Коммерческие особенности
Договор поставки – это разновидность договора купли-продажи, который регулируется п. 3 гл. 30 ГК РФ. Для того чтобы разобраться, что это такое, в первую очередь необходимо обратиться к определению договора купли-продажи. Согласно п. 1 ст.
454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель – принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Т.е. цель купли-продажи – это передача права собственности.
Договор может быть заключен на куплю-продажу товара, имеющегося в наличии у продавца в момент заключения договора, а также товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не вытекает из характера товара. Для заключения договора сторонам необходимо достичь соглашения по существенным условиям договора.
В договоре купли-продажи, равно как и в договоре поставки, таким условием является предмет договора. Предмет договора в данном случае подразумевает собой наименование и количество товара. Т.е. сторонам необходимо понимать, что продаем и сколько продаем. Важно отметить, что цена в договоре купли-продажи является существенным условием лишь при продаже недвижимости.
Договор купли-продажи бизнеса
В остальных случаях цена не является существенным условием, а служит необходимым. На практике цена чаще всего заранее согласовывается сторонами и фиксируется на бумаге, так как стороны не хотят рисковать.
Для договора поставки характерно указание через отсылку к другому документу (например, цена определяется в соответствии с прейскурантом, каталогом, спецификацией, счетом и т.д.). Сторонам предоставляется возможность самостоятельно в договоре определить документ, который будет отражать стоимость товара. Остальные условия, такие как качество, ассортимент, комплектность и так далее называются необходимыми и могут быть определены на основе критериев, введенных законом. Если стороны достигли соглашения по всем существенным условиям, то с этого момента договор считается заключенным.
Юридические особенности
Определение поставки содержится в ст. 506 ГК РФ.
По договору поставки поставщик (он же продавец), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. Из определения следует, что поставка осуществляется исключительно в рамках предпринимательской деятельности и не может быть связана с личными нуждами.
Это специфика договора поставки. В противном случае купля-продажа в целях личного использования является договором розничной купли-продажи. Важно понимать, что главное отличие розничной купли-продажи от поставки не в количестве товара, а в цели его использования. На практике довольно часто встречается подмена понятий, где поставка оформляется как розничная продажа товаров.
Схемы купли-продажи бизнеса: сравнение рисков
Иногда это происходит по незнанию, а иногда осознанно в целях оптимизации налогообложения. Так, например, розничная купля-продажа в отдельных случаях может попадать под специальный налоговый режим ЕНВД, который чаще всего является наиболее выгодным для предпринимателя, и предприниматель «маскирует» поставку под розничную куплю-продажу.
Однако такой способ не является верным и в случае проведения налоговой проверки чреват доначислениями. Если на практике происходит противоречие между фактическими целями сторон и их юридическим оформлением, необходимо приводить их в согласие. Форма договора должна соответствовать его содержанию. Маскировка рано или поздно порвет юридическую форму.
В бухгалтерском и налоговом учете операция учитывается исходя из экономического содержания, а не из договорных конструкций. Поэтому если это правило будет нарушено, налоги пересчитает вам налоговый орган. Не стоит недооценивать налоговых инспекторов, которые порой читают договор внимательнее сторон. Если же вы назовете все своими именами, подкрепитесь ссылками на статьи Гражданского и Налогового кодексов, вам будет гораздо легче убедить налоговый орган и суд в том, что вы отдали бюджету ровно столько, сколько положено.
Не следует также путать договор поставки с договором перевозки. Договор перевозки регулируется гл. 40 ГК РФ. Иногда, когда договор поставки реализуется с условием о доставке товара, то его начинают путать с перевозкой, так как внешне эти два договора могут быть похожи, – но сущность у них разная.
Цель поставки – это переход права собственности в рамках предпринимательской деятельности. И вовсе необязательно, чтоб товар был привезен (поставлен). Поставка может предусматривать и самовывоз, например, (ст. 515 ГК РФ «Выборка товаров»).
А вот цель перевозки – это именно фактическое перемещение товара (или пассажира) из пункта А в пункт Б. Более того, при перевозке собственник товара может даже не меняться. Неверная квалификация договора может стать причиной налоговой проверки, которая повлечет собой неблагоприятные налоговые последствия.
