Платят или нет налог на имущество ООО на УСН — да. Организации рассчитывают платеж по ставке от кадастровой стоимости недвижимости, а обязанности ИП имеют некоторые особенности в 2023 году.
База налогообложения
Установлена зависимость, нужно ли платить налог на имущество при УСН в 2023 году, от категории налогоплательщика:
- организации платят, но только по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости;
- предприниматели от обязанности освобождены, если недвижимость не включена в особый перечень торгово-офисной недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. ИП не освобождается от оплаты имущественных сборов с личной недвижимости, не используемой в бизнесе.
Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Он внес поправки в абзац первый п. 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, по которым налог на имущество организаций на УСН введен в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Как ИП и физлицам не платить налоги при дарении имущества. Бизнес и налоги.
При этом кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения являются все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода и принадлежащие организации.
Что относится к такой собственности:
- Торговые и деловые центры, помещения в них.
- Офисные и торговые помещения.
- Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
- Строения бытового обслуживания.
- Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.
Особые условия
Но это не все условия налогообложения. Для ответа на вопрос, как узнать, нужно ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости при УСН, обязательно выполнение следующих требований:
- Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
- Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
- Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
- Более 20 % недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20 %.
- Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.
Как не платить налог на имущество ФЛ? Льгота по налогу. Налоговые льготы.
Если все условия выполнены, то надо платить налог на имущество при упрощенке. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, то налоговые обязательства за этот год не возникают.
Минфин России в письме от 11.03.2016 № 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Там же указано, платить или нет налог на имущество ИП на УСН в 2023 году — у предпринимателей нет этой обязанности, за одним исключением, о котором пойдет речь далее.
Как платить налоги на УСН
Чтобы не платить большие штрафы, используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали все нюансы по налогам на УСН: что, как и когда платить. По ссылке ниже доступ бесплатный.
Жилая недвижимость
Платится ли налог на имущество при УСН в 2023 году для ООО «Доходы минус расходы» с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость признается объектом налогообложения. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.
Жилой объект признают налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция».
В отношении таких объектов налог на имущество при УСН «Доходы минус расходы» для ООО в 2023 году рассчитывается по кадастровой стоимости (письма Минфина России от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 № 03-05-05-01/4064).
Если жилая недвижимость учитывается в компании на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не признается (письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054).
Налог на имущество у ИП на УСН
В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Существует исключение.
Особенности исчисления и уплаты для ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ . В статье 400 НК РФ сказано, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.
Как узнать, должен ли ИП платить налог на имущество, если он на упрощенке — выяснить, включена ли принадлежащая ему недвижимость в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Если да, то платить налог придется.
Основной порядок начисления налога на имущество ИП выглядят так:
- В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
- По нормам статьи 408 НК РФ сумму к уплате исчисляет ИФНС по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
- Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
- Исчислить сумму и заплатить нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, то оплата осуществляется по ее месту нахождения.
Теперь мы знаем, что ИП сами не рассчитывают сумму к уплате и не отчитываются перед ИФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не осуществляет никаких авансовых платежей. Но у ИП, как и у юрлица, возникают вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.
Как разобраться с кадастровой стоимостью
Организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости. Как это сделать практически? В первую очередь на основании ст. 378.2 налоговой базой в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества. Выяснить ее легко на сайте Росреестра.
При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр в специальную комиссию, занимающуюся этим вопросом. Для этого необходимы веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:
- кадастровый паспорт;
- документы о праве собственности на спорный объект недвижимости, заверенные у нотариуса;
- документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
- заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.
Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то сумму к уплате пересчитывают с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.
Как рассчитать сумму к уплате
Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня утверждаются местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой всегда является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них.
Ставку сбора определяют власти субъекта РФ. НК РФ только определяет максимальные ставки от 0,1 % до 2 %, в зависимости от типа объекта. Льгота по налогу на имущество для ИП на УСН по регионам устанавливается нормативно-правовыми актами, принимаемыми местными властями. Налоговым кодексом им предоставлены такие полномочия.
У юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Если определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, то налоговая база рассчитывается пропорционально площади.
Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, устанавливают органы местной власти.
Бухгалтерский учет
Организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, и им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете руководствуйтесь общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы относятся к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме № 03-05-05-01/16.
