Что такое льготная категория бизнеса

Некоммерческие организации имеют ряд преимуществ перед другими юридическим лицами, то есть льготы.

Многие создают некоммерческие организации именно с целью получения определённой льготы. Так какие же льготы существуют для НКО? Кто имеет на них право и как их получить? Давайте разбираться.

Налоговые льготы для НКО
Субсидии для НКО в 2023 году
Конкурс субсидий НКО
Цели предоставления субсидий
Предоставление субсидии НКО из бюджета: порядок
Помещение для некоммерческой организации

Налоговые льготы для НКО

Организации некоммерческого вида осуществляют деятельность в качестве независимых юридических лиц. Таким организация разрешено сформировать материальную базу, которая образовывается путем поступления пожертвований и взносов.

Полученные средства некоммерческая организация использует на реализацию целей создания Организации и на хозяйственную деятельность некоммерческой Организации. Деятельность НКО направлена на организацию благотворительности, удовлетворение социальных потребностей населения, поддержку научных разработок, развитие культуры и искусства, развитие физической культуры и спорта, профилактику и охрану здоровья граждан, пропаганду здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан.

Бизнес: КАКИЕ есть НОВЫЕ МЕРЫ поддержки? – Михаил Заплатников

Первая категория льгот – это налоговые льготы.

На данный момент налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены специфические нормы в отношении НДС, которые применяются только для некоммерческих организаций. В соответствии с пунктом 3 статьи 149 Налогового Кодекса освобождены от налогообложения на территории РФ реализация товаров работ, услуг, которые производятся и реализуются:

общественными организациями инвалидов (члены таких организаций должны быть инвалиды и их законные представители и составлять не менее 80% всех членов организации);
организациями, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов, которые указаны в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации — общественных организаций инвалидов, в том случае если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;
учреждением, единственным собственником имущества которых являются указанные в статье 149 НК РФ общественные организации инвалидов, созданные с образовательными, культурными, лечебно-оздоровительными, физкультурно-спортивными, научными, информационными и иными социальными целями, а также с целью оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Если говорить о НДФЛ, то необходимо брать во внимание, что не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде:

суммы, уплаченной общественной организацией инвалидов по лечению и медицинскому обслуживанию инвалидов только при наличии у медицинского учреждения соответствующей лицензии, а также наличие документа, подтверждающего фактический расход на лечение и медицинское обслуживание;
доходов, не превышающих 4000 рублей, полученных в виде сумм материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Определение льготных категорий бизнеса при внедрении онлайн-касс

Налог на прибыль

В статье 251 Налогового Кодекса содержится закрытый перечень доходов, которые не учитываются при исчислении налоговой базы. Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрено, что при формировании налоговой базы не учитывают целевые поступления.

К целевому поступлению относят целевое поступление, которое направлено на обеспечение жизнедеятельности некоммерческой организации и ведение ее уставной деятельности, поступившее на безвозмездной основе на основании решения государственного органа или органа местного самоуправления, или решения органа управления государственного внебюджетного фонда. Также целевое поступление может быть и от других некоммерческих и коммерческих лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. Целевое поступление должно быть обязательно использовано указанными получателями по назначению. При этом получатель целевых поступлений обязан вести раздельный учет доходов, полученный в рамках целевых поступлений. Подробнее о раздельном учете НКО на странице Особенности бух. учета НКО.

Также не принимается во внимание при налогообложении безвозмездное пользование государственным и муниципальным имуществом, которое получено на основании решения государственного органа или органа местного самоуправления некоммерческими организациями направленное на ведение некоммерческой организацией уставной деятельности.

Прочие налоги

Налоговым кодексом установлено также определенный перечень льгот, которые применяются исключительно к некоммерческим организациям.

Так, общественные организации инвалидов, которые выступают в качестве истца или ответчика в арбитражном суде, освобождаются от уплаты государственной пошлины. Однако в данном случае, цена иска не должна превышать 1000000 рублей. Также Налоговым кодексом предусмотрено освобождение общественных организаций инвалидов от уплаты государственной за совершение всех видов действий у нотариуса.

Также общероссийские общественные организации инвалидов, членами которых является инвалиды и их законные представители, и их число составляет не менее 80% всех членов Организации, не облагаются налогом на имущество, которое используется Организацией на осуществление уставной деятельности данной некоммерческой Организации.

Такое же правило предусмотрено в отношении земельного налога для общероссийской общественной организации инвалидов. Налогом не облагаются земельные участки, которые используются общероссийской общественной организацией инвалидов, членами которых является инвалиды и их законные представители, и составляют не менее 80% всех членов Организации.

В отдельных регионах Российской Федерации может быть предусмотрена и другая налоговая льгота в отношении некоммерческих организаций.

