Если есть бизнес в Швеции

Руководство по открытию бизнеса в Швеции. Часть 2

Шведские компании, как правило, уплачивают подоходный налог ежемесячно на основании предварительной декларации о доходах. После окончания отчетного года компания подает налоговую декларацию в Налоговое агентство Швеции, в которой определяется окончательный подоходный налог компании за год. Дата подачи заявки зависит от того, когда заканчивается финансовый год компании.

Окончание финансового года

Дата подачи налоговой декларации

31 января, 28 февраля, 31 марта или 30 апреля

1 ноября, если декларация была подана на бумажном носителе; 1 декабря, если декларация была подана в электронном виде.

31 мая или 30 июня

15 декабря, если декларация была подана на бумажном носителе; 15 января, если декларация была подана в электронном виде.

31 июля или 31 августа

1 марта, если декларация была подана на бумажном носителе; 3 апреля, если декларация была подана в электронном виде.

30 сентября, 31 октября, 30 ноября или 31 декабря

Про свой бизнес в Швеции, тайм-менеджмент и советы тем, кто не решается что-то начать

1 июля, если декларация была подана на бумажном носителе; 1 августа, если декларация была подана в электронном виде.

Налоговое администрирование в Швеции, налоговые проверки

Решение Налогового агентства по налогу на прибыль может быть обжаловано в административном суде. Такая апелляция должна быть направлена в Налоговое агентство, а не в суд, после чего Агентство произведет обязательный пересмотр своего решения. Если Агентство не найдет причины для отмены своего решения, апелляция будет направлена в суд.

Решение административного суда может быть обжаловано в административном апелляционном суде. Решение административного апелляционного суда может быть обжаловано в Высшем административном суде. Для рассмотрения дела Высшим административным судом требуется разрешение на пересмотр, поскольку Высший административный суд устанавливает прецедент и, как правило, рассматривает только те дела, в которых обжалование является важным ориентиром для применения закона.

Субъекты налогообложения могут обратиться в Налоговое агентство с письменным ответом на налоговые вопросы. Такие письменные ответы не имеют обязательной юридической силы. Однако, по мнению Налогового агентства, предполагается, что оно будет рассматривать их как обязательные при условии, что соответствующие налоговые субъекты предоставили всю соответствующую информацию и не используют ответ для целей налогового планирования, и если Верховный административный суд не представит прецедент, подтверждающий, что интерпретация Налогового агентства была неверной.

Шведская налоговая система также предусматривает возможность получения формально обязательного предварительного решения по конкретному налоговому вопросу. Такое решение выносит Совет по налоговым постановлениям (независимый государственный орган). Как Налоговое агентство, так и налогоплательщик могут обжаловать налоговое постановление в Высшем административном суде без возможности его обжалования.

Свое дело, мечты, грабли — интервью с Викой Румянцевой, кондитером в Швеции и автором книги рецептов

Срок, в течение которого Налоговое агентство проверяет налоговые декларации налогоплательщиков, обычно составляет шесть лет, но в большинстве случаев может быть сокращен до двух лет путем подачи открытой налоговой декларации.

Налоги на компании в Швеции

Шведская система НДС приведена в соответствие с правилами ЕС. Общая ставка НДС в размере 25% применяется в отношении большинства товаров и услуг. Сниженные ставки применяются к некоторым товарам и услугам, таким как продукты питания, ресторанное питание, безалкогольные или слабоалкогольные напитки (12%), а также к перевозке пассажиров, книг, газет и большинства культурных мероприятий (6%). Большинство финансовых и страховых компаний освобождены от уплаты НДС, как правило, это также относится к здравоохранению, стоматологии, социальному обеспечению и школам. Подача декларации по НДС, а также уплата налога происходит ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от оборота.

