Что есть основные средства в малом бизнесе

Основные средства – это те объекты, которые присутствуют в деятельности практически любой организации. Однако, существуют особые правила их учета, как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Остановимся на основных самых важных, вызванных последними изменениями действующего законодательства.

Бухгалтерский учет

Базовые правила бухгалтерского учета основных средств определены в ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые введены в действие приказом Минфина от 17.09.2020 № 204н с отчетности за 2022 год.

• Правильно и в полном объеме формируем учетную политику для целей бухгалтерского учета в части учета основных средств

В случае если законодательство РФ и (или) нормативный правовой допускает несколько способов учета, – организация осуществляет выбор одного из этих способов.

Не забудьте закрепить в учетной политике принятый алгоритм перехода на ФСБУ 6/2020.

• стоимостной критерий в отношении активов, которые отвечают признакам основного средства, но имеют стоимость не выше установленного ограничения; порядок признания затрат на приобретение (создание) таких активов; правила контроля за наличием и их движением (п. 5 ФСБУ 6/2020);
• группы основных средств (п. 11 ФСБУ 6/2020);
• порядок учета завершенных капитальных вложений в виде ремонта, техосмотра и техобслуживания с периодичностью свыше 12 месяцев (п. 10, 24 ФСБУ 6/2020);
• порядок оценки основных средств по группам (п. 13 и 14 ФСБУ 6/2020);
• метод и порядок начисления амортизации (п. 32, 33 и 35 ФСБУ 6/2020);
• регламент и перечень элементов амортизации, подлежащих проверке (п. 37 ФСБУ 6/2020);
• иное.

Если вы являетесь субъектом малого предпринимательства и имеете право не применять отдельные нормы бухгалтерского стандарта, то от применения каких именно норм вы отказываетесь – закрепите в учетной политике.

Что такое основные средства?

• учитывать капитальные вложения только в сумме, которая уплачена или подлежит уплате поставщику или подрядчику (п. 10 ФСБУ 26/2020). Все прочие расходы, которые связанные с приобретением, улучшением, восстановлением основных средств – могут признать в отчетном периоде;
• определять стоимость капитальных вложений без учета скидок, уступок, вычетов, премий и т. п. (п. 11 ФСБУ 26/2020);
• не дисконтировать платежи поставщикам и подрядчикам при отсрочке или рассрочке платежа свыше 12 месяцев (подп. 12 ФСБУ 26/2020);
• в отношении объектов, оплаченных неденежными средствами принимать к учету — не исходя из справедливой, а балансовой стоимости передаваемых активов, выполненных работ или оказанных услуг (п. 13 ФСБУ 26/2020);
• не проверять капвложения на обесценение (п. 17 ФСБУ 26/2020);
• не раскрывать часть информации в отчетности (п. 23, п. 24 ФСБУ 26/2020);
• иное.

Насколько значима учетная политика красноречиво свидетельствует следующее. Например, после переоценки основных средств была снижена их стоимость, отраженная в бухучете. Был уменьшен и налог на имущество организаций, который исчислялся из расчета среднегодовой стоимости имущества по данным бухгалтерского учета. Правомерность такого подхода подтверждает и финансовое ведомство в письме от 23.04.2015 № 03-05-05-01/23462.

• Стоимостной лимит основных средств

Организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными п. 4 ФСБУ 6/2020, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. Исходя из этого — п. 5 ФСБУ 6/2020 должен применяться во взаимосвязи с п. 4 ФСБУ 6/2020. Поскольку в п. 4 ФСБУ 6/2020 речь идет об активе (а не о группе активов), характеризующемся установленными признаками, для целей бухгалтерского учета его в качестве объекта основных средств, то названный лимит стоимости должен устанавливаться организацией, по мнению финансового ведомства, для актива (а не группы активов) (Письмо Минфина России от 25.08.2021 № 07-01-09/68312).

