Страхование в отличие от других видов экономической деятельности имеет свою особенность в части предоставления страховых услуг и состава расходов, включаемых в себестоимость.
Выручка страховщика формируется за счет:
1) поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
2) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
3) комиссионных вознаграждений.
Прочие поступления от страховой деятельности:
1) доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств;
2) суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
4) списанная кредиторская задолженность.
Фактическую себестоимость страховых услуг по конкретному договору невозможно определить. Свои финансовые результаты страховые организации определяют по всем видам страхования, а не по каждому договору отдельно.
БИЗНЕС-ДОКТОР: Что такое прибыль и где ее «искать»?
К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам относятся:
1) отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию;
2) возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;
3) комиссионные вознаграждения, уплаченные по операциям перестрахования;
4) другие расходы, связанные со страховой деятельностью.
Таким образом, балансовая прибыль складывается из поступления страховой премии по всем видам страхования, поступления от нестраховой деятельности, поступления от инвестиционной деятельности, за минусом расходов по инвестиционной деятельности, выплат по всем видам страхования, управленческим, операционным расходам, кроме того облагаемый доход уменьшается на сумму резерва по страхованию жизни и другим видам страхования.
Валовая прибыль для налогообложения складывается из балансовой прибыли, увеличенной на отчисления в фонд противопожарной безопасности, на стоимость реализованных ценных бумаг, на повышение фактических затрат, включаемых в себестоимость сверх установленных лимитов (командировочные, представительские расхода, на переподготовку кадров).
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.
Основным источником формирования прибыли от страховых операций является “прибыль в тарифах”, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли может быть выражена в процентах или в твердой сумме[18].
Прибыль страховой организации является источником уплаты налога на прибыль. За счет нераспределенной прибыли страховой организации можно производить увеличение её уставного капитала, покрытие убытков прошлых лет, в случае если по результатам текущего года наблюдалось ухудшение показателей финансовой устойчивости страховой компании.
ВЫРУЧКА, ДОХОД, ПРИБЫЛЬ — ЧЕМ ОНИ ОТЛИЧАЮТСЯ И КАК СЧИТАТЬ? Алена Касаткина о финансовых показателях
Свою прибыль страховые компании как и другие предприятия могут использовать в качестве источника финансирования своей инвестиционной деятельности (расширение перечня страховых услуг, повышение качества уже предоставляемых услуг, расширение территории предоставления своих услуг, снижение себестоимости оказываемых страховых услуг и пр.)[30].
Финансы страховщика обеспечивают его деятельность по оказанию страховой защиты. Страховщик формирует и использует средства страхового фонда, покрывая ущерб страхователя и финансируя собственные затраты по организации страхового дела. Кроме того, в условиях рынка страховщик занимается инвестиционной деятельностью, используя часть средств страхового фонда и собственные средства.
Источник: studentopedia.ru
7.4. Прибыль страховых компаний
Прибыль в общем случае есть разница между доходами и расходами. Страхование, как и другие виды бизнеса, предполагает получение прибыли. Ее величина закладывается в норму прибыли при формировании страхового тарифа. Прибыль в бизнесе направляется на увеличение уставного капитала, формирование резервов, развитие бизнеса, инвестиции.
Особенностью страхования как вида бизнеса является то, что премии, собранные со страхователей, должны идти на покрытие страховых случаев, а не на увеличение прибыли. Поэтому в международной практике принято, что основная масса прибыли страховых компаний формируется за счет инвестиций.
Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и расходами на них. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Различают балансовую, налогооблагаемую и чистую прибыль.
Балансовая прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета и отражается на счете прибылей и убытков. Налогооблагаемая прибыль определяется с учетом корректировки полученной балансовой прибыли на суммы, не уменьшающие базу для исчисления налога на прибыль.
Чистая прибыль — это прибыль, за вычетом налогов, установленных в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Необходимость инвестирования временно свободных средств вытекает из природы страхования.
Поскольку страховой бизнес не предполагает значительной нормы прибыли при формировании цены на страховую услугу, для обеспечения достаточного уровня рентабельности страховые компании используют возможность получения дополнительных средств путем инвестирования временно свободных финансовых ресурсов. Инвестиции — это вложения средств в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения дохода (прибыли).
Размещение активов страховой организации должно осуществляться на принципах ликвидности, возвратности, прибыльности и диверсификации активов. Под ликвидностью активов понимается возможность оперативного превращения активов страховой компании (без снижения стоимости их приобретения) в наличные и другие ликвидные платежные средства для погашения принятых обязательств.
Возвратность предполагает обязательную возможность возврата инвестированных средств в полном объеме. Принцип возвратности (надежности) ставит перед страховщиком задачу добиться максимально возможной в данных условиях безопасности вложений, то есть свести инвестиционный риск к минимуму.
Принцип прибыльности инвестиционных вложений страховой компании предполагает обязатель-ное получение дохода от инвестирования средств. Это дает возможность страховщику иметь даже убыток по страховым операциям и обеспечивать свои позиции на рынке в условиях конкуренции.