Подробнее о налогообложении НКО вы можете узнать на странице Налогообложение НКО.

Субсидии для НКО в 2023 году

Некоммерческие организации обладают правом оформления специальных государственных субсидий, которые в дальнейшем могут быть использованы для достижения определенной цели. Если в случае проведения государственной проверки будет установлено, что денежные выплаты были потрачены на цели, которые не предусмотрены действующим уставом некоммерческой организации, то НКО нужно будет вернуть все полученные средства государству.

Российское законодательство наделяет некоммерческие организации правом оформления денежных субсидий. Факт целевого применения денежных средств контролируется властями в зависимости от того, на каком уровне были предоставлены деньги.

Под субсидиями понимают денежные выплаты, которые должны быть использованы с целью удовлетворения определенных целей, не связанных с получением прибыли, юридических лиц.

Предоставление субсидий НКО

Право на получение денежной субсидии от государства имеют исключительно организации, которые занимаются:

социальным обслуживанием, социальной поддержкой и защитой граждан;
охраной окружающей среды и защитой животных;
охраной объектов и территорий, которые имеют историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, а также мест захоронений;
оказанием юридической помощи;
профилактикой социально-опасных форм поведения населения;
поддержкой граждан, которые оказались в трудной ситуации в результате катаклизма и подготовки к ним;
благотворительной деятельностью;
образовательной деятельностью, просвещением, наукой, культурой, искусством, здравоохранением, профилактикой и охраной здоровья населения, пропагандой здорового образа жизни, пропагандой улучшения морально-психологического состояния населения, спорта и физической культуры, реализация мероприятий, направленных на содействие указанной деятельности, и содействие духовному развитию личности;
формированием нетерпимости к коррупции в обществе;
развитием международного сотрудничества;
деятельностью в области патриотизма, в том числе и военно-патриотического, воспитания;
проведением поисковых работ, которые направлены на поиск воинских захоронений и непогребенных останков защитников Отечества, также проведение поисковых работ, направленных на установление личности погибших и пропавших без вести защитников Отечества;
участием в профилактике и тушении пожаров и проведением аварийно-спасательной работы;
социальной и культурной адаптацией и интеграции мигрантов;
проведение мероприятий, направленных на медицинскую реабилитацию и социальную реабилитацию, социальную и трудовую реинтеграция граждан, которые осуществляют незаконное потребление наркотических средств или психотропных веществ;
реализация мероприятий, направленных на содействие повышению мобильности трудовых ресурсов;
увековечением памяти жертв политических репрессий.

Нормативное регулирование

Законом «О некоммерческих организациях» определены принципы работы некоммерческих организаций в зависимости от отдельных организационных форм. Данный документ также регулирует возможные способы поддержки Некоммерческих организаций, которые оказываются органами государственной власти или органами местного самоуправления. Требования данного закона направлены на все Некоммерческие организации, которые созданы на территории Российской Федерации.

Существуют специальные методические рекомендации для организаций, созданных исключительно для государственных органов и муниципалитетов. В таких рекомендациях говорится об основных вопросах реализации механизмов, которые направлены на осуществление поддержки социально-ориентированных некоммерческих организаций.

Также существуют акты субъектов Российской Федерации. Субъекты РФ имеют право принимать собственные нормативные акты, которые некоммерческим организациям будут предоставляться меры материальной поддержки из бюджета региона.

Субсидии социально ориентированным НКО

Некоммерческий сектор поддерживается государством и одним из видов государственной поддержки для социально ориентированных некоммерческих организаций являются субсидии. Подробнее о социально ориентированных НКО на странице Социально ориентированные НКО.

Выплата государственных субсидий может быть на разных уровнях:

Федеральный бюджет;
Региональный бюджет;
Бюджет местных органов власти.

Законодательство не ограничивает предоставление денежных средств некоммерческим организациям на региональном уровне.

Некоммерческие организации обладают правом оформления специальных государственных субсидий, которые в дальнейшем могут быть направлены на реализацию уставных целей.

Конкурс субсидий НКО

Объявление о проведении конкурса указывается на официальном сайте государственного органа, проводящего конкурс. На данном сайте размещается следующая информация:

сроки приема заявок для участия в конкурсе;
информация о времени и месте принятия заявок;
контакты, по которым можно получить консультацию по возникшим вопросам.

Одна Некоммерческая организация вправе подать заявку только один раз. Заявка может быть отозвана до момента проведения конкурса.

Все заявки проходят проверку государственным органом, который уполномочен на проведение проверок, с целью выявления факта соответствия всем требованиям, которые необходимы для участия в конкурсе.

Итоги конкурса размещаются в интернете в течение 5 дней со дня утверждения полного перечня НКО, которым полагается субсидия.