Однако, некоторые методологи придерживаются иной точки зрения. Важно, что Минфин неоднократно обращал внимание и на то, что, исходя из норм бухгалтерского законодательства, рекомендации субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета не должны противоречить стандартам бухгалтерского учета и применяются исключительно в добровольном порядке (Письма Минфина: от 24.08.2021 № 07-01-09/67962, от 28.06.2022 № 07-01-09/61504, от 23.12.2022 № 07-04-09/126779, иные).

• В соответствии с ФСБУ 26/2020 капитальные вложения признаются в бухгалтерском учете при соблюдении, среди прочего, условия, согласно которому понесенные затраты обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев

• Практически в отношении каждого объекта основных средств должна быть установлена ликвидационная стоимость

Согласно ФСБУ 6/2020 ликвидационной стоимостью объекта основных средств считается величина, которую организация получила бы в случае выбытия этого объекта (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат на выбытие; причем объект основных средств рассматривается таким образом, как если бы он уже достиг окончания срока полезного использования и находился в состоянии, характерном для конца срока использования.

ФСБУ 6/2020 не содержит ограничений допустимых способов определения ликвидационной стоимости основных средств. Однако избранный организацией способ должен обеспечивать исполнение соответствующих требований к формированию в бухгалтерском учете информации, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и нормативными правовыми актами, принятыми в соответствии с ним, в частности, ПБУ 1/2008 и ФСБУ 6/2020. Достаточно часто организации самостоятельно — силами своих сотрудников, входящих в соответствующую комиссию, определяют размер ликвидационной стоимости активов.

• не ожидаются поступления от выбытия объекта основных средств (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;
• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не является существенной;
• ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта основных средств не может быть определена.

• Согласно ФСБУ 6/2020 элементы амортизации объекта основных средств (срок полезного использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств

• Переоценка добровольна! Но, согласно ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 организация проверяет основные средства и капитальные вложения на обесценение

Учитывать изменение балансовой стоимости основных средств и капитальных вложений вследствие обесценения требуют п. 38 ФСБУ6/2020 и п. 17 ФСБУ26/2020). Порядок же предусмотрен в стандарте (IAS) 36 «Обесценение активов».

1. Определите, есть ли признаки обесценения (п. 12, 13, 14 МСФО (IAS) 36). Признаком обесценения может быть любое событие, наступившее или ожидаемое, которое говорит о возможности снижения экономических выгод в будущем.
2. При наличии хотя бы одного из таких индикаторов проведите тест на обесценение (п. 9 МСФО (IAS) 36). Актив считается обесцененным, если его балансовая стоимость превосходит возмещаемую стоимость, то есть наибольшую из:
3. справедливой стоимости за вычетом затрат на выбытие;
4. ценности использования.

Если одна из этих величин больше балансовой стоимости, обесценения нет (п. 19 МСФО (IAS) 36). Если же балансовая стоимость объекта выше возмещаемой стоимости, разница между ними – это убыток от обесценения. Методику расчета закрепите в учетной политике.

• Существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, признаются самостоятельными инвентарными объектами (п. 10 ФСБУ 6/2020)

• С началом применения ФСБУ 6/2020 некоммерческие организации должны начислять амортизацию основных средств в общем порядке

• Вы знаете, что в балансе организации отражаются активы, а не просто имущество

• Амортизация в бухгалтерском учете не приостанавливается

Амортизации по основным средствам не приостанавливается даже в случае простоя, консервации или временного прекращения использования объектов (п. 30 ФСБУ 6/2020). Раньше, если консервация объекта превышала три месяца, а также на период восстановления объекта, продолжительность которого превышала 12 месяцев, амортизацию актива приостанавливали.

Однако, простаивающий объект не принимает участие в формировании себестоимости производимой продукции или оказываемых услуг (выполняемой работы). Поэтому суммы начисленной амортизации в выше поименованных случаях, логично не учитывать по дебету счетов, участвующих в формировании себестоимости.