Являясь членом ЕС, Швеция также является членом таможенного союза, обеспечивающего соблюдение Таможенного кодекса Союза. Большая часть таможенных пошлин ЕС рассчитывается как процент от стоимости ввозимых товаров. Все импортируемые товары должны классифицироваться в соответствии с таможенным тарифом ЕС, а применяемые ставки пошлин зависят от «экономической чувствительности» товаров. Фактическая ставка пошлины, подлежащая применению, также зависит, в частности, от страны происхождения продукта и соглашений о свободной торговле.

Швеция взимает налог на передачу недвижимого имущества (гербовый сбор) с большинства сделок по передаче прав собственности на недвижимое имущество. Большинство юридических лиц платят 4,25%; физические лица и ассоциации собственников жилья платят 1,5%. Налог на передачу прав на недвижимость при внутригрупповой передаче прав собственности обычно может быть отсрочен при условии, что недвижимость остается в одной и той же группе покупателей и продавцов. Недвижимость, переданная в результате слияния, разделения или выделения юридических лиц, в настоящее время не облагается налогом на передачу недвижимого имущества.

Налог на коммерческую недвижимость составляет от 0,2% до 2,8% от суммы налога (обычно 1%) в зависимости от вида недвижимости. Предполагается, что налоговая оценка справедливой рыночной стоимости составит 75% от консервативной оценки рыночной стоимости такой недвижимости.

Сборы на социальное обеспечение, выплачиваемые работникам (или самозанятым лицам), обычно составляют 31,42% от заработной платы. Сборы на социальное страхование вычитаются для целей корпоративного налогообложения.

Пенсионные пособия, выходящие за рамки обязательной системы, являются обычными для большинства шведских работодателей. Специальный налог на заработную плату обычно взимается по ставке 24,26% с этих дополнительных пенсионных взносов и обязательств. Эти налоги вычитаются для целей корпоративного налогообложения.

Швеция не взимает налоги на подарки, а также нет налога на богатство и наследство.

Налоговое резидентство юридических лиц

Шведские компании несут неограниченную налоговую ответственность в Швеции, если иное не оговорено в специальных правилах.

Филиал или постоянное представительство в Швеции

Иностранное предприятие обязано уплачивать подоходный налог в Швеции, если установлено, что оно имеет постоянное представительство в Швеции. Если предприятие имеет постоянное представительство в Швеции, то оно будет облагаться налогом с дохода предприятия (22%). Предприятие может быть индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом.

Общее определение постоянного представительства содержится в шведском Законе о подоходном налоге, который также содержит правила в отношении того, когда постоянное представительство может быть создано лицом, действующим от имени предприятия (например, агентом).

Постоянное представительство определяется в соответствии с общим определением как постоянное место осуществления предпринимательской деятельности, через которое осуществляется полностью или частично коммерческая деятельность предприятия. Для создания постоянного представительства должны быть выполнены три условия: особое «место осуществления предпринимательской деятельности», которое должно быть «постоянным», как и при наличии определенной степени постоянства, и коммерческая деятельность предприятия должна осуществляться через это постоянное место осуществления предпринимательской деятельности.

Общее определение также содержит перечень примеров того, что может представлять собой постоянное представительство: место управления, филиал, офис, фабрика, мастерская, шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов, строительная площадка, строительный или монтажный объект или недвижимость, являющаяся текущим активом в коммерческой деятельности.

Это определение в основном соответствует определению постоянного представительства, содержащемуся в Типовой конвенции ОЭСР о налогообложении доходов и капитала (OECD Model Tax Convention on Income and Capital).

Если Швеция заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (налоговое соглашение) с юрисдикцией, из которой было создано предприятие, постоянное представительство должно присутствовать как в соответствии с Законом о подоходном налоге, так и в соответствии с налоговым соглашением, чтобы предприятие было обязано уплачивать налог на прибыль. В соответствии с Законом о подоходном налоге иностранные предприятия имеют постоянное представительство в Швеции, если они осуществляют свою деятельность полностью или частично из постоянного места ведения предпринимательской деятельности в Швеции. Коммерческая операция обычно считается «фиксированной», если она осуществляется в течение шестимесячного периода и имеет определенную степень постоянства. В большинстве налоговых соглашений, которые Швеция заключила с другими государствами, строительные площадки, строительные или монтажные объекты считаются фиксированными (имеют такую степень постоянства), если они продолжаются более 12 месяцев.

