Продолжаем нашу рубрику — ликвидация бизнес-безграмотности.
В этот раз мы расскажем о постоянных и переменных затратах в бизнесе и в конце ответим на вопрос — почему же цена на опте всегда ниже, чем в рознице?
Бизнес создают для получения прибыли, но как бы этого не хотелось, не получится получать прибыль, не затрачивая для этого ничего. У абсолютно любого бизнеса есть свои затраты, они же называются издержками, и делятся они на два типа: на постоянные и переменные.
Постоянные издержки — это те, которые совершенно не зависят от объёма проданных/произведённых товаров или количества оказанных услуг. К этому виду издержек относятся аренда, фиксированные взносы (как у ИП), платежи по кредитам, зарплаты сотрудникам, реклама. Если вы окажете всего 10 услуг за месяц, вы будете платить такую же арендную плату, как и если бы оказали 1000 услуг за тот же месяц.
Переменные затраты — соответственно, те, которые напрямую зависят от количества оказанных услуг или проданных товаров. К примеру, для производства товара нужны сырьё и материалы; чем больше вы произведёте товаров, тем больше нужно сырья. Или ещё как пример, электричество и вода. Чем больше вы работаете — офис, склад, цех и так далее — тем больше требуется ресурсов на поддержание работы. Налоги — зависит от их типа, но, к примеру, налог на прибыль напрямую зависит от той же самой прибыли, это тоже переменная статья расходов.
Опт или розница? Стоит ли переходить в розничный бизнес или работать оптом
Конечно, наш внимательный читатель может подумать и сказать, что сотрудники постоянно увольняются, у них может быть оплата по схеме «фикса + процент», на ЖКХ может быть установлен постоянный тариф и так далее. Т.е. нельзя провести чёткую границу между переменными и постоянными издержками — статьи затрат могут свободно перетекать из одного типа в другой. И он будет абсолютно прав. Этих жёстких рамок нет, всё зависит конкретно от предпринимателя: он может договориться с арендодателем об оплате процентом от оборота, а не фиксированными платежами, может привязать всех сотрудников к тому же проценту от выручки компании, пытаться уходить от налогов и так далее. Всё очень гибко, но всё же некоторые статьи расходов привычнее и удобнее относить к постоянным, а другие к переменным.
Источник: РБК
Почему опт всегда дешевле розницы?
А теперь вопрос — почему же оптом дешевле? Ответ лежит именно в переменных и постоянных затратах. Они заложены в цене абсолютно каждого товара и услуги.
Возьмём хрестоматийный пример с яблоками. Чтобы вырастить 1 дерево и получить с него 100 яблок, нужно потратить 100 рублей. Яблоки выращиваются на поле, на котором можно посадить 100 деревьев, и за это поле предприниматель ежемесячно платит аренду в размере 1000 рублей. Он сам вправе выбирать, сколько же яблонь он по итогу посадит, он может посадить 1, 2, 10 или же все 100. Но вне зависимости от количества посаженных яблонь, он всё равно платит одну и ту же аренду — это его постоянные издержки.
Предприниматель решил, что он посадит всего 10 яблонь и получит с него 1000 яблок. На каждое дерево он потратит 100 рублей, т.е. 1000 рублей на все деревья. Делим затраты на его производство (цену деревьев) на количество произведённых товаров (яблок) и получаем, что переменные затраты в одном яблоке равны 1 рублю. Эти затраты обязательно будут в отражены в цене товара, меньше, чем за 1 рубль, предприниматель никогда не продаст эти яблоки.
Но у него есть ещё постоянная арендная плата, которая равна 1000 рублей, и её тоже надо внести в цену каждого яблока. Сколько он посадил яблонь? 10 штук, со всех суммарно получил 1000 яблок. Соответственно, делим постоянные затраты на количество всех произведённых товаров, 1000/1000=1 рубль. В цене каждого яблока должна ещё быть зашита этот 1 рубль на арендную плату.
Т.е. себестоимость яблока уже не 1 рубль, а 2 рубля и меньше этой цены продать ну никак нельзя.
А что, если бы предприниматель посадил не 10 яблонь, а все 100, нагрузил бы поле по максимуму? Переменные затраты у него бы выросли пропорционально количеству произведённых яблок, т.е. они по-прежнему оставались 1 рубль за яблоко, пускай их произведут уже не 1000, а 10 000. Но постоянные затраты у него остались бы теми же, но делить их надо на уже большее количество произведённого товара. Теперь 1000 рублей арендной платы делятся на 10 000 яблок, т.е. доля постоянных затрат в каждом яблоке составляет уже не 1 рубль, а всего 10 копеек. И себестоимость товара опускается с 2 рублей до 1 рубля 10 копеек.
