Бухгалтер субъекта малого бизнеса это что

Программа повышения квалификации «Бухгалтер субъекта малого бизнеса»

Программа повышения квалификации «Бухгалтер субъекта малого бизнеса»

Общая характе­ристика программы

После обучения вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность в соответствии с законодательством.

• Разбираться в видах и формах бухгалтерской отчетности субъекта малого бизнеса и правильно оформлять отчетность
• Разбираться в системах налогового учета
• Подбирать оптимальную для клиента систему налогообложения
• Подавать налоговые декларации
• Верно учитывать основные средства, запасы, денежные средства, доходы, расходы и задолженности

Это обучение подходит вам, если:

У вас есть среднее профессиональное и/или высшее образование

Вы умеете работать на компьютере

Вы готовы учиться дистанционно

Можете уделять обучению от 2 до 6 часов в рабочий день на протяжении 1−1,5 месяцев

Структура программы

Раздел 1. Введение в профессию

• Понятие субъектов малого бизнеса. Разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Пользователи отчетности
• Нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет. Источники информации для работы

Раздел 2. Основы предпринимательской деятельности

• Организационно-правовые формы малого бизнеса
• Регистрация ООО и ИП — требования, способы

Раздел 3. Системы налогообложения индивидуального предпринимателя

• Страховые взносы индивидуального предпринимателя
• Общая система налогообложения — условия применения, налоги, отчетность
• Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы» — условия применения, налоги, отчетность
• Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» — условия применения, налоги, отчетность
• Патентная система налогообложения — условия применения, налоги
• Налог на профессиональный доход (самозанятость) — условия применения, налоги
• Подбор наиболее оптимальной системы налогообложения

Раздел 4. Основы бухгалтерского учета

• Балансовое уравнение. Принципы бухгалтерского учета. Двойная запись
• Понятие учетной политики. Бухгалтерская отчетность, её состав
• План счетов, отражение хозяйственных операций

Раздел 5. Основные средства

• Учет основных средств
• Приобретение, ввод в эксплуатацию; амортизация в бухгалтерском и налоговом учете

Раздел 6. Запасы

• Учет приобретения, методы выбытия в бухгалтерском и налоговом учете
• Инвентаризация

Раздел 7. Денежные средства и учет задолженности

• Учет денежных средств
• Дебиторская и кредиторская задолженность

Раздел 8. Учет доходов и расходов

• Понятия «доходы», «Прибыль», «валовая прибыль», «расходы», «убытки»

Раздел 9. Учет оплаты труда

• Начисление заработной платы, больничных, отпускных
• Страховые взносы. НДФЛ
• Отчетность в ФНС, ПФР и ФСС по налогам и страховым взносам

Раздел 10. НДС

• Понятие НДС, учет, налоговая отчетность

Раздел 11. Налог на прибыль

• Плательщики, налоговая база, налоговая отчетность

Раздел 12. Имущественные налоги организаций

• Налог на имущество организаций
• Транспортный налог
• Налог на землю

Итоговая аттестация

Оценка качества освоения программы

• Изучить все теоретические занятия — видеолекции и семинары
• Успешно пройти промежуточные тестирования
• Выполнить индивидуальное задание для итоговой аттестации и защитить его перед преподавателем на видеоконференции

Пример теста

Какой из предложенных вариантов относится к категории «малое предприятие»?
а) индивидуальный предприниматель без сотрудников с доходом в прошлом году 17 млн руб
б) организация, 100% доли в уставном капитале которой принадлежит физическому лицу — гражданину РФ, среднесписочная численность сотрудников за прошлый год составила 101 человек, доход за прошлый год — 679 млн рублей
в) индивидуальный предприниматель, среднесписочная численность сотрудников за прошлый год — 23 человека, доход за прошлый год — 90 млн руб
г) организация, 100% уставного капитала которой принадлежит американской компании Facebook, среднесписочная численность сотрудников за прошлый год — 95 человек, доход за прошлый год — 524 млн рублей

Пример задания для итоговой работы

1. Для расчёта нужно использовать варианты — патент, УСН доходы, НПД (самозанятость).
2. Заполнить заявление на регистрацию в качестве ИП.
3. Найти региональные законы для патента и УСН
4. Просчитать налоги и взносы из расчёта на год и сделать вывод об оптимальной системе налогообложения.
5. Подготовить заявление на применение патента или УСН (если выбрана одна из этих систем)
6. Составить наиболее выгодный график уплаты страховых взносов.
7. Подготовить уведомление на уменьшение патента на взносы (в случае выбора патентной системы) или декларацию по УСН (доходы) (в случае выбора УСН доходы).

Составитель/автор программы

Источник: vse-dpo.ru

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных алгоритмов учета и отчетности. Что это за упрощения и кто вправе ими воспользоваться, расскажем в статье.

• Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
• Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
• Ограничительный критерий — доход вместо выручки
• Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
• Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина
• Итоги

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:

• ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
• упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).

Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.

Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.

ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте здесь.

Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.

Согласно этой статье к СМП относятся:

• хозяйственные общества и партнерства;
• производственные и потребкооперативы;
• КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
• ИП.

При этом вышеуказанные субъекты:

• должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
• соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.

Какие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета предусмотрены для коммерческих организаций (в том числе малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту и не являющихся микрофинансовыми организациями)? Ответ на этот вопрос см. в путеводителе по годовой отчетности в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.

Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?

Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.

Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:

• должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
• должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
• коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
• субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
• в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).

Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).

Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:

• для средних фирм и ИП показатель Чср находится в диапазоне от 101 до 250 чел.;
• для малых компаний Чср до 100 чел.;
• для микрофирм Чср до 15 чел.

Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.

Ограничительный критерий — доход вместо выручки

Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.

ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:

• микрофирмы — 120 млн руб.;
• малые компании — 800 млн руб.;
• средние предприятия — 2 млрд руб.

Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.

Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:

Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).

О нюансах определения предпринимательского дохода расскажут статьи, размещенные на нашем сайте:

Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

• забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
• применять упрощенную систему учетных регистров;
• отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
• применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
• не формировать резервы;
• не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
• не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
• признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
• все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).

Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН. Как организовать бухгалтерский учет при данном спецрежиме, читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2022)».

Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:

• сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
• отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
• раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
• исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.

При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.

Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина

Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для СМП, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Исходя из этих рекомендаций, СМП:

• не сможет обойтись без оформления учетной политики;
• должен организовать сплошное документирование всех хозяйственных операций;
• может выбрать из трех предлагаемых систем учетных регистров (единой журнально-ордерной, утвержденной письмом Минфина от 08.03.1960 № 63, журнально-ордерной для малых компаний, утвержденной письмом Минфина от 06.06.1960 № 176, или сокращенной формы бухучета).

Организовать упрощенный БУ коммерсант вправе одним из трех предложенных способов:

• организовать бухучет в полном объеме (общепринятая учетная система);
• вести учет в комбинированном регистре бухучета — книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма учета);
• построить учетную систему с использованием регистров учета имущества СМП.

Итоги

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.

Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.

Источник: nalog-nalog.ru