Цели предоставления субсидий некоммерческим организациям

После получения государственной субсидии, некоммерческие организации должны предоставлять отчетность о проделанной работе в соответствующие государственные органы, и размещать такую информацию на своих и специализированных сайтах.

Некоммерческая организация не имеет право использовать полученные денежные средства на реализацию следующих целей:

проведение митингов, забастовок и подобных мероприятий;
некоммерческая организация не должна реализовывать полученные денежные средства от государства на получение прибыли. Данный факт сейчас вполне реально установить в результате проверки.

Денежные средства, полученные от государства, можно использовать для реализации следующих целей:

реализация оплаты труда для работников;
реализация оплаты товаров и услуг, представляемые некоммерческой организацией (как правило это Автономная некоммерческая организация — подробнее на странице Автономные некоммерческие организации);
реализация оплаты стоимости аренды помещения;
реализация оплаты налогов и сборов.

Помощь может оказывать в форме:

осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд;
предоставления льгот на уплату налогов и сборов;
предоставлением для Некоммерческих организаций других льгот.

Предоставление субсидии из бюджета некоммерческим организациям

Законодательство различает два источника денежных поступлений для Некоммерческих организаций.

Внутренние поступления денежных средств в Некоммерческую организацию — это взносы, внесенные учредителями организации, которые были получены в результате деятельности по реализации уставных целей Некоммерческой организации;

Внешние поступления денежных средств в Некоммерческую организацию — это поступления, выплачиваемые из государственного или бюджета субъекта Российской Федерации.

Каждый регион имеет свой собственный бюджет. Данный бюджет состоит из денежных средств, выделяемых из бюджета государства. Данный бюджет рассчитан на весь год, принимая во внимание все возможные потребности, проводимые в регионе Российской Федерации.

При планировании получения денежных субсидий из бюджета местных органов управления лучше сразу обратиться к нормативному акту того муниципалитета, из бюджета которого намерены произвести выплаты.

Кто имеет право учувствовать в конкурсе на получение денежной субсидии?

Участвовать конкурсе на получение денежной субсидии могут:

Граждане, которые осуществляют деятельность в качестве физического лица;
Юридические лица, которые осуществляют некоммерческую деятельность;
Организации от государства;
Учреждения государственных органов власти и органов местного самоуправления.

Условиями для получения денежной выплаты от государства от Некоммерческой организации является:

существование в программе мероприятий, на основании которых осуществляется выплата денежной субсидии для некоммерческих организаций социальной направленности.
существование в бюджете региона средств, которые необходимы для финансирования программы.

В случае, если Некоммерческая организация побеждает в конкурсе, то уполномоченный на проведение конкурса орган обязан заключить договор с организацией, победившей в конкурсе на получение денежной субсидии.

Если некоммерческая организация не заключает данный договор в сроки, которые установлены законодательством, то такая организация утрачивает право получения денежных средств, выигранных в конкурсе на получении денежной субсидии.

Не стоит забывать о существующем государственном органе, который уполномочен осуществлять контроль распределения полученных денежный средств в конкурсе на получении субсидии.

Каков порядок определения размера денежной субсидии?

Существует рейтинг программ Некоммерческих организаций, которые учувствуют в конкурсе. Каждой Некоммерческой организации начисляют баллы. На основании количества баллов формируется рейтинг Некоммерческих организаций.

Некоммерческие организации, которые заняли лидирующее место в рейтинге по каждой программе, выплачивается субсидия в размере, указанном некоммерческой организацией при формировании заявки на участие в конкурсе.

Некоммерческие организации, которые заняли вторую позицию в конкурсе по каждой программе получают субсидию только при наличии остатка нераспределенных средств по итогам предоставления выплат некоммерческим организациям, которые заняли лидирующее место в конкурсе.

Помещение для некоммерческой организации

Очень частый вопрос, как получить помещение от государства в пользование на безвозмездной основе или на льготных условиях для Некоммерческой организации?

Предоставление государством социально ориентированным некоммерческим организациям нежилых помещений в аренду на льготных условиях или в безвозмездное пользование регламентировано Постановлением Правительства РФ от 30.12.2012 г. № 1478 «Об имущественной поддержке социально ориентированных некоммерческих организаций». В данном постановлении речь идет о социально ориентированных некоммерческих организациях, поэтому необходимо позаботиться о том, чтобы организация являлась социально ориентированной.

Пишите или звоните!

Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Взаимодействие государства и НКО
Налогообложение НКО
Социально ориентированные НКО
Права и обязанности НКО

Источник: reg-nko.ru

Налоговые льготы для организаций

Это снижение уплачиваемых налогов, предусмотренное НК РФ, либо иное смягчение: например, отсрочка и рассрочка платежа.

