Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг). В случае прямого налогообложения сумма налога вносится плательщиком непосредственно в казну.
В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:
— прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, налог на прибыль предприятия (корпорационный налог), налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия. — Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения), — подоходный налог с населения;
— поимущественный налог с населения;
— налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
— налог на владельцев транспортных средств.
Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (основного капитала), иного имущества и доходов от внереализационных операции за вычетом суммы расходов по этим операциям.
В чем разница между прямыми и косвенными налогами ?
Виды прямых налогов:
1. Подоходный налог с физических лиц (налог на личные доходы) является вычетом из доходов налогоплательщиков — физических лиц, как имеющих, так и не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Ставка мин 12% мак 45%. Не подлежат налогообложению: государственные пособия по социальному страхованию; все виды пенсий; доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг.
2. Налог на прибыль предприятий взимается в случае, если они признаются юридическими лицами. Этот налог составляет основную часть налоговых выплат предприятий. Обложению налогом подлежит прибыль, чистый доход. В России ставка этого налога близка к той, что действует в развитых странах — до 35%. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявленных ими деклараций.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Отдельные виды прибыли, получаемой юридическими лицами, облагаются особо. Так, прибыль от дивидендов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в Российской Федерации, облагается по ставке 15%. Этот размер ставки применяется к прибыли от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории Российской Федерации.
3. Социальные взносы охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично — их работодателями.
4. Поимущественные налоги — это налоги на имущество, землю и другую недвижимость, дарения и наследство. Размер этих налогов определяется задачей перераспределения богатства.
5. Налоги на товары и услуги, прежде всего таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж и налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость схож с налогом с продаж, при котором всю его тяжесть несёт конечный потребитель.
Налоговые споры за апрель 2023 / Tax disputes for April 2023
Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения. Преимущества и недостатки косвенных налогов.
Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр., по расходам или потреблению лица, тогда как истинная платежная способность не всегда и не вполне соответствует таким моментам. Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.
Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов. Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на: акцизы, фискальную монополию, таможенные пошлины. Для создания эффективной и устойчивой налоговой модели России необходимо определить оптимальный уровень соотношения косвенного и прямого налогообложения, а именно: их долевое участие. Кроме того, следует оценить влияние и соотношение видов налогов в рамках этих двух групп налогов, то есть прийти к их оптимальной величине (налоговой нагрузке, которая была бы благоприятна как для налогоплательщика, так и приемлема для государства).
Специальные режимы налогообложения.
Налоговым кодексом РФ (ст. 18) предусмотрена возможность введения специальных налоговых режимов. Они применяются только в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы: могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов; вводятся в действие одновременно с введением соответствующих глав части второй НК РФ.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Следует отметить, что специальные режимы применялись в Российской Федерации до принятия первой части НК РФ и введения в действие одноименных глав второй части НК РФ.
При этом виды специальных налоговых режимов менялись, уточнялись. Так, в соответствии с первоначальной редакцией ст. 18 НК РФ, кроме перечисленных выше режимов, были предусмотрены специальные режимы налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ) и закрытых административно-территориальных образованиях (ЗАТО). При этом уплата налогов в особых экономических зонах (Калининградской области, Магаданской области) также рассматривалась как специальный налоговый режим. В соответствии с Федеральным законом № 95ФЗ НК РФ не предусматривает специальных налоговых режимов для СЭЗ и ЗАТО.
Однако Федеральным законом № 116ФЗ устанавливается порядок создания и ликвидации особых экономических зон (ОЭЗ), а также осуществления в них деятельности. Налогообложение резидентов ОЭЗ осуществляется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, в связи, с чем специально для ОЭЗ в часть вторую НК РФ внесены изменения. Суть этих изменений заключается в установлении налоговых льгот для резидентов ОЭЗ по таким налогам, как НДС, налог на прибыль, акцизы, ЕСН, налог на имущество организаций, земельный налог.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
К прямым налогам относится налог на что? Классификация налогов
Налоговая система большинства стран предусматривает как прямые, так и косвенные платежи. И те и другие могут быть значимы с точки зрения пополнения бюджета государства. В российском законодательстве также предусмотрены оба вида налогов. Представлены обе категории могут быть в довольно широком спектре разновидностей. В чем специфика российских прямых налогов?