Для осуществления бухгалтерских проводок используется инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н . В ней сказано, что проводки в бухучете по налогу на имущество отражаются записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выглядит проводка так:
- дебет 26, 44 кредит 68 — начислено;
- дебет 68 кредит 51 — перечислено.
Материал по теме: как заполнить декларацию по налогу на имущество.
Отчетность
Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.
Декларацию необходимо сдавать по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества. Декларацию необходимо сдавать ежегодно не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. При отсутствии объекта налогообложения, представлять нулевую декларацию нет необходимости.
До 2020 года обязательно было ежеквартальное представление расчетов по авансовым платежам. С 1-го квартала 2020 г. эта обязанность отменена, но порядок внесения авансовых платежей сохранился.
- Котова Алла Николаевна
2021-12-14 07:08:26
Законодательство предусматривает льготное освобождение от налога на имущество при УСН на федеральном и региональном уровнях. Как правило, оно предусмотрено для определенных видов деятельности. Так статья 381 НК РФ содержит перечень федеральных льготников. Это, например, религиозные организации.
Источник: ppt.ru
Какой налог на имущество для ИП в 2023 году
Налог на имущество ИП в 2023 году уплачивают или нет? Ответ на вопрос зависит от вида имущества и налогового режима, который использует предприниматель. Каким правилам подчиняется налогообложение имущества ИП и какие особенности имеет, расскажем в нашей статье.
- Платить ли налог на имущество ИП в 2023 году?
- Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года
- Итоги
Платить ли налог на имущество ИП в 2023 году?
В настоящее время порядок уплаты налога на имущество физлиц, а ИП являются таковыми, подпадает под регулирование гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». При этом на налогообложение имущества, используемого для предпринимательской деятельности, существенно влияет то, какой налоговый режим применяет ИП: общий или один из специальных.
С учетом существующих режимов налогообложения можно выделить следующие особенности:
- ИП на ОСНО — платят налог на имущество, используемого в предпринимательской деятельности;
- ИП на УСН и ПСН — освобождены от уплаты налога на имущество, за исключением недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости; ЕСХН освобождает ИП от «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которую он использует в сельхоздеятельности.
Освобождение имущества ИП на УСН и ПСН от налогообложения не распространяется на объекты торгово-офисного назначения, включенные в перечень объектов с кадастровой стоимостью, определяемый региональными органами исполнительной власти в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Таким образом, ИП на упрощенке всё же должны платить налог на определенные объекты недвижимости (ст. 378.2 НК РФ). Налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
ИП в некоторых случаях вправе рассчитывать на льготу по налогу на имущество. Какие именно льготы предусмотрены для ИП, узнайте в «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте здесь.
Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату один раз за год по итогам прошедшего года. Уплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, — до 1 декабря следующего года.
Некоторые категории граждан освобождаются от уплаты налогов, даже если ФНС им прислала уведомление.
Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:
У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Пусть кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, — 304 634 318,52 руб., площадь здания — 2029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка — 2% (закон города Москвы от 19.11.2014 № 51).
Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.
Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года
Указанные выше правила действуют с 2015 года. Ранее налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующего:
- ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся так (поясним на примере):
У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка — 0,3% (закон города Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год — 1,672.
Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2006 руб.
- ИП на упрощенной системе, в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не уплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.
- ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.
- ИП на ЕСХН также не был плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.
Итоги
Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке по некоторым объектам приобрели обязанность по уплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС. До 2015 года налогом на имущество ИП был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог.
Источник: nalog-nalog.ru
ИП на упрощенке: разбираемся с налогом на имущество физлиц и льготами
Предприниматель на спецрежимах освобождается от уплаты налога на недвижимость. Правда не всегда. Расскажем по какому имуществу и в каких случаях налог платить все же придется.
Какие налоги не платит ИП на УСН
- НДФЛ ( с доходов от предпринимательской деятельности ). Исключение — доходы в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35 % и 9 % ( п. 3 ст. 346.11, п. 2 и 5 ст. 224 НК ). УСН не освобождает ИП от исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с заработной платы сотрудников;
- НДС ( за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом ). ИП не освобождается от обязанностей налогового агента по уплате НДС;
- Налог на имущество физлиц (НИФЛ) в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности. Исключение ( с 01.01.2015 ) — налог с объектов по кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определяют уполномоченные региональными властями службы ( п. 7 ст. 378.2 НК ). Налог с таких объектов платят с учетом предусмотренных особенностей ( п. 10 ст. 378.2 НК ).
