЗ).
Что такое благотворительный фонд (далее — БФ)? Это некоммерческая организация (НКО), которая может быть учреждена гражданами или юрлицами за счет добровольных взносов в благотворительных целях (ст. 7 закона № 7-ФЗ). БФ является собственником имущества, которое передано ему в качестве вкладов учредителями. Цели БФ должны быть прописаны в уставе.
Попечительский совет — главный орган БФ.
Какие налоги платит благотворительный фонд?
По умолчанию все юрлица, в том числе и БФ, должны применять общую систему налогообложения, если они не перешли на спецрежим. Соответственно, система налогообложения благотворительного фонда определяет, каким требованиям НК РФ он должен следовать и налогоплательщиком чего он является.
БФ имеет право вести предпринимательскую деятельность, например, производить товары, соответствующие целям БФ, покупать и продавать ценные бумаги, участвовать в хозяйственных обществах и т. д. Прибыль при этом идет на цели БФ и не может распределяться между участниками. Доходы и расходы по предпринимательству учитываются отдельно от доходов и расходов по уставной благотворительной деятельности.
Если благотворительный фонд (как и прочие НКО) ведет только уставную деятельность и не занимается предпринимательской, обязанность сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность с него не снимается.
Заполнить Отчет о целевом использовании средств, который формируют благотворительные организации, вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе бесплатно и переходите в материал.
Благотворительный фонд и налог на прибыль
Для целей налога на прибыль (далее — НП) и налога по УСН налогообложение благотворительных взносов, которые поступают в БФ, происходит согласно подп. 14 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ: доходами не признаются целевое финансирование и целевые поступления. Целевые средства могут быть переданы из бюджета, государственными, муниципальными учреждениями, внебюджетными фондами, физическими и юридическими лицами, из прочих источников, перечисленных в НК.
Для отрицательного ответа на вопрос, облагается ли налогом благотворительная помощь, полученная БФ, должны быть соблюдены следующие условия:
Если какое-либо условие не соблюдается, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу. Важно подробно прописать в уставе цели БФ, какую деятельность он может вести и какие расходы будет при этом иметь.