Чек лист дробление бизнеса

Вы побывали где-то на бесплатных вебинарах и получили пару-тройку одинаковых чек-листов с признаками дробления бизнеса, которые должны были напугать Вас, что, разделяя бизнес на несколько юридических лиц, Вы хотели бы не выйти таким образом за лимиты, установленные для применения УСН, и налоговая скоро может догадаться об этом. Перейдем к вопросу: «А делать то что?»

Вспомним, что стратегии налоговой защиты по вопросу дробления должны принципиально отличаться:

1. Для бизнеса, работающего в структуре взаимозависимых субъектов (компаний или ИП) и

2. Для бизнеса, который работает в структуре, где все субъекты формально не взаимозависимы (хотя и имеют одного хозяина).

Критерии взаимозависимости лиц для налоговых целей являются вполне определенными, и зафиксированы в п. 2 ст. 105 НК РФ:

• одно физлицо находится в подчинении у другого;

• родственные связи между физлицами (родственниками считаются не только супруги, родители и дети, но и братья, сестры, опекуны и подопечные);

Дробление бизнеса. О чем стоит помнить для легального дробления? Бизнес и налоги.

• доля участия одной организации в другой превышает 25%;

• доля участия лица в одной или нескольких организациях превышает 25%;

• не менее 50% состава исполнительного органа в одной или нескольких организациях избраны по решению одного и того же лица;

• более 50% состава исполнительного органа организаций составляют одни и те же физлица;

• лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в одной или нескольких организациях;

• доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%.

1️⃣ Если бизнес работает в структуре взаимозависимых лиц

То при построении его налоговой защиты следует исходить из того, что скрываться и притворяться, что все взаимозависимые компании /ИП работают сами по себе и к деятельности друг друга не относятся, не имеет ровно никакого смысла.

С учётом того, что все связи между субъектами видны сейчас налоговым органам в автоматическом режиме, такая тактика, скорее, наоборот, усугубит положение владельца бизнеса.

✅Все усилия по налоговой защите такого бизнеса необходимо бросить на создание доказательств наличия бизнес-цели и логики функционирования данного бизнеса именно в группе взаимозависимых субъектов, каждый из которых создан для выполнения своей коммерческой функции.

️В качестве инструментов защиты должны использоваться:

▪️ грамотные договоры (агентские, поставки, роялти и пр.) между всеми субъектами схемы,

▪️ легализация использования единого бренда и помещений,

▪️ разделение функций юридических лиц по видам деятельности или видам продаваемых товаров/продукции.

2️⃣Если бизнес функционирует в группе формально не зависимых друг от друга компаний или ИП

То, начав применять описанную для первой категории стратегию, то есть, наделав договоров и связей между всеми субъектами своей схемы, он, скорее всего, очень быстро достигнет противоположного эффекта — ранее никому не заметную схему очень быстро накроют проверкой.

10 Правил Дробления Бизнеса — основные ошибки предпринимателей! Дробление Бизнеса 2023

Стратегия защиты для такого бизнеса должна строиться исходя из совершенно других принципов.

✅Исходить нужно из того, что автоматом обнаружить такую схему налоговым органам вряд ли удастся. Практически основной фактор обнаружения в данном случае — это наводка кого-то либо из обидившихся бывших сотрудников или конкурентов, предоставивших в налоговый орган полную информацию о едином хозяине бизнеса и о том, где искать все ведущие к нему ниточки.

️Исходя из этого, ключевую роль приобретут такие инструменты защиты как:

▪️ подготовительная работа с сотрудниками всех звеньев,

▪️создание максимального количества факторов, опровергающих наличие у независимых компаний/ИП одного хозяина: наличие самостоятельных договоров аренды, закупки, своего персонала, продуманный механизм сдачи выручки владельцу и пр.

➡️Также Ваши действия по минимизации своих налоговых рисков должны различаться в зависимости от того, в какой точке Вы сейчас находитесь:

1. Налоговый орган пока не проявлял к Вашему бизнесу никакого интереса или же

2. Вас уже заметили: руководитель получил приглашение на комиссию и т.п.