Различные системы налогообложения: общий или специальный, применяются в соответствии с налоговым законодательством. К специальным режимам налогообложения относятся: УСН, ЕНВД, ЕСХН. Их применение возможно малому и среднему бизнесу. Они имеют меньшую налоговую нагрузку и упрощенный и упрощенный бухгалтерский и налоговый учет по сравнению с общим режимом.

Спецрежимы применяются для того, чтобы легче было работать малым предприятиям. Это своего рода льготные системы налогообложения для организаций малого бизнеса. Любой спецрежим заменяет несколько основных налогов одним единым налогом.

Льготы по налогу на прибыль

Основная ставка налога -20%, распределяется между бюджетами так:

2%- в федеральный бюджет;
18%- в региональный бюджет РФ.

Ставка налога в региональный бюджет местными законами может быть снижена до 13,5 % по отдельным категориям налогоплательщиков.

Так на примере Тульской области местным законом от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО ставка налога на прибыль в бюджет Тульской области снижена на 4,5% и составляет 13,5%.
Льгота распространяется на учреждения уголовно-исполнительной системы, на учебно-производственные организации ВОС при численности инвалидов в них не менее 50%, на организации народных промыслов, производящих баяны и гармони и т.д. Полный перечень льготников указан в ст.1 Закона Тульской области от 13.07.2015 г. № 2336-ЗТО.

Далеко не все регионы РФ ввели такую льготную ставку налога на прибыль, так как это существенно уменьшает доходы региональных бюджетов.
Информацию о принятии местного закона “О снижении ставки налога в региональный бюджет” можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации юридического лица, а также, самостоятельно на официальном сайте правительства субъекта.

Пониженные ставки по видам доходов

Перечень доходов, облагаемых по пониженным ставкам, приведен в ст. 284 НК РФ.
Вот некоторые из них:

Дивиденды могут облагаться по разным ставкам: 0%, 9%, 13% и 15%.
Доходы от продажи долей в других компаниях облагаются по ставке 0 %.
Проценты по государственным и муниципальным ЦБ могут облагаться также по разным ставкам: 15%, 9% и 0%. и т.д.

Доходы сельхозпроизводителей облагаются по ставке 0%

Условия применения льготы: доля льготируемой продукции должна быть не менее 70% от общего объема реализации (п.2, п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Может ли организация, производящая сельхозпродукцию и имеющая право на льготу, отказаться от нее?
В соответствии с п.1 ст.17 НК РФ ставка налога является обязательным элементом налогообложения. Изменять ее по своему выбору организация не вправе. Если организация — сельхозпроизводитель находится на общем режиме и соответствует критериям, указанным в п. 2 статьи 346.2 НК РФ, то отказаться от ставки 0% и перейти на уплату 20% налогоплательщик не имеет права так гласит п. 1.3 ст. 284 НК РФ.

В связи с обязательным применением ставки налога 0% сельхозпроизводители не имеют права переносить убытки предыдущих периодов на будущие периоды. Чтобы воспользоваться таким переносом нужно уменьшить долю производства льготируемой продукции, сделать ее менее 70%.

Условия получения нулевой ставки для образовательных организаций

Наличие лицензии на образовательную деятельность;
Если доходы от образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок ( далее ОКР) составляют не менее 90% от общих доходов организации;
Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение (года);
Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Перечень видов образовательной деятельности, подпадающих под ставку 0 %, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917.

Порядок применения нулевой ставки для образовательной деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода не позднее 28 марта следующего года вместе с декларациями по налогу на прибыль должны сдавать в налоговые инспекции сведения по форме КНД 1150022:

об удельном весе льготируемой продукции;
о численности сотрудников;

Если образовательное учреждение кроме основной деятельности оказывает медицинские услуги и занимается социальным обслуживанием населения, то ограничение по доходам не ниже 90% нужно считать только по образовательной деятельности. Если в совокупности все доходы будут составлять 90 и более процентов, а от образовательной — менее 90%, то нулевую ставку применять нельзя (Письмо ФНС РФ от 14.08.2015 г. № ГД-4-3/14370)

Если образовательная организация создана в течение года, может ли она сразу применять ставку налога на прибыль 0%?

Нет, не может. Согласно Письма Минфина России от 15 .03. 2012 г. № 03-03-10/23 образовательные организации, созданные в течение года, могут начать применять ставку налога 0% только с начала следующего налогового периода. Переход на ставку 0% осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган за месяц до начала года, с которого хотите применять данную ставку налога и приложить необходимый пакет документов.

