Одной из главных функций ФНС является отслеживание налоговых платежей, их полноты и своевременности. На этом фоне ярыми нарушителями налогового законодательства являются «фирмы-однодневки», учредители которых за ее создание подлежат уголовной ответственности. Более 20 лет с ними ведется активная борьба, но актуальность проблемы по-прежнему сохраняется. Признаки фирмы-однодневки: как проверить партнера?
Какую фирму называют однодневкой и почему
- Компания, реально осуществляющая хозяйственную деятельность, заключает договор с «однодневкой» на поставку товаров и/или на выполнение работ/услуг, после чего переводит ей сумму, указанную в договоре, включая НДС. Исполнитель получает деньги, обналичивает их и возвращает заказчику с вычетом своей комиссии.
- При этом заказчик оформляет необходимые платежные поручения и получает от исполнителя акт о выполненных работах либо товарную накладную. Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. В результате, с помощью «подставной» организации создаются фиктивные расходы, снижающие налоговую базу для определения налога на прибыль.
Вопрос: Правомерны ли действия налогового органа, доначислившего организации НДС и налог на прибыль на основании того, что на момент проведения выездной налоговой проверки контрагент соответствует признакам фирмы-однодневки (номинальный директор, массовый адрес регистрации и т.п.), но на момент заключения и исполнения сделки контрагент был реальным?
Фирмы однодневки — ВРЕМЯ РАЗОБРАТЬСЯ
Посмотреть ответ
Несмотря на название, фирма-однодневка живет дольше одного дня. В некоторых случаях ее создают для заключения одной крупной сделки (как, например, взятие кредита), после свершения которой ее бросают или ликвидируют незаконным путем. В других случаях их жизненный цикл составляет 1-2 года, пока не начнутся выездные налоговые и аудиторские проверки.
Вопрос: Является ли приобретение товара у фирмы-«однодневки» признаком получения необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности) (ст. ст. 54.1, 171 НК РФ)?
Посмотреть ответ
«Однодневка» не ведет хозяйственной деятельности, у нее нет материальных ресурсов. Она уклоняется от налогов, но дает клиентам возможность получения налоговых вычетов. Фактически у нее отсутствуют учредители, прописанные в Учредительном договоре. Отсутствует теневое лицо, которое могло бы управлять организацией. По сути, фирма существует лишь на бумаге и при этом не связана с производственным процессом.
СПРАВКА: известно, что имеются специальные магазины, где можно приобрести «фирму-однодневку». Причем в зависимости от бюджета клиента «качество товара» предлагают разное, но с необходимым пакетом документов и под юрисдикцией нужного государства.
Признаки, отличающие фирму-однодневку
Налоговыми/правоохранительными органами определены основные отличительные признаки «подставных» фирм:
- Отсутствие сведений о предприятии в ЕГРЮЛ, ЕГРИП (налоговые начали более тщательно их проверять).
- «Массовый» адрес регистрации фирмы, то есть по одному адресу зарегистрировано более 10 предпринимателей.
- «Массовый» учредитель, создавший более 10 компаний.
- Номинальный учредитель фирмы, который является директором только на бумаге. Чаще всего это нарко/алкоголезависимые лица, БОМЖи и студенты.
- Отсутствие предприятия по месту регистрации.
- Транзитный характер денежных потоков.
- Отсутствие фактического адреса фирмы, информации о складских и производственных помещениях.
- Отсутствие основных средств, транспорта, персонала.
- Отсутствие личных контактов учредителя (участника) фирмы, а также подтверждающих его личность документов.
- Отсутствие документов подтверждения полномочий руководителя фирмы или его представителя.
- Отсутствие бухгалтерской/налоговой отчетности, либо сдача минимальной или «нулевой» отчетности.
- Отсутствие лицензий, дающих право осуществления декларируемой деятельности.
- Транзитный характер денежных потоков.
- Регистрация фирмы по недействительному паспорту.
- Минимальный уставный капитал, внесенный не в денежном, а в имущественном виде.
- Отсутствие точного почтового адреса.
- Поверхностное (шаблонное) оформление Устава и договоров с контрагентами.
- Отсутствие прямых контактов и переписки с контрагентами.
Фирмы однодневки — что это, как работают, основные схемы
ФНС в своих разъяснениях говорит, что фирма однодневка – это организация, формально созданная для осуществления коммерческой деятельности, но в реальности ее не ведущая, а лишь создающая видимость такой деятельности. Обычно такие фирмы используются с целью занижения налогооблагаемой базы, либо вообще для обналичивания НДС и реализации прочих серых схем.