Налоговый учет

• С 2022 г. уточнены нормы по амортизации при реконструкции, модернизации или техническом перевооружении объекта основных средств (305-ФЗ от 02.07.202):

• если срок полезного использования основного средства после проведения выше поименованных мероприятий не увеличился, то применяется норма амортизации, определенная исходя из первоначально установленного срока, ( п.1 ст.258 НК РФ),
• – независимо от окончания срока полезного использования начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда:

• произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо, когда
• данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п.5 ст.259.1 НК РФ).

• В отношении арендного и лизингового имущества

С 1 января 2022 г. исключена норма, которая была предусмотрена п. 10 ст. 258 НК РФ. Предмет лизинга отражается в составе основных средств только у лизингодателей. Норма применяется к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года (п. 21, 22, 23, 25 ст.1, п. 1 ст.

2. п. 3, 4 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

• В налоговом учете будьте крайне внимательны с документами

Ярким примером может служить Определение ВС РФ от 08.07.2019 № 304-ЭС19-9900 по делу № А46-8255/2018. В рассматриваемом споре налогоплательщик посчитал, что правомерно учел в составе текущих расходов затраты на капитальный ремонт, т. к. к нему относилась часть работ, выполненных на объекте. Другая же часть работ была признана реконструкцией и списывалась через амортизацию. Налоговые органы, опираясь на заключение строительно-технической экспертизы, установили изменение площади и объема здания в целом и пришли к выводу, что все проведенные строительно-монтажные работы все же должны увеличивать стоимость объекта основных средств, так как фактически была проведена его реконструкция.

Суд справедливо отметил, что само по себе условное разделение объекта не может свидетельствовать о возможности учета части затрат как связанных с реконструкцией, а другой части — как связанных с ремонтом; весь комплекс работ проведен по единой проектной документации, по единому договору подряда и имел единую цель. Поскольку изменения объекта фактически являются реконструкцией, вся стоимость комплекса работ подлежит списанию только через амортизацию на основании положений ст. ст. 11, 252, 253, 257, 270 НК РФ.

• устанавливаемую программу «Доклайнер»;
• веб-сервис «Онлайн-Спринтер»;
• встраиваемое в 1С решение «1С: Электронная отчётность».

Источник: taxcom.ru

Учет основного средства при УСН

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн. Попробовать бесплатно

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности. В 2021 году стоимость основного средства должна быть более 100 000 рублей для целей налогового учета и более 40 000 рублей для целей бухгалтерского, а срок использования — больше года (ст. 256 НК РФ). Главное назначение основного средства — приносить экономическую прибыль. Критерий 100 000 рублей относится только к имуществу, которое эксплуатируется с 2016 года.

С 2022 года для бухучета будут обязательно применяется ФСБУ 6/2020, в нем отменен лимит 40 000 рублей, при котором имущество признаётся основным средством. Фирма может устанавливать лимит сама, поэтому таких значимых различий между бухгалтерским и налоговым учётом можно избежать. Есть и другие отличия, но о них мы расскажем ближе к началу следующего года.

Имущество стоимостью меньше 40 000 рублей со сроком использования более года считается материально-производственными затратами, его можно сразу списать в расходы. Имущество стоимостью от 40 000 до 100 000 считается материалом, его не нужно амортизировать и необходимо списывать в расходы равномерно, исходя из срока его полезной эксплуатации, или сразу.

Минфин полагает, что материальные расходы должны списываться единообразно, то есть материалы стоимостью до 100 000 рублей либо все списываются единовременно, либо все постепенно. Но если основное средство куплено и введено в эксплуатацию при УСН до 2016 года, когда действовал ценовой лимит в 40 000 рублей, то списание расходов нужно продолжить по обычной схеме.

Эту схему мы объясняем ниже. В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки. При этом земельные участки считаются основным средством, даже если их стоимость ниже 100 000 рублей, так как земля — не потребляемый актив. В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

• Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
• Таможенные сборы и государственные пошлины.
• Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Если основное средство куплено при УСН

Если вы приобрели основное средство находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно. Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе.