Переход с УСН на ОСНО и ставку 0% по налогу на прибыль

Если образовательная организация, применяла УСН и в течение года утратила право на его применение. В этом случае, за текущий год организация должна начислить налог на прибыль по ставке 20% и только с начала следующего налогового периода, при выполнении условий, предусмотренных п. 3 ст. 284.1 НК РФ можно начать применять ставку налога 0%.

Если организация утратила право на применение нулевой ставки, когда можно применять снова?

Согласно п. 8 ст. 284.1 НК РФ образовательная организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет.

Условия получения нулевой ставки по налогу на прибыль для медицинских организаций

Наличия лицензии на медицинскую деятельность;
Если доходы от медицинской деятельности, , а также от выполнения научных исследований и ОКР составляют не менее 90% от общих доходов организации;
Если в штате организации числятся не менее 15 работников в течение налогового периода (года);
Если в штате количество работников, имеющих сертификат специалиста составляет не менее 50% от общей численности работников.
Если организация не совершает в налоговом периоде операции с векселями и с финансовыми срочными сделками.

Перечень видов медицинской деятельности, подпадающих под ставку 0 %, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917. Сюда не относится деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением.

Порядок применения ставки налога 0% для медицинской деятельности

Чтобы пользоваться данной льготой для этого нужно не позднее, чем за месяц до начала налогового периода, с которого хотите применять ставку 0%, подать в налоговый орган по месту регистрации заявление и приложить копию лицензии на образовательную деятельность.
Организации, применяющие ставку 0% по окончании налогового периода в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль, обязаны подать сведения в налоговый орган об удельном весе льготируемой продукции и о численности работников в штате организации и о количестве работников, имеющих сертификат специалиста.

Если медицинское учреждение кроме основной деятельности оказывает образовательные услуги и занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 % нужно считать– только по медицинской деятельности.
Согласно Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-03-10/41223, если организация одновременно занимается всеми тремя видами деятельности: образовательная, медицинская, социальное обслуживание, то чтобы применять ставку налога на прибыль в размере 0% необходимо хотя бы по одному из данных видов деятельности были на 100% соблюдены условия для применения данной ставки. Если условия выполняются в целом по всем видам деятельности, и ни по одному в отдельности, то в этом случае ставка 0% не применяется.

Доходы организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан, облагаются по ставке налога на прибыль 0%

Условия перехода и применения ставки налога 0 % аналогичны образовательным организациям. Перечень услуг утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. Организация должна быть включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг. Правила включения организаций в этот реестр определяются соответствующими ведомствами субъекта РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 284.5 НК РФ если организация добровольно или вынужденно отказалась от применения нулевой ставки налога на прибыль, то повторный переход на нее невозможен.

Вопросы по теме статьи

Нужно ли сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество
Ставка по доходам от продажи авто
Усн
отчетность по ЕНВД
Вопрос про систему налогообложения

Источник: nalogovaya.ru

Льготное налогообложение: кто имеет право и как его получить

Льготное налогообложение по ОКВЭД (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности) – это тема, которая интересует большое количество налогоплательщиков. В этой статье мы разберем эту тему, ответив на вопросы о том, что это такое, а также кто и каким образом может его получить.

Закон

Закон, который регулирует процесс, рассматриваемый нами в данной статье, – это закон Московской области о льготном налогообложении. Областной закон под номером 151, принятый и вступивший в силу 24 ноября 2004 года.

То, будут ли предоставлены какому-либо физическому или юридическому лицу определенные льготы, решается непосредственно государством и его органами власти. В случае, если решение должно приниматься на уровне местного самоуправления, проводится резолюция местных органов.

Также, помимо закона Московской области о льготном налогообложении, всю информацию о них, разумеется, представляет Налоговый кодекс Российской Федерации.

Определение

Льготным налогообложением является такое взыскание налогов с доходов разных категорий граждан, которое в соответствии со спецификой этих категорий может быть уменьшено или убрано вовсе. Законодательство Российской Федерации подробно прописывает все эти моменты, определяя, кто имеет право осуществлять выплату налогов в уменьшенном размере, а кто и вовсе освобождается от этого обязательства. Рассмотрим подробнее виды льготного налогообложения.

Система предоставления льгот

В Налоговом кодексе Российской Федерации какой-то четко прописанной по определенным канонам системы предоставления льгот вовсе не имеется. Однако в обиходе этот термин рассматривается как перечень специальных налоговых режимов, в которых налогоплательщик лишается обязательства по выплате некоторых видов налогов. К таким режимам можно отнести следующие:

УСН – упрощенная система налогообложения. Она, как правило, предусмотрена для владельцев малого или среднего бизнеса.
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Он также используется для определенных категорий предпринимательства:

торговля в рознице;
общепит;
бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
ремонт или техническая поддержка автомобильных и мотоциклетных транспортных средств;
распространение коммерческой рекламной продукции;
предоставление участков земли для торговли или иных целей на временной основе;
перевозка посредством автомобильной транспортировки;
услуги частных парковок или стоянок.