Для обозначения подобных фирм налоговики придумали красивый термин – «Организация, ведущая финансово-хозяйственную деятельность с высоким налоговым риском». По факту под этим названием кроется фирма однодневка.
Чем реально занимаются фирмы однодневки и для чего создаются
Любая фирма однодневка конечно же создается только с целью извлечения прибыли, путем уклонения от уплаты налогов. Оформляются исключительно на подставных лиц, и не имеет никаких связей с реальным выгодоприобретателем. Концептуально суть использования подобных фирм сводится к их включению в цепочку хозяйственных связей других компаний, не желающих нести полную, предусмотренную законом налоговую нагрузку. Компания выгодоприобретатель формально в полном объеме исполняет свои налоговые обязательства, однако фактически, используя подконтрольную фирму однодневку либо снижает налогооблагаемую базу, либо физически дальше по цепочке уплаченные налоги выводит из однодневки. Существует 2 основные схемы ухода от налогов, с использованием фирм однодневок.
Основные схемы извлечения прибыли через фирмы однодневки
Первая схема проста и банальна – однодневка создается для создания виртуальных расходов на бумаге, которые потом организация выгодоприобретатель включает в расходную часть своей отчетности, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу. Приведем пример. Фирма А (выгодоприобретатель) пользуется услугами фирмы Б (однодневка), к примеру теме же юридическими.
Налогооблагаемая база для фирмы А это доходы минус расходы, соответственно — чем больше расходов, тем с меньшей суммы придется заплатить налогов. В большинстве случаев фактически фирма Б хоть и оформлена на подставное лицо, но подконтрольна фирме А. Фирма А регулярно перечисляет на счет фирме Б денежные средства за якобы оказанные услуги, поскольку Б это однодневка деньги оттуда сразу же обналичиваются, а расходы у фирмы А растут и приближаются к размеру доходов. В итоге – деньги обналичены, расходы почти сравнялись с доходами и налогов нужно платить уже меньше. Данная схема вычисляется ФНС в основном в двух случаях – первый это когда обнальная схема фирмы Б рушится трудами все той же ФНС и начинаются встречные проверки всех организаций в финансовых отношениях, с которыми она замечена и второй иза банальной жадности – если вы будете подгонять расходы под доходы почти в ноль, либо всегда на одну и туже сумму, то встреча с ФНС не заставит себя долго ждать.
Выводы по первой схеме уменьшения налогооблагаемой базы
Схема, по которой фирма однодневка обналичивает денежные средства должна быть максимально продуманна, экономить в этом месте нет никакого смысла. А лучше даже между реальной организацией и однодневкой для расходов иметь несколько прокладок.
Расходы не должны быть равны доходам и не должны различаться на 1 000 рублей. Заветная налогооблагаемая база (доходы минус расходы) всегда должна меняться, при этом коррелировать с изменениями в общих оборотах компании. Если общий оборот растет и расходы растут идеально пропорционально – это красная тряпка для налоговиков.
Лошаков Сергей
Ведущий адвокат коллегии
Получить консультацию
Сергей Валерьевич — действующий адвокат Московской коллегии адвокатов с обширной судебной практикой и большим опытом. Заполните заявку в форме обратной связи и получите бесплатную первичную консультацию специалиста.
Вторая схема использования однодневок — для вывода и обналички НДС
В этой схеме однодневка используется для увеличения добавленной стоимости товара. Суть в том, чтобы фирма выгодоприобретатель фактически уплатила в бюджет минимальный НДС, а большую его часть она перечислила фирме однодневке, которая будучи оформленной на лиц без определенного места жительства тут же его обналичит. Приведем пример.
Фирма А – выгодоприобретатель, фирма Б – однодневка. Фирма Б приобретает у производителя товар за 100 рублей, продает его фирме А за 120 рублей, фирма А реализует товар конечному покупателю за 125 рублей. НДС для фирма А составляет 18 рублей, на момент продажи общий НДС составит 22,5 рубля. Добавленная стоимость для фирмы А составит лишь 7,5 рублей и только с нее фактически она и уплатит налоги, а НДС для уплаты с оставшихся 100 рублей по сути перечислит фирме А. И в этот момент фирма А должна уплатить НДС дальше, но нет, этого не происходит и весь НДС исчезает в офшоре. В итоге все кроме ФНС довольны – налоги уплачены минимальные, а основная сумма налога выведена через однодневку в надежное место.