В чем их принципиальное отличие от косвенных платежей в государственный бюджет?
Сущность прямых налогов
Что представляют собой прямые налоги? Примеры таковых можно найти в законодательстве большинства стран мира. В том числе и в России. Но прежде чем рассматривать конкретные разновидности прямых налогов, изучим подробнее сущность соответствующего термина. Каковы наиболее распространенные теоретические концепции, имеющие отношение к рассматриваемым сборам?
В среде российских экспертов распространено определение прямых налогов как сборов, которые взимаются правительством с доходов либо имущества плательщиков, физлиц либо юрлиц. Главный признак платежных обязательств, о которых идет речь, — соответствующие выплаты производит сам гражданин или организация, либо делегируя соответствующие полномочия на уровень налоговых агентов, если это предусмотрено законодательством. Таким образом, субъектом уплаты прямых налогов является, как де-юре, так и де-факто, налогоплательщик.
Специфика косвенных налогов
В свою очередь, косвенные налоги предполагают иную схему. Формально их плательщиком считается некий субъект — например, фирма, занимающаяся продажами. Но фактически косвенные налоги платят клиенты данной организации — физлица или юрлица, так как величина соответствующих взносов обычно закладывается в отпускную стоимость товара. Примеры сборов, о которых идет речь, — НДС, налог на акцизы. Фирма, реализующая товары на рынке, таким образом, закладывает их в стоимость отпускных товаров, а затем перечисляет соответствующие суммы в бюджет РФ.
Классификация обязательств
Какой может быть классификация прямых налогов?
Сборы соответствующего типа могут быть отнесены к тем или иным категориям исходя из самых разных оснований. В принципе, в отношении прямых налогов можно применить те же критерии классификации, что для любых других платежей, установленных российским законодательством.
Так, налоги в РФ бывают федеральными, региональными и местными. Теоретически в рамках любой из указанных категорий могут появляться как прямые, так и косвенные бюджетные обязательства.
Еще один возможный критерий классификации прямых налогов — субъект их уплаты. Таковым может быть гражданин, индивидуальный предприниматель, юрлицо, иностранная организация либо человек с паспортом другого государства. В некоторых случаях также может иметь значение то, является ли налогоплательщик резидентом РФ, либо проживает основную часть времени за рубежом.
В принципе, применимо такое основание для классификации налогов как вид налогооблагаемой базы. Она может быть представлена, к примеру, в виде имущества, выручки за проданные товары, либо доходом за оказанные услуги.
Другое возможное основание для классификации сборов, о которых идет речь, — субъект исчисления платежей. Дело в том, что таковым может быть как сам налогоплательщик, так, к примеру, и государственное ведомство, выступающее администратором того или иного налога, в частности ФНС.
Изучим сущность некоторых прямых платежных обязательств, установленных в РФ, более подробно.
Примеры прямых налогов в РФ
Какие в России законодательно установлены прямые налоги? Примеры таковых можно найти в правовых актах в самом широком спектре. К прямым налогам относятся, в частности:
- НДФЛ — его субъектами являются физлица;
- налог на прибыль — его уплачивают юрлица;
- налог на имущество, представленный в двух разновидностях — для граждан и для юридических лиц.
Рассмотрим более подробно специфику отмеченных сборов.
Изучим для начала федеральные прямые налоги. То есть те, что уплачиваются в центральные учреждения бюджетной системы РФ.
НДФЛ
К прямым налогам относится налог, который начисляется на персональные доходы физлиц, или НДФЛ. Как правило, начисляется на зарплату гражданина, но может также применяться и в отношении иных типов выручки, которую получает человек, — например, по итогам продажи имущества либо иных сделок, которые принесли выгоду.
Ставка подоходного налога для россиян — 13%, если они имеют статус резидента, и 30%, если они проживают в основном за границей. Законодательством РФ установлен ряд вычетов по НДФЛ, в частности вычеты, предоставляемые гражданам, которые приобрели за свой счет недвижимость.
Налог на прибыль бизнесов
К прямым налогам относится налог, уплачиваемый предприятиями в рамках общей системы исчисления платежей в бюджет или ОСН. Как правило, данный сбор уплачивают крупные бизнесы, так как малые предприятия и ИП чаще всего стремятся к ведению бизнеса по УСН, ЕНВД либо иной системе, предполагающей снижение налоговой нагрузки. Это вполне объяснимо — ставка налога на прибыли в РФ составляет 20%. Это ощутимо больше, чем при УСН.
Ставка налога на прибыли, формируемые в результате коммерческой деятельности, дополнительно подразделяется фактически на 2 вида. Дело в том, что 2% от сбора, о котором идет речь, должны перечисляться в федеральный бюджет, 18% — в региональный. Таким образом, сбор, о котором идет речь, можно отнести сразу к двум уровням — федеральному и региональному.
В свою очередь, ставка подоходного налога в рамках УСН для ИП может составить 6% с прибыли фирмы либо 15% с выручки компании. Рассматриваемое платежное обязательство исчисляется исходя из величины налогооблагаемой базы, которая определяется как разница между выручкой и расходами налогоплательщика. Можно отметить, что ИП не платят налог, о котором идет речь. Соответствующие обязательства законодательством РФ возложены только на юрлиц, а также на филиалы иностранных структур, которые осуществляют в РФ коммерческие активности.
Важный аспект уплаты налога, о котором идет речь, — определение метода, посредством которого налогоплательщик относит доходы и расходы к тому или иному периоду. Таковых два — кассовый и метод начисления. Первая концепция исчисления налогов предполагает, что доход должен учитываться в момент совершения сделки, то есть после того, как выполнены условия по соответствующему контракту. Например, поставлен товар либо оказана услуга. В свою очередь, сущность кассового метода — в определении доходов после того, как клиент фактически рассчитывается с поставщиком, переведя ему финансовые средства на расчетный счет либо выплатив их наличными.
Рассматривая российские прямые налоги, полезно будет изучить специфику, в частности, имущественного налога. Таковых два.
Налог на имущество граждан
К прямым налогам относится налог на имущество физлиц. Данный сбор — также федеральный. В общем случае он исчисляется исходя из величины налогооблагаемой базы, которая выражается в кадастровой стоимости недвижимости, которой владеет налогоплательщик, а также площади соответствующего объекта.
До 2015 года соответствующий показатель рассчитывался на основе инвентаризационной стоимости имущества. Законодательством РФ установлен ряд вычетов в отношении сбора, о котором идет речь. Так, налогооблагаемая база может быть уменьшена на 10 кв. м, если речь идет о комнате, 20 кв. м, если соответствующая преференция применяется в отношении квартиры, 50 кв. м, если вычет задействует владелец дома.
Налог на имущество юрлиц
К прямым налогам относится налог на имущество юрлиц. Его природа несколько отличается от соответствующего сбора для граждан. Прежде всего, отметим, что данный налог — региональный, а не федеральный. Власти в субъектах РФ при этом фиксируют ставку самостоятельно — в тех пределах, что зафиксированы в положениях НК РФ.
Также региональные законодатели вправе устанавливать особый порядок определения величины налоговой базы, льготы, а также алгоритмы их применения плательщиками. Уплачивать сбор, о котором идет речь, должны организации, имеющие в собственности как движимые, так и недвижимые активы. При этом в структуру налогооблагаемой базы может быть включено имущество, которое фирма передала во временное владение либо доверительное управление.
Кто исчисляет имущественные налоги?
Разграничение между имущественными сборами, о которых идет речь, можно провести также в зависимости от того, кто является в соответствии с законом субъектом исчисления данных налогов. В данном случае наблюдается практический пример классификации налогов по одному из критериев, зафиксированных нами в начале статьи.
Дело в том, что в случае с платежами для физлиц суммы для уплаты в бюджет предъявляются структурами ФНС. Специалисты налоговой службы, имея в распоряжении данные о наличии у граждан тех или иных видов недвижимости, исчисляют имущественный налог и рассылают уведомления о его уплате по почте. Юрлица, в свою очередь, должны определять размер платежных обязательств самостоятельно.
НДС
Изучим специфику одного из косвенных налогов. В числе таковых — налог на добавленную стоимость, НДС. Данный сбор обычно включается, как мы отметили выше, в отпускную стоимость товара. Фактически НДС уплачивается покупателем, но с юридической точки зрения обязательства по его внесению в бюджет несет поставщик. Ставка НДС — 18% или 10% для отдельных хозяйственных операций.
Законодательство предусматривает применение плательщиками НДС ряда вычетов.
Резюме
Итак, мы рассмотрели ряд примеров прямых и косвенных налогов, установленных законодательством РФ. Главный критерий различий между ними — статус фактического плательщика и того, кто должен перечислять соответствующие платежи в бюджет исходя из требований законодательства. Нам поможет наглядно зафиксировать, чем принципиально различаются налоги прямые и косвенные, таблица, расположенная ниже.
Кто платит де-юре
Налогоплательщик — юрлицо, физлицо
Источник: fb.ru
Что относится к прямым налогам
При этом, по методу взыскания, сборы делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги — это поступления в бюджеты разного уровня, взимаемые со всех форм доходов и имущества граждан и юридических лиц. В отличии от непрямых, они вносятся непосредственно в казну.
Что является прямым налогом
Это подоходный налог, налог на прибыль, на имущество и земельный. Для физлиц, предусмотрено налогообложение на доход и объекты дарения или наследования.
Все затраты предприятия оказывают влияние на формирование налогооблагаемой прибыли.
Одним из главных вычетов для юрлиц, является налог на прибыль. В данном случае, выплаты обязательны для всех, кто ведет экономическую деятельность в рамках законодательства РФ, включая иностранные компании.
Что не относится к прямым налогам
Все надбавки и сборы, поступающие в бюджеты опосредованно. В отличии от прямых, косвенные налоги, вносятся в казну предпринимателем, но фактически, являются бременем конечного потребителя услуги или товара.
К прямым налогам не относятся следующие:
- универсальные — НДС, задача которого — частичный перенос стоимости товара в бюджет;
- индивидуальный — относится к определенной группе товаров, характеризующихся высокой рентабельностью. Назначение — частичный перенос сверхприбыли, получаемой производителем и посредником, в бюджет;
- фискальный — пополняют бюджет, за счет оплаты государственных услуг юридическими лицами.
Виды прямых налогов
Все поступления в бюджет, за счет налогообложения, можно классифицировать, в зависимости от категорий налогоплательщиков:
- Физические лица. Уплачивают подоходный, транспортный и имущественный налоги.
- Юридические лица. Вносят платеж на прибыль, на имущество и земельный. Объект налогообложения — валовая прибыль компании.
В численном виде показатель валовой прибыли компании определяется путем суммирования величины основного фонда, прибыли от реализации, доходов от других операций и вычитания суммы расходов по всем перечисленным операциям.
Более подробное описание основных видов, позволит разобраться, что такое прямой налог.
Подоходный
Предполагает вычеты с физических лиц, как граждан, так и не резидентов РФ. Второй вариант возможен, если физлицо получает доход от источников в РФ. Ставка не фиксирована и может колебаться от 9 до 45% от совокупного дохода. Преимущество данного сбора, состоит в зависимости суммы взноса, от платежеспособности физического лица.
Ставка в 13% является основной и взимается с доходов от:
- деятельности в сфере преподавания и консалтинга;
- продажи/сдачи в аренду недвижимости или транспортного средства;
- выигрыша в лотерею;
- дивидендов от долевого участия в экономической деятельности предприятия или организации.
Ставка в 35% применяется в случаях:
- получение приза, выигрыша на сумму больше 4000 рублей, в мероприятиях рекламного характера;
- доходы по вкладам в финансовых учреждениях, сумма которых выходит за рамки актуальной ставки рефинансирования ЦБ.