При этом нужно списать равные части его стоимости в каждом из кварталов, оставшихся до конца календарного года. Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, тогда вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря. Если же оно куплено в феврале, то его стоимость поделится на четыре равные части и будет учтена в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого, но можно списывать сразу. К примеру, если ОС куплено в январе 2021 и оплачивается двумя платежами по 100 000 рублей в январе 2021 года и январе 2022 года, то расходы по первому платежу будут признаны в конце каждого квартала в сумме 25 000 рублей, а расходы по второму платежу в конце 2, 3 и 4 кварталов по 33 333 рубля.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации , закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года № 1. При этом к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства в последнем квартале перед переходом и учитывается в составе прочих расходов. Расчет по формуле:

НДС восстановленный = НДС к вычету × Остаточную стоимость ОС / Первоначальную стоимость ОС

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

• Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями на последнее число каждого квартала.
• Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%. Расходы признаются тоже на последнее число каждого квартала равными частями.
• Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями (ст. 346.16 НК РФ).

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ). Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД. Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Источник: www.b-kontur.ru

ТМЦ, купленные для хоз.нужд — это запасы, малоценное оборудование или основные средства?

При осуществлении своей деятельности организации приобретают различные товарно-материальные ценности (ТМЦ) для собственного использования: материалы для производства, запасные части, комплектующие, оборудование, офисную технику, транспортные средства и прочее. При постановке на учет бухгалтеру необходимо принять решение: учитывать имущество как основное средство, как малоценное оборудование или как запасы? Ведь это решение существенно влияет на итоговый финансовый результат деятельности компании. В нашем Телеграм-канале мы привели примеры учета таких ТМЦ в строительных организациях, а в этой статье дадим вам памятку-инструкцию по имуществу, которое есть абсолютно в каждой компании – по офисной технике и канцтоварам. Сохраняйте в заметках, делитесь с коллегами, информация очень полезная!

Традиционно начнем с теоретической части.

Критерии, по которым имущество относится к той или иной категории обозначены в законодательстве.

В бухгалтерском учете:

— запасами считаются активы, потребляемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (ФСБУ 5/2020);

— основным средством признается имущество, отвечающее следующим критериям: имеет материально-вещественную форму, предназначено для использования организацией с целью получения экономических выгод, срок службы более 12 месяцев. Срок службы организация определяет самостоятельно, в учетной политике, исходя из ожидаемого периода эксплуатации, ожидаемого морального устаревания, ожидаемого физического износа (ФСБУ 6/2020).

В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. Срок полезного использования этого имущества более 12 месяцев и первоначальная стоимость более 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Таким образом, по сроку использования можно разделить имущество на 2 группы: запасы и основные средства/амортизируемое имущество.

Сложности возникают из-за стоимостного критерия. В налоговом учете стоимостной лимит установлен законодательно. А в бухгалтерском учете организация в учетной политике самостоятельно определяет стоимость имущества для признания его основным средством, с учетом критериев существенности, которые так же закреплены в учетной политике.

Например, для сближения бухгалтерского и налогового учета организация может в учетной политике по бухгалтерскому учету установить стоимостной лимит 100 000 рублей, как и в налоговом. В этом случае:

— имущество сроком службы менее 12 месяцев и стоимостью до 100 000 рублей признается запасами, и в случае использования/потребления/передачи в производства списывается в бухгалтерском и налоговом учете на расходы текущего периода (запасы);

— имущество сроком службы более 12 месяцев и стоимостью от 100 000 рублей и выше признается основным средством/амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества и в бухгалтерском и в налоговом учете, не отражается в расходах текущего периода, а погашается посредством амортизации, т.е. признается в расходах постепенно/по частям в течение ряда лет (основные средства);

— имущество сроком службы более 12 месяцев, но стоимостью ниже установленного стоимостного лимита признается малоценным имуществом. В бухгалтерском учете это имущество признается в расходах при приобретении, но для достоверного учета и контроля наличия этого имущества учитывается на забалансовом счете. В налоговом учете малоценное имущество признается в расходах в момент передачи в производство/работу/использование.

