Все хотят платить меньше налогов. Экономия на налогах — разумная цель. Но способы её достижения делятся на два вида: банальные и наказуемые. В статье мы расскажем об обоих — и разберём, наконец, обросшую мифами тему оптимизации.
Законные способы оптимизации
Законные способы оптимизации прописаны в Налоговом кодексе. Они хорошо известны.
Предприниматели имеют право:
— Применять спецрежим. Для всего малого бизнеса подходит УСН, для некоторых видов деятельности — патент. Для физлиц без сотрудников и на услугах — налог на профессиональный доход.
— Уменьшать налог на страховые взносы. Предприниматели на патенте и УСН «Доходы» уменьшают налог полностью, а если работают с сотрудниками — максимум наполовину. На УСН «Доходы минус расходы» взносы списывают в расходы. На патенте запрещено учитывать взносы. Самозанятые вообще их не платят.
— Применять льготы по страховым взносам за сотрудников. Есть льготы для МСП и предпринимателей из IT.
— Применять пониженные ставки УСН. Регионы имеют право снизить ставку УСН для всех предпринимателей — например, в Петербурге и Екатеринбурге на «Доходах минус расходах» платят 7%, а не 15%. Бывают и льготы для определённых бизнесов, они разные в каждом регионе. Чтобы проверить себя, зайдите на сайт налоговой → выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства».
Дробление бизнеса с целью налоговой оптимизации: признаки, последствия для налогоплательщика
— Уходить на налоговые каникулы. Ставка УСН для некоторых предпринимателей — 0%. В течение двух лет после регистрации они платят только страховые взносы. Проверьте себя в таблице.
Незаконные способы оптимизации: все остальные
Расскажем о пяти самых популярных схемах, тайными знаниями о которых завлекают на тренинги и консультации.
1. Дробление бизнеса. Большинство советов по оптимизации связано с разделением бизнеса на несколько частей. Крупный бизнес платит налог на прибыль, на имущество организации и на добавленную стоимость. Если разделить организацию на несколько маленьких — все они будут применять УСН и экономить на налоге.
Для небольшого бизнеса эта схема бесполезна. Предприниматели редко переступают ограничение 150 миллионов рублей доходов в год и теряют право на УСН. Поэтому и большинство мероприятий об оптимизации налогов — не для вас.
Пример из судебной практики:
Компания подошла к барьеру УСН — 100 сотрудников. Чтобы не переходить на ОСНО, директор создал несколько новых организаций. Сотрудники работали формально в других компаниях, реально — на тех же местах, а собственник экономил на налоге. Только вот налоговая заинтересовалась странными денежными потоками между организациями.
На предприятие пришла проверка. Сотрудники налоговой изучили документы, пообщались с сотрудниками и признали дробление фиктивным. Компания — одна, она на ОСНО, и она должна 800 000 рублей налога на имущество и 4 млн рублей пени.
Компания пошла в суд и дошла до Верховного суда. Он поддержал налоговую.
2. Уход от НДС. Компании платят НДС с разницы между ценой покупки и продажи. Чем меньше разница, тем меньше налог. Поэтому при помощи фирм-однодневок они увеличивают цену покупки или снижают цену продажи.
ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ БИЗНЕСА / ЗАКОННЫЕ И НЕЗАКОННЫЕ СПОСОБЫ/ ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА 2023
Компания платит меньше НДС, а с однодневок взять нечего.
Владелец магазина покупает сахар по 10 рублей за килограмм, а продаёт — по 50. За каждый килограмм он платит НДС 10% (50 — 10) = 4 рубля. Он перешёл на тёмную сторону и стал покупать товары через цепочку контрагентов. Реальный продавец получает, как и раньше, 10 рублей за килограмм. Последующие звенья цепочки — по 15, 20 и т.д.
Реальный покупатель отдаёт 49 рублей за килограмм. В результате он платит за килограмм сахара НДС 10% (50-49) = 10 копеек. В 40 раз меньше!
3. Заключение ГПХ вместо трудового договора. Компании обязаны заключать с постоянными сотрудниками трудовой договор. Это невыгодно: за сотрудников платят НДФЛ и страховые взносы и сдают отчёты. Небольшому бизнесу тяжело выполнить все требования трудового законодательства.
Работодатели думают: если нарушать, то хотя бы с экономией. Поэтому предпочитают серую зарплату или работу с подрядчиками.
Некоторые даже не знают о нарушении. Интернет переполнен статьями вроде «трудовой договор или ГПХ: что заключить с сотрудником». Они создают ощущение, что предприниматель выбирает договор на своё усмотрение. На самом деле налоговая и трудовая инспекция приводят чёткие признаки трудовых договоров:
— Регулярный труд, а не конечная задача.
— Наличие режима работы: со скольки и до скольки.
— Выполнение распоряжений руководителя.
— Исполнение должностных обязанностей.
Если отношения с сотрудником подходят под эти признаки, налоговая признаёт договор ГПХ трудовым и просит доплатить налоги. Заодно выставляет штраф: для ИП — от 5 000 до 10 000 ₽, для ООО — от 50 000 до 100 000 ₽.
Налоговая узнаёт о нарушении из двух источников: из жалоб сотрудников и по ежемесячным платежам, которые похожи на замаскированную зарплату.
4. Перевод сотрудников в самозанятые. С 2020 года новый налоговый режим действует по всей стране. Физлица регистрируются в приложении налоговой и становятся самозанятыми. Они платят 4% от доходов за услуги физлицам и 6% от доходов за услуги компаниям — и освобождены от взносов.
Небольшому бизнесу это помогает перейти на официальную работу.
Компании быстро нашли выгоду от изменения закона. Как только в регионе разрешали самозанятость, среди предприятий проходила волна «увольнений» сотрудников. Их просили зарегистрироваться в качестве самозанятых. Якобы они — независимые люди, которые оказывают компании услуги. Налог стал в 2 раза меньше: 6% против 13%, а от страховых взносов избавились и компания и исполнители.
Это нарушение похоже на подмену трудового договора гражданско-правовым. Физлица продолжают работать на одного заказчика, сидят на прежних рабочих местах и соблюдают правила распорядка компании. Чтобы у работодателей не возникало никаких сомнений, что это нарушение, в закон добавили специальное пояснение.
Самозанятым нельзя учитывать доходы от компаний, на которые они работали в предыдущие два года — пп. 8 п. 2 ст. 6 ФЗ-422.
Предприниматели придумали обходной путь — платить зарплату и оформлять документы с другой компанией. В теории звучит безупречно. На практике непонятно, на кого оформить компанию и как переводить ей деньги, чтобы не попасться. Налоговая заметит: 5 сотрудников ушли из компании, стали самозанятыми и внезапно все вместе заключили договор с другой компанией.
Новая компания получает от первой деньги за «услуги», чтобы расплачиваться с «подрядчиками». Вознаграждение самозанятых примерно равно прежней зарплате. Схему легко раскусить, поэтому лучше не рисковать.
5. Обналичка для ООО. ИП свободно распоряжаются деньгами: захотел — вывел на личный счёт, нужна наличка — снял её в банкомате. ООО так нельзя: любую операцию подтверждают документами, и она должна иметь деловую цель. Собственники выводят прибыль максимум раз в квартал и платят НДФЛ 13%.
Когда наличка нужна срочно, некоторые компании нарушают закон и обращаются в обнальные конторы.
Схем обналички много. Например, ООО заключает договор с левой фирмой и перечисляет ей деньги за «консультации». Фирма снимает деньги и отдаёт заказчику обратно, удерживая комиссию. Собственник ООО уходит от НДФЛ, уменьшает УСН или налог на прибыль за счёт фиктивной сделки и держит в руках наличку, в которой нуждался.
Компания «Ромашка-строй» получила заказ на гранитную мостовую. Закупщики нашли место, где гранит продают дешевле всего, но только за наличные. Руководитель и главный бухгалтер решили воспользоваться услугами обнальщиков. Узнали у знакомых контакты и заключили фиктивную сделку на «рекламные консультации».
Руководитель перекрестился и подтвердил перевод, бухгалтер перекрестился — и сходил за наличкой. Гранит купили, работа пошла.
Налоговая расследует дело. Через фирму проходят десятки миллионов в месяц, а у неё даже нет сотрудников. Номинальный директор отпирается, ему грозят тюрьмой. Он во всём сознаётся и сдаёт контрагентов. На пороге офиса «Ромашки-строй» стоят два инспектора в плащах, которые развеваются по ветру.
Ответственность за нарушения
Налоговая выявляет большинство схем «оптимизации» автоматически. После дробления бизнеса, обналички и ухода от НДС остаются компании, которые ведут себя неестественно, не как обычные рыночные игроки. При подмене трудового договора на ГПХ компании годами работают с одними подрядчиками и регулярно выплачивают им вознаграждение, что тоже подозрительно. Все сэкономленные налоги предпринимателю приходится доплатить — и вместе с ними пени и штрафы.
При нарушениях в крупном размере ИП отвечает по статье 198 УК РФ, руководитель компании — по статье 199 УК РФ. Крупный размер для ИП — от 900 000 рублей за 3 года, для ООО — от 5 миллионов рублей. Наказание — вплоть до лишения свободы. Если кроме руководителя в нарушении участвовал бухгалтер или другой сотрудник, максимальный срок вырастает в три раза. При первом нарушении уголовного наказания не будет — но только если полностью выплатите недоимку, пени и штраф.
Максим — ИП. В 2020 году он уволил сотрудников и заключил с ними договоры подряда как с самозанятыми. Налог они будут платить сами, а от страховых взносов освобождены. Сотрудников 10 человек, они в среднем получают по 30 000 рублей. В месяц экономия — больше 100 000 рублей.
Максим уже копит на квартиру в Москве.
Прошёл год. Налоговая получила годовые отчёты по сотрудникам. Программа заметила: нетипичная ситуация, 10 сотрудников уволилось. Инспектор проверил — ага, они стали самозанятыми. Максиму доначислили 1,2 млн налогов.
Предприниматель сгоряча идёт в суд. Юристы честно предупреждают, что шанс выиграть очень небольшой. Хорошо хоть не возбудили уголовное дело: 1,2 млн — это уже крупный размер, т.е. преступление по ст. 198 УК РФ.
Обналичка «доходов, полученных преступным путём» дополнительно проходит по статье 174 УК РФ. Уголовно наказуем любой размер сделки. За суммы до 1,5 млн получают штраф до 120 000 рублей или в размере доходов за год. За суммы больше 1,5 млн — до 2 лет лишения свободы.
Василий оказывает рекламные услуги небольшому химическому заводу. Директор предлагает: «Давай проведём через твоё ИП 300 000 рублей. Cебе оставишь 30 000. Тебе легкий заработок — мне наличка для одного дела». Василий работает с компанией несколько лет без всяких проблем.
Да и деньги не помешают: как раз пора съездить на техобслуживание.
На счёт приходит перевод от неизвестной ОООшки. Василий переводит деньги на свой счёт физлица. Снимает наличку и отдаёт директору завода. Подписывает договор и акт об оказании услуг. Забирает себе по экземпляру.
Проходит год. Василий уже заплатил налог и обо всём забыл.
Через год на почту Василия приходит письмо от налоговой: «Явитесь в инспекцию и предоставьте пояснения по сделке». А сделка — та самая. Оказывается, директор химзавода заодно держал подпольное казино. С ним расплатились доступом к расчётному счёту ОООшки. Эти деньги он и вывел через ИП.
Поэтому Василия обвиняют в отмывании доходов. Он заплатит штраф в виде годового дохода — 700 000 рублей. Хорошо, что хотя бы избежит обвинения в краже по 158 УК РФ.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Попробовать бесплатно
Советы
1. Законные способы уменьшить налог прописаны в Налоговом кодексе и общеизвестны. Все остальные приводят к доначислениям налогов и штрафам, а в крупном размере — к уголовным делам. Не ведитесь на статьи, консультации, семинары по темам «новые законные способы. », «минимизация и оптимизация налогов для вашего бизнеса». Рассказывать будут о рискованных серых схемах, которые в первую очередь интересны большим организациям и плательщикам НДС.
2. Все схемы отслеживаются. Не верьте обещаниям: «новая дыра в законе», «налоговая ничего не заподозрит». Налоговая считается самой продвинутой государственной службой. Её программы постоянно развиваются и отслеживают взаимосвязи между организациями на 7 и больше звеньев. Подозрительные сделки попадают «на карандаш» автоматически.
Глобально новых способов уйти от налогов нет: все новые похожи на старые, уже знакомые инспекторам.
3. Все нарушения — рискованные. Даже если совершите «идеальное преступление» и вину доказать невозможно, следы всё равно останутся — нарушения контрагентов, признаки подмены трудового договора, нетипичные для вашего бизнеса переводы, внезапный вывод наличных в крупных размерах. Программы налоговой поднимут вашу категорию риска — и инспекторы будут внимательнее проводить камеральные проверки после получения отчётов. В результате всё равно оштрафуют — только за другие нарушения. В малом бизнесе мало кто работает по всем требованиям закона.
4. Проверяйте контрагентов перед заключением сделки. Плохая репутация компании ведёт не только к отсутствию оплаты по счетам, но и к падению вашего рейтинга как законопослушного налогоплательщика. Например, возможность проверки контрагентов доступна в Эльбе.
Статья актуальна на 10.02.2023
Продолжайте читать
Как ИП распоряжаться деньгами с расчётного счёта
Как ИП перейти с УСН на патент
Новое от ФНС: как ИП пересчитать стоимость патента, если его бизнес переехал
Ещё больше полезного
Рассылка для бизнеса
Дайджест о законах, налогах, отчётах два раза в месяц
Успех! Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты.
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компании СКБ Контур
Соцсети
Новости и видео — простыми словами, с заботой о бизнесе
(Не)безопасная оптимизация налогообложения: признаки дробления бизнеса
Оптимизация налогообложения или, как это еще принято называть, дробление бизнеса — один из способов налоговой экономии. Так, согласно положениям налогового законодательства, при превышении компанией оборотов свыше ста пятидесяти миллионов рублей в месяц, она теряет право использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), и как следствие, у такой компании возникает обязательство перейти на ОСНО, являющийся одним из самых сложных режимов налогообложения, который предусматривает большое количество налогов, а также полное ведение бухгалтерского и налогового учета. Тут стоит обратить внимание на то, что основной режим все-таки дает некоторые преференции: в частности, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Специальные налоговые режимы являются частью мер государственной поддержки малого бизнеса в сфере льготного налогообложения. Однако некоторые организации, желающие сэкономить на уплате налогов в бюджет, предпочитают применять разного рода схемы по уклонению от применения ОСНО путем так называемого дробления бизнеса. Вследствие такого дробления, компания делится на несколько формально независимых, но по факту, принадлежащих одному (или группе) лиц, с целью раздробить оборот, и оставить его на уровне, не превышающем вышеуказанные 150 млн на каждую компанию. Целью и итогом такого дробления, является продолжение использования УСН.
- дробление бизнеса происходит между лицами, применяющими специальные режимы (вместо исчисления налогов на общей системе основным участником, осуществляющим реальную деятельность);
- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на снижение налоговых обязательств при расширении всей хозяйственной деятельности в целом;
- налогоплательщик, либо его фактические бенефициары являются фактическими получателями налоговой выгоды от использования схемы дробления бизнеса;
- участники схемы осуществляют один и тот же вид деятельности;
- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
- участники схемы несут расходы друг за друга;
- участники схемы прямо или косвенно взаимозависимы (аффилированы);
- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
- отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
- участники схемы используют одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайты в сети «Интернет», адреса (фактического местонахождения, адреса офисов, складских и производственных баз), банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета и т.п.;
- единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
- фактическое управление деятельностью участников схемы осуществляется одними лицами;
- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
- интересы участников схемы дробления (в государственных органах или с независимыми контрагентами) представляют одни и те же лица;
- показатели деятельности (численность персонала, занимаемая площадь и размер дохода) близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спец. режима;
- данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций указывают на снижение рентабельности производства и прибыли;
- поставщики и покупатели распределение между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
В сложившейся судебной практике все вышеуказанные обстоятельства служат доводами, которые налоговики приводят в спорах, а также являются основой для построения доказательственной базы со стороны представителей налоговой службы.
В результате получения необоснованной налоговой выгоды дроблении бизнеса помимо доначисления налогов, согласно п. 3 ст. 122 НК РФ, на компанию может быть наложен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога (вместо привычных 20%) в виду того, что нарушение совершено умышленно.
Если компания имеет вышеперечисленные признаки, самый простой и очевидный выход из ситуации – переход на общую систему налогообложения. И полное соответствие всем требованиям: ведение полного бухгалтерского учета, уплата НДС, налога на прибыль. В рамках ОСНО также есть возможности оптимизировать налоговую нагрузку, например, для снижения нагрузки по НДС искать поставщиков и контрагентов, также работающих с НДС.