Это основная схема, которую используют НДСники, с которой борется государство и именно по ней утекают самые большие суммы. Для борьбы с НДСными схемами у налоговой есть уже целый арсенал автоматизированных программных комплексов, таких как АСК НДС и т.п. В одной схеме может принимать участи десяток фирм однодневок, прокладок и прочих серых организаций, все зависит от масштабов планируемых хищений.
Выводы по второй схеме уменьшения налогооблагаемой базы
Схемы по которым происходит обналичивание НДС свойственны крупным компаниям с большими оборотами, соответственно и суммы хищений самые большие. Обналичивание НДС в России носит колоссальные масштабы. Именно поэтому ФНС создала целую нейро-сеть по вычислению таких НДСных цепочек и назвала ее «АСК НДС-2».
Она оценивает не какую-то компанию отдельно, а проверяет все цепочку связей в автоматическом режиме, ищет разрывы НДС и соотносит сотни иных признаков. С точностью сказать какие именно признаки, в каком порядке и по каким критериям это делается не знает никто (сами налоговики уже наверное тоже), но точно можно сказать что система работает очень эффективно и постоянно обновляется, улучшая алгоритмы. Связываться с НДС самостоятельно, без помощи специалиста однозначно не стоит!
Если в цепочке ваших контрагентов окажется компания, вовлеченная в НДСную схему, то под камералку, а то и выездную проверку вы обязательно попадете. А что еще хуже — Вам могут мило предложить подать уточненку, что по факту означает доплатить НДС обналиченный другими людьми. Положительный момент один — если Вы мотивированно и грамотно откажетесь от такого «заманчивого» предложения, то скорее всего ФНС оставит Вас в покое и продолжит поиск в цепочке других более боязливых, благо обычно цепочки в НДСных схема очень большие.
Основные признаки фирм однодневок, по которым их вычисляет налоговая
Федеральная налоговая служба разработала огромное количество рекомендаций для определения фирм однодневок. Коротко резюмируем основные критерии, по которым ФНС может заподозрить что организация является однодневкой
- налоговая нагрузка ниже средней по конкретной отрасли (рассчитывается по таблицам)
- организация работает в убыток несколько налоговых периодов
- отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов
- расходы компании растут быстрее чем ее доходы
- количество работников (один генеральный директор, максимум еще бухгалтер)
- не предоставление ответов на запросы от ФНС
- частая миграция юридического лица между налоговыми органами
Вышеприведенные критерии, это официальная позиция ФНС. В реальности первый признак по которому налоговики определяют однодневки это – во-первых, личность учредителя/генерального директора (сколько юр. лиц на человека зарегистрировано сейчас и было открыто в принципе) и во-вторых юридический адрес (не зарегистрировано ли по тому же адресу еще 50 компаний). Обычно только после обнаружения генерального с еще 20 юр. лицами за спиной, налоговая начинает оценивать вышеназванные признаки (расходы, доходы, среднесписочное количество сотрудников и т.д.)
Если коротко, то первым делом нужно проверить личность номинала. И даже после того как человек подобран, нужно периодически проверять – не оформил ли он на себе еще десяток компаний, если вдруг оформил, то советуем от такой однодневки начать избавляться. Этот начальный этап, проведенный качественно, позволит в дальнейшем избежать большинства проблем.
Какая ответственность предусмотрена за создание фирм однодневок
Непосредственно за создание однодневок никакой ответственности не предусмотрено. Такую фирму ФНС просто ликвидирует при появлении каких-либо подозрений и отсутствии сопротивления со стороны организации. А вот ответственность, вплоть до уголовной наступить может, за уклонение от уплаты налогов по средствам использования фирмы однодневки.
Непосредственно уголовная ответственность ожидает лишь в случае, если общая сумма всех подлежащих уплате налогов, которые уплачены небыли превысит суммарно 5 000 000 рублей за 3 года. Если говорить конкретнее — это статья 199 Уголовного кодекса, максимальная санкция статьи предусматривает до 6 лет лишения свободы. За меньшие суммы просто привлекут к административной ответственности и наложат крупный штраф.
Так же в уголовном кодексе существует статья 173.1 — незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. Хоть и максимальное наказание по статье предполагает до 5 лет лишения свободы, но фактически это «мертвая статья», случаи привлечения просто единичны и заострять внимание на ней нет никакой необходимости.