Иные налоги, сборы и страховые взносы ИП-упрощенец уплачивает в соответствии с налоговым законодательством.
Объекты обложения НИФЛ
Объектом обложения НИФЛ признается имущество, которое расположено в пределах муниципального образования:
- жилой дом, квартира, комната. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства, ИЖС, относятся к жилым домам;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Если речь идет о Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то НИФЛ облагается имущество, расположенное в пределах этих городов.
Важно четко понимать, что из перечисленного имущества, находящегося в собственности ИП, попадает под налогообложение, так как используется в коммерческих целях, а какое имущество освобождается от уплаты НИФЛ.
Закрепив нормы налогообложения в разных главах ( гл. 26.2 со ссылками на гл. 30 НК ), законодатель учел юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков ( ИП и организациями ).
Бухгалтерия-Сервис предоставляет комплексный сервис по налоговому и бухгалтерскому сопровождению бизнеса. Можно подобрать оптимальный тариф , передать учет в надежные руки высококвалифицированных специалистов и сосредоточиться на бизнес-процессах.
Объекты обложения налогом на недвижимость
У ИП налогом на недвижимость облагаются ( при определенных условиях ):
- Объекты административно-делового и торгового назначения (комплексы) и помещения в них.
- Офисы, объекты торговли, объекты общепита и бытового обслуживания. Административно-деловой центр (отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), облагается налогом, если помещения центра принадлежат одному или нескольким собственникам и центр отвечает хотя бы одному из следующих условий:
- здание (строение, сооружение) находится на земельном участке с видом (хотя бы одним) разрешенного использования под размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
- здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.
Объект признается предназначенным для использования в указанных целях, если не менее 20% его общей площади предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры. Данные о назначении, разрешенном использовании или наименовании помещений центра подтверждают сведениями из ЕГРН или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов.
Если более 20% общей площади недвижимости занято действующими офисами и сопутствующей инфраструктурой ( переговорными комнатами, помещениями для серверного оборудования и оргтехники и т. п .), считается, что центр используется в коммерческих целях.
Схожие по площади условия установлены и для классификации недвижимости, которая предназначена или фактически используемой под магазины, объекты общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Полномочия по определению фактического использования объектов
Как фактически используется здание (строение, сооружение) и помещения в них, определяет уполномоченный орган власти региона. Основное условие : информация об используемых объектах должна быть достоверной и объективной, а экономическая сущность должна преобладать над формой.
Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено объектом административно-делового или торгового характера, включено в утвержденный региональный перечень, то все помещения в нем , принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению. Налоговики рассчитают налог исходя из кадастровой стоимости помещений независимо от их включения (или отсутствия) в перечне.
Кадастровая стоимость помещения, даже если она не определена, будет рассчитана налоговиками пропорционально общей площади здания , где это помещение находится, как доля его кадастровой стоимости ( п. 6 ст. 378.2 НК, Определение КС от 12.07.2022 № 1717-О ).
Перечень объектов по кадастровой стоимости утверждает уполномоченный орган исполнительной власти региона. НПА с перечнем должен быть утвержден не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу. Документ должен быть размещен на сайте уполномоченного органа ( как правило, это комитет по управлению имуществом ) или на официальном сайте субъекта РФ.
Например, исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга, в задачи которого входит реализация политики в сфере государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, является Комитет имущественных отношений (КИО). Комитет утверждает результаты определения кадастровой стоимости ( приказ от 28.11.2018 № 130-п ).
Данный документ можно найти на сайте администрации города в разделе «Законодательство» (НПА) .
Как видим, КИО уполномочен определять:
- вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений по кадастровой стоимости;
- перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
ФНС не уполномочена определять вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, а также перечень объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости.
Суть спора : ИП-упрощенцу принадлежало нежилое помещение. Как офис оно не использовалось. Поскольку помещение находилось в здании, включенном в перечень недвижимого имущества по кадастровой стоимости, ИФНС начислила по этому объекту НИФЛ.
Налогоплательщик счел это неправомерным и попытался обжаловать решение инспекции в вышестоящем УФНС по региону. Но начальство поддержало подчиненных и отказалось удовлетворить жалобу налогоплательщика.
Обращаясь в ФНС, предприниматель указал, что используемое помещение не относится к категории офисов. По его мнению, уполномоченный орган не вправе издавать НПА, распространяющие свое действие на неопределенный круг лиц, и устанавливать какие-либо ограничения и обременения.
На это налоговая служба ответила, что она не уполномочена определять вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, а также перечень объектов недвижимого имущества по кадастровой стоимости. Поэтому ИП было отказано в освобождении от уплаты НИФЛ на нежилое помещение.
Доводы ИП относительного того, что в состав сведений в перечне не были включены кадастровый номер помещения и адрес объекта, налоговики посчитали не имеющими самостоятельного значения для разрешения спора по существу.
Отметим, что закон субъекта, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости ( подп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК ), может быть принят только после утверждения регионом в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости указанных объектов ( п. 2 ст. 378.2 НК, решение АС Алтайского края от 12.04.2022 по делу № А03-17528/2021 ).
Найти реквизиты региональных законов поможет справочная информация ФНС о ставках и льготах по имущественным налогам . Документы понадобятся для обоснования льготы.
Отчеты об определении кадастровой стоимости (об итогах государственной кадастровой оценки) можно найти на сайте Росреестра ( сервис «Фонд данных государственной кадастровой оценки ).
Таким образом, налоговики руководствуются документами, переданными им муниципальными властями ( властями городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ). Если возникает спорная ситуация по объектам с кадастровой стоимостью, решать вопрос нужно не в ИФНС, а в территориальном подразделении Росреестра или в соответствующей структуре региональной власти, отвечающей за кадастровую оценку.
Или при возникновении спорных вопросов обращайтесь в Бухгалтерия-Сервис . Неразрешенных вопросов не останется.
Документальное подтверждение льготы
Для ИП-упрощенца освобождение от уплаты НИФЛ является налоговой льготой ( письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-05-06-01/28324 ).
Для получения законодательно установленной льготы ИП должен представить заявление , выбрав любую ИФНС ( ст. 407 НК ). Налогоплательщик может (но не обязан) представить документы, подтверждающие право на льготу.
Например, документы технической инвентаризации о том, что помещения, предназначенные для размещения торговых объектов, занимают не более 20% от площади здания ( апелляционное определение Четвертого АС общей юрисдикции от 18.01.2022 по делу № 66а-155/2022 ). Это может быть акт обследования кадастровым инженером нежилого помещения с целью определения вида его фактического использования ( решение Курского областного суда от 17.06.2021 по делу № 3а-45/2021 ).
К числу подтверждающих документов можно отнести кадастровый паспорт, техническое заключение , выполненное предприятиями технической инвентаризации, из которых следует, что недвижимость не предназначена для офисов, магазинов или общепита.
Подать заявление можно через МФЦ, а также через сервис личный кабинет налогоплательщика для ИП на сайте налоговой службы.
Если ИП, имеющий право на налоговую льготу, не представит налоговикам указанное заявление ( или не сообщит об отказе от применения льготы ), то ИФНС может предоставить льготу в беззаявительном порядке . Это при условии, что инспекция располагает документами (сведениями), подтверждающими основания для предоставления льготы за определенный период. Льгота предоставляется с налогового периода, в котором у ИП возникло право на нее.
Если у налоговиков нет документов на льготу, ИП лучше подавать заявление о ее предоставлении ( с документальным подтверждением ) до 1 апреля . Это дата, когда ИФНС начинает массово формировать налоговые уведомления. Заметим, что НК не содержит конкретного срока подачи такого заявления.
Антикризисная мера-2023
Налоговую базу по НИФЛ определяют по каждому объекту недвижимости по кадастровой стоимости. По общему правилу кадастровую стоимость определяют на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Но в условиях действия санкций был принят ряд антикризисных мер . Одной из таких мер является установление особого порядка расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций, НИФЛ и земельному налогу в отношении недвижимости с кадастровой стоимостью. По таким объектам в 2023 году налоговая база будет рассчитываться по кадастровой стоимости на 01.01.2022 ( п. 17 — 19 ст. 2 закона 67-ФЗ об изменениях в НК) .
Это правило не будет применяться, если кадастровая стоимость недвижимости увеличилась вследствие изменения ее характеристик. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается.
В течение года у ИП могут появиться новые объекты недвижимости. По таким объектам налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН.
Органы Росреестра обязаны сообщать налоговикам по месту своего нахождения:
- сведения о недвижимости, расположенной на подведомственной им территории;
- о владельцах недвижимости.
На основании этих сведений ИФНС исчисляет сумму налога.
Нередко у ИП возникает желание использовать собственные земельные участки в коммерческих целях. Кто-то хочет построить мини заводик по производству сока или сыра, кто-то создать фермерское хозяйство. При обложении НИФЛ таких объектов нужно учитывать некоторые особенности.
Ранее было отмечено, что НИФЛ облагаются такие виды недвижимого имущества как жилые помещения, гаражи, машиноместа, объекты незавершенного строительства. В той же норме НК ( подп. 4 п. 1 ст. 378.2 ) есть уточнение о целевом использовании земельных участков. Речь идет об участках, предоставленных для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС.
Перечисляя облагаемые НИФЛ объекты имущества, законодатель использовал союз « а также ». Тем самым критерий расположения объектов на земельных участках с определенным видом использования был распространен только на жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, т. е объекты, указанные после этого союза. Иное толкование нормы приводит к конфликту с налоговиками.
Один из таких споров недавно был рассмотрен в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 31.08.2022 по делу № А03-17528/2021. Правда судилась с ИФНС организация, а не ИП. Но дело показательно для понимания особенностей конструкции описанной нормы законодательства, а участники спора с этой точки зрения особой роли не играют.
Налогоплательщик имел в собственности здание гаражей. Недвижимость располагалась на земельном участке, имевшем целевое назначение « земли населенных пунктов » с видом разрешенного использования «для размещения производственных объектов предприятия». Гаражи — производственный объект, и налогоплательщик рассчитал налог по этому объекту исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Аргументы налогоплательщика сводились к тому, что участок, на котором было расположено здание гаражей, имел иное назначение, чем для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. А, значит, можно было облагать его по среднегодовой, а не по кадастровой стоимости.
Но при камеральной проверке налоговики выявили неточность, указав налогоплательщику на ошибочное толкование нормы НК. В результате налог был пересчитан по кадастровой стоимости, налогоплательщику доначислены недоимка, штраф и пени. Оспаривание решения ИФНС успехом не увенчалось. Все три судебные инстанции поддержали налоговый орган. Компании было разъяснено, что налоговики поступили правомерно , а выводы судов основаны на правовой позиции Президиума ВС ( п. 5 обзора от 09.07.2003 ).
На практике очень часто неоднозначная формулировка нормы приводит к доначислениям, штрафам и пеням. При возникновении спорных вопросов обращайтесь в Бухгалтерия-Сервис. Компания консультирует не только предпринимателей , но и бухгалтеров . Консультации в удобном формате и только в рамках актуальной информации.
Калькулятор ФНС в помощь
Напомним, что ИП может рассчитать НИФЛ сам с помощью калькулятора на сайте ФНС. Заодно проверить налоговиков, ведь именно по их уведомлениям придется платить налог.
Для расчета нужно:
- выбрать (из выпадающего справочника) нужный регион, в котором располагаются объекты;
- указать налоговый период (год);
- задать характеристики объекта (вид, кадастровый номер, площадь, кадастровую стоимость (указать менялась ли она в течение налогового периода, входит ли объект в перечень торгово-офисной недвижимости));
- сведения для расчета налога (размер доли в праве, дату начала владения объектом и владеет ли ИП им в настоящее время);
- ставку налога (из справочника);
- размер льготы.
Иногда кадастровый номер загружается некорректно. В этом случае калькулятор предложит проверить кадастровый номер объекта на сайте Росреестра или ввести кадастровую стоимость и площадь объекта вручную из данных, имеющихся в документах на собственность.
Еще больше полезных материалов вы найдете на нашем телеграм-канале. Подписывайтесь!
Читайте наш телеграм-канал
Еще больше полезной информации для бухгалтеров и предпринимателей.
- #индивидуальный предприниматель
- #налог на имущество физлиц
- #ИП на УСН
- #Бухгалтерия-Сервис
Источник: www.klerk.ru