Не всегда стоимостной лимит совпадает в БУ и НУ, как описано выше. При наличии особенностей ведения бизнеса или каких-то управленческих/финансовых решений, с учетом критерия существенности, организация может в учетной политике по бухгалтерскому учету установить стоимостной лимит ниже «налогового» лимита.

А теперь давайте законодательную часть переведем на понятный язык.

К запасам у вас будут относиться канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлеры, скрепки и т.д.). Их приходуете на субсчета 10 счета и списываете документом «Расход материалов (Требование-накладная)». На забалансовые счета такие материалы относить не нужно! Они к вам поступили, израсходовались в ближайшие месяцы, и вы их благополучно списали.

Малоценное оборудование или ОС – это те ТМЦ, которые используются для обеспечения вашей работы в офисе.

К ним относятся компьютеры, ноутбуки, телефоны, МФУ, столы, стулья, шкафы… Т.е. в основном это оборудование, которое вы закрепляете за конкретным сотрудником, которое нужно инвентаризировать, проверять наличие, которое может перемещаться между работниками и кабинетами. Канцтовары для управленческого персонала тоже могут быть отнесены к малоценке, об этом мы писали здесь.

И только критерий стоимости будет отправной точкой для понимания основное средство вы купили или малоценное оборудование, потому что тот же принтер может быть, как ОС, так и малоценкой.

В НУ к ОС всегда относятся ТМЦ со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (ФСБУ 6/2020).

В БУ суммового критерия признания ОС нет. Его нужно установить самостоятельно в учетной политике.

Для облегчения понимания рекомендуем и в БУ признавать ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Тогда вы просто отталкиваетесь от того, что у вас ОС – это ТМЦ стоимостью свыше 100 тысяч и в БУ, и в НУ.

Но бывает, что организации устанавливают разный критерий признания ОС в БУ и НУ. Тогда нужно более внимательно просчитать первоначальную стоимость ОС.

Важный нюанс! НДС в первоначальную стоимость ОС не входит! Поэтому если вы купили, например, принтер за 105 000 рублей (в т. ч. НДС 17 500 руб.), то в первоначальную стоимость этого принтера войдет сумма 87 500 руб. Открываете вашу учетную политику и смотрите критерии признания ОС. В НУ это точно не ОС, т.к. в НУ стоимость должна быть свыше 100 тысяч.

Но это может быть ОС по БУ, всё зависит от суммы, прописанной в учетной политике. Поэтому мы и рекомендуем уравнять суммы для облегчения понимания.

Малоценным оборудованием будет считаться всё, что по стоимости ниже критериев признания ОС.

На примере принтера с первоначальной стоимостью 87 500 рублей приведем конкретные примеры:

Если у вас по учетной политике основными средствами признаются ТМЦ, которые и в БУ и в НУ стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то тогда принтер за 87500 рублей – это малоценное оборудование. Потому что он по стоимости ниже установленного лимита.

Если же у вас, например, критерии ОС в БУ – 70 тысяч, а в НУ – 100 тысяч, то принтер за 87 500 рублей в БУ будет ОС и начнет амортизироваться, а в НУ он признается малоценным имуществом и списывается на расходы в момент принятия к учету.

Малоценное оборудование обязательно должно быть отнесено на забалансовые счета!

Приведем практические примеры в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0:

Допустим в ООО «Наша компания» учетной политикой по БУ установлено, что основным средством в организации признается имущество стоимостью от 70 000 рублей, в НУ – естественно от 100 000 рублей. Организация ПБУ 18/02 не применяет.

ООО приобрело в бухгалтерию телефон стоимостью 60 000 рублей (в т.ч. НДС 10 000 рублей) и МФУ (многофункциональное устройство/принтер/сканер) стоимостью 90 000 рублей (в т.ч. НДС 15 000 рублей), НДС не включается в стоимость имущества. При приобретении МФУ возникли дополнительные расходы: установка 3 000 рублей (в т.ч. НДС 500 рублей), осуществляла компания «Поставщик»; доставка 1 500 рублей (без НДС), осуществляла транспортная компания «Транспорт». 01.10.2022 г.