Правила безопасности для фирм однодневок
Правила безопасности в первую очередь сводятся к отсутствию любых взаимосвязей между фирмой однодневкой и основной компанией. Самая частая ошибка — это хранение в основной компании доверенностей на совершение действий от лица однодневки, а также иных документов, свидетельствующих о прямой взаимосвязи двух организаций. Необходимо понимать, что прийти с обыском можно в любое помещение юридического лица, а вот провести обыск в жилище физического лица значительно сложнее, особенно если оно никак не связано с компанией. Исходя из этого и нужно принимать решение о месте хранения опасных документов.
- Нельзя хранить документы однодневки в легко доступных местах
- Нужно вести деловую переписку с однодневкой как с обычным контрагентом
- Номинал должен быть заранее подробно проинструктирован на все случаи жизни
- Номинал не должен знать ничего о деятельности компании выгодоприобретателя
- Не должно быть никаких личных связей с генеральным директором однодневки
Борьба государства в лице ФНС с однодневками ведется давно и очень ожесточенно. Использование схем, однодневок и прочего — это незаконно и может грозить привлечением к ответственности. Об этом никогда нельзя забывать и расслабляться, а соблюдение должной осторожности позволит избежать большинства проблем.
Дочитали материал и не нашли ответ, появились еще вопросы?
Оставьте заявку или позвоните и получите краткую консультацию у адвоката!
Источник: legal-c.ru
Цель создания фирмы-однодневки
Некоторые предприниматели стараются разными способами обналичить денежные средства для ухода от налогообложения. Для этого ими могут использоваться разные незаконные схемы, но наиболее часто ими открываются специальные фирмы-однодневки.
Они фактически не ведут деятельность, регистрируются по неправильным адресам, не нанимают на работу сотрудников, а также имеют множество других признаков. Срок их действия обычно ограничивается несколькими месяцами или годом.
Понятие фирмы-однодневки
В законодательстве отсутствует точное понятие такой организации, но налоговые инспекторы применяют такое наименование к фиктивным предприятиям, которые не являются самостоятельными и не ведут предпринимательскую деятельность.
Руководители таких фирм не сдают налоговую отчетность и не нанимают на работу наемных специалистов. Обычно организации создаются для применения разных незаконных схем.
Предназначение
Смысл работы таких предприятий обычно заключается в незаконном обналичивании денежных средств.
Для этого выполняются руководителями следующие действия:
- денежные средства переводятся в другие страны;
- осуществляются переводы через оффшорные счета;
- оформляется в банке кредит, после чего договор расторгается, но денежные средства не возвращаются банковскому учреждению.
Как правительство борется с фирмами-однодневками? Ответ в видео:
Обычно создаются такие фирмы для крупных учреждений, планирующих обналичивать имеющиеся денежные средства. За счет этого они могут сэкономить значительное количество денег и времени на получение наличных средств.
Например, строительная компания покупает оборудование у крупной производственной организации. Изготовитель получит на 13% меньше стоимости товаров. Если используется фирма-однодневка, работающая по какому-либо упрощенному режиму, то можно сэкономить на переводах до 10%.
Дополнительно при использовании такой компании можно сэкономить время на переводы денежных средств. Для этого достаточно только поставить штамп на платежном документе, после чего работник банка выдает на руки нужную сумму средств.
Иногда вовсе открываются такие компании для крупных финансовых афер. После совершения незаконной схемы фирма закрывается, причем до того момента, когда требуется уплатить разные обязательные платежи.
Что изменится в счет-фактуре с 1 января 2019 года? Узнаете по ссылке.
Нередко вовсе такие фирмы забрасываются, а после выясняется, что указанного юридического адреса не существует, а директор организации представлен фиктивным лицом.
Как открыть
Процесс создания такой фиктивной компании реализуется обычным способом, но при этом используются следующие уловки:
- для открытия такой организации могут привлекаться подставные лица, причем нередко используются документы людей, которые просто не знают о том, что их данные используются для открытия предприятия, например, если они потеряли паспорт;
- мошенники нередко вводят других лиц в заблуждение, оформляя на них полноценную компанию, после чего именно эти лица вынуждены нести ответственность за те действия, которые они фактически не совершали;
- на одного человека может быть зарегистрировано сразу несколько организаций, причем он получает за это примерно 50 тыс. руб. в месяц, но после проведения налоговой проверки именно директор привлекается к ответственности.