Принципы возвратности, ликвидности и прибыльности как цели инвестирования достаточно противоречивы, поскольку наиболее надежные активы, как правило, низко доходны, и наоборот. Компромисс между инвестиционными целями страховой компании достигается с помощью диверсификации инвестиционного портфеля.
Диверсификация—наличие широкого круга объектов инвестиций средств с целью уменьшения возможного инвестиционного риска. Инвестиционный риск включает в себя недиверсифицируемый (рыночный) риск и диверсифицируемый (специфический) риск. Недиверсифицируемым является риск, которого избежать невозможно.
Он связан с факторами, которые влияют на все компании одновременно (инфляция, война, глобальные изменения налогообложения, изменения денежной политики и т.п.). Диверсифицируемый риск — это та часть инвестиционного риска, которого можно избежать при формировании хорошо диверсифицированного портфеля.
Инвестиционный портфель, который отвечает всем требованиям: гарантии возврата средств, ликвидности и прибыльности — является сбалансированным. Объектом государственного регулирования инвестиционной деятельности страховщиков являются средства страховых резервов, созданных для покрытия обязательств страховщика перед страхователями.
В российском законодательстве основным документом, регулирующим инвести-ционную деятельность страховых компаний, являются «Правила размещения страховых резервов», утвержденные приказом Минфина РФ от 22.02.99 г. № 16Н и Приказом от 16.03.2000 г. № 28Н «О внесении изменений в приложение к правилам размещения страховщиками страховых резервов». Правилами размещения средств страховых резервов определен перечень активов, рекомендованных для инвестирования: 1) государственные ценные бумаги Российской Федерации; 2) государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации; 3) муниципальные ценные бумаги; 4) векселя банков; 5) акции; 6) облигации; 7) жилищные сертификаты; 8) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов; 9) банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами; 10) сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления; 11) долги в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере; 12) недвижимое имущество; 13) доля перестраховщиков в страховых резервах; 14) депо премий по рискам, принятым в перестрахование; 15) дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников; 16) денежная наличность; 17) денежные средства на счетах в банках; 18) денежная валюта на счетах в банках; 19) слитки золота и серебра.
По согласованию с Министерством финансов РФ в покрытие страховых резервов могут быть приняты активы, не упомянутые в письме. В этом случае страховой компании необходимо предоставить экономические обоснование необходимости, целесообразности и доходности данной операции.
Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования. Под финансовой устойчивостью понимается постоянное сбалансирование или превышение доходов над расходами страховой организации по страховому фонду.
Обобщенное представление о финансовой устойчивости страховой компании можно составить на основе исследования баланса путем сопоставления соответствующих статей его пассива и актива. Смысл данного сопоставления сводится к определению достаточности средств страховой компании для погашения ее обязательств.
Одной из важнейших особенностей финансовой деятельности страховой компании является привлечение заемных средств для обеспечения ее функционирования. Поэтому при исследовании источников средств страховой компании необходимо обратить внимание на разделение их на собственные и заемные.
Соотношение между собственными средствами страховой компании и суммой валюты баланса называется коэффициентом автономии. К собственным средствам относятся: уставный капитал с учетом добавочного капитала вследствие переоценки основных фондов; резервный капитал и резервные фонды; фонды накопления; целевые финансирования и поступления, а также нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.
Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств страховой компании. Чем выше доля собственных средств, т.е. чем больше коэффициент автономии, тем выше финансовая устойчивость страховой компании.
К заемным средствам страховой компании относятся: резервы по страхованию жизни и технические резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни; долгосрочные кредиты банков и займы; такие статьи пассива, как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Активы страховой компании оцениваются как с позиции участия их в процессе страхования, так и с точки зрения их ликвидности.
В процессе деятельности страховой компании участвуют основные средства, нематериальные активы и денежные средства. К наиболее легко ликвидным активам относятся денежные средства на счетах (включая депозитные счета в банках), краткосрочные финансовые вложения и краткосрочные ценные бумаги.
Наиболее труднореализуемыми активами являются основные фонды и прочие внеоборотные активы. Проанализировать финансовую устойчивость страховых операций можно, используя систему показателей: 1. Уровень страховых резервов отражает долю страховых резервов в активах страховой организации и определяется как отношение страховых резервов к общей сумме активов.
Чем больше численное значение этого коэффициента и его рост в динамике, тем выше финансовая устойчивость страховых операций. 2. Соотношение страховых резервов и суммы страховых премий характеризует зависимость роста страхового фонда страховщика непосредственно от страховой деятельности.
Снижение численного значения коэффициента при росте объема страховых резервов отражает тенденцию к повышению доверия страхователей к страховщику. 3. Доля страховых резервов в собственном капитале показывает структуру собственного капитала страховой организации и позволяет использовать этот коэффициент для поправки к расчетам, где используется понятие собственного капитала. Этот показатель определяется соотношением страховых резервов к собственному капиталу. Под платежеспособностью страховой компании следует понимать способность страховой организации выполнять все свои обязательства по страховым выплатам за счет средств страховых резервов и достаточного размера собственных свободных средств.
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Доходы и расходы страховой организации
Доходом страховщика именуется общая сумма финансовых поступлений на его счета при осуществлении им страховой и другой, не запрещенной законом деятельности.
Доходы страховой компании разделяются на следующие группы:
- от осуществления страховой деятельности;
- от инвестирования;
- доходы от деятельности финансового характера;
- другие доходы.
Доходы от страховых операций являются основным источником формирования базы доходов страховщика. Основным источником таких доходов считаются взносы страхователей, либо премии страхования по договорам страхования прямого типа. Объем поступлений взносов по страхованию в страховую компанию находится в зависимости от структуры и состава портфеля по страхованию, тарифной (ценовой) политики, стратегии маркетинга и иных факторов.
Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой
Частично доходы страховая компания обретает от операций по перестрахованию и сострахованию. Принимая участие в совместном страховании, страховая организация берет на себя определенную часть общего риска (ответственности) по страховому договору, обретает соответственную часть общей премии по страхованию.
Заключение договоров на принятие рисков по перестрахованию дает страховой компании перестраховочную премию.
По условиям перестраховочного договора страховая компания-перестрахователь при наступлении страхового события обретает от перестраховщика возмещение по определенной доле убытков по рискам, которые переданы в перестрахование.
Инвестиционная деятельность страховых компаний основывается на использовании временно свободных средств резервов по страхованию и собственных средств в форме инвестиционных ресурсов. При этом в покрытие резервов по страхованию и собственных средств могут приниматься разные виды активов, состав которых устанавливается соответственными нормативно-правовыми актами и контролируется органами по страховому надзору.
«Доходы и расходы страховой организации»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Находясь в распоряжении страховщика на протяжении определенного срока, резервы по страхованию согласно учрежденным правилами инвестируются в активы доходов и приносят страховой компании инвестиционный доход. С точки зрения возможностей обретения дохода от инвестиций резервы на долгосрочное страхованию жизни имеют наибольшую привлекательность, так как содержатся в распоряжении страховщика на протяжении длительного времени.
В объеме собственных средств страховой компании главным источником вложений капитала является нераспределенная прибыль.
Инвестиционные доходы формируются из процентов по ценным бумагам, поступлений за участие в уставных капиталах иных организаций, процентов от банковских вкладов, процентов от депо премий у перестрахователей, процентов от вкладов в недвижимость и иных поступлений.
Доход от инвестиций — важный источник дохода для страховых компаний. Помимо этого, за счет такого источника финансируются накопительные разновидности страхования жизни в формах участия в прибыли страховщика, а также целевого инвестирования средств резервов по страхованию.
Доходы от финансовой деятельности
Страховые компании, которые созданы в форме акционерных обществ, являются эмитентами, принимая участие на вторичном рынке ценных бумаг, для получения дополнительного дохода в форме эмиссии.
В случае необходимости пополнения оборотных средств, организации страхования пользуются услугами банков, получая займы и кредиты.
С иной стороны, страховые компании самостоятельно могут выдавать займы и кредиты для хозяйствующих субъектов, ссуды для физических лиц по договорам на страхование жизни, тем самым обретая доходы в форме процентов за представленные средства.
Прочие доходы
Страховая компания в форме хозяйствующего субъекта обладает правом на осуществление основных средств, которые не используются в хозяйственной деятельности. В таком случае обретенная прибыль может рассчитываться как разность меж выручкой от реализации и остаточной (балансовой) стоимостью основных средств, которая увеличена на сумму расходов, которые связаны с выбытием имущественной базы. В такой ситуации страховая компания имеет еще один вид дохода — арендную плату.
Замечание 1
Часто источником доходов страховой компании является получаемая ею оплата за оказание консультационных и обучающих услуг.
Расходы страховой организации
В процессе собственной деятельности страховщик может нести определенные расходы, которые связаны с предоставлением защиты по страхованию, финансовой и инвестиционной деятельностью, с управлением и организацией компании и другой деятельностью. Особенности определения расходов страховых компаний отражаются в статье 294 Налогового кодекса РФ.
Главной статьей расходов страховой компании, связанных с выполнением страховых договоров и сострахования, являются выплаты по страхованию (оплаченные убытки). В случае досрочного изменения или прекращения страховых договоров и сострахования страховая компания понесет расходы, которые связаны с возвратом страхователям премий по страхованию и оплатой выкупных сумм.
Следующей по значимости статьей расходов являются отчисления в страховые резервы, которые предназначены для выполнения обязательств по страховым договорам в будущем.
При произведении операций по перестрахованию страховщик может нести траты в форме:
- перечисления взносов по рискам, которые переданы в перестрахование;
- возмещения долей убытка по рискам, которые принимались в перестрахование;
- оплаты тантьемы и комиссионного вознаграждения.
Расходы на инвестиционную деятельности включают в себя:
Расходы на финансовую деятельность связаны: с возвратами сумм полученных займов, кредитов, и оплатой процентов по ним; с организацией выпуска ценных бумаг, акций и их продажами.
Источник: spravochnick.ru
