Помимо налогов для ввоза или вывоза товара придется уплатить и таможенную пошлину. Таможня — это еще один контролер вашей деятельности вместе с ФНС. Она отвечает за контроль операций российских лиц с иностранными партнерами. Рассмотрим каждый налог по импорту и экспорту товаров.
Налог на добавленную стоимость при экспорте
Как и во внутренней деятельности, НДС по ВЭД — самый сложный налог. При экспорте товаров есть несомненный плюс — ставка НДС НДС равняется 0 % (подп.1 п.1 ст.164 НК РФ). Не забывайте подтверждать право на применение «нулевой» ставки — предоставляйте в налоговую вместе с декларацией по НДС документы, подтверждающие вывоз товара за территорию РФ:
- внешнеторговый контракт;
- таможенную декларацию с отметками российской таможни;
- копию транспортных и товаросопроводительных документов.
При экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению или Киргизию пакет документов для подтверждения другой:
Топ-5 схем оптимизации налога на прибыль для организаций на ОСНО. Бизнес и налоги.
- договор, согласно которому в страну ЕАЭС импортируют продукцию;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
Транспортные и товаросопроводительные документы можно не подавать (Письма Минфина от 27.01.2022 N 03-07-08/5275, от 03.02.2020 N 03-07-08/6326).
Подробно перечень необходимых для подтверждения документов расписан в статье 165 НК РФ. На сбор всех документов у вас есть 180 календарных дней со дня:
- для экспорта за пределы ЕАЭС — помещения товаров под таможенную процедуру экспорта;
- для экспорта в ЕАЭС — отгрузки товаров, то есть с даты первого первичного документа, оформленного на покупателя или первого перевозчика.
Если не собрать документы, подтверждающие нулевую ставку, в срок, то будет применяться общая ставка НДС: 20 % или 10 %. По документам, подготовленным позднее, можно будет пересчитать НДС на ставку 0%, а уплаченный по ставкам 20 % или 10 % налог принять к вычету (п. 9 ст. 165, п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Налоговая база по НДС при экспорте равна стоимости товаров по условиям договора в рублевом выражении (п. 1 ст. 154 НК РФ). Если в договоре стоимость указана в валюте, она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Внимательно определяйте момент формирования налогооблагаемой базы по НДС:
- если документы собраны в течение 180 дней — последнее число квартала, в котором подготовлены документы;
- если документы собрали позже 180 дней — дата отгрузки.
Ставка 0% не освобождает вас от обязанности сдавать декларации по НДС и не лишает права на вычет входящей суммы налога. Просто при заполнении декларации укажите ставку 0%.
При нулевой ставке возникает следующая ситуация. Входной НДС поставщикам вы уплачивали по ставке 20% или 10%. Получается, сумма налога к вычету есть, а к уплате она «нулевая». При этом вы имеете право на возмещение НДС, об этом говорит статья 176 НК РФ.
Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Если в поданной декларации по НДС нет ошибок и сумма возмещаемого НДС рассчитана верно, то в течение 7 дней после проведения камеральной налоговой проверки, налоговики примут решение о возмещении заявленной вами суммы. Срок камералки — 3 месяца с момента подачи налоговой декларации (ст. 88 НК РФ). На следующий день после принятия решения, ФНС направляет платежку в казначейство, которое переведет вам деньги в течение 5 дней.
Вы имеете право на возмещение или зачет НДС. При успешном возмещении заявленную сумму перечислят на ваш расчетный счет. При зачете сумму к возмещению можно учесть в качестве предстоящих обязательных платежей. Не забывайте пользоваться этим правом — это поможет вам сэкономить. Получив аванс не забудьте начислить на эту сумму НДС.
Размер базы определяется в рублях по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки или получения оплаты.
Важно! Законодатель обязывает вести раздельный учет НДС по экспортным и внутренним операциям. Раздельный учет «входного» НДС по товарам или услугам нужен только экспортерам сырьевых товаров (абз.3-4 п.10 ст.165 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость при импорте
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Все ввозимые в Россию товары облагаются НДС. Статья 146 НК РФ не щадит никого: уплачивать его должны все импортеры, даже освобожденные от НДС, и лица на налоговых спецрежимах. Но некоторые категории импортируемых товаров налогообложению не подлежат, они перечислены в статье 150 НК РФ.