Иностранное предприятие может иметь постоянное представительство в Швеции, даже если в этой стране нет постоянного места ведения предпринимательской деятельности. Это может произойти, если хозяйственная деятельность в Швеции осуществляется через агента, находящегося на иждивении.

Иностранное предприятие обязано подать налоговое заявление в Налоговое агентство, если оно имеет постоянное представительство в Швеции, является работодателем в Швеции или осуществляет деятельность, для которой оно обязано уплачивать НДС в Швеции. Затем Налоговое агентство может утвердить предприятие в качестве субъекта налогообложения и принять решение о том, должно ли оно уплачивать, в частности, авансовый подоходный налог, специальный налог на заработную плату по пенсионным расходам, налог на доход от пенсии или налог на недвижимость.

Хозяйственная деятельность иностранного предприятия в Швеции может осуществляться через филиал. Предприятие должно зарегистрировать филиал в Шведском бюро регистрации компаний.

Источник: niemands.ru

Бизнес с акцентом. Чему можно поучиться у шведских женщин-руководителей

Налоги в Швеции для физических лиц и предпринимателей. Налоговая система Швеции

Прежде чем иммигрировать в какую-либо страну, а уж тем более с целью вести там бизнес, нужно досконально изучить ее налоговую государственную систему на вопрос всех нюансов и подводных камней. Возможно, это изменит ваше решение или, наоборот, подтвердит его. В статье мы подробно разберем налоговую систему Швеции. Многим она кажется сложной.

Кого-то отталкивает слишком большая сумма налоговых сборов в этой стране. Объективно она считается самой высокой среди стран Европейского союза. Но так ли все плохо?

Представление о системе

Многие считают негативным фактором высокую налоговую нагрузку в Королевстве. Но если знать о заботе государства в ответ, то эти цифры вовсе не покажутся такими ужасающими. Более того, даже многие иммигранты, разобравшись в системе, начинают довольно успешно вести в стране экономическую деятельность.

Структура налоговых поступлений в шведский государственный бюджет такова:

• Подоходный налог — 28,9 %.
• Социальные взносы — 24 %.
• Налог на добавленную стоимость — 20,7 %.
• Налог на прибыль — 6,4 %.
• Акцизные сборы — 6,2 %.
• Налог на имущество — 2,4 %.
• Прочие взносы — 11,4 %.

Строение системы

Как и в большинстве мировых налоговых систем, в Швеции взимание налогов с деятельности граждан ведется по двум направлениям:

• Прямые налоги. Все доходы, имущество как юридических, так и физических лиц. В частности, это налоги: подоходный, на имущество, на прибыль.
• Косвенные налоги. Имеют больше отношения к юридическим, а не физическим лицам. Единственный объект налогообложения здесь — оборот компаний. Применяются акцизы и НДС.

К этому можно присовокупить налоги на капитал и труд, которые мы разберем ниже.

Кто является резидентом?

В Швеции налоговыми резидентами называются все лица, имеющие тесные связи с данным Королевством, проживающие на его территории. Они обязаны отчислять определенный процент со своей прибыли в государственную казну.

Нерезиденты же отчисляют налоги только с того источника дохода, который находится на территории Швеции.

Источники дохода

Для системы налогов в Швеции важны два источника доходов граждан. Ими выступают труд и капитал.

Любая работа, по шведским законам, приносит какой-либо доход. Поэтому любой труд здесь облагается налогами. С заработной платы — это подоходный, с коммерческой деятельности — НДС, социальные отчисления.

Что касается налогов на капитал, то ими обкладывается финансовое состояние, собственность, получаемая гражданином/организацией прибыль.

Что касается процентного соотношения, то тут актуально на сегодняшний день следующее:

• Налоги на труд — 85 % от сумм, поступающих в государственный бюджет.
• Налоги на капитал — 15 % от сумм, приходящих в госказну.

Почему так много?

Узнав налоги Швеции в процентах, большинство людей удивляется: почему так много? Дело в том, что основное русло поступления средств в госбюджет — это именно налоги, что вносят физические и юридические лица. Фактически они сами «оплачивают» свое бесплатное страхование жизни, образование, пособие по безработице и проч.

Но все же поток желающих стать гражданами Швеции не иссякает. Ведь это страна с одним из самых высоких в мире уровнем жизни. Тут она опережает Финляндию, Францию, Бельгию, Мексику, США, Германию, Канаду, Австрию, Испанию и проч.

Налоговая служба

Налогами в Швеции, как и в России, занимается специальная государственная служба. Ее особенностью тут является разветвление на отделы. Каждый из них занимается своей сферой деятельности.

К примеру, функционирует отдел, связанный с налогообложением виртуальной торговли. Отдельное направление отвечает за иностранный бизнес в Королевстве.

Важные факты

Приведем важные факты о шведской налоговой системе:

• Здесь нет регулирующих налогов.
• Конституция предоставляет местным властям право на самостоятельное установление налоговой ставки, а также сбор налога в свою казну.
• На местном уровне при этом взимается только подоходный налог (с прибыли физических лиц).
• Коммуны и ландстинги отдельно устанавливают собственные ставки. Максимальная налоговая нагрузка тут — 33,7 %. Минимальная — 27, 5 %.
• Соотношение между центральным государственным бюджетом, бюджетом ландстингов, бюджетом коммун — 67:11:22.

Конкретные цифры

Представим налоги Швеции в конкретных цифрах.

Как показывает статистика, совокупность налоговых отчислений для отдельного физического или юридического лица может доходить до 45 % от всех его доходов! Притом это средние показатели. Самыми высокими налоговыми ставками в этом государстве облагается шоу-бизнес — до 75 % от общего дохода лица. И даже несмотря на это данная отрасль не считается бесперспективной в Королевстве.

Что касается налогов в Швеции для физических лиц, то подоходный сбор начинают взимать с гражданина, когда его доход превысит 45 тысяч евро в год. Что касается тех, чей заработок меньше, они платят подоходный налог в Швеции по нулевой ставке. Более состоятельные граждане отдают в государственную казну 20 % своего дохода. И это не предел. Это ставка для тех, чей доход — 45 тысяч евро в год.

С его ростом растет и ставка. Она может доходить до 57 % от полученной прибыли.

Если физическое лицо получает какие-либо дивиденды, они тоже облагаются налогом. Его величина — до 10 % от суммы.

Что касается НДС, то в Швеции он приравнен к общим требованиям для государств Евросоюза. То есть, 20 %. Стандартно же составляет 25 %. Что касается ставки налогов в Швеции для предпринимателей, нужно уточнить, что есть и специальные режимы НДС:

• 0 % — авиатопливо, медицинская продукция, товары, предназначенные для экспорта.
• 6-12 % — гостиничный бизнес, сфера общественного питания, средства массовой информации и проч.

В Швеции налог на прибыль равен 22 %. Это считается базовым показателем. Есть и исключения. Если имеется в виду прибыль, получаемая инвестиционными или паевыми фондами, то она будет облагаться по повышенной ставке — 30 %.

Недвижимое имущество и налоги

Цели налогообложения в этой стране — поддерживать уровень жизни граждан на должном уровне. И, как показывает статистика, шведские власти успешно справляются с этой задачей.