Налоговые риски: налогообложение и расходы
Необходимо сразу отметить, что на порядок налогообложения в договоре поставки влияет момент перехода права собственности на товар. Этот самый момент определяется договором. Поэтому, если стороны в договоре предусмотрели, что право собственности на товар переходит в момент его подписания, то соответствующие налоговые последствия возникнут у стороны сделки именно в этот момент, то есть у продавца – реализация, а у покупателя – приобретение. При этом товар может фактически никуда не перемещаться, поскольку момент перехода права собственности на него не связан с его физическим перемещением.
Особенности исчисления НДС
- Отгрузка. Термин «отгрузка» в НК РФ не определен, но ФНС в своем письме давно высказала свою позицию на этот счет, указав, что датой отгрузки товаров необходимо считать дату первого по времени составления первичного документа. Сложившаяся судебная практика говорит о том, что момент отгрузки связан не с моментом перехода права собственности, а определяется датой фактической отгрузки товаров, зафиксированной в первичном документе.
- Оплата (полная или частичная). Здесь необходимо отметить, что на практике стороны, оформляя аванс, могут именовать такой платеж задатком во избежание уплаты НДС. Однако суды уже давно считают такой «задаток» авансом, поэтому таких формулировок в договоре лучше избегать. Необходимо четко разграничивать юридическую сущность аванса от задатка, чтоб не приходилось доказывать сущность вашего платежа в суде. Задаток – это способ обеспечения исполнения обязательства, то есть некая гарантия. А аванс – это предоплата за товар. Задаток всегда вносится стороной до заключения основного договора, а аванс (предоплата) уплачивается уже после подписания договора в качестве частичного расчета. Аванс уплачивается продавцом в счет погашения будущих платежей, а задаток – при исполнении обязательств возвращается покупателю. Поэтому если ваш «задаток» перечисляется в счет погашения стоимости товара, то это аванс, и он влечет необходимость уплаты НДС.
У покупателя право на налоговый вычет по НДС возникает только по принятому на учет товару (ст. 172 НК РФ) в зависимости от условия договора о переходе права собственности на данный товар.
Особенности исчисления налога на прибыль
У поставщика налог на прибыль возникает с реализацией товара, то есть напрямую связан с переходом права собственности. Пока у продавца сохраняется право собственности на переданный покупателю товар, никакой реализации у продавца нет, соответственно, нет дохода, нет и налоговой базы по налогу на прибыль.
Покупатель же учитывает покупку товара в расходах по налогу на прибыль в момент перехода права собственности.
Распределение расходов между покупателем и продавцом в соответствии с условиями договора
В договоре поставки необходимо распределить между сторонами сделки расходы по договору. В противном случае налоговые органы могут признать расходы необоснованными.
Так, например, на практике часто встречается ситуация, когда условиями договора не предусмотрено, кто будет осуществлять доставку товара. Поставщик во исполнение своих обязательств осуществляет доставку товара за свой счет, а в дальнейшем учитывает понесенные на доставку расходы в целях налогообложения.
В описанной ситуации налоговый орган может исключить такие расходы у поставщика, так как условие о доставке в разделе обязанности поставщика отсутствует. Такая же ситуация наблюдается и с разгрузкой/погрузкой товара и с его страхованием. Поэтому, прежде чем взять на себя какие-то расходы в надежде учесть их потом в целях налогообложениях, необходимо убедиться, предусмотрена ли соответствующая обязанность вашим договором. Важно заранее понимать, где заканчиваются расходы продавца и начинаются расходы покупателя.
Подводя итог, помните, что ваши налоговые последствия зависят исключительно от положений договора, который вы заключаете. Внимательно относитесь к каждой формулировке договора, контролируйте указание всех существенных и необходимых условий и указывайте те обязанности, которая будут исполнены по факту. Не забывайте, что ваш договор может пристально изучить налоговый инспектор. Отсутствие в договоре некоторых условий может повлечь за собой дополнительные налоговые риски.
Источник: www.audit-it.ru
Договор купли-продажи товара с физическим лицом
Каждый раз приобретая с рук вещь или продукты, человек заключает договор купли-продажи товара, даже не задумываясь об этом. Единственное, что он заключается в устной форме, т.е. без письменного оформления. Но бывают случаи, когда договор купли-продажи товара с физическим лицом необходимо заключать и в письменной форме. Для того, чтобы оформить договор купли-продажи товара с физическим лицом в Москве, обращайтесь к специалистам нашего портала. По доступной цене они оперативно помогут составить документ.
