Одной из серьезнейших проблем Российской экономики является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней. Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, решить назревшие социальные проблемы в обществе.
Один из авторов Декларации независимости США Б. Франклин произнес такую фразу: «…в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов».
В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать людей в развитии той или иной формы деятельности.
Занятие № 8. Системы налогообложения для предприятий
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования. Актуальность её очевидна, т.к. любому человеку рано или поздно придётся столкнуться с выплатой налогов или подачей налоговой декларации. Это может произойти, если человек собирается заниматься частным предпринимательством или создавать свою фирму.
Государство подходит ко всем налогоплательщикам с точки зрения единства и всеобщности правил. Порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.
С самого начала введения новой налоговой системы вопросам налогообложения малого предпринимательства уделяется большое внимание. Развитие этого направления эффективно по всем параметрам: оно решает социальные вопросы, связанные с занятостью населения, позволяет быстро переналаживать производство и тем самым оперативно реагировать на потребности рынка, делает продукцию экономически конкурентоспособной и т.д.
Количество малых предприятий – важный показатель развития экономики. К настоящему времени в России насчитывается около одного миллиона малых предприятий, из которых 45% работает в области торговли и общественного питания, 16% — в промышленности, столько же в строительстве. Общая численность занятых на малых предприятиях составляет более 7 миллионов человек.
Информационная база: в наше время существует множество разнообразной литературы по вопросам налогообложения: конспекты лекций, учебные пособия, а так же множество периодических изданий, например журналы «Эксперт», «Консультант плюс», «Главный бухгалтер», «Главбух», «Двойная запись», «Российский налоговый курьер», «Бухгалтерский учет», газета «Эпиграф».
Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения единого налога на вмененный доход, источники энциклопедического характера материалы периодической печати. В работе использованы законодательные и нормативные акты.
Системы налогообложения на предприятиях и их особенности
Объектом исследования является система налогообложения, предметом исследования – система налогообложения предприятий малого бизнеса.
Целью данной выпускной квалификационной работы является раскрытие сущности налогообложения предприятий малого бизнеса.
Для выполнения данной цели следует решить следующие задачи:
· определить сущность налогов и налоговой системы;
· рассмотреть виды и функции налогов;
· изучить особенности налогообложения предприятий малого бизнеса.
Структура работы: данная дипломная работа состоит из введения, в котором выделена актуальность, цели и задачи работы, информационная база, предмет и объект исследования; трех глав (первая глава исследует теоретические основы предприятий малого бизнеса; вторая глава рассматривает теоретические и методологические основы системы налогообложения в России; третья глава представляет собой анализ практики налогообложения в ООО ТД «Мотордеталь»); заключения, в котором сделаны основные выводы по работе; списка используемой литературы, содержащего 28 источников и 3 приложений.
ГЛАВА 1. Исследование предприятий малого бизнеса
Источник: kazedu.com
Характеристика системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации
По состоянию на 2018 год для российских предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 Общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). В приложении 2 представлен сравнительный анализ различных режимов налогообложения.
Рассмотрим каждый из них более подробно.
Общая система налогообложения.
Общая система налогообложения – это такой вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются общие налоги (НДС, налога на прибыль, налог на имущество, страховые взносы во внебюджетные фонды).
Основные налоги, которые уплачиваются в процессе применения ОСН организациями:
1. Налогна прибыль организации (20 %), который определяется как разница межу доходом и расходом. Перечень расходов не имеет ограниченного характера;
2. НДС (ставки 18 %,10 %, 0 %).
3. Налог на имущество организации (ставка определяется местным законодательством, не более 2,2 %).Налог платится по остаточной стоимости основных средств;
4. Страховые взносы во внебюджетные фонды (30,2 %)
5. Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения (налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и пр.).