А желающих обрести собственное жилье налоговое законодательство Королевства заставляет не торопиться. В целом сбор кажется не таким и внушительным — это всего лишь 1,7 %. При этом речь идет не о первоначальной цене, за которую было приобретено недвижимое имущество. Налог взимается с 75 % от нее. Приведем пример: куплена квартира за 10 000 евро. Налогом будет облагаться только 7 500 евро.

Но это всего лишь один вид отчислений. Есть еще и второй — для покупателей квадратных метров. С каждого 1 м 2 купленной жилплощади нужно уплачивать налоговый сбор, чья величина — 1,5 % от рыночной цены. Согласитесь, совсем не выгодно.

В Швеции также не распространена покупка недвижимости и последующая сдача жилья в аренду. Дело в том, что государство ставит такой доход гражданина основным. И накладывает на него довольно приличный налог — до 30 %. То есть в казну уходит чуть меньше половины получаемой прибыли. Что совсем не выгодно для арендодателя.

Что касается налогов на недвижимое имущество, то, в среднем, каждый гражданин тут уплачивает в казну ежегодно 300 евро. Максимальная величина данного налога — 650 евро/год.

Возможно ли двойное налогообложение?

Что касается двойного налогообложения в Шведском королевстве, то можно представить следующие факты:

• На сегодня Швеция заключила договоры с 84 государствами мира по избежанию факта двойного налогообложения.
• Что касается подобного договора между Швецией и Российской Федерации, то он действует уже более 10 лет — с 1996 года. Предусматривает 0 % налога у источника при факте выплаты процентов и роялти из РФ в Швецию.
• В Швеции нет налога у источника при выплате им процентов. В отдельных случаях у источника не взимается налог и при выплатах им роялти.

Приведем несколько пояснений по проводу вышесказанного. Если лицо уже уплатило налог на прибыль в одной из стран, заключившей со Швецией соглашение, в королевскую казну оно уплачивает лишь разницу (между налогами на прибыль той страны и Швеции).

Таким образом, при уплате в ином государстве налога на определенный вид деятельности, в Швеции эта деятельность не будет облагаться сборами. Подобное соглашение Королевство заключило с Норвегией, Исландией, Финляндией, Данией.

Даже в том случае, если лицо прибыло из страны, не скрепленной подобными договорами со Швецией, тут будут предприняты все меры для предотвращения ситуации двойного налогообложения со стороны двух государств одной и той же деятельности.

Перспективы для иммиграции

Большинство стран Европейского Союза стараются сделать условия пребывания на своей территории комфортными не только для коренных жителей, но и для приезжих из иных государств. Швеция не придерживается данного направления. Если судить по прогнозам финансистов, в стране в будущем будет наблюдаться не послабление, а, наоборот, усиление налогового бремени.

Например, на сегодняшний день человек, получающий 5000 евро в месяц, отчисляет со своего дохода 45 % налога. А ведь это практически половина его заработной платы. Нет каких-то послаблений и для пенсионеров в этой стране. Если доход пожилого человека больше 12 000 евро в месяц, с него будет высчитываться налог, как с работающего человека.

Что касается малого бизнеса, возможности для его успешного развития в Швеции уменьшаются. Одним из неблагоприятных факторов были и остаются налоги. Однако при наличии адекватного представления о шведском рынке, грамотного бизнес-плана тут можно достичь больших успехов.

Наиболее перспективными для открытия бизнеса в Швеции являются отрасли:

• Архитектура.
• Создание мобильных приложений.
• Дизайн.
• Торговая сфера.
• Транспортные перевозки.
• IT-технологии.
• Прикладное творчество.

Швеция отличается высоким уровнем жизни, обгоняя по этому показателю многие ведущие страны мира. Но основной источник пополнения казны Королевства — налогообложение физических и юридических лиц. Для российских граждан шведские налоги кажутся непомерно высокими, ведь они «съедают» практически до половины дохода.

Источник: fin-az.ru