1️⃣ Если налоговый орган пока не проявлял Вашему бизнесу никакого интереса,

То целесообразно заняться следующими изменениями в работе:

Наделить каждое юр лицо собственными основными средствами и персоналом для осуществления заявленной деятельности;

Придать каждому юр.лицу хотя бы минимальную экономическую самостоятельность: своих собственных клиентов и свои источники дохода;

Выделить каждому юр.лицу свое помещение, не используемое совместо с Вашими другими юр.лицами,

Сделать так, чтобы сотрудники каждого юр.лица получали указания для работы не от главного хозяина бизнеса напрямую, а от руководителя юр.лица, в котором они оформлены,

Вывести из учредителей и руководства сотрудников, занимающих должности в Ваших других юр. лицах или ИП (или занимавших их в прошлом);

Сделать каждому юр.лицу свой сайт, телефон, юридический адрес, бухгалтера и IP-адрес.

2️⃣Если же первые звонки уже прозвенели (руководитель получил приглашение на комиссию, пришло требование и пр.),

То менять что-то в организации бизнеса уже поздно (и даже опасно, так как это может, наоборот, прибавить Вашему правонарушению умышленности), однако, шансы не попасть под проверку есть, если реагировать на происходящее правильно.

1. Готовить сотрудников к допросам

Именно от простых работников цеха, склада или уборщицы налоговые органы получают самую подробную информацию о фактическом устройстве Вашего бизнеса: кто по факту главный ищутщ всеми руководит, где выдается зарплата, чьими силами делается работа и пр.

Не проводить информационную работу с сотрудниками и не готовить их к возможным допросам — самая большая ошибка большинства руководителей.

Что надо делать?

Проработать с сотрудниками Перечень вопросов, используемых налоговыми органами для допроса, формируя у них правильное понимание ситуации и навык правильных ответов.

2. Задокументировать бизнес-цели разделения бизнеса

Если бизнес работает в структуре взаимозависимых лиц, то притворяться, что все взаимозависимые компании /ИП к деятельности друг друга не относятся, не имеет смысла, поскольку все связи между субъектами видны налоговым органам.

Все усилия по налоговой защите такого бизнеса необходимо бросить на создание доказательств наличия бизнес-цели и логики работы данного бизнеса именно в группе взаимозависимых субъектов.

Что надо делать?

Разработать задним числом Перспективный план развития компании, закрепить в нем предпосылки разделения бизнеса и бизнес-цели.

3. Дать грамотный ответ на протокол побуждения к добровольной доплате

Выслушав побуждение к добровольному признанию дробления, компания имеет шанс переубедить налоговые органы в перспективности проведения у неё выездной проверки.

Для этого она должна направить в инспекцию грамотный и аргументированный ответ, из которого налоговому органу станет ясно,что выиграть спор с компанией и доказать схему ему будет весьма непросто.

Что надо делать?

Подготовить ответ на протокол и грамотно изложить в нём все доводы,почему разделение Вашего бизнеса не схема.

Все необходимые инструменты для управления риском мы подготовили для Вас в Комплекте документов «Дробление бизнеса» .

✅В комплект входит:

1. Перечни вопросов для руководителя и сотрудников,используемых налоговыми органами на допросах,

2. Пример Перспективного плана развития компании с изложением предпосылок и бизнес -целей разделения бизнеса,

3. Шаблон Ответа на протокол о добровольной доплате, содержащий ответы и аргументы на все основные претензии налоговых органов по теме дробления.

Источник: dzen.ru

Дробление бизнеса: законное и незаконное. Где грань между уходом от налогообложения и законной оптимизацией?

Сразу ответим на поставленный вопрос: однозначного ответа и, тем более, перечня случаев законной и незаконной налоговой оптимизации нет. Любую ситуацию можно развернуть в нужную сторону. На что будут упирать налоговики, стремясь доказать незаконность дробления?

Несамостоятельность

Если в результате деления бизнеса образованы фирмы или зарегистрированы ИП, которые самостоятельны только формально, и к тому же работают на спецрежимах, то налоговики непременно укажут на отсутствие самостоятельности (см. письма ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984, от 11.08.2017 № СА-4-7/15895). В особенности если имеется взаимозависимость любого типа — родство, свойство, подчиненность.

Следует помнить, что налоговики должны доказать несамостоятельность, при том, что:

• Суд обязан установить, то есть исследовать обстоятельства наличия разумных экономических или других причин (п. 5постановления Пленума ВАС № 53).
• Сам факт взаимозависимости еще не свидетельствует о дроблении, если все участники группы самостоятельны (п. 4 обзора, утв.Президиумом ВС от 04.07.2018).

Так, если налогоплательщик сможет доказать:

• проведение операций от своего имени;
• самостоятельное исполнение собственных (не чужих) налоговых обязательств;
• корректный учет доходов;
• исправное определение налоговой базы, правильное исчисление, своевременную уплату налогов, безукоризненное представление налоговой отчетности в соответствующую ИФНС;
• скрупулезное оформление всех сделок,

то, напротив, налоговикам может быть непросто доказать несамостоятельность такого субъекта.

Вот показательный пример из практики. Налоговая инспекция утверждала, что взаимозависимые лица заключили договор аренды формально. Однако налоговики далее утверждений не пошли, не смогли привести внятных доказательств ключевых фактов, а именно:

• влияние этих обстоятельств на условия и результаты экономической деятельности группы фирмы и ИП;
• возможность безусловного вменения цели уклонения от уплаты налогов.

Если же налоговики докажут совокупность соответствующих обстоятельств, например, что члены группы несут друг за друга расходы, а одни и те же лица управляют деятельностью всех участников группы и являются при этом выгодоприобретателями, то отбиться от обвинений в несамостоятельности, и участия в схеме дробления, вряд ли удастся.

Хотите взглянуть на ваш бизнес глазами налоговиков? Избежать обвинений в дроблении, доначислений, пени, штрафов? Обращайтесь к специалистам АКГ «Финансы»! Все, что найдем, поможем устранить ДО проверки.

Все общее

А именно:

• вывески, банки, контакты, сайты, офисы, склады;
• персонал, основные средства и оборотные средства.

На такого рода «совхозы» налоговики обязательно обратят внимание и в свое время непременно поставят вопрос об участии в схеме дробления (см. письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895). Примеры:

• Фирма и ИП формально заключают взаимные договоры поручения, благодаря которым от имени друг друга совершают сделки купли-продажи с покупателями, клиентами (см.,определение ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673).
• Сотрудники ИП и фирмы фактически работали на обоих, воспринимая и юридическое лицо и ИП как единое целое (постановление 12 ААС от 28.01.2015 № А12-24270/2014).
• Строительная организация осуществляет строительно-монтажные работы, используя только спецтехнику, которая арендована у контролирующей ее фирмы, и ее давальческие материалы (см.АС ДО от 04.07.2018 № Ф03-2181/2018).

Если у вас единая юридическая служба, договорной отдел, бухгалтерия, агенты, то будьте готовы обосновать, что эти общие материально-технические и трудовые ресурсы еще не доказывают дробления бизнеса.

Суды принимают ссылки на то, что:

• бухгалтер, пусть и «общий», но подает отчетность по каждому хозяйствующему субъекту;
• обслуживание в одном и том же банке упрощает и ускоряет расчеты;
• общий IP-адрес также помогает экономить на оплате хостинга;
• единый товарный знак, если он используется для разных видов деятельности, тоже не криминал;
• зависимым лицам не запрещено сотрудничать.

Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке

Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП

Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист

Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail

Совпадение видов деятельности, единый процесс

Например, фирма «А» делится на несколько фирм и сотрудничает с ИП, сдавая в аренду идентичное имущество. Или все хозсубъекты хотя и ведут разные виды деятельности, но являются частью производства и реализации.

Это не самый «страшный» признак: арбитражная практика показывает, что идентичность видов деятельности сама по себе не убеждает суд в наличии дробления.

Так, например, столовые завода (ООО «А») были переведены в утвержденное ООО «Б», и ООО «А» сохранило право на спецрежим.

Налоговики сочли, что налицо дробление — без питания нет производственного процесса. Но суды не согласились:

• ООО «А» и ООО «Б» осуществляли самостоятельные виды деятельности, которые не составляют единый производственный процесс.
• Нет направленности на достижение общего экономического результата, поскольку в столовой питались сотрудники ООО «А», уплачивая деньги ООО «Б».

ВАС отметил, что дробления тут нет, а есть прекращение профильной деятельности с образованием на той же базе нового юрлица, что не запрещено (это постановление от 09.04.2013 № 15570/12 до сих пор с успехом используется для обоснования неправомерности притязаний ИФНС).

Отбиться от претензий в «единстве» и «идентичности» помогают:

• Самостоятельность, ведение, помимо «общего», и иных видов деятельности, собственный штат (постановление АС ЗСО от 16.02.2017 № А81-1044/2016).
• Собственные органы управления и необходимый персонал, имущество и расчетные банковские счета, отсутствие общих затрат, возможности распоряжения имуществом других организаций (постановление АС СЗО от 06.08.2015 № А56-67658/2014).

Иной раз налоговики могут рассмотреть дробление и тогда, когда одна фирма осуществляет оптовую торговлю, а несколько других ее деловых партнеров – розничную. На всякий случай подчеркнем, что и в данной ситуации нет совпадения видов деятельности, и с этим согласны суды (см. постановление ФАС ПО от 18.06.2014 № А55-17026/2013).

Оптимизируйте налоговые риски с помощью независимой проверки финансовой и хозяйственной экономической деятельности компании, документации и бизнес-процессов — с целью проверки их эффективности, достоверности и соответствия положениям законодательства.

Общие контрагенты

Налоговики утверждают, что о дроблении свидетельствуют такие обстоятельства:

• Все члены группы работают с одними контрагентами.
• Единственный контрагент одного члена группы – это другой член группы.
• Общие поставщики и покупатели «распределяются» между членами группы.

Надо с осторожностью подходить к позиционированию группы как единой компании, единого бизнеса, и обязательно избегать опасных моментов в отношениях с клиентами и контрагентами таких, как, например:

• указание на единство участников группы;
• использование общих скидочных карт, сертификатов, программ лояльности;
• перебрасывание друг другу ключевых клиентов при неизменности условий договоров.

И все-таки как минимум в одном деле налогоплательщику удалось доказать, что отождествление ИП и фирмы как единого хозяйствующего субъекта и соответствующая консолидация их доходов привела бы не к увеличению, а к уменьшению его налоговых обязательств.

Правда, для этого пришлось подключить экспертов, которые установили, что при наличии обязательства по уплате НДС в размере 492 314 руб. налогоплательщик получал право на возмещение из бюджета излишне уплаченных налогов в размере 22 377 360 руб.(постановление АС УО от 07.02.2023 № А34-3364/2020 АС). В самом деле такое доказательство, как расчет действительных налоговых обязательств, указывающий на снижение налоговой нагрузки при объединении компаний, — 100%-ная гарантия от обвинений в дроблении и недобросовестности!

Отсутствие деловой цели

По мнению налоговиков, об отсутствии деловой цели и желании получить необоснованную налоговую выгоду свидетельствуют:

• Дробление бизнеса и (или) производственного процесса, когда фактически работает основной участник на ОСНО.
• Налоговые обязательства всех участников не изменились, а то и снизились, при этом масштаб бизнеса расширен.
• Разделение непосредственно предшествовало расширению бизнеса.
• Показатели деятельности членов группы вплотную приблизились к пороговым для спецрежимов. Например, фирма на УСН стремительно приближается к максимально возможному доходу, и тотчас создается спецрежимник — фирма или ИП).

Дать универсальные рекомендации по доказыванию деловой цели, увы, невозможно, поскольку она для каждого случая уникальна.

Вместо заключения

Закон не запрещает налогоплательщику диверсифицировать бизнес, как и свободно выбирать тот или иной налоговый режим. Минфин не против этого, при условии, что нет доказательств получения необоснованной налоговой выгоды и (или) уклонения от уплаты налогов (письмо от 15.02.2019 № 03-02-07/1/9647). И ФНС наставляет подчиненных: необходимо предъявлять обоснованные претензии к разделению бизнеса (письмо от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984).

КС также напоминает, что налогоплательщик свободен:

• выбирать тот или иной метод учетной политики;
• применять льготы или отказываться от них;
• работать (или не работать) на спецрежимах,

при условии, что все это не используется исключительно для неправомерного сокращения налоговых поступлений в бюджет, то есть не является злоупотреблением (определение от 04.07.2017 № 1440-О).

Вывод: любое бизнес-решение необходимо предварительно аудировать на наличие опасных признаков, которые налоговики могут использовать в качестве доказательства вашей недобросовестности.

Пришло время разделить бизнес? Эксперты по управлению налоговыми рисками АКГ «Финансы»оценят правильность определения налогооблагаемой базы и налоговые последствия, законность применения налоговых льгот, корректность расчетов. И главное: исключат возможные претензии контролеров.

Бесплатный чек-лист: как вести себя при выездной проверке

Узнаете, как правильно подготовиться к ВНП

Минимизируйте риски доначислений налогов — скачивайте чек-лист

Заполните форму — чек-лист придет на ваш e-mail

Реклама: ООО «АКГ «Финансы», ИНН: 5402035027 erid: LjN8K6i4M

• #налоговая проверка
• #налоговая инспекция
• #налоговая оптимизация
• #оптимизация налогообложения
• #дробление бизнеса
• #АКГ «Финансы»

Источник: www.klerk.ru

Дробление бизнеса

2023 год начался с громких скандалов вокруг блогеров, онлайн-школ, коучей и бизнес-тренеров – налоговая служба нашла факт снижения налоговой нагрузки при помощи дробления бизнеса. Дробление бизнеса допускается налоговым кодексом РФ, когда это разделение по разным видам деятельности, разным бизнесам, т.е. преследуется деловая цель. А в случае, когда дробление используют для сохранения специального налогового режима — УСН, так называемой упрощенки, это нарушение и оно карается штрафами, пени и даже уголовной ответственностью.

Право на УСН в 2023 году:

Режим УСН в 2023 году может использовать бизнес если он соответствует трем критериям:

1. не более 130 сотрудников
2. доход до 188,55 млн. руб в год
3. остаточная стоимость активов до 150 млн. руб

Часто для сохранения УСН, делят бизнес, создают новые ИП на родственников, коллег или подчиненных. Распределяют между ними доходы, сотрудников, поставщиков и покупателей. При этом продолжают работать в одном офисе, используют единые службы бухгалтерского учета, клиентские базы, адрес регистрации онлайн-кассы. А также не меняют бренд, логотип, оформление сайта, считая достаточным факт того, что сделки заключаются с разными ИП или ООО.

В таких случаях будет признан факт искусственного дробления.

Чем грозит дробление бизнеса с целью минимизации налоговой базы

• Штраф 40% от неуплаченных налогов
• Уголовное наказание, если компании будет доначислено налогов от 15 000 000 руб.
• Фигурантами уголовного могут стать руководитель, фин. директор и бухгалтеры компании

Открыть ИП на родственников, оставив структуру и деятельность компании неизменной — очевидные признаки дробления. На что еще обратить внимание, чтобы избежать риска доначислений за дробление?