Основные налоги, которые уплачиваются индивидуальными предпринимателями в процессе применения ОСН:
1. НДФЛ (13 %). Уплачивается предпринимателями от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых был удержан НДФЛ налоговым агентом. В качестве налоговой базы является уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные, имущественные вычеты. Ставка 13 % применяется только в отношении тех лиц, которые являются налоговыми резидентами. Для нерезидентов ставка установлена в размере 30 %, при этом предприниматель не может применять профессиональный вычет, так как профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, которые облагаются ставкой 13 %.
2. НДС (ставка 18 %, 10 %, 0%);
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды (30,2 %)
Все средние и крупные компании в России применяют ОСН, поскольку им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС.В случае если компания получает убыток, то она не платит налог на прибыль, а получает возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на прибыль).
ОСН является довольно тяжелым режимов налогообложения по части уплаты налогов и ведения финансовой отчётности.Как правило, общий режим используют те предприниматели и компании, которые по каким- либо причинам не могут применять другие системы.
Упрощенная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения–это специальный налоговый режим, который направлен на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также для облегчения процесса ведения налогового учета и отчетности.
В ст. 346.20 НК РФ устанавливаются следующие ставки налогов, которые взимаются с применение УСН:
–6 %, еслив качестве объекта налогообложения выступает доход организации;
–5-15 % если в качестве объекта выступают доходы, уменьшенные на расходы.
Индивидуальные предприниматели уплачивают взносы по системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования в федеральный и территориальные фонды, которые рассчитываются исходя из МРОТ, вне зависимости от дохода ИП.
Отчетность индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощённую систему налогообложения:
1) Декларация по УСН;
2) Отчет в Госкомстат;
3) Декларация по НДС;
4) Журнал учета полученных и выставленных счет –фактур.
Индивидуальные предприниматели с сотрудниками предоставляют следующую отчетность:
5) Среднесписочная численность;
6) Декларация по УСН;
7) Отчётность по 2-НДФЛ;
8) Отчет в Госкомстат;
9) Декларация по НДС;
10) Журнал учета полученных и выставленных счетов –фактур.
Для ИП не предусматривается возможность оплаты налога по упрощенной системе налогообложения путем выкупа патента. Порядок уплаты патента по УСН фактически заимствует правовой механизм единого налога на вмененный доход, так как цена патента будет определяться на основании потенциального дохода, размер которого будут устанавливать субъекты РФ.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности это налог, который вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения.
Список облагаемых налогом объектов ограничивается федеральным законодательством:
–бытовые и ветеринарные услуги;
–услуги ремонта, технического обслуживания, мойки и хранения транспортных средств;
–услуги общественного питания;
–размещения наружной рекламы и рекламы на транспорте;
–услуги временного размещения и проживания;
–передача в аренду торговых мест и участков для организации торговли.
Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности.
Налоговая ставка составляет 15 %.
С 2013 года ЕНВД стал добровольным.
Налог уменьшается на следующие показатели:
–фиксированные взносы предпринимателей и сотрудников;
–за предпринимателя в ПФР (26 % от МРОТ);
–за предпринимателя в ФФОМС (5,1 % от МРОТ);
–за сотрудников вПФР (ставка 22 % от заработанной платы);
–за сотрудников в ФСС (2,9 % от заработанной платы);
–за сотрудников в ФОМС (5,1 % от заработанной платы).
Основная особенность ЕНВД заключается в том, что в процессе исчисления и уплаты налога размер реально полученного дохода не имеет значения. ЕНВД исчисляется исходя из предполагаемого дохода организации, который установлен государством.
Единый сельскохозяйственный налог.
Единый сельскохозяйственный налог–это замены уплаты налога на прибыль организаций, НДС и налога на имущество и страховых взносов.
Федеральным законом от 11.11.2003 № 147 была принята новая редакция гл. 26.1 НК РФ. В результате было принято решение о переводе сельскохозяйственных товаропроизводителей на единый налог, который был определен в гл. 26.1 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые перешли на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно законодательству России.
