Для чего нужен управляющий в бизнесе

Руководить организацией может не только штатный директор, но и внешний управляющий. Рассмотрим, может ли ИП быть управляющим, зачем это нужно, и как правильно оформить взаимоотношения между ИП и компанией, чтобы свести к минимуму налоговые и другие риски.

8577 просмотров
Зачем нужен договор с управляющим ИП

Законодательство предусматривает несколько вариантов организации управления в ООО. Это может быть, в том числе, управляющий ИП (ст. 42 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Основное преимущество заключения договора с управляющим ИП — снижение обязательных платежей при выплате зарплаты руководителю и дивидендов собственнику. Тем более, что для многих предприятий малого и среднего бизнеса директор и единственный (или основной) учредитель часто — одно и то же лицо.

Если учредитель-физическое лицо получает дивиденды, то с них нужно удержать 13% НДФЛ. Для крупных выплат, свыше 5 млн руб. в год, ставка НДФЛ с 2021 года выросла до 15%. Если же владелец бизнеса получает зарплату, как директор, то, кроме налога, в общем случае придется заплатить еще 30% процентов страховых взносов.

Бизнес-инсайт: бизнесу нужен исполнительный директор

А если выплатить вознаграждение ИП на УСН с объектом «Доходы», то он заплатит всего 6% плюс фиксированные страховые взносы. Но ИП без работников имеет право полностью вычесть взносы из «упрощенного» налога.

Кроме того, выплаты в пользу ИП организация может учесть, как свои расходы, что даст дополнительную экономию на налогах.

Какие риски связаны с управлением через ИП и как свести их к минимуму
Переквалификация договора

Налоговики прекрасно знают схему с использованием управляющего ИП. Поэтому проверяющие в первую очередь стремятся доказать, что договор на управление фиктивен, а фактически имеют место трудовые отношения со штатным директором.

Если налоговикам удастся переквалифицировать договор с управляющим ИП в трудовой, то компании придется заплатить НДФЛ и страховые взносы со всей суммы выплат в пользу ИП. Также проверяющие взыщут с организации штрафы и пени.

Опасные ситуации, которых желательно избегать при заключении договора с управляющим ИП:

• ИП ранее работал директором этой компании или является одним из учредителей.
• Регистрация ИП произведена за 3-4 месяца или меньше до заключения договора об управлении.
• Вознаграждение ИП намного превышает прежнюю зарплату директора.
• ИП располагается в офисе организации, использует ее оргтехнику.
• Договор с ИП имеет признаки трудового: включает правила внутреннего распорядка, условия о предоставлении отпусков, соцпакета и т.п.
• Отчеты об управлении составляются формально, «по шаблону».
• Вознаграждение управляющего не увязано с результатами работы компании.

Полностью исключить налоговые риски при использовании управляющего ИП нельзя, но можно их снизить:

• ИП до заключения договора не должен иметь отношения к управляемой компании: работать на руководящих позициях или быть одним из учредителей.
• Офис ИП должен располагаться отдельно от места нахождения организации.
• Вознаграждение ИП должно зависеть от финансовых результатов деятельности компании.
• В идеале ИП должен оказывать управленческие услуги нескольким организациям.
• Услуги по управлению должны быть основным видом деятельности ИП (код по ОКВЭД2 — 70.22). Также нужно включить в перечень видов деятельности юридические и налоговые консультации (коды 69.10 и 69.20).

Зачем нужен управляющий в компании

На случай проверки нужно быть готовым к тому, что придется обосновывать перед налоговиками деловую цель организации управления с помощью ИП. Например — это может быть повышение ответственности руководителя. Ведь штатный сотрудник отвечает за свою деятельность перед организацией только в рамках ТК РФ, даже если речь идет о директоре. А в договоре с ИП пределы ответственности можно расширить.

Признание расходов в управляемой компании на УСН

Другая проблема — признание расходов в случае, если компания использует УСН «Доходы минус расходы». Дело в том, что перечень затрат для «упрощенки» в ст. 346.16 НК РФ является закрытым и вознаграждения управляющего в этом списке нет. Поэтому, с точки зрения налоговиков, расходы на внешнее управление нельзя учесть при УСН (письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694).

Теоретически компания может попробовать списать часть расходов на управляющего ИП, как юридические услуги (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но в этом случае практически неизбежны претензии проверяющих.