3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Применяется для лиц, осуществляющих производство и распространение продуктов сельскохозяйственного рынка потребления.

4. ПСН – патентная система налогообложения, являющаяся формой льготного налогообложения для ИП (индивидуальных предпринимателей). При этой системе уплата налога происходит в упрощенной форме и производится авансовым платежом.

Формы данного налогообложения

Как и любой другой экономический процесс, регламентируемый на государственном уровне, предоставление льгот на налоги также бывает нескольких форм. А именно:

Изъятие. Льготы, предоставляемые под эгидой данной формы, подразумевают под собой избавление от обязанности выплачивать налоги на ряд определенных имущественных объектов, которые без льгот, так же как и остальные, подвержены полному налогообложению.
Скидки. Данная форма льготы на налогообложение доходов связана с прямым уменьшением размера налоговой базы налогоплательщика (то есть специальной величины, при умножении которой на конкретную ставку налога и вычисляется необходимая к оплате государству сумма). Они могут быть лимитированными (то есть ограниченными в своем размере) или нелимитированными (в случае, если налоговая база проходит процесс уменьшения в соответствии со всей суммой имеющихся расходов).
Налоговое освобождение. Такая льгота представляет собой, как нетрудно догадаться, полное лишение выплачивающего субъекта обязанности по выплатам налогов. Такое право получают отдельные лица и некоторые определенные категории граждан.

Также существует еще одна форма льготного налогообложения, которая является налоговым кредитом. Однако те обязательства, которые взял на себя налогоплательщик, берущий в случае крайней необходимости отсрочку уплаты налога или выплаты его в рассрочку, совсем не уменьшаются, поэтому данная форма полностью не соответствует самому термину “льгота”, прописанному в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Помимо всего прочего, следует отметить три вида льгот по степени своего воздействия. А именно:

Льготы на федеральные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации.
Льготы на региональные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в региональном законодательстве.
Льготы на местные налоги, прописанные в Налоговом кодексе Российской Федерации и в нормативно-правовых юридических актах органов муниципального управления.

Конечно, все эти льготы так или иначе отличаются друг от друга по ряду определенных критериев, которые также должны быть прописаны законодательно. Понимание этих нюансов и тонкостей обязательно для всестороннего освещения рассматриваемой в данной статье темы и понимания процессов, которые необходимо провести для достижения какого-либо результата в отношении сокращения налоговых расходов при наличии всех необходимых на то оснований.

Льготы для физических лиц

Теперь перейдем непосредственно к перечню лиц и организаций, имеющих право получить льготное налогообложение прибыли, а также конкретным видам этого процесса. Начнем, пожалуй, с физических лиц.

Налоговые преимущества для них включают в себя:

Полное освобождение от выплаты каких-либо налогов.
Частичное освобождение от выплаты, производимое посредством неудержания налогов (отсутствия перечисления их в бюджет государства.)

Рассмотрим же подробнее эти два вида освобождения.

Полное освобождение от налогов

Полным освобождением от обязательства по выплате налогов наделяются некоторые определенные виды доходов, список которых выглядит следующим образом:

Различные государственные пособия (например, по безработице или беременности и родам). Однако в этом пункте есть некоторые исключения. В число не облагаемых налогом пособий от государства не входят: денежная помощь в уходе за ребенком, компенсация за потерю трудоспособности на временной основе в связи с уважительными обстоятельствами и другие компенсации, которые берутся в расчет законодательством Российской федерации.
Выплаты по пенсии и любые накопления из пенсионных средств также не подлежат обложению налогом.

Средства от тех или иных выплат или государственных субсидий, идущие на оплату жилья, в котором проживает гражданин, а также коммунальных услуг в этом жилье.
Компенсации разнообразных финансовых издержек, которые были получены сотрудником какой-либо организации во время исполнения им служебных обязанностей при помощи личного имущества в согласовании со своим работодателем. Например, налог не надо выплачивать из тех средств, которые выплачиваются работнику нанимателем за использование в служебных целях личного автомобиля.
Денежные вознаграждения за предоставление какой-либо официальной оплачиваемой помощи (примером может послужить донорство крови).
Алименты, выплачиваемые покинувшим семью мужчиной.
Пособие, выплата которого производится не больше одного года и составляет сумму в 50 тысяч рублей, выплачиваемое какой-либо организацией своему сотруднику за рождение или усыновление им ребенка.
Чистая прибыль, основанная на продаже недвижимости, которой продающий гражданин владел на протяжении трех и более лет.
Капиталы, поддерживающие многодетные семьи, будь то материнский капитал или региональный. Здесь, впрочем, тоже есть исключение: любой другой капитал, обладающий назначением в соответствии с какой-то конкретной целью, облагается полноценным налогом.
Бюджетные выплаты, предоставляемые государством на приобретение или строительство жилья.