Главная особенность ЕНВД заключается в том, что в процессе исчисления и уплаты налога размер реального полученного дохода не имеет значения.Применять ЕСХН имеют право только те предприниматели и организации, которые имеют доход от сельскохозяйственной деятельности более 70 %.
Патентная система налогообложения.
Патентная система налогообложения–это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенная налога происходит авансом. Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания.
Перечень допустимых видов деятельности приводится в п. 2 ст. 346.43. НК РФ:
–ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив, вязание трикотажных изделий;
–ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
–парикмахерские и косметологические услуги;
–услуги по обучению населения;
–услуги по оформлению интерьера
Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6 % от потенциально возможного дохода.
Подводя итог вышесказанному можно отметить, что современная налоговая система далека от совершенства. Немаловажным показателем качестваналоговой системы является показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика.
Однако сложившаяся на данный моментситуация в сфере налогообложения оценивается экономистами как крупнейшаядля страны экономическая, социально-политическая проблема, обусловленнаятем, что длительное время не учитывалсяодин из важнейших показателей – предел налоговых изъятий. В экономической литературе, по данным экспертов, налоговоебремя в настоящее время трактуется как чрезмерно высокое.
Оптимальный процент изъятий определяется складывающимися в экономических условиях – структурой собственности, трудозатратами, налоговой моралью, уровнем налогового администрирования, включённостью страныв мировой рынок.Оптимально выстроенная налоговая система страны должна обеспечивать потребности государства в финансовых ресурсах, не снижая при этом стимулы налогоплательщика к предпринимательскойдеятельности и обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования.
Дата добавления: 2018-05-12 ; просмотров: 629 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса
* Данная работа не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, предназначенной для использования в качестве источника материала при самостоятельной подготовки учебных работ.
Ленинградский областной институт экономики и финансов
Кафедра бухгалтерского учёта и статистики
Допустить к защите
Зав. кафедрой ____________
На тему «Бухгалтерский учет и налогообложение на предприятиях малого бизнеса»
Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Шаулова Эльвира Анатольевна
Научный руководитель: к.э.н., доцент Колгунов Валентин Николаевич
Глава 1. Характеристика малого предпринимательства…..….…..… 7
1.1. Понятие малого предприятия……………………………………. ….. 7
1.2. Сферы деятельности малых предприятий и их взаимодействие с большой промышленностью……………………………………………………….… 11
1.3. Значение малого предпринимательства…………………………..….. 15
1.4. Взаимодействие малого бизнеса с государством……………………. 18
1.5. Перспективы развития малого бизнеса в России……………….……. 22
1.6. Политика Администрации Псковской области по поддержке малого предпринимательства…………………………………………………..…. 26
Глава 2. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности в ООО «Сундук» г. Пскова.……………………..…. ….. 30
2.1. Понятие единого налога на вмененный доход………………..….…. 30
2.2. Порядок составления декларации по ЕНВД……………………..…. 37
2.3. Преимущества ЕНВД для организаций и предпринимателей……. 40
2.4. Пути совершенствования применения ЕНВД…………………..….… 43
Глава 3. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства…………………………….… 47
3.1. Характеристика Упрощенной системы налогообложения………. 47
3.2. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов……………. 57
3.3. Учет основных средств и нематериальных активов………………. 62
3.4. Формирование отчетности…………………………………………. 66
3.5. Основные достоинства и недостатки УСН…………………………. 70
Список использованной литературы………………………………. 80
Одной из проблем Российской экономики является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней.
Основное внимание законодательной, исполнительной власти и фискальных органов должно быть направлено на тех, кто скрывает свои доходы. Это в основном представители малого бизнеса. Поэтому одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса.
Бухгалтерский учет на малых предприятиях также заслуживает особого внимания, т.к. он имеет некоторые особенности.
Малый бизнес состоит из совокупности малых предприятий. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по используемым технологиям, по отраслям.
В отличие от крупного, малое предпринимательство в большинстве его форм доступно очень многим, поскольку не требует больших первоначальных вложений капитала, оперативно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике повышенную мобильность и гибкость, внедряет передовые достижения. Оно обеспечивает высокую рентабельность в производстве тех товаров, которые стали невыгодными и разорительными для крупных предприятий, создает благоприятные условия для более рациональной производственно-хозяйственной кооперации. Важным преимуществом малых хозяйственных форм являются короткие сроки сооружения нового предприятия или реконструкции прежнего. Малый бизнес обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды предприятий, выпускает специальные товары и услуги, обладает экономической свободой, дает жизнь старым крупномасштабным предприятиям и в союзе с ними получает значительную выгоду, как для себя, так и для рыночной экономики в целом.
Малым предприятием легче управлять в условиях нестабильного курса национальной валюты, это приносит реальные деньги в бюджет не только центра, но и регионов, что особенно важно, учитывая выделение Москвы и огромный упадок субъектов Российской Федерации. И одним из самых главных преимуществ является то, что появление малого и среднего бизнеса неизбежно ведет к появлению конкуренции на отечественном рынке, чего так не хватало экономике России на последних этапах развития.
Нельзя также забывать, что малые предприятия оказывают меньшее воздействие и на экологическую обстановку.
Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения и существуют специальные налоговые режимы. В настоящее время разделом 8.1. Налогового кодекса Российской Федерации установлены четыре специальных налоговых режима, к ним относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Принятый в конце 1995 г. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для таких предприятий не обеспечивал в должной мере решение задач наиболее полного учета объектов налогообложения предпринимателей и малых предприятий, поскольку особенности их деятельности не позволяли их контролировать налоговыми органами в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса.
В течение всех 11 лет применения установленной в 1995 году упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в нее вносились изменения, дополнения, уточнялись отдельные ее положения, порядок и условия применения. Результатом такой работы явилось введение с 1 января 2003 года новой, измененной упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, сочетающей в себе основные положения ранее действовавшей системы и выработанные практикой нововведения. Следующие 3 года применения УСН накопили вопросы, большая часть которых была решена Федеральным законом от 21.07.2005г. №101 ФЗ.
Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени, упрощение изъятия налога: техники исчисления, методик, инструкций на современном этапе развития налоговой системы является весьма актуальным. Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход, введенный законом РФ от 31.07.98 г. № 148 ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», который также претерпел изменения с 01.01.2006г.
УСН и ЕНВД позволили расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростил систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволило избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, их введение позволило подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.
Государственная поддержка предпринимательства представляет собой создание экономических и правовых условий и стимулов для развития бизнеса, а также вложение в него материальных и финансовых ресурсов на льготных условиях, прямое выделение бюджетных средств в страховые фонды, фонды риска, смешанные фонды поддержки — государственные и частные; выдача гарантий в обеспечение кредита коммерческого банка — обязательство компенсировать банку возможные потери; налоговые льготы.
Создана правовая основа малого бизнеса — ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства.
В 1995 году был принят Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». В этом же году принято постановление Правительства Российской Федерации, которым утверждена федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства на 1996-1997гг. Важной формой поддержки малого предпринимательства является бюджетное финансирование выполнения федеральной целевой программы «Государственная поддержка малого предпринимательства в РФ». Ключевым звеном механизма поддержки и развития малого бизнеса является налоговая система.
Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:
— изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;
— выявить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения;
— провести сравнительный анализ общего и специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения, налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности) на примере малого предпринимательства города Пскова;
— показать перспективу развития единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.
Предметом исследования является УСН и ЕНВД, порядок, сроки их уплаты в Российской Федерации и иные особенности взимания налогов.
В работе использованы не только теоретические работы, но и законодательные акты, имеющие практическое значение и регламентирующие налоговую систему России.
Источник: referatbank.ru