Неочевидные признаки дробления:

• На сайте присутствует информация о специалисте, с которым не заключен трудовой договор. Например, онлайн-школа предлагает услуги преподавателей, с которыми не оформлены трудовые отношения. А они в свою очередь имеют ИП или самозанятость.Отсутствие договора коммерческой концессии, который дает право использовать программный продукт, товарный знак.
• Налоговая может вменить дробление и в том случае, если договор коммерческой концессии заключен, но по нему не совершили ни одного лицензионного платежа.

Например, как в случае с крупной сетью обувных магазинов: магазины были оформлены на разные ИП, все работали под одной вывеской, был оформлен договор коммерческой концессии. Но при этом не было лицензионных платежей. Это призналось дроблением и была начислена космическая сумма налогов.

Как доказывается дробление бизнеса?

• Одни и те же сотрудники: руководители, кадровая, бухгалтерская и юридическая службы
• Одинаковые поставщики или клиенты
• Общие логотипы, сайт, вывески

Например, вы шили брюки и продавали в розницу, превысили доход в 200 млн. Что делать? Приняли решение открыть ИП жене, чтобы сохранить УСН. И она тоже стала продавать брюки с той же фабрики. Такой формат указывает единственную цель деления бизнеса — уменьшение налоговой базы, а значит это искусственное дробление.

Такое переоформление на жену или любого родственника может попасть под статью 54.1 – уменьшение налоговой базы в результате искажения фактов об объектах налогообложения.

А как же разделить бизнес супругов и не попасть под статью о дроблении?

Ответ короткий — никак. Налоговая служба обратила внимание на дробление при помощи открытия ИП на родственников, на жену в том числе. Если за вашим бизнесом заметят данный факт, то проверки не избежать. Дробление не будет считаться нарушением, когда у супругов действительно разный бизнес, например, онлайн-школа и магазин.

Если разный ОКВЭД является ли это дроблением бизнеса?

Если это два совершенно разных вида бизнеса, то это не будет считаться искусственным дроблением, как в примере с онлайн-школой и магазином.

Что делать если вас вызвали в налоговую за дробление бизнеса?

Пытаться оспорить дробление, об этом поговорим ниже. В 2023 году налоговая служба основательно проверяет бизнес на предмет дробления, мы рекомендуем вам самостоятельно пересчитать налоги и доплатить, если у вас есть предположение, что вам могут вменить незаконное дробление. Да, вы заплатите больший налог, пени, можете потерять право на УСН, но вы избежите штраф в размере 40% от неуплаченных налогов.

Кейс онлайн школы: все преподаватели школы принимали платежи на свои ИП, а не через общее юридическое лицо компании. Через два года их вызвали в налоговую, для проверки на предмет незаконного дробления.

Как оспорить дробление?

Доказать полную самостоятельность каждого субъекта в ведении дел:

• отсутствие родственников в руководстве и учредителях;
• отсутствие займов и выведения средств в пользу бенефициаров и лиц со взаимной зависимостью даже если это аренда или оказание услуг;
• самостоятельный поиск контрагентов и партнеров;
• разная ценовая политика и стратегия развития;
• отсутствие общего персонала;
• отказ от общих IP и MAC по отчетностям

Как проверить законная ли у вас схема дробления и есть ли риски не пройти налоговую проверку?

Чек-лист безопасности при разделении бизнеса:

• Делите бизнес по направлениям вида деятельности
• Не используйте один и тот же логотип
• Не публикуйте в открытом доступе сотрудников, которые не работают у вас и не имеют официальных дополнительных соглашений о работе
• Сайт и реквизиты должны принадлежать одному юридическому лицу
• При перечислении денежных средств должна присутствовать деловая цель
• При торговле не занижайте стоимость товара при передаче друг другу, для минимизации налогообложения

Обезопасить себя на 100% поможет грамотный бухгалтерский учет. Наши бухгалтеры помогут вам разобраться с налоговым законодательством и максимально снизить риски налоговых проверок. Закажите консультацию прямо сейчас и защитите свой бизнес от штрафов и потери времени.

Источник: www.rbkconsalt.ru