Чтобы гарантированно включить в расходы выплаты управляющему ИП, компании придется перейти на общую налоговую систему (пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но тогда учет станет намного сложнее и существенно вырастет общая фискальная нагрузка, в частности — добавится НДС.

Снятие наличных со счета ИП

Могут быть проблемы и с получением наличных средств. Да — формально ИП может, как физическое лицо, свободно распоряжаться всеми поступившими на расчетный счет деньгами.

Но фактически банки пристально следят за снятием денег со счетов ИП, подозревая здесь незаконные «схемы» по обналичиванию.

Здесь многое зависит от внутренних регламентов конкретного банка. Практика показывает, что в большинстве случаев ИП может без проблем получить в виде наличных до 30% от средств, поступивших на счет.

Если слишком «увлекаться» снятием наличных, то банк может заблокировать счет ИП на основании закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Доказать свою невиновность и разблокировать счет возможно, но эта процедура может растянуться на несколько недель.

Кроме того, при получении относительно крупных сумм наличных (от 300 – 500 тыс. руб. в месяц) банки иногда устанавливают «заградительные» комиссии, вплоть до 10% и более.

Поэтому лучше заранее выяснить требования своего банка по поводу снятия наличных и не превышать установленные лимиты.

Более безопасный вариант расхода средств — открыть к счету управляющего ИП бизнес-карту. Ее можно использовать, в том числе, и для личных платежей. Особенно — с учетом того, что управляющие ИП обычно используют УСН «Доходы» и поэтому нет необходимости в точном налоговом учете расходов.

Использование управляющего ИП позволяет сэкономить на налогах с дивидендов и оплаты труда директора.

Чтобы снизить налоговые риски, нужно грамотно составить договор с управляющим и обосновать деловую цель.

Кроме того, следует учитывать возможные проблемы со снятием наличных средств, а также с признанием затрат в управляемой компании, если она использует УСН.

Бухгалтерское агенство «Простые Решения»

Телефон: +7 499 444 62 10

Источник: vc.ru

Управляющий ИП вместо директора: плюсы и минусы схемы

Руководить компанией может не только штатный директор, но и внешний управляющий. Такое право даёт статья 42 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ . Это может быть выгодно, но есть и риски. В статье рассматриваем ситуацию с обеих сторон.

В чём выгода работы с управляющим ИП

Если нанять вместо директора управляющего ИП на УСН «Доходы», это позволит платить меньше налогов с вознаграждения руководителю:

• ИП заплатит со своей выручки всего 6% налога, а зарплата облагается НДФЛ по ставке 13%;
• на зарплату нужно начислить страховые взносы по ставке до 30%, а ИП платит фиксированные взносы, которые при выручке от 800 тысяч рублей в год полностью вычитаются из налога. При меньших доходах ИП может вместо УСН применять НПД (самозанятость), тогда взносы платить не придётся, а ставка налога будет такая же — 6%.

Если обязанности директора выполняет учредитель, то вознаграждением управляющего можно заменить и дивиденды, и платить 6% налога на УСН вместо 13% НДФЛ.

Точная сумма экономии зависит от системы налогообложения и от размера компании. Больше всего сэкономит компания на ОСНО, которая не относится к малому и среднему бизнесу, и платит страховые взносы по стандартным ставкам.

Пример 1

Компания «Старт» применяет ОСНО и платит налог на прибыль, ставка страховых взносов — 30%. Для простоты примера не берём в расчёт страховые взносы от несчастных случаев и понижение ставки при превышении предельной базы.

Зарплата директора — 200 000 руб. в месяц до вычета НДФЛ. Рассчитаем налоговую нагрузку для случаев, когда директор работает в компании по трудовому договору и в статусе управляющего ИП на УСН «Доходы».

Трудовой договор:

НДФЛ = 200 000 руб. х 13% = 26 000 руб.

Взносы = 200 000 руб. х 30% = 60 000 руб.

Зарплату и взносы можно включить в расходы, это уменьшит налог на прибыль на такую сумму:

260 000 руб. х 20% = 52 000 руб.

Итого налоговая нагрузка составит:

26 000 руб. + 60 000 руб. — 52 000 руб. = 34 000 руб.