Подытожим. Постоянные и переменные затраты существуют в любом бизнесе, хотя в корне своём все они так или иначе переменные. Оптом будет всегда дешевле розницы по той причине, что при увеличении количества произведённых товаров доля постоянных затрат в единице товара снижается. Производителю выгодно создавать много товаров, потому что тогда они получаются дешевле и он может их продать по меньшей цене. А это, несомненно, выгодно покупателю.
Источник: dzen.ru
Что такое оптовая и розничная торговля?
С точки зрения простого здравого смысла, оптовая торговля — это торговля партиями товара, а розница — соответственно, продажа товара поштучно. . Таким образом, розничные цены формируются из закупочных, которые назначает производитель, плюс торговая наценка.
Что считать оптовой торговлей?
Так, оптовой торговлей признается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Что лучше оптовая или розничная торговля?
В целом, при продаже в розницу, вы продаете продукт по более высокой цене, чем в оптовой торговле. Поскольку оптовики могут продавать продукты в больших количествах, они покупают продукт со скидкой, а затем будут использовать свои собственные формулы для определения розничной цены.
В чем заключается различие между оптовой и розничной торговли?
Сравнение Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, каким образом товары, приобретенные у поставщика, используются покупателем. . Оптовые сделки часто предполагают поставки больших партий товаров. Розничные — наоборот, характеризуются относительно небольшими объемами закупок.
Что признается розничной торговлей?
К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо то того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
Что такое цена ритейла?
Это розничные продажи конечному покупателю, с использованием кассового аппарата, чека и согласно «Закону о защите прав потребителя». В переводе с английского языка означает «розница», «розничная продажа». Изначально термин использовался в маркетинге, в настоящее время распространен в различных областях торговли.
Что такое оптовая цена?
Оптовая цена
Оптовой называется цена, которая устанавливается на товар, продаваемый крупными партиями (оптом). В соответствии с ГОСТ Р 51303-99 оптовая цена определена как цена товара, реализуемого продавцом или поставщиком покупателю с целью его последующей перепродажи или профессионального использования.
Что такое мелкий опт это?
Мелкий опт чаще всего встречается при торговле одеждой и продуктами питания. Нередко приобрести чулки, носки, трусы, колготки оптом получается значительно дешевле, чем в розницу. Такие товары никогда не окажутся лишними или невостребованными. Это вещи повседневного использования, которые всегда должны быть чистыми.
Какие виды оптовой торговли существуют?
Существуют различные формы и виды оптовой торговли. Оптовая торговля в настоящее время имеет следующие основные формы: транзитная, когда оптовая база продает товары сразу конечному пользователю, без завоза на свои склады; складская, когда реализация товаров осуществляется непосредственно со своих складов.
Как это в розницу?
Розница — это продажа товара поштучно, который закупается у оптовиков. К цене закупа прибавляется наценка и получается розничная цена. Опт — реализация продукции большими партиями, которая закупается непосредственно у производителя.
Почему Оптовые цены ниже чем розничные?
Оптовая цена ниже розничной, так как при оптовой продаже меньше издержки обращения в расчете на единицу товара. Приобретение товаров по оптовым ценам — возможность за счет экономии приобрести больше товара.
Что не относится к розничной торговле?
Также к розничной торговле в целях обложения ЕНВД не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и .
Что является оптом?
Понятие оптовая торговля (опт), подразумевает продажу товаров, приобретаемых предпринимателями, представителями бизнеса, в целях дальнейшей их перепродажи или использования. Говоря простым языком – это продажа товара большими партиями для последующей поштучной его реализации.
Какие документы нужны для розничной продажи?
Это может быть письменный договор купли-продажи, кассовый или товарный чек, а также другой документ, подтверждающий оплату (например, бланк строгой отчетности или приходный кассовый ордер). В очень редких случаях никакие документы не нужны.
Источник: krugruk.ru
Продажи юридическим лицам. Опт или розница?
Президиум ВАС РФ признал реализацию товаров бюджетным учреждениям деятельностью, не подпадающей под «вмененку». Но это вывод по конкретному делу. Анализ действующих норм, разъяснений чиновников, арбитражной практики поможет разобраться в вопросе, когда продажа товаров юрлицам может быть признана розницей, а когда нет.
Виды розничной торговли, переведенные на ЕНВД
Напомним, что на ЕНВД, согласно подпунктам 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, могут быть переведены следующие виды розничной торговли:
– розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;
– розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.
В целях уплаты единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи. Это определение дано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, для уплаты ЕНВД по розничной торговле фирмой должно быть выполнено два условия:
1) продажа ведется только в объектах торговли указанных видов;
2) реализация товаров покупателям происходит в рамках договоров розничной купли-продажи.
Разновидностями розничной торговли, осуществляемыми вне стационарной розничной сети, но которые могут быть переведены на ЕНВД, являются развозная и разносная торговля. Иных ограничений для применения ЕНВД (категория покупателя, форма расчетов, способ передачи товара и т. п.) законодательство о налогах и сборах не содержит. В связи с этим и возникают сложности.