Разберемся сначала с телефоном стоимостью 60 000 рублей (в т.ч. НДС 10 000 рублей). Т.к. срок службы этого имущества более 12 месяцев, а стоимость ниже лимита в БУ и в НУ, телефон признается малоценным оборудованием.

Введем документ поступления товаров в разделе «Покупки».

В нашем примере номенклатуру «Телефон» введем кратко, вам же рекомендуем подробно прописывать марку и серию телефона, например, «Телефон Samsung Galaxy S9».

При создании номенклатурной единицы «Телефон» особое внимание необходимо обратить на вид номенклатуры — «Малоценное оборудование и запасы».

Программа формирует проводки:

Д 10.21.1 К 60.01 Оприходован телефон по первоначальной стоимость 50 000 рублей (без НДС), стоимость отражена в БУ и в НУ.

Д 44.01 К 10.21.2 В БУ стоимость телефона отражена в расходах текущего периода сразу при оприходовании. В НУ расходы возникнут только при передаче в работу/использование.

Д 19.03 К 60.01 В БУ отражен НДС.

ОСВ по счетам за октябрь показывают следующие данные:

По счету 10.21.1 при оприходовании телефона стоимость отразилась как в БУ, так и в НУ, количество 1:

По счету 10.21.2 происходит списание стоимости телефона, но только в БУ:

На счете 44.01 стоимость списанного имущества отражена в расходах только по БУ:

Так как в расходы по НУ имущество попадает после передачи в работу/использование, необходимо оформить документ «Расход материалов (требование-накладная)».

02.10.2022 Телефон передали в работу/использование в бухгалтерию.

Посмотрим на проводки документа:

Д 10.21.2 К 10.21.1 Закрытие субсчетов по малоценному оборудованию в БУ.

Д МЦ.04 Автоматически на забалансовом счете отражен телефон, стоимость и количество.

Д 44.01 К 10.21.1 Стоимость телефона отражена в расходах по НУ.

ОСВ по счетам за октябрь показывают теперь такую картину:

Счет 10 закрыт, малоценное оборудование списано и в БУ, и в НУ, и стоимость, и количество:

Счет МЦ.04 (забалансовый) имеет остаток, стоимость и количество; данный регистр содержит информацию об имуществе, ответственном лице, которому имущество передано и дате передачи. Регистр может использоваться при проведении инвентаризации. Списание имущества со счета произойдет в момент реального списания и утилизации имущества:

Счет 44 имеет остаток, стоимость телефона полностью отражена в текущих расходах, в БУ и в НУ (без НДС); закрытие счета произойдет при закрытии месяца, т.е. стоимость приобретенного телефона полностью отразится в расходах организации при определении финансового результата октября (будет описано ниже):

Теперь разберемся с МФУ.

03.10.2022 г. было оприходовано МФУ стоимостью 90 000 рублей (в т.ч. НДС 15 000 рублей). Т.к. срок службы имущества более 12 месяцев и стоимость выше предусмотренного учетной политикой лимита, в БУ МФУ отражается в качестве основного средства.

В НУ данное имущество не может быть признано основным средством, т.к. его стоимость ниже лимита 100 000 рублей, установленного налоговым законодательством. В НУ МФУ признается малоценным имуществом и списывается на расходы в момент принятия к учету.

Если бы у МФУ не было дополнительных расходов в виде доставки и установки, то оприходовать такое ОС можно было бы документом «Поступление основных средств» в разделе «ОС и НМА». Напоминаем, что этот документ сразу делает несколько проводок: Д 08 К 60, Д 01 К 08, тем самым ОС сразу попадает на счет 01 и ввести доп. расходы в этом случае не получится.

В нашем примере у МФУ есть такие дополнительные расходы как доставка и установка. Это значит, что нужно использовать более длинную цепочку документов: сначала документ «Поступление оборудования», потом «Поступление доп.расходов», и в конце «Принятие к учету ОС».