Частичное освобождение от налогов

Закон о льготном налогообложении (в Московской области и не только) указывает, что доходы граждан Российской Федерации облагаются налогом со ставкой в 13 %. Снизить ее может любой претендующий гражданин с такой ставкой, воспользовавшись помощью налоговых вычетов (сумм, уменьшающих налоговую базу, из которой в государственную казну и начисляются налоговые деньги).

В России, как у страны с льготным налогообложением, на законодательном уровне прописаны три вида удержаний из рассматриваемых нами налогов:

Обычные налоговые вычеты, соответствующие стандарту.
Социальные удержания.
Вычеты из налогов, которыми облагается имущество.

Стандартные вычеты

На данные льготы в льготный период налогообложения могут рассчитывать некоторые граждане и дети до 14 лет (малолетние дети). Физические лица платят меньше за счет таких налоговых удержаний, однако они действуют лишь в том случае, если эти лица являются участниками тех или иных военных действий со стороны Российской Федерации, инвалидами и ветеранами Великой Отечественной войны, Героями Российской Федерации или пострадавшими в результате таких крупных аварий, как взрыв в четвертом энергоблоке ЧАЭС, приведший всю окрестную зону к серьезному и значительному радиоактивному загрязнению. Сумма этого вычета составляет 3 тысячи рублей в месяц. Если физическое лицо обладает правом применить в одно время несколько различных, отличающихся друг от друга льгот, то размер итогового вычета из налога обязан соответствовать максимальной принятой сумме, в то время как два вида налогового удержания процессу суммирования не подлежат.

Такой же максимальный размер вычета в месяц, составляющий 3 тысячи рублей, соответствует удержаниям, идущим на детей (они предоставляются тем родителям, которые самостоятельно обеспечивают детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста). Причем закон о льготном налогообложении отмечает, что налоговая льгота законодательно подлежит использованию только до того момента, когда сумма доходов гражданина, которому предоставляется льгота, не переступит порог в 280 тысяч рублей. Считать эту прибыль начинают с официального начала календарного года, то есть с первого января. Соответственно, если в течение этого года доход налогоплательщика увеличится и произойдет превышение вышеописанной суммы в 280 тысяч рублей, налоговый вычет ему больше предоставляться не будет.

Более того, очень важно учитывать, что закон о льготном налогообложении в Московской или других областях предоставляет налоговое преимущество (более официальный термин – преференцию) в отношении детей лишь одному из его родителей или законных представителей (усыновителей, опекунов и т. д.).

Социальные удержания

На данные льготы могут рассчитывать те налогоплательщики, которые имеют статьи расходов на значимые для социума издержки. К подобным действиям можно отнести:

Благотворительные пожертвования (в этом случае налоговый вычет увеличивается вплоть до 25 % от всей прибыли, подлежащей выплате налога и полученной в течение одного года).
Издержки, представляющие собой денежные расходы на обучение и получение образования.
Издержки, пущенные на лечение каких-либо заболеваний.
Пенсионные выплаты, тип которых не относится к государственному, а также страхование пенсии, которые были оформлены по добровольному желанию страхователя.
Дополнительные предусмотренные страховыми юридическими документами взносы, целью которых является накопление средств, по факту являющихся трудовой пенсией.

Размер социальных вычетов эквивалентен размеру затрат, которые понес гражданин, уплачивающий налоги, однако они не могут превышать сумму в 120 тысяч рублей в год. Официальные закрепляемые законом исключения в данном случае представляют собой затраты, которые были пущены на какие-либо пожертвования или лечение, стоящее больших денег.

Максимальная сумма вычета, который предоставляется на обучение в зоне льготного налогообложения одного ученика, составляет 50 тысяч рублей в год.