В случае, когда все же имеет место необходимость разделения бизнеса, оно должно быть произведено с реальным обоснованием экономических целей. При этом стоит учитывать 17 вышеуказанных оснований, чтобы не попасть на предусмотренные Налоговым кодексом санкции. Каждая компания должна быть самостоятельной, то есть иметь собственный штат работников, собственное имущество и осуществлять разные виды экономической деятельности.
В завершение хотелось бы обратить внимание на то, что любое подозрение со стороны контролеров в дроблении бизнеса является основанием для включения хозяйствующего субъекта в список лиц-кандидатов на осуществление выездной налоговой проверки со стороны ФНС.
Источник: delprof.ru
Дробление бизнеса как способ налоговой оптимизации
ПЕЛЕВИН И ПАРТНЕРЫ
ДРОБЛЕНИЕ БИЗНЕСА, КАК СПОСОБ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Подробную консультацию по вопросам дробления бизнеса, как способа оптимизации налогообложения дает адвокат Адвокатской конторы «Пелевин и партнеры» Агнесса Пирогова.
В последнее время дробление бизнеса между хозяйствующими субъектами как никогда актуально и рассматривается в нескольких аспектах:
- как способ оптимизации налоговых обязательств;
- как способ получить налоговую выгоду, в т. ч. необоснованную, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера.
На семинарах в сфере налоговых правоотношений ряд налоговых консультантов, исходя из анализа состоявшейся судебно-арбитражной практики предлагают некие способы минимизации налоговых рисков, если предпринимательская деятельность ряда хозяйствующих субъектов не только является идентичной, с возможными признаками аффилированности, но и строится посредством применения различных систем налогообложения, что оказывает влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились при расширении хозяйственной деятельности.
Но стоит ли минимизировать риски посредством использования анализа судебно-арбитражной практики, пускать мероприятия налогового контроля на самотек, ведь «все равно придут и доначислят налоги» либо искать адвокатов для судебного представительства, ведь можно обратиться к ним ранее, для проверки возможных налоговых рисков (обязательств) либо на стадии проводимых мероприятий налогового контроля, с целью реализации налогоплательщиком прав, регламентированных НК РФ, сбора доказательств и построения линии защиты:
Налоговым органом в 2018 году было вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки за 2015−2017 гг. хозяйственного общества, в ходе проводимых мероприятий налоговым органом вменялось такое нарушение как «занижение налоговых обязательств вследствие применения АО схемы распределения (дробления) бизнеса путем включения в цепочку взаимоотношений подконтрольных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы и деятельность которых имеет формальный характер и направлена на получение АО необоснованной налоговой выгоды, что выражалось в следующем:
- наличие взаимозависимости и подконтрольности между АО и ИП;
- реализация товаров под одной вывеской, совпадение контактной информации;
- деятельность производилась одними и теми же работниками, что свидетельствует об отсутствии разграничений между сотрудниками;
- счета открыты в одних банках;
- управление счетами производится одними лицами;
- совпадение IP адресов, в т. ч. при представление налоговой отчетности;
- реализация товара в адрес ИП осуществлялась по заниженным ценам;
- отсутствие у ИП складских помещений;
- аналогичные покупатели, контрагенты ИП лично не знают поставщиков;
- возврат денежных средств контролирующему лицу в виде авансов за реализованный товар от подконтрольного лица».
В данном случае налогоплательщиком было реализовано право на участие в мероприятиях налогового контроля через представителя (адвоката), которым была проведена работа по сбору доказательств, представительству в налоговом органе при допросах свидетелей, анализу документов, полученных налоговым органом от третьих лиц в ходе проверки, подачу жалоб в ходе проверки на действия нижестоящего налогового органа в вышестоящий, подготовки возражений на Акт налоговой проверки, сбор и представление дополнительных документов налоговому органу, представление интересов налогоплательщика при рассмотрении материалов налоговой проверки. Совершение в совокупности указанных действий привели к тому, что налоговым органом позиция налогоплательщика относительно самостоятельной деятельности хозяйствующих субъектов была принята, 90% доначислений налогов сняты, полностью минимизирован риск банкротства и привлечения должностных лиц к уголовной ответственности.
Источник: ak-pelevin.ru