Начнем с документа «Поступление оборудования».

При создании в программе номенклатурной единицы «МФУ», вид номенклатуры «Оборудование (объекты основных средств)».

Проводки документа будут такими:

Д 08.04.1 К 60.01 Оприходовано МФУ, в учете отражен внеоборотный актив стоимостью 75 000 рублей без НДС.

Д 19.01 К 60.01 В БУ отражен НДС по приобретенному имуществу.

Т.к. установку МФУ осуществляла эта же компания «Поставщик», достаточно часто пользователи допускают ошибку, отражая дополнительные расходы в этом же документе на закладке «Услуги».

Так делать нельзя! Вкладка «Услуги» предназначена для отражения других услуг, которые будут отражены на затратных счетах (20,23,25,26,44).

По кнопке «Создать на основании» создадим корректный документ «Поступление доп.расходов».

Программа при проведении документа относит сумму доп. расходов на увеличение первоначальной стоимости ОС.

Доставка, осуществляемая компанией «Транспорт», также включается в первоначальную стоимость приобретаемого имущества согласно учетной политики.

Сформируем еще один документ «Поступления доп.расходов».

Закладка «Товары» заполнилась автоматически.

Проводка всего одна Д 08.04.1 К 60, т.к. нет НДС в отличие от предыдущего примера поступления доп.расходов.

Таким образом, МФУ отражено в учете по первоначальной стоимости с учетом всех дополнительных расходов (без НДС):

04.10.2022 г. МФУ принято к учету в качестве основного средства:

Необходимо внимательно заполнить все закладки этого документа, т.к. далее учет основного средства в программе автоматизирован. В закладке «Оборудование» информация об имуществе, которое переходит в категорию основного средства.

На закладке «Основные средства» в карточке МФУ подробное описание самого основного средства.

На закладке «Бухгалтерский учет» настраивается отражение на счетах БУ основного средства и амортизации, а также срок полезного использования. Т.к. в БУ МФУ отражается в качестве основного средства, следовательно, стоимость этого имущества будет отражаться в расходах постепенно, в течение 25 лет, через амортизацию.

На закладке «Налоговый учет» настраивается учет основного средства и амортизации в НУ, а также срок полезного использования. Т.к. в НУ МФУ не основное средство, его стоимость включается в расходы при принятии к учету.

Отражение в учете:

Д 01.01 К 08.04.1 В БУ и в НУ к учету принято имущество в качестве основного средства по первоначальной стоимости.

Д 44.01 К 01.01 В НУ стоимость этого имущества сразу отражена в расходах текущего периода.

ОСВ показывают следующую картину:

Счет 01 имеет остаток только по БУ – первоначальная стоимость основного средства;

Счет 08 остатка не имеет;

Счет 44 — МФУ отражено как неамортизируемое имущество; полная стоимость отражена в расходах только по НУ.

Амортизация в программе начисляется автоматически при «Закрытии месяца» в разделе «Операции», со следующего месяца после принятия основного средства к учету.

После закрытия октября ОСВ по 44 счету имеет такой вид:

Стоимость приобретенного телефона (малоценное оборудование и запасы) полностью отразилась в расходах организации при определении финансового результата октября. Стоимость МФУ (неамортизируемое имущество) отразилась только в расходах по НУ.

Отражение амортизации в учете: Д 44.01 К 02.01 Начислена амортизация в БУ.

ОСВ за ноябрь такая:

Счет 01 имеет остаток – первоначальная стоимость основного средства в БУ. Этот показатель не измениться до конца срока амортизации.

Счет 02 имеет остаток – сумма начисленной амортизации в БУ. Этот показатель будет одинаковый каждый месяц, т.е. с течением времени будет накапливаться в бухгалтерском учете;

Счет 44.01 остатка не имеет, т.к. расходы ноября учтены при определении финансового результата при закрытии месяца; амортизация в качестве расходов отражена только в БУ.

Автор статьи: Ольга Долгих

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai