Цель — изучить особенности организации специальных налогвых режимов.
Основные понятия: специальные налоговые режимы, субъекты малого бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица-производители сельскохозяйственной продукции.
Осуществляемые в Республике Казахстан экономические реформы при всей их противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства, которое решает основные функции, присущие вообще предпринимательской деятельности. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынке товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом.
Режимы налогообложения в Казахстане / Какие налоги платят ИП
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство может воздействовать на формирование сектора эффективного малого и среднего бизнеса, важная роль отводится налогам. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что налоги и налоговая система являются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.
В Казахстане налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется путем применения специальных налоговых режимов, которые устанавливают низкий режим налогообложения и упрощенный порядок сдачи налоговой отчетности.
Использование специальных налоговых режимов в налоговой системе Республики Казахстан в настоящий период имеет решающие значение для развития предпринимательства, в том числе в сфере малого и среднего бизнеса, так как, создает возможность разработать единую систему государственного регулирования предпринимательства в Республике Казахстан.
Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении следующих категорий юридических лиц:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
3) юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности.
Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе.
Не могут применять специальный налоговый режим:
1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2) представительства и филиалы;
3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурныеподразделения в разных населенных пунктах
Не распространяется специальный налоговый режим на следующие вилы деятельности:
1) производство подакцизной продукции;
2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;
Виды специальных налоговых режимов | Предприниматель
3) реализация нефтепродуктов;
5) отдельные виды лицензируемой деятельности.
Источник: studbooks.net
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ В КАЗАХСТАНЕ В 2022 Г.: ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ.
Вместо пугающего многих предпринимателей общеустановленного налогового режима (ОУР) Налоговый кодекс предлагает на выбор несколько специальных налоговых режимов (СНР). Какие СНР доступны казахстанским предпринимателям в 2022 г. и чем они отличаются друг от друга, расскажем далее…
Виды специальных налоговых режимов в 2022 году.
НК РК устанавливает для казахстанских предпринимателей несколько видов спецрежимов:
- для субъектов малого бизнеса (патент, упрощенная декларация, фиксированный вычет) –ст. 683 НК РК;
- для производителей сельскохозяйственной продукции –ст.697 НК РК;
- спецрежим: с использованием мобильного приложения –ст.686-1, ст.686-2 НК РК;
- спецрежим «розничный налог» -ст.696-1, ст.696-2 НК РК.
Если СНР для производителей сельхозпродукции может применять только ограниченный круг налогоплательщиков, то остальные спецрежимы распространяются на более широкий перечень видов деятельности.
Для удобства представим условия применения СНР в виде таблицы.
Таблица №1. Спецрежимы в Казахстане в 2022 г.
Важно: СНР «розничный налог» доступен только до конца 2022 г. С 01.01.2023 г. данный СНР отменяется для всех сфер, кроме общепита. А ставка налогообложения возрастет с 3% до 6%.
Что нового ждет предпринимателей на СНР в 2023 г.
Законом №85-VII от 20.12.2021 г. предусматривается внесение изменений в НК РК касательно спецрежимов. Поправки вступят в действие с 2023 г. Но подготовиться к ним следует заранее.
Так, с 2023 г. перечень видов деятельности, для которых будет недоступно применение спецрежимов, расширяется.
Пп.3 ст.683 НК РК, ограничивающий применение патента, СНР на основе упрощенной декларации и СНР на основе фиксированного вычета будет дополнен следующими видами деятельности:
- консультационные и (или) маркетинговые услуги;
- аренда и эксплуатация торгового рынка;
- сдача в аренду и управление собственной недвижимостью (кроме жилищ);
- сдача в субаренду торговых объектов (торговых рынков), и управление такими арендуемыми объектами;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления услуг гостиницами на территории одной гостиницы или отдельно стоящего здания, в которых оказываются такие услуги.
Если в 2022 г. предприниматели, занятые в данных сферах, применяют СНР для малого бизнеса, то с 01.01.2023 г. они потеряют это право и будут вынуждены перейти на ОУР. Следует заранее запланировать увеличение налоговой нагрузки на свой бизнес.
Источник: dzen.ru
Упрощенное Налогообложение в Казахстане — Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы – это упрощенные виды уплаты налогов, установленные Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Индивидуальные предприниматели и юридические лица (субъекты малого бизнеса) вправе выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов и представления налоговой отчетности по ним:
· специальный налоговый режим на основе патента;
· специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
Специальный налоговый режим на основе патента
v Патент — электронный документ, подтверждающий уплату индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Работа при выборе специального налогового режима на основе патента достаточно проста. Для получения патента течение 10 рабочих дней после получения свидетельства о государственной регистрации Индивидуального предпринимателя, необходимо обратиться в Налоговый орган по месту проживания и написать заявление по соответствующему бланку.
Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе патента должен соответствовать следующим требованиям:
Специальный налоговый режим на основе патента не вправе применять:
· юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
· филиалы, представительства юридических лиц;
· налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах
· юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов
· юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
· налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
· организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан.
Также, согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» имеются ограничения в связи с определенным видом деятельности:
В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:
Ø индивидуального подоходного налога — в размере 1/2 части исчисленной суммы;
Ø социального налога — в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.
Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.
Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия патента с учетом случаев его досрочного прекращения в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 431 настоящего Кодекса менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.
v Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации
Согласно действующему законодательству специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые должны соответствовать следующим условиям:
2) для юридических лиц:
ü предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек;
ü предельный доход за налоговый период составляет 2800-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.
Для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации предоставляется:
Ø вновь созданными (возникшими) юридическими лицами не позднее пяти рабочих дней после государственной регистрации юридического лица в органе юстиции;
Ø налогоплательщиками, при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима — до первого числа месяца применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации;
Ø ндивидуальными предпринимателями при переходе со специального налогового режима на основе патента:
· в течение пяти рабочих дней со дня возникновения несоответствия условиям применения специального налогового режима на основе патента;
· в иных случаях — до окончания срока действия патента или временного приостановления представления налоговой отчетности.
Исчисление налогов по упрощенной декларации
Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.
Сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 настоящей статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.
Сроки представления упрощенной декларации и уплаты налогов
1. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
2. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
Источник: www.zancompany.com