Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку организациям и индивидуальным предпринимателям, соответствующим критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ. До 01.01.2013г. плательщики УСН были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. С 01.01.2013г. эта норма не действует.
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, или принудительно в случае, если налогоплательщик перестает соответствовать критериям, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от следующих налогов:
— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
— налога на имущества;
Статьей 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение УСН.
Упрощенная система налогообложения
Плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН.
Перечень условий, необходимых для перехода на УСН, а также перечень условий, запрещающих применение УСН, установлен статьей 346.12 Налогового кодекса РФ.
Налоговые ставки
Главой 26.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено 2 вида налоговых ставок:
— 6%, если объектом налогообложения являются доходы. При этом, сумма налога уменьшается на социальные выплаты, перечисленные в ст.346.21 Налогового кодекса РФ, но не более, чем на 50%;
— 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Вместе с тем, сумма налога не может быть менее 1% от доходов за налоговый (отчетный) период.
Налогоплательщик самостоятельно выбирает, по какой ставке будет уплачиваться налог в отчетном году.
Из этого правила есть исключение – участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.3 ст.346.14 Налогового кодекса РФ). Минфин РФ разъяснил, что если налогоплательщик УСН, выбравший объект налогообложения «доходы», становится участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, он утрачивает право на применение УСН с начала квартала, в котором он стал участником такого договора (письмо Минфина РФ от 01.08.2006 г. № 03-11-02/169).
Налоговый период
Налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год.
Особенности исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
Доходы и расходы признаются для УСН кассовым методом, т.е. по мере поступления (уплаты) денежных средств.
Упрощённая система налогообложения
При этом, полученные в счет предстоящих поставок денежные средства признаются доходом, даже если это аванс, и в налоговом периоде поставка еще не состоялась (услуга не была оказана, работа не была выполнена) (перечень доходов, подлежащих и не подлежащих налогообложению, приведен в ст.346.15 Налогового кодекса РФ).
А вот авансы, уплаченные поставщикам, признаются в составе расходов только после поставки сырья, выполнения работ, оказания услуг. Не все расходы уменьшают налоговую базу, а только те, которые перечислены в закрытом перечне, указанном в ст.346.16 Налогового кодекса РФ. Для включения в состав расходов стоимости товаров и основных средств предусмотрены дополнительные ограничения:
— товары должны быть не только получены и оплачены, но еще и реализованы покупателям;
— основные средства должны быть получены, оплачены и введены в эксплуатацию.
Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, для которых предусмотрены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.
- Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
- Автоматизированная упрощенная система (АУСН, АвтоУСН)
- Налог на профессиональный доход (НПД)
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. рамках упрощенной системы налогообложения. В связи с превышением предельной суммы доходов для применения упрощенной системы налогообложения . специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения путем формального привлечения взаимозависимых . Российской Федерации ограничений в применении упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима, . и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку .
. установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее – Федеральный закон № . специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» могли подтвердить применение АУСН, . специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (указывается последнее представленное уведомление . специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) организации и .
. в 2019 году совмещал применение упрощенной системы налогообложения с патентной системой налогообложения. Налоговым . камеральной налоговой проверки декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год налоговый орган . Федерации, ему доначислен налог по упрощенной системе налогообложения и пени. Не согласившись с . малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей с использованием патента .
. специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения. Суд первой инстанции пришел к . виде сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и уменьшения за счет этого .
. , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов. Письмо . в связи с применением налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, предоставленной организацией потребителям скидки за . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием .
. заработал новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АвтоУСН) для малого бизнеса. . заработал новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АвтоУСН) для малого бизнеса. . Что такое АвтоУСН Автоматизированная упрощенная система налогообложения — это модифицированная УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) с двумя . и платить налоги Автоматизированная упрощенная система налогообложения предусматривает два варианта взимания .
. , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, управляющей организацией в составе доходов . /103358 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги .
. кодексом Российской Федерации для применения упрощенной системы налогообложения. Результаты указанной выездной налоговой проверки . Российской Федерации ограничений в применении упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима, предназначенного . установленным законом условиям для применения упрощенной системы налогообложения; 2) осуществление единой (общей) . формально обладала правом на применение упрощенной системы налогообложения (отвечала условиям применения специального .
. , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 3 февраля 2021 . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Поскольку расходы, связанные с проживанием . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 16 февраля 2021 . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 18 февраля 2021 .
. из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принятие к вычету сумм налога . стоимость, предъявленных налогоплательщику, находящемуся на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения в виде .
. следствие полагает, что при применении упрощенной системы налогообложения она получила доход, превышающий лимит . следствие полагает, что при применении упрощенной системы налогообложения она получила доход, превышающий лимит . .21 (в части налога по упрощенной системе налогообложения). И ни одна из этих .
. Условия: обеими сторонами договора применяется упрощенная система налогообложения (далее также – УСН); в договоре . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН); по налогу на доходы .
. , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Письмо от 14 октября 2020 . /89741 Принимая во внимание, что упрощенная система налогообложения заменяет собой не только налоги . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке, предусмотренном пунктом .
. , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в полном размере в 2020 . утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения», указав в нем иной . , уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, включается сумма процентов, полученная по .
. извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые операции с . им в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы . в добровольном порядке к применению упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, по общему правилу, . выгоды, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения. Передача оконченного строительством объекта . осуществления строительства и применения им упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы .
Источник: www.audit-it.ru
Как работает упрощённая система налогообложения
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о самом популярном специальном налоговом режиме для малого бизнеса.
Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией.
Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых выгодных и часто применяющихся налоговых режимов. Организации на нём не платят налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС. Другие налоги, сборы и страховые взносы нужно платить как при применении общей системы налогообложения (ОСНО).
Кто может применять УСН
Применение УСН — дело добровольное. Новому бизнесу для этого нужно подать уведомление по форме КНД 1150001 в налоговую в течение 30 дней с момента государственной регистрации. УСН будет применяться с момента регистрации. Действующему бизнесу — до 31 декабря текущего года. УСН будет применяться с 1 января следующего года.
В середине года на УСН перейти не получится (ст. 346.13 НК РФ). Для перехода с нового года нужно, чтобы доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).
Вы можете выбрать УСН, если:
- средняя численность работников за текущий год меньше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта на 1 октября текущего года меньше 150 млн руб. (только для организаций).
Вы не можете выбрать УСН, если занимаетесь любым видом деятельности, который перечислен в ст. 346.12 НК РФ. Например, добываете полезные ископаемые, организуете азартные игры или торгуете ценными бумагами. Для организаций есть ограничение на долю участия в уставном капитале других организаций — не более 25%. И нельзя иметь филиалы.
Объекты налогообложения и ставки при УСН
Объектов налогообложения может быть два: доходы или доходы минус расходы (ст. 346.14 НК РФ). Для УСН доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть в момент поступления или выплаты денежных средств (ст. 346.17 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение этих объектов (ст. 346.18 НК РФ). Налоговая ставка в первом случае составляет 6%, во втором — 15% (ст.
346.20 НК РФ). Конкретный регион может снизить их до 1% и 5% соответственно. Посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе можно на сайте ФНС.
Еще один нюанс УСН «Доходы минус расходы»: если сумма налога будет меньше 1% от доходов, придётся платить 1% от доходов. Это так называемый минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения. О том, как это сделать с выгодой для себя, я рассказывал в этой статье.
С начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., ставка налога повышается (ст. 346.13 НК РФ):
- при объекте налогообложения «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
- при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.
Те же ставки будут действовать, если средняя численность работников превысит 100 человек, но не достигнет 130. Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше 150 млн руб. и до конца года. А если доходы превысят 200 млн руб., средняя численность работников — 130 человек или остаточная стоимость основных средств — 150 млн руб., переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Бухгалтерия для бизнеса
онлайн-курс Алексея Иванова
Получите бесплатные видео с уроками курса!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Пример расчёта УСН
ООО «Рога и копыта» применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». За 9 месяцев доходы составили 1 млн 800 тыс. руб., расходы — 1 млн 700 тыс. руб. Суммарно уплачено авансовых платежей на 15 тыс. руб.
За 4-й квартал доходы составили 200 тыс. руб., расходы — 190 тыс. руб. Итого налог за год должен составить 16 500 руб. Но при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» нужно не забывать сравнивать полученную сумму с минимальным налогом.
Он составляет 1% от доходов за год или 20 тыс. руб. Это больше, чем 15% с разницы между доходами и расходами, значит, в бюджет должна попасть эта сумма. Таким образом, налог к доплате по итогам года составит минимальный налог минус уже уплаченные авансовые платежи или 5 тыс. руб.
Книга учёта доходов и расходов
Для подтверждения доходов и расходов налогоплательщики должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
️Когда сдавать отчётность и платить налог по УСН
Налоговый период по УСН — год (ст. 346.19 НК РФ). Отчётные периоды — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. До 25 числа месяца следующего за их окончанием, нужно уплачивать авансовые платежи (ст. 346.21 НК РФ).
Декларация для организаций сдается до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
- #малый бизнес
- #УСН
- #налогообложение
- #бухгалтер
- #налоги и сборы
- #малый и средний бизнес
- #мое дело
- #Мое Дело.Бюро
- #бухгалтерский ликбез
- #Переводчик с бухгалтерского
Источник: www.klerk.ru
Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
Сложность налоговой системы, включающей несколько десятков платежей, вызывает затруднения у малых предприятий в расчетах по многочисленным налоговым платежам, ведении бухгалтерского учета и отчетности в связи с отсутствием на них соответствующих квалифицированных работников. С учетом этих обстоятельств принят Федеральный закон от 29 декабря 1995г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
К субъектам малого предпринимательства, на которые распространено действие упрощенной системы, отнесены:
а) юридические лица (организации) с предельной численностью работающих до 15 человек (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера), независимо от вида осуществляемой деятельности;
б) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).
Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и др., для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения учета и отчетности.
Каждый из субъектов малого предпринимательства вправе самостоятельно, на добровольной основе избрать для себя упрощенную систему налогообложения, а также возвратиться к общей системе.
Однако организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом перехода на упрощенную систему налогообложения лишь при следующем условии: если в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на упрощенную систему, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда (учитывая размер оплаты труда на первый день квартала, в котором подано заявление).
Упрощенная смстема налогообложения для организаций состоит в том, что вместо совокупности налогов всех трех уровней (федерального, субъектов Федерации и местных налогов и сборов) уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.
Однако переход на упрощенную систему организаций не затрагивает обязанности уплаты следующих платежей: таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (к последним относятся Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Фонд занятости. Фонд обязательного медицинского страхования). Все перечисленные платежи уплачиваются в прежнем порядке.
При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей уплата подоходного налога с дохода физических лиц, полученного от осуществляемой предпринимательской деятельности, им заменяется на уплату стоимости патента на занятие этой деятельностью.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный$предприниматель считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация согласно поданному заявлению о переходе на эту систему.
Объектом налогообложения единым налогом выступают:
а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал) или
б) валовая выручка, полученная за отчетный квартал.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затратами на производство продукции (работ, услуг), на уплату отчислений в социальные фонды и другие, указанные в Законе.
Валовая выручка — сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам и другие, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
Ставки единого налога. Законом установлены ставки налога по зачислению, во-первых, в федеральный бюджет и, во-вторых, в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
Ставка налога на совокупный доход, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, составляет 10% этого дохода, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — в суммарном размере не более 20%.
Ставки налога по валовой выручке: налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, уплачивается в размере 3,33% суммы валовой выручки, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — не более 6,67%.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Распределение единого налога между бюджетом субъекта Федерации и местным бюджетом производится органами государственной власти субъекта РФ.
Упрощенная система налогообложения сочетается с упрощенной системой учета и отчетности.
Официальным документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является латент. Он выдается субъектам малого предпринимательства сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Рассмотренный порядок уплаты налогов не только делает его более доступным для налогоплательщика. По расчетам экономистов применение упрощенной системы налогообложения для малых предприятий ведет и к некоторому снижению налогов, сборов и других платежей, взимаемых с них. Такой порядок более удобен и для контроля за налогообложением.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