Управляющий ИП:

УСН = 200 000 х 6% = 12 000 руб.

Возанграждение управляющему также можно включить в расходы по налогу на прибыль, это уменьшит налог на такую сумму:

200 000 руб. х 20% = 40 000 руб.

Итого налоговая нагрузка составит:

12 000 руб. — 40 000 руб. = — 28 000 руб.

Что в итоге: компания с директором в штате с зарплатой 200 000 руб. увеличивает свою налоговую нагрузку на 34 000 руб. в месяц, а при работе с управляющим ИП — напротив, экономит 28 000 руб. Таким образом, при замене директора на управляющего в распоряжении компании каждый месяц будет оставаться экономия:

34 000 руб. + 28 000 руб. = 62 000 руб.

Для компаний на УСН выгода будет значительно меньше. Во-первых, услуги по управлению бизнесом нельзя учесть в расходах на УСН, потому что их нет в закрытом списке из п. 1 ст. 346.16 НК РФ . На это указал Минфин РФ в письме от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694 . Во-вторых, малый бизнес платит меньше взносов: с зарплаты свыше МРОТ ставка 15%.

Пример 2

Компания «Старт» на УСН «Доходы минус расходы» относится к малому бизнесу. Вознаграждение директора — тоже 200 000 рублей.

Трудовой договор:

НДФЛ = 200 000 х 13% = 26 000 руб.

Взносы = 16 242 руб. х 30% + (200 000 руб. — 16 242 руб.) х 15% = 32 436 руб.

Расходы на зарплату и взносы включат в расходы и это уменьшит налога на УСН:

232 436 руб. х 15% = 34 865 руб.

Итого налоговая нагрузка:

26 000 руб. + 32 436 руб. — 34 865 руб. = 23 571 руб.

Управляющий ИП:

УСН = 200 000 руб. х 6% = 12 000 руб.

Включать вознаграждение управляющему в расходы нельзя, поэтому налоговая нагрузка будет равна налогу на УСН — 12 000 руб.

Итого экономия:

23 571 руб. — 12 000 руб. = 11 571 руб.

Риски для компании и как их избежать

Налоговики могут обвинить компанию в получении необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ . Сам по себе наём ИП-управляющего вместо директора — не преступление. Санкции будут, если в передаче управления от штатного директора предпринимателю нет никакого экономического смысла, кроме снижения налогов. В таком случае налоговики начислят со всех выплат в пользу управляющего НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени.

Если компания платит налог на прибыль, проверяющие также откажут ей в признании расходов на услуги управляющего. Придётся доплатить и этот налог с учётом штрафов и пени.

Кроме того, подмена трудовых отношений гражданско-правовым договором относится к административным правонарушениям (п. 4 и 5 ст. 5.27 КоАП РФ ). Для юридических лиц за такую подмену предусмотрен штраф в размере от 50 до 200 тыс. руб.

Защищаться от претензий налоговиков чаще всего приходится в суде.

Судебная практика

Судебная практика во многих случаях складывается в пользу ФНС.

Одна из опасных ситуаций — когда управляющим становится единственный или основной учредитель, который до этого был штатным директором. Особенно, если размер вознаграждения ИП вырос по сравнению с зарплатой директора.

Суд отметил, что учредитель с долей участия в компании 95% фактически заключил договор об управлении компанией сам с собой. По мнению судей, у этой операции не было никакой экономически обоснованной цели, кроме завышения затрат по налогу на прибыль. Поэтому ВС РФ поддержал налоговиков, которые доначислили компании НДФЛ, налог на прибыль, а также штрафы и пени на общую сумму 17,2 млн руб.

Аргументы судей были следующие:

1. В отчётах управляющего ИП и в актах оказанных услуг нет обоснования суммы вознаграждения.

2. Контрагенты компании не подтвердили участие управляющего ИП в переговорах и заключении договоров с ними.

3. По словам других работников та сотрудница, с которой заключили договор на управление, фактически выполняла функции бухгалтера по зарплате.

4. Доход управляющего ИП за 2015-2017 годы составлял в среднем 9,7 млн руб. в год, что в 80 раз превышает средний доход сотрудника компании за тот же период.

5. Несмотря на такой большой доход, личное финансовое положение управляющего не изменилось. Получив за два предыдущих месяца 2,2 млн руб. за услуги управляющего, она взяла потребительский кредит на 100 тыс. руб.