Из анализа данных норм следует, что особо остро стоит вопрос о квалификации договоров на договора розничной купли-продажи и договора поставки при реализации товаров юридическим лицам.
Точка зрения чиновников
Спорную ситуацию неоднократно комментировали финансисты и налоговики. Вот какие выводы можно сделать на основании их разъяснений.
Важна цель приобретения товара
Специалисты Минфина России акцентируют внимание на следующем.
Для целей уплаты ЕНВД розничная торговля – это торговля товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
По их мнению, определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или же для перепродажи и извлечения прибыли. >|По договору купли-продажи покупатель получает товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ).|
Следуя такой логике, получается, что продавец, реализуя товар, должен уточнять у покупателя, с какой целью он приобретает товар. И уже в зависимости от полученного ответа производить налогообложение данной операции.
Такие выводы содержат, например, письма Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-11/144, от 20 января 2010 г. № 03-11-11/07 и др.
Заметим, что приведенные письма являются разъяснениями по вопросу применения ЕНВД в конкретных ситуациях. В частности, в запросах уточняется, что приобретенные покупателем товары предназначены для собственных нужд, то есть для обеспечения его деятельности, а не для перепродажи. Однако чиновники не дали прямого ответа, будет считаться такая реализация розницей или нет.
Важно наличие чека
В целом выводы аналогичны позиции Минфина России, но есть несколько уточнений. Так, для признания реализации, осуществленной в рамках розничной торговли, необходимо выдавать покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара. Другие документы в рамках розничной торговли, по мнению налоговой службы, оформлены быть не могут.
Например, если заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок и книга продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.
В итоге специалисты ФНС России пришли к выводу, что деятельность по реализации товаров на основе государственных и муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой не облагаются ЕНВД.
Анализ сложившейся арбитражной практики
В отличие от чиновников арбитры не столь единодушны в квалификации договоров розничной купли-продажи.
Счет-фактура оптовую торговлю не подтверждает?
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 ноября 2009 г. № А33-2713/2009 судьи пришли к выводу, что выставление счетов-фактур само по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара.
Здесь стоит добавить, что положения гражданского законодательства (ст. 493 Гражданского кодекса РФ) также не ограничивают продавца, осуществляющего розничную торговлю, выдачей только документов, подтверждающих оплату. Такое условие действует, только если иное не предусмотрено законом или самим договором. Следовательно, и в рамках договора розничной купли-продажи могут быть оформлены и товарные накладные, и счета-фактуры. >|Если счета-фактуры и накладные оформляются, в них не должны быть выделены суммы налога на добавленную стоимость. Иначе такие документы нельзя будет расценивать как выставленные в рамках договора розничной купли-продажи.|
Но есть решения арбитров, где высказана полностью противоположная точка зрения.
Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 22 февраля 2011 г. № А62-1684/2010 судьи отметили факты, которые свидетельствуют о совершении оптовой поставки. В рассматриваемом случае хозяйственные отношения контрагентов носят длящийся характер (отгрузка товара осуществлялась регулярно и в объемах, исключающих возможность его использования в личных целях), на оплату реализованного товара выставлялись счета, оплата товара производилась перечислением денежных средств в сумме, зафиксированной в договоре, отпуск продукции оформлялся товарной накладной со склада, что не характерно для договоров розничной купли-продажи.
В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 июня 2011 г. № А13-9805/2010 судьи также указали, что составление товарных накладных и счетов-фактур свидетельствует о заключении договора поставки.
К тому же, по мнению арбитров, оформляя указанные документы в подтверждение приобретения товара, продавец имел возможность установить фактическое использование покупателями приобретенных товаров.
Реализация организации может быть розницей
В упоминавшемся уже постановлении № А33-2713/2009 сделан и такой вывод: реализации товаров по договорам с некоммерческими организациями присущи признаки договоров розничной купли-продажи. Однако обратите внимание: в рассматриваемом деле при этом выполнены следующие условия.
Продажа товара осуществляется в сроки, определяемые покупателем по своему усмотрению, товар есть в наличии у продавца, он выбран покупателем в магазине продавца и оплачен. Кроме того, доставка товара должна производиться транспортом покупателя и за его счет, а передача товара – совершаться в пункте продажи.
Дополнительно отметим, что к аналогичным выводам пришли и судьи ФАС Западно-Сибирского округа (см. постановление от 15 июня 2011 г. № А45-14465/2010).
Доказывать цель использования товаров должны налоговики
На практике не всегда возможно проконтролировать статус покупателя (является он обычным физическим лицом, зарегистрирован как предприниматель или действует от лица организации) и цель использования приобретенного товара. Кроме того, и Налоговый кодекс РФ не обязывает продавца выяснять указанные факты.