На прибыль
Относится только к юридическим лицам. Ставка, в среднем, составляет 20% от суммы чистой прибыли, не включая расходы. При этом, 18% направляется в региональный бюджет, а 2% — в федеральный.
Плательщикам этого налога являются:
- отечественные организации;
- иностранные организации, деятельность которых осуществляется через представительства в РФ, а также, те, что получают доходы от российских источников.
Не все доходы предприятия облагаются этим налогом. Существует закрытый перечень не облагаемых доходов, представленный в ст. 251 НК РФ.
Любые доходы, не включенные в закрытый перечень, по умолчанию являются облагаемыми.
Все затраты предприятия оказывают влияние на формирование налогооблагаемой прибыли. Они, как и налоги, подразделяются на прямые и косвенные.
Важное отличие первых в том, что они могут использоваться для уменьшения облагаемой налогом суммы только после реализации товара или услуги. При этом, косвенные расходы могут участвовать в оптимизации уже в месяц их осуществления.
Перечень того, что относится к прямым расходам по налогу на прибыль:
- затраты материального характера, составляющие основу производственного процесса, при создании товара или услуги (на покупку сырья, материалов и т. д.);
- заработная плата сотрудникам, принимающим непосредственное участие в производстве товаров или оказании услуг;
- амортизация по ОС, задействованным в процессе создания товаров или предоставлении услуг;
- взносы в госфонды, за начисленную заработную плату.
Все остальные реализационные затраты считаются косвенными. Указанный перечень не является окончательным и может быть дополнен другими статьями, на усмотрение предпринимателя. Однако, в связи с особенностями учета прямых расходов, при оптимизации схемы налогообложения, большинство предпринимателей не заинтересованы в его расширении.
Оптимизация прямых налогов за счет сокращения списка расходов
Для юридических лиц, прямые налоги представляют собой вычеты в процентном соотношении, накладываемые на сумму прибыли. При этом, формирование облагаемой сумму не учитывает определенные виды расходов.
Согласно профильному законодательству РФ, налогоплательщик имеет возможность формировать список прямых издержек на свое усмотрение. При этом, перечень должен быть обоснован и не может противоречить актуальным статьям НК РФ.
Для учета издержек, необходимо, чтобы они соответствовали следующим требованиям:
- отсутствие данного вида расходов в ст. 270 НК РФ, содержащей перечень исключений;
- обязательное документальное подтверждение суммы расходов. Любые недочеты в первичной документации могут стать причиной отклонения данного расхода, при расчете суммы налога;
- обязательно экономическое обоснование издержек, объясняющее их необходимость для производственного процесса;
- подтверждение осуществления издержки;
- затраченная сумма находится в рамках, нормированных профильным законодательством.
В связи с особенностями учета прямых расходов, при оптимизации схемы налогообложения, большинство предпринимателей не заинтересованы в его расширении.
Другие виды прямых налогов
Прямой метод налогообложения касается и различных взносов и отчислений во внебюджетные госфонды. Такие выплаты осуществляют как работодатели, так и работники. Однако, большая часть финансируется работодателем.
Отчисления направляются в:
- Пенсионный фонд;
- Фонд социального страхования;
- Фонд обязательного медицинского страхования.
Сбор на имущество пополняет региональные бюджеты (при обложении юрлиц) и местные бюджеты (при обложении физлиц). В первом случае, объектом считается любое имущество, находящееся на балансе, включенное в основные средства. Ставка не превышает 2,2%.
Для физлиц объектом могут быть:
- дом;
- квартира;
- дача;
- гараж, место для машины;
- комната, строение или сооружение.
Также, облагается платежом доля, свидетельствующая об имущественном праве на часть недвижимого объекта. Ставка, в данном случае назначается индивидуально и зависит от стоимость объекта.
Владельцы любого вида транспортных средств (машины, мотоциклы, механизмы, автобусы и т. д.) также, уплачивают налог в размере, зависящим от вида и характеристик транспортного средства.
Инвалиды, являющиеся владельцами мотоколясок и автомобилей, освобождены от взимания данного вида взысканий.
Источник: vashbiznesplan.ru