Многие люди добровольно соглашаются с тем, что на них будет зарегистрирована фиктивная компания, поэтому они вынуждены в будущем уплачивать штрафы или вовсе нести уголовную ответственность.
Признаки
Налоговые инспекторы определяют такие фирмы по некоторым признакам. При их выявлении могут применяться меры по принудительной ликвидации организаций и привлечению нарушителей к ответственности.
К таким признакам относится:
- отсутствует какое-либо имущество, зарегистрированное на предприятие;
- с помощью учредительных документов не получается установить личность директора фирмы;
- не сдается налоговая декларация;
- в течение нескольких налоговых периодов в ФНС передаются нулевые декларации;
- в компании не работает главный бухгалтер, поэтому директор совмещает несколько должностей, хотя это является нарушением законодательства;
- регистрация была осуществлена по адресу, где уже зарегистрировано больше 50 фирм;
- у фирмы отсутствует собственный офис, поэтому все письма она получает с помощью арендованного абонентского ящика;
- в договорах, составляемых с этой организацией, не прописываются важные нюансы;
- на расчетных счетах, открытых в банках, не хранятся длительное время денежные средства;
- основными операциями такой фирмы выступает перечисление и снятие денег со счета;
- имеется ограниченный документооборот, так как разные сделки подтверждаются исключительно контрактом и накладной;
- в качестве директора выступает человек, являющийся владельцем сразу нескольких организаций;
- документация сдается в отделение ФНС исключительно в бумажном виде, поэтому отсутствует возможность вычислить IP-адрес компьютера, используемого для работы;
- размер уставного капитала является минимальным.
Чем опасны фирмы-однодневки? Смотрите видео:
Вышеуказанные признаки являются косвенными, но нередко при сочетании сразу нескольких факторов налоговые инспекторы принимают решение о признании фирмы однодневкой.
Как работает организация
Существует несколько схем работы, которые используются такими фирмами.
Наиболее часто применяются следующие способы для ведения незаконной деятельности:
- через подставную организацию создается видимость наличия затрат у другой крупной и официально работающей фирмы;
- с помощью компании-однодневки производятся вычеты по НДС;
- создается предприятие для заключения одной крупной сделки, но после получения прибыли и снятия денег фирма подвергается процедуре ликвидации.
Нередко люди, пользующиеся такими фирмами-однодневками, регулярно создают новые компании, закрывая ненужные организации.
С помощью разных способов они получают вычеты по НДС, обналичивают денежные средства или выполняют другие незаконные операции.
Ответственность
Если создается подставная организация, то обычно нерадивые предприниматели желают снизить налоговую нагрузку или вовсе совершить экономическое преступление.
Даже предприятия, которые просто сотрудничают с фирмами-однодневками, несут ответственность за заключенные сделки. К нарушителям применяется не только административная, но и уголовная ответственность.
Как уволить работника из-за его здоровья? Смотрите тут.
Даже если честно работающая организация сотрудничала с такой незаконной компанией, то она может столкнуться с серьезными негативными последствиями.
Уголовная ответственность применяется для директора однодневки за следующие нарушения:
- незаконное открытие юр лица;
- передача в ФНС недостоверных сведений.
Если человек был введен в заблуждение, поэтому его подставили другие преступники, то он все равно будет нести ответственность за выявленные нарушения и преступления.
Доказать свою невиновность практически невозможно, так как на всей основной документации стоит подпись именно этого человека, хотя фактически деньги отправлялись другому гражданину.
Ответственность может быть представлена в следующих видах:
- крупный штраф, размер которого определяется в зависимости от выявленного преступления;
- лишение свободы;
- принудительные или обязательные работы;
- лишение права занимать руководящие должности в течение длительного срока.
Если за счет фирмы-однодневки были сокрыты доходы в особо крупном размере, то такие экономические преступления расследуются специалистами прокуратуры.
Для этого разными способами определяются истинные виновники, которые фактически получили прибыль незаконным методом.
Заключение
Фирмы-однодневки открываются для совершения разных правонарушений или вовсе экономических преступлений. Они обладают некоторыми признаками, с помощью которых незаконная деятельность выявляется налоговыми инспекторами.
При выявлении таких компаний директор привлекается к ответственности, которая может быть представлена не только значительным штрафом, но и даже лишением свободы на срок до трех лет. Поэтому каждый предприниматель должен ответственно подходить к законности своей деятельности.
Источник: fbm.ru