При этом, по мнению судей, именно налоговый орган обязан представить неопровержимые доказательства того, что товар приобретался для использования в предпринимательской деятельности для извлечения доходов.
Такая позиция высказана в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12 февраля 2010 г. № А81-1397/2009.
Реализация бюджетным учреждениям
Как показывает анализ арбитражной практики, во многих судебных решениях судьи приходят к выводу, что при продаже товаров бюджетным учреждениям говорить об оптовой торговле нельзя.
Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 23 мая 2011 г. № А43-14173/2010 реализация товара бюджетным учреждениям непосредственно со специально оборудованного транспортного средства, на котором товар развозился покупателям, была признана розничной торговлей.
А вот в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 3 августа 2011 г. № Ф03-3329/2011 судом прямо указано, что приобретение товаров бюджетными учреждениями полностью исключает их приобретение для коммерческих целей. Кроме того, в состав розничного товарооборота входит также продажа товаров организациям (санаториям, домам отдыха, больницам, детским садам, яслям, домам престарелых и т. д.), через которые осуществлялось совместное потребление товаров (ГОСТ Р 5130399 «Торговля. Термины и определения»). Поэтому деятельность предпринимателя по реализации продуктов питания правомерно причислена судом к розничному товарообороту. >|ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» утвержден постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242ст.|
Правда, нельзя не отметить и наличие решений с прямо противоположными выводами по поводу реализации товаров бюджетным учреждениям (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 июня 2010 г. № А33-19961/2009 ).
Президиум ВАС РФ вынес определения
Итак, федеральные арбитражные судьи к единому мнению не пришли: разные дела – разные выводы. Но в этом году аналогичные споры были рассмотрены Президиумом ВАС РФ. В частности, речь идет о постановлении от 5 июля 2011 г. № 1066/11. Главным доводом при принятии решения в пользу налогоплательщика стало отсутствие в Налоговом кодексе РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществлять контроль за последующим использованием покупателями приобретаемых товаров.
При рассмотрении данного дела Президиум ВАС РФ не принял во внимание тот факт, что по результатам встречных проверок покупателей установлено, что товары приобретались ими для собственных нужд и осуществления уставной деятельности. Например, на ремонт зданий и помещений, используемых в предпринимательской деятельности, а также в производстве и при выполнении работ по договору подряда. Кроме того, не был подтвержден оптовый характер торговли, несмотря на оформление реализации товаров счетом-фактурой и товарной накладной.
Однако полностью опираться на данное решение Президиума ВАС РФ также нельзя.
Так, 4 октября 2011 года Президиум ВАС РФ рассмотрел дело ФАС Красноярского края от 13 октября 2010 г. № А33-9145/2010 и подтвердил позицию налоговиков.
Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что реализация товаров бюджетным учреждениям с оформлением товарных накладных и счетов-фактур отвечает понятию оптовой торговли.
Что стало основной причиной принятия такого решения?
Из анализа дела следует, что большую роль в данном случае сыграло то обстоятельство, что розничная торговля характеризуется реализацией товара именно в торговой точке по розничной цене с применением контрольно-кассовой техники, тогда как в рассматриваемом деле товар по условиям договора не забирался из магазина, а доставлялся покупателям самим продавцом (то есть было признано, что торговля осуществлялась не через магазин).
Хотя, по мнению автора, довод, связанный с доставкой, представляется не совсем обоснованным. Ведь в соответствии с пунктом 1 статьи 499 Гражданского кодекса РФ договор розничной купли-продажи может быть заключен с условием о доставке товара покупателю. В этом случае продавец обязан в установленный договором срок доставить товар в место, указанное покупателем, а если оно не указано, то в место жительства гражданина или в место нахождения юридического лица, являющихся покупателями.
Итак, судьями был сделан особый акцент на следующих фактах.
Торговая фирма не должна отслеживать, для чего приобретаются товары: для личных нужд или для предпринимательской деятельности. Но если деятельность ведется не через магазин (не через торговую точку), она не может подпадать под «вмененку» и должна облагаться в рамках общей системы налогообложения или «упрощенки». >|По мнению Президиума ВАС РФ, категория покупателя при определении характера деятельности предпринимателя (торговой фирмы) значения не имеет.|
Как поступить на практике
Розничной торговлей в целях ЕНВД признается реализация товаров как за наличный расчет (в том числе с использованием платежных карт), так и за безналичный расчет (на основании договоров розничной купли-продажи). При этом реализация должна быть осуществлена только через объекты торговли, указанные в подпунктах 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, либо посредством развозной (разносной) торговли. При реализации товаров не рекомендуем выставлять покупателям счета-фактуры и оформлять накладные. Лучше лишь выдавать документ об оплате. Это уменьшит вероятность переквалификации договора.011 г.
Источник: www.klerk.ru