6. Деньги с расчётного счёта управляющего ИП снимали другие люди по доверенности.

Сопоставив всё это, судьи сделали вывод, что договор с управляющим ИП формальный и направлен только на завышение затрат по налогу на прибыль. Компании доначислили налог на прибыль, пени и штрафы на общую сумму 16,1 млн руб.

Налоговики переквалифицировали договор с управляющим ИП в трудовой и доначислили компании НДФЛ, страховые взносы, а также штрафы и пени на общую сумму 12,6 млн руб.

Суд не согласился с налоговиками и сделал вывод, что нет оснований считать отношения между компанией и управляющим ИП трудовыми. Аргументы суда:

1. В договоре с управляющим ИП нет признаков трудовых отношений из статьи 57 ТК РФ : место работы, режим труда и отдыха, социальные гарантии, условия оплаты труда в соответствии с требованиями трудового законодательства, оклад или тарифная ставка.
2. ИП в проверяемом периоде оказывал услуги по управлению ещё 11 организациям. Для суда это говорило о том, что ИП профессионально занимается управленческой деятельностью, то есть он не сосредоточен на одной компании, поэтому нельзя говорить о подмене трудовых отношений.
3. Вознаграждение ИП зависит от результатов работы компании.
4. Тот факт, что управляющий ИП раньше был директором в штате не имеет значения, ведь он уволился два года назад и всё это время вёл самостоятельную деятельность, не связанную с проверяемой организацией.

В итоге суд отменил все доначисления НДФЛ, взносов, штрафов и пени с вознаграждения управляющего.

Как снизить риски компании при работе с управляющим ИП

Обоснуйте деловую цель . В передаче функций директора управляющему должен быть экономический смысл, кроме оптимизации налогов.

Например, такой целью может быть повышение эффективности управления. Зарплату директору нужно платить в любом случае, а доход управляющего по договору можно привязать к финансовым результатам компании, вплоть до «обнуления», если прибыли нет. Таким образом, управляющий будет более заинтересован в результатах своей работы, а компания сможет сэкономить на его вознаграждении при снижении доходов.

Обоснованием может быть и отъезд собственника или действующего руководителя за границу на длительный срок. Управлять бизнесом в полностью удалённом режиме может быть сложно, да и качественная связь есть далеко не везде.

Правильно оформляйте документы. В договоре с управляющим ИП не должно быть признаков трудовых отношений, о которых мы писали выше. Акты и отчёты составляйте подробно, со ссылкой на результаты деятельности компании и включайте в них обоснование суммы вознаграждения.

Соблюдайте обособленность управляющего ИП . У него должно быть своё офисное помещение, желательно — не на территории компании. Управляющий должен вести деятельность самостоятельно или с помощью собственных сотрудников, не связанных с компанией. Хорошо, если управляющий ИП оказывает услуги нескольким организациям, не связанным друг с другом.

Обеспечьте фактическое участие в управлении . Управляющий ИП должен подписывать все основные документы компании, самостоятельно или через руководителей направлений контролировать все ключевые бизнес-процессы: закупки, производство, сбыт, кадры, управление финансами и т.п. Управляющий должен быть лично знаком всем сотрудникам компании и руководителям основных контрагентов.

Всё это поможет только снизить риски, но не исключить их. Схема с управляющим ИП в любом случае остаётся опасной для налогоплательщиков. Применять её целесообразно только если вы полностью уверены в своей позиции и готовы к судебным разбирательствам.

Риски для ИП-управляющего

Формально предприниматель имеет право свободно пользоваться всеми деньгами, поступившими на счёт. Но, если он будет сразу снимать все или большую часть поступивших сумм, то банк может заподозрить его в незаконной обналичке и заблокировать счёт.

Кроме того, банки иногда устанавливают «заградительные» комиссии — до 10-15% на снятие крупных сумм наличных.

Сколько процентов от поступлений можно снимать без опасений, и какие суммы считать крупными — зависит от внутренних регламентов конкретного банка. В среднем банки обращают внимание на операции ИП, если снимать более 30% — 40% от поступивших сумм. А повышенные комиссии начинаются при общем объёме снятия наличных примерно от 500 тыс. руб. в месяц.

