Предлагаем статью на тему: «Учет уже уплаченных налогов при дроблении бизнеса» с понятными комментариями и выводами. С случае возникновения вопросов и для актуализации данных на 2023 год вы можете обратиться к дежурному консультанту.
Правила, которые помогут обосновать правомерность разделения бизнеса:
- Все компании ведут разные виды деятельности. Каждая организация из группы компаний ведет самостоятельный вид деятельности, который не является частью единого производственного процесса (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016 ).
- Каждая компания имеет свое имущество. После разделения бизнеса на балансе каждой организации числится отдельное имущество, необходимое для ведения деятельности. Каждая фирма имеет достаточные ресурсы и работает независимо друг от друга (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.05.2014 № А81-4180/2013 ).
Дробление бизнеса: 17 признаков от ФНС
Признаки дробления бизнеса приведены в Письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/[email protected] . Критерии дробления бизнеса ФНС установила на основании анализа судебно-арбитражной практики. В частности, к таким критериям относятся (п. 1 Письма ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/[email protected] ):
УСН в 2021 году — обязательный аудит, применение ККТ, дробление бизнеса, фиксированный платеж ИП
- заключение компаниями договоров с одними и теми же поставщиками и покупателями;
- показатели компаний, ограничивающие право на применение спецрежимов близки к предельным значениям;
- наличие у компаний общей бухгалтерии, кадровой службы, юридического отдела;
- использование общих вывесок, контактов, сайтов в интернете.
Полный перечень 17-ти признаков, которые могут свидетельствовать о формальном разделении бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды, перечислены в п. 1 Письма ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/[email protected] .
Согласно разъяснениям ФНС, для того чтобы признать дробление бизнеса не правомерным, направленным исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды, оценивать нужно совокупность обстоятельств (Письмо ФНС России от 19.01.2016 № СА-4-7/[email protected] , Письмо ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/[email protected] ).
Дробление бизнеса: ответственность
Если в результате дробления бизнеса проверяющие будут располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении группой компаний виновных действий, направленных на получение исключительно необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения налоговой обязанности, то инспекция пересчитает налоговые обязательства всех задействованных организаций, как если бы было только одно юридическое лицо (Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895 ).
Соответственно, если в результате такого пересчета будут занижены налоги или компания утратит право на применение спецрежима, то налоговым органом будут произведены соответствующие доначисления налогов (в том числе в случае необходимости и по общей системе налогообложения), а также пени и штрафов.
Дробление бизнеса и оптимизация налогов. Что говорить в суде? Бизнес и налоги.
К примеру, компания с целью применения спецрежимов и минимизации налогов разделила бизнес на несколько небольших компаний. Налоговая инспекция сумела доказать, что дробление было искусственным и было направлено исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. Тогда компании доначислят налог на прибыль и НДС, а также пени и штрафы по этим налогам.
Как избежать обвинений в дроблении бизнеса: на что обратит внимание ФНС
Что случилось?
ФНС России в письме от 29.12.2018 № ЕД-4-2/[email protected] поручила своим территориальным органам усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, создающих видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика, с целью получения или сохранения права на применение специального налогового режима, предусматривающего пониженную, по сравнению с общим