Ставка НДС по импорту не отличается от внутренней — 0%, 10% или 20%. Основная сложность состоит в определении налоговой базы по НДС. Тут есть два варианта:
- Импорт из стран ЕАЭС. Если вы ввозите товар из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии, сложностей с базой по НДС не возникает. Она равна стоимости приобретенных товаров по договору плюс начисленные акцизы. Момент формирования базы — дата оприходования товара складским учетом. Срок на подачу декларации по косвенным налогам и уплату НДС — 20 дней по истечении месяца, следующего за месяцем ввоза товаров.
- Импорт из других стран. Налоговая база — это таможенная стоимость + таможенные пошлины + акцизы. Таможенная стоимость определяется декларантом, но правильность ее формирования контролирует таможня. По своей сути это стоимость товара по договору увеличенная на затраты по доставке груза до таможни, в том числе на страхование, транспортировку, лицензирование. В стандартном случае НДС уплачивается до выпуска товаров, при условии, что у импортера нет льгот по уплате. Срок и порядок уплаты зависит от таможенной процедуры, под которую помещены товары.
Особое внимание уделите импорту услуг. Если иностранное лицо оказало вам услугу на территории РФ, то необходимо выступить в роли налогового агента. Удержите сумму НДС из вознаграждения иностранца. Если оказанные услуги подпадают под статью 149 НК РФ, то удерживать ничего не нужно.
Вы имеете право запросить налоговый вычет на сумму уплаченного НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия:
- ввозимые товары и услуги используются в России и в деятельности, облагаемой НДС, или груз ввозится для перепродажи;
- вычет запрашивается в том квартале, в котором товар принят к учету;
- есть документы, подтверждающие ввоз груза;
- НДС был уплачен.
Если во внутренней деятельности вы освобождены от НДС или находитесь на спецрежиме, вычет вы не получите. Включите налог в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Налог на прибыль при экспорте и импорте
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Прибыль по ВЭД облагается налогом по ставке 20%. Доход — это результат экспорта, так как мы продаем товар иностранному контрагенту. Импорт дохода не приносит — это наши расходы.
При экспорте продукции партнеры будут перечислять вам иностранную валюту. Для целей налогообложения необходимо пересчитать ее по курсу Центрального Банка.
Затраты на импорт — это расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, поэтому к их расчету подходите внимательно. Все затраты, связанные с импортом товаров, вплоть до затрат на услуги таможенного брокера, должны иметь подтверждающие документы. Только тогда их можно признать в качестве расходов.
Оплачивать товары и услуги вы будете иностранной валютой. Для расчета налоговой базы пересчитайте все затраты по курсу ЦБ РФ.
При ВЭД будут возникать курсовые разницы,которые могут быть вашим доходом или расходом. Подробнее про курсовые разницы можете прочитать в нашей статье о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД.
Акцизы на импортный товар
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Акциз — это косвенный налог, который включен в цену продукта или услуги. Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.
- Адвалорные . Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
- Специфические (твердые) . Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 268 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 7 538 рублей за 1 кг.
- Комбинированные . Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 2 454 рубля за 1 000 штук плюс 16% от максимальной розничной цены, но не менее 3 333 рублей за 1 000 штук.
Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.
При ввозе из ЕАЭС акцизы нужно платить за те месяцы, в которых импортные товары приняты к учету. Срок — не позднее 20 числа следующего месяца. Платите акциз в ИФНС по месту нахождения.
Для маркируемых товаров правила другие. Во-первых, заплатить акциз следует не позднее пяти рабочих дней после принятия товара к учету. Во-вторых, уплачивается он на таможне, которая выпустила товар.
При ввозе из стран, которые не входят в ЕАЭС, акцизы следует платить при таможенном декларировании каждый раз при ввозе товаров. Уплачивается налог на таможне до подачи таможенной декларации.
Таможенная пошлина
Пошлина, уплачиваемая на таможне, это не налог, а обязательный платеж в связи с перемещением товаров через границу. Пошлина уплачивается до момента выпуска товара с таможни. Ее размер зависит от ввозимого или вывозимого товара, его количественных и качественных характеристик. Определяется размер пошлины по коду ТН ВЭД — специальному закодированному обозначению импортируемых или экспортируемых товаров.
Чтобы избежать ошибок в налогах при ВЭД, воспользуйтесь облачным сервисом Контур. Бухгалтерия. С его помощью вы сможете вести бухгалтерский и налоговый учет ВЭД и внутренней деятельности. Первый месяц работы в сервисе бесплатен.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Источник: www.b-kontur.ru
Как разделить прямые и косвенные расходы в налоговом учёте
Для расчёта налога на прибыль расходы компании, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные. Рассказываем, чем они отличаются друг от друга, и почему важно правильно делить расходы в налоговом учёте.
Чем отличаются прямые и косвенные расходы для налогового учёта
Прямые расходы непосредственно связаны с производством и реализацией продукции или товаров, либо с выполнением работ или оказанием услуг.
Косвенные расходы — это все остальные расходы компании, которые нельзя прямо отнести на конкретный продукт, кроме внереализационных.
Прямые и косвенные расходы по-разному учитываются при расчёте налога на прибыль, поэтому важно разделить их правильно. Прямые расходы можно списать только в той части, в которой они относятся к проданным товарам, продукции, выполненным работам, оказанным услугам. Косвенные расходы компания может учесть для налога на прибыль в полном объёме в том периоде, когда они были произведены.
Пример 1.
Компания «Старт» выпустила за месяц 100 единиц продукции, а продала из них 60 единиц. На начало месяца остатков продукции на складе не было.
Прямые расходы на весь выпуск — 250 тыс. руб., косвенные расходы — 280 тыс. руб.
Для уменьшения базы по налогу на прибыль компания может использовать в отчётном месяце сумму расходов:
280 тыс. руб. + (250 тыс. руб. / 100 ед. )х 60 ед. = 430 тыс. руб.
Организации выгодно списать все расходы максимально быстро, чтобы заплатить меньше налога на прибыль. Значит, чем больше расходов относится к косвенным, тем лучше для компании. Но нельзя делить расходы по своему усмотрению — это можно делать только по правилам, установленным Налоговым кодексом.
Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку от экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело»!
Методы оптимизации налогов
Как законно снизить налоговую нагрузку
Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их
Какие расходы относятся к прямым и косвенным
Это зависит от вида деятельности.
Торговые компании к прямым расходам могут относить только стоимость приобретённых товаров и расходы на их доставку (ст. 320 НК РФ). Все остальные расходы в торговле будут косвенными.
Для производства, выполнения работ и оказания услуг в Налоговом кодексе прописано лишь несколько рекомендованных видов прямых расходов:
1. Материальные расходы.
2. Расходы на оплату труда работников, которые непосредственно занимаются производством, выполнением работ или оказанием услуг, а также страховые взносы с неё.
3. Амортизация основных средств производственного назначения.
Полный перечень прямых расходов такие компании должны разработать самостоятельно, с учётом особенностей своей деятельности (письмо Минфина РФ от 06.12.2018 № 03-03-06/1/88527).
Компаниям, которые оказывают услуги, проще — они могут списывать все прямые расходы в текущем периоде вместе с косвенными (п. 2 ст. 318 НК РФ). Поэтому даже если распределить расходы неправильно — это не повлияет на расчёт налога на прибыль.
Обратите внимание: это касается только оказания услуг. На выполнение работ правило не распространяется.
Пример — постановление от 28.08.2018 по делу № А19-17641/2017. Компания занималась сейсмической разведкой и передавала заказчику отчёты на бумажных и электронных носителях — заказчик получал материальный результат, который мог использовать в дальнейшем или передать третьим лицам. А в соответствии с п. 5 ст.