Имущественные вычеты

Льготная система налогообложения предусматривает, что официальные имущественные удержания возможны в следующих случаях:

Продажа недвижимого имущества: земной площади, жилых домов и квартир и т. д. При этом данным жильем на момент осуществления продажи налогоплательщик должен обладать уже не менее трех лет, а максимально допустимая сумма удержания не может превышать миллиона рублей в год.
Реализация (то есть процедура, которая применяется, как правило, к лицам, являющимся банкротами в целях взыскать их имущество в том размере, которое удовлетворит не закрытые этим гражданином потребности кредиторов) прочего имущества, которым владелец обладает менее трех лет. Здесь же потолок удержания составляет 250 тысяч рублей в год.
Продажа определенной доли или части, взыскиваемой от основного капитала организации, соответствующего уставу, которая подразумевает также то, что продающий должен уступить права, прописанные в договоре и касающиеся участия в застройке или долевом процессе строительства. Удержание налога соответствует той сумме издержек, которая была заверена официальными юридическими документами.
Изъятие в целях государственного или муниципального использования у налогоплательщика участка земли или любых объектов, находящихся на данной территории. В этом случае сумма налогового вычета соответствует цене, которая была заявлена в процессе осуществления выкупа.
Приобретение всего жилища или доли от него, а также земной площади для застройки ее жильем или участка, на котором уже имеются подобные дома или их доля. При этом важно учитывать, что более двух миллионов рублей в таком случае удержано быть не может.
Выплата денег из процентов, которые были предусмотрены займом на приобретение или строительство недвижимого имущества, или же рефинансирование (погашение имеющихся микрозаймов и последующая выдача новых на ту же сумму, но с более выгодными условиями по процентным ставкам) займов. Удержание налога в данной ситуации равно сумме процентов, которые уже были выплачены, однако и эта величина не может превысить определенный порог, который составляют 3 миллиона рублей. Также важно учитывать, что данную льготу можно получить лишь на один недвижимый объект.

Недвижимость или транспорт, которые необходимы какому-либо предприятию для осуществления его коммерческой работы, льготному налогообложению не подлежат. То же правило можно отнести и к осуществлению продаж приобретенных ранее ценных бумаг.

Также налоговыми вычетами можно назвать те профессиональные удержания налога, которые могут быть предоставлены не физическим, а юридическим лицам.

Объекты, подлежащие льготам в производстве

Если речь идет о какой-либо организации в зоне льготного налогообложения, то получить льготу на уплату налога могут те граждане, деятельность предприятий которых имеет неоспоримую общественную значимость. Чаще всего для таких предприятий так или иначе выдвигаются крайне серьезные требования, выполнение которых может привести к получению ими льгот по выплатам. Примером такого требования можно назвать использование денежных средств в определенных целях.

Таким образом, льготный объект налогообложения – это объект, обладающий весомой социальной полезностью.

Преференции для юридических лиц

Та или иная организация может рассчитывать на получение определенной налоговой льготы в случаях, когда с ее стороны производится оплата:

Налога на полученную во время осуществления этой организацией ее прямой рабочей деятельности.
Налога на располагаемое ей имущество.
НДС (налога на добавленную стоимость).

Освобождение от налога на прибыль

Организация лишается обязательства выплачивать налог на прибыль в двух случаях:

Штат этой компании более чем наполовину (то есть не менее чем на 51 %) составляют инвалиды, осуществляющие рабочую деятельность.
Данное юридическое лицо было сформировано на вложениях, которые произвели определенные общества (у каждого государства с льготным налогообложением их представляют свои конкретные примеры), а также числится, как их официальное недвижимое имущество.

Имущественный налог

От имущественного сбора также освобождаются некоторые определенные категории юридических лиц. К ним относятся такие юридические лица, как:

Учреждения на бюджетной основе, органы официальной власти, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Те организации, фактической деятельностью которых является хранение, а также переработка морской продукции или продукции сельского хозяйства.
Заведения, занимающиеся ортопедией и связанными с ней вещами, такими как протезы.
Культурные, образовательные или религиозные предприятия и вольные гражданские объединения.
Предприятия, профилем которых является деятельность в области жилищных застроек.
Различные центры, в которых проходят научные исследования.

Этот список при желании можно пополнить и другими видами юридических лиц, которые имеют свою определенную льготную ставку налогообложения.

НДС

Те люди, которые выплачивают налог на добавленную стоимость каких-либо товаров, официально лишаются некоторых специфических обязательств по выплате налогов в тех случаях, когда ими производится ввоз на территорию Российской Федерации той или иной импортной продукции. Экспортируемые продукты, которые были произведены на территории Российской Федерации, также не подлежат обложению налогами (что сделано с целью добавления отечественным материальным производителям еще одного стимула).

Итог

О льготном налогообложении в Московской области и в других местах нашей страны следует знать каждому гражданину, выплачивающему налоги с официального дохода. Надеемся, что данная статья помогла вам разобрать эту тему и ответить на все интересующие вопросы, чтобы в дальнейшем вы могли без проблем определить, можете ли вы рассчитывать на ту или иную форму или вид льготы на налог, или же вам следует сделать переоценку своей деятельности и переформировать ее в соответствии со всеми необходимыми критериями, которые, если они будут соблюдены, смогут гарантировать вам солидную денежную прибавку (а если быть точнее, уменьшение расхода).

Источник: businessman.ru