Договор купли-продажи товара — это оформленное в письменном виде соглашение, согласно которому одна сторона обязуется передать товар, а другая произвести за него оплату. Перечислим ниже все необходимые условия:
- Наименование продавца и покупателя, с обязательным указанием:
- Для физического лица — ФИО, дата рождения, данные паспорта, адрес места регистрации;
- Для юридического лица — наименование организации, учредительные документы, протокол общего собрания участников общества (если подписывает директор организации) или доверенность на право представления интересов юридического лица.
- Наименование товара и его количество.
Важно! Согласно ст. 455 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) это является обязательным условием для признания договора согласованным.
- Условия по оплате товара.
- Права и обязанности сторон.
- Условия гарантии товара.
- Ответственность сторон.
- Правила разрешения спорных ситуаций.
- Период действия документа.
- Условия расторжения договора.
- Дата подписания.
- Реквизиты сторон, подписи, печати.
Особенности договора купли-продажи товара с физическим лицом
Согласно ст. 161 ГК РФ в простой письменной форме заключается договор купли-продажи товара с физическим лицом:
- Если второй стороной договора выступает юридическое лицо ( за исключением случаев, когда такой договор может быть оформлен в устной форме, например: при розничной купле-продаже).
- Если сумма сделки превышает 10 тысяч рублей.
Справка! Бывают случаи, когда договор купли-продажи товара с физическим лицом оформляется в нотариальном порядке. Так, заверение документа у нотариуса необходимо, если это прямо указано в самом договоре или в законе. Например: для всех сделок, связанных с недвижимым имуществом.
Договор купли-продажи товара с физическим лицом: порядок подписания
При заключении сделки документ распечатывается в 2 экземплярах и подписывается обеими сторонами.
Правовой ликбез: договор купли-продажи
Какие условия должны быть в договоре купли-продажи и что стоит учитывать при описании гарантии для защиты сторон договора, рассказывает кандидат юридических наук, начальник юридического отдела ООО «Скания-Русь» Антон Томсинов.
Время прочтения: 7 минут
Ключевое условие договора
Главное в договоре купли-продажи – это условия о товаре. Они формируются в первую очередь, и их нельзя будет восполнить после заключения сделки, как, например, сроки поставки или цену. «Все это может быть восполнено потом, так же как, например, условия упаковки, принятия, осмотра. Но если в договоре не указано, какой именно товар будет передан в собственность покупателю, то такой документ чаще всего может быть признан незаключенным», – отмечает Антон Томсинов.
Ситуация, когда условие о товаре не сформировано полностью и его нельзя идентифицировать исходя из условий договора, может привести к тому, что судьба договора окажется в руках покупателя. «Недостаточно четкое условие о товаре часто выгодно покупателю. Он, тем самым, может получить сознательное право отказаться от приемки товара, который был ему доставлен, либо наоборот, принять его, придав силу нечетко прописанному условию. От этого решения будет зависеть, окажется ли договор в итоге действительным или нет. Самое главное последствие незаключенности договора купли-продажи из-за условия о товаре – это то, что нельзя будет применять установленные договором санкции», – объясняет юрист.
Как прописывать условия о товаре
При описании индивидуально определенных вещей необходимо указывать уникальные признаки, в частности, особые номера: серийные, идентификационные и так далее. Если этого не сделать, то суды могут признать договор незаключенным.
«Если речь идет об индивидуальной вещи, то требуется точно ее идентифицировать. Чаще всего на практике это легко делать через указание на какие-то особые номера, которые в соответствии с законодательством должны быть указаны для различных товаров. Иногда наличие этих номеров негативно сказывается на том, как должно прописываться условие о товаре. Например, если речь идет о поставке транспортных средств, то есть обширная судебная практика, которая признает незаключенными любые условия о товаре, в которых не указан WIN-номер автомобиля. Это достаточно абсурдное условие, поскольку часто в момент заключения договора стороны могут и не иметь возможности указать этот номер – производить товар будут только после заключения договора», – говорит Антон Томсинов.
Следующий популярный способ написания условий договора – использование номерных знаков, артикулов со ссылкой на различные каталоги. Однако здесь есть небольшая проблема, если идет отсылка к каталогу на электронном сайте, который может претерпеть изменения. В результате станет невозможным установить, какой именно товар имелся в виду.