Чтобы снизить эти риски, ИП может открыть к своему расчётному счёту бизнес-карту. Её можно использовать в том числе для личных расходов, а комиссии обычно ниже, чем за снятие наличных.

Источник: dzen.ru

Выстраивание взаимоотношений владелец-управляющий

В современном бизнесе очень часто встречаются компании, в которых Владельцы бизнеса одновременно являются и руководителями. Иначе говоря, берут на себя две роли – Владельца и Управляющего. Со временем их бизнес развивается, достигает определенных высот, и Владелец начинает задумываться над каким-то новым бизнесом. Для этого ему необходимо найти профессионального топ-менеджера, передать ему оперативное управление бизнесом и сохранить контроль за компанией с позиции Владельца.

Проблема заключается в том, что на данном этапе у Владельцев бизнеса появляются новые задачи, с которыми далеко не всегда удается справляться. Одна из них – взаимодействие с наемным директором. С человеком, который, с одной стороны, берет на себя ответственность по управлению и контролю всей деятельности компании, а с другой стороны – имеющему свои амбиции, потребности в развитии и самореализации. Здесь возникает правомерный вопрос – каким должен быть эффективный управляющий и как его мотивировать?

Обо всем по порядку.

Способов мотивации существует великое множество, но реально работающие системы мотивации не должны полностью зависеть от личности наемного директора. Управленческое решение должно осуществляться руководителем в рамках его должностных полномочий и компетенции и быть направленным на достижение целей бизнеса. Поэтому, лучше всего, если мотивацию привязать к результату работы компании. Предоставьте возможность управляющему зарабатывать с помощью легальных выплат больше, чем они могли бы иметь на откатах, чтобы им неинтересно было красть у самих себя. Выберите понятный и прозрачный способ мотивации.

Владелец должен выработать объективные критерии оценки управляющего и с определенной периодичностью анализировать качество его работы.

Безусловно, материальный способ мотивации – это хорошо. Но Владелец не должен забывать и о других, нематериальных способах вознаграждения. Давно доказано, что они являются не менее действенными инструментами менеджмента, а иногда и наоборот, способны стимулировать на эффективную работу намного сильнее.

Владельцу важнее всего понять мотивацию человека, что именно ему интересно в работе, готов ли он делать то, что нужно Владельцу. Если ему будет неинтересно, если он будет работать просто за деньги, то станет выполнять свои обязанности плохо. Наемному директору должно быть всегда интересно.

Многие владельцы искренне уверены в том, что должны контролировать Управляющего. Отчасти так оно и есть. Но, важно понимать, что между владельцем бизнеса и генеральным директором должно существовать своего рода распределение обязанностей. И Владелец не должен вмешиваться и стоять над головой у управляющего.

Это может сильно мешать работе компании и негативно отразиться на результатах её деятельности. Между Владельцем и управляющим должен быть выработан формат встреч и определена регулярность.

Взаимоотношения Владелец-Директор не являются исключительно рациональными. Управляющий совершенно не должен быть похож на Владельца, но в тоже время у них должны быть близкие ценностные установки. Важно в самом начале найти общий контакт, ведь личную симпатию еще никто не отменял. Если вы плохо понимаете друг друга, и если у Вас возникают негативные ощущения, скорее всего это не ваш управляющий, он Вам не подходит.

В каком случае надо оставаться у руля компании самому, а в каком искать наемного директора – вопрос сугубо индивидуальный. На практике мы сталкиваемся с разными ситуациями: некоторых владельцев невозможно вообразить вне их компаний, поскольку собственный бизнес – смысл их жизни. Представителем противоположного типа интересно открывать все новые и новые компании. Некоторые же собственники в силу разных жизненных обстоятельств с годами теряют интерес к оперативному управлению и отходят от дел. Для них на первый план выходят другие задачи, а иногда – семья или хобби.

Поэтому Вам остается решить для себя этот вопрос и если Вы решили передать управление наемному директору, то начните задолго до передачи готовиться к поиску или выращиванию своего приемника.

Пистонов Александр Владимирович

Владелец и руководитель компании «Агентство владельческого консалтинга «

Ключевые слова:

• Преемственность
• Ведение бизнеса
• Управление Бизнесом
• Передача Бизнеса в Управление

Источник: hr-portal.ru