38 НК РФ услуга — это деятельность, которая не имеет материального выражения и потребляется во время осуществления. Поэтому здесь речь идёт не об оказании услуг, а о выполнении работ (п. 4 ст. 38 НК РФ). Следовательно, компания не имела права списывать прямые расходы вместе с косвенными.
Организация должна самостоятельно определить и отразить в учётной политике методику распределения прямых расходов между выполненными и незавершенными работами (ст. 319 НК РФ).
Пример 2.
Компания «АвтоПлюс» занимается грузоперевозкками. К прямым расходам организация относит зарплату водителей, стоимость ГСМ и амортизацию автомобилей. Согласно учётной политике прямые расходы относятся на принятые заказчиками работы пропорционально объёму перевозок в тонно-километрах.
За месяц объем перевозок составил 150 тыс. т/км, из них заказчики подписали акты на 120 тыс. т/км. Общая сумма прямых расходов за месяц — 500 тыс. руб. Из них организация может списать при расчёте налога на прибыль:
500 тыс. руб. / 150 тыс. т/км х 120 тыс. т/км = 400 тыс. руб.
Таким образом, сложности при распределении расходов для налога на прибыль будут у компаний, которые занимаются производством или выполняют работы. Для них нет конкретного перечня прямых расходов, как в торговле, и они не могут списать прямые расходы вместе с косвенными, как при оказании услуг.
Какие расходы относить к прямым, чтобы не было проблем с налоговой
Верховный суд РФ в определении от 26.10.2018 № 306-КГ18-11339 отметил: право налогоплательщика на самостоятельную разработку перечня прямых и косвенных расходов не означает, что эти списки можно формировать произвольно. Нужно учитывать особенности деятельности компании.
Минфин считает, что налогоплательщик должен сам распределять расходы между прямыми и косвенными, с учётом особенностей своего технологического процесса. Установить единые правила для всех невозможно (письмо Минфина РФ от 07.02.2022 № 03-03-06/3/7873). Разъяснения Минфина по этому вопросу обычно содержат только общие формулировки со ссылкой на НК РФ. Например, письма от 27.02.2020 № 03-03-06/1/14109 или от 14.01.2021 № 03-03-06/1/911. Поэтому налогоплательщикам в спорных случаях приходится ориентироваться на судебную практику.
Например, судьи считают, что к прямым следует относить такие виды расходов:
1. Стоимость запчастей и ремонта основных средств, которые непосредственно используются в производстве (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.02.2020 № Ф04-7407/2019).
2. Затраты на топливо и электроэнергию, которые использовались производственными цехами (определение ВС РФ от 06.05.2020 № 307-ЭС20-5919).
3. Экспертизу проектной документации, а также командировочные, представительские расходы и расходы на обучение сотрудников, занятых в основной деятельности компании — проектировании (определение ВС РФ от 19.09.2018 № 306-КГ18-13685).
Во всех случаях судьи отметили, что спорные расходы непосредственно связаны с производственным процессом, поэтому их нужно относить к прямым. Поэтому налоговики правомерно уменьшили расходы компаний и доначислили им налог на прибыль, а также штрафы и пени.
В настоящее время судебная практика по вопросу распределения расходов между прямыми и косвенными складывается в пользу налоговиков. Конституционный Суд РФ отметил, что налогоплательщик имеет право отнести те или иные расходы к косвенным, только в том случае, если нет реальной возможности отнести их к прямым, применив экономически обоснованные показатели (определение КС РФ от 25.04.2019 № 876-О).
Другими словами, высшая судебная инстанция говорит от том, что любые расходы налогоплательщика следует по умолчанию рассматривать, как прямые и только в виде исключения они могут быть отнесены к косвенным. Поэтому с учётом позиции налоговиков и судов, безопаснее включать в перечень прямых любые спорные расходы, которые можно отнести к производственной деятельности.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KaLoE
- #налоговая база
- #налог на прибыль
- #налоговый учет
- #учетная политика
- #налоги и сборы
- #прямые расходы
- #косвенные расходы
- #мое дело
- #Мое Дело.Бюро
- #расходы организации
Источник: www.klerk.ru