«По этой причине предпочтительнее создать особый раздел с классификацией, который подробно объяснит все мелочи, которые важны покупателю. Здесь для продавца важен самый минимальный набор характеристик товара, который позволит ему настаивать на приемке товара и привлекать покупателя к ответственности за отказ от нее, если условия договора соблюдены. Для покупателя потребность в конкретизации договора намного выше. Он должен подумать точно, как именно он хочет использовать товар и какие характеристики могут быть для него существенными», – советует эксперт. Он также рекомендует описывать предмет договора во всех документах: в приложении, в спецификациях, заказах, в актах о приемке и так далее.
Договор купли-продажи или подряд
По словам Антона Томсинова, отдельной сложностью на практике часто является разграничение договоров купли продажи и договоров подряда. «Единственное, что важно в договоре купли-продажи – чтобы вещь была у продавца в момент ее передачи. В договоре подряда подрядчик изготавливает определенную вещь по заданию заказчика. Теоретически отличие огромное. В первом случае речь идет о том, что право собственности сначала существует у продавца, а потом переходит к покупателю, во втором – право собственности сразу возникает у покупателя. Здесь речь идет об индивидуальной вещи, изготавливаемой под конкретного клиента», – объясняет юрист.
Еще одно отличие заключается в том, что для подряда характерно большее внимание к процессу производства. Поэтому здесь немаловажно описание работ, которые должны производиться. А в случае договора купли-продажи внимание концентрируется на самом моменте передачи товара.
Качество товара
Это одно их тех условий, в отношении которых у сторон часто бывают совершенно разные цели. Продавец заинтересован в том, чтобы качество было описано как можно более размыто, а для покупателя важно описать его наиболее четко. «Если качество в договоре никак не обусловлено, применяются обычные требования, установленные законодательством. Поэтому не прописывать это можно только когда речь идет о простых и понятных вещах. Но если предмет договора – это сложный товар, то его качество должно найти отражение в документе. В противном случае, если покупатель вдруг обнаружит недостаток, это не будет являться поводом для ответственности продавца», – говорит Антон Томсинов.
Гарантия
Что же касается гарантии качества товара, это понятие в российском Гражданском кодексе слабое и размытое. По словам лектора, если посмотреть на его определение, можно сделать вывод, что оно мало чем отличается от срока обнаружения недостатков, который будет действовать в том случае, если никакая гарантия не была установлена.
«Особенность гарантийного срока – это срок презумпции того, что все недостатки, обнаруженные покупателем, возникли до момента передачи ему товара. Презумпция – очень мощное оружие. В случае приобретения технически сложных товаров именно она в конечном итоге будет решать, кто прав в споре о том, есть недостаток или нет и какова его причина. Во многих случаях даже в результате экспертизы продавец не сможет установить, что поломка произошла из-за неправильной эксплуатации товара. А если экспертиза укажет, что у дефекта несколько причин, в том числе производственный брак, то такие указания будут толковаться в пользу клиента», – резюмировал эксперт.
При этом, применительно к гарантийному сроку нужно помнить, что он, в отличие от срока обнаружения недостатков, имеет особые правила исчисления, установленные в ст. 471 ГК РФ. «Главным особенностями гарантийного срока является приостановление его в те периоды, когда покупатель был лишен возможности использовать товар в связи с его недостатками, а также возобновление в тех случаях, когда происходит замена всего товара либо комплектующих. Но все это может быть изменено договором. В интересах продавца исключить, например, такое условие, что при замене комплектующих на них устанавливается точно такой же гарантийный срок, как на новые», – говорит Антон Томсинов.
Юрист отмечает, что можно установить гарантию на весь товар, а можно поставить различные гарантийные сроки на составные части продаваемого предмета в том случае, если они имеют разный срок службы, степень износа, разных производителей и так далее. Это приведет к тому, что покупатель сможет потребовать заменить только конкретные комплектующие.
Часто покупатели под определением гарантии понимают ремонт товара. Однако это по умолчанию не указано в ГК и регулируется по соглашению сторон. В итоге могут возникнуть споры о том, что входит в гарантийные обязательства, поэтому обе стороны должны четко прописать эти нюансы. Так, Антон Томсинов советует включить в договор виды требований покупателя в период гарантии, порядок обращения за гарантийным ремонтом, место и сроки гарантийного ремонта.
Больше об особенностях заключения договоров купли-продажи – в тематической лекции Антона Томсинова.
Источник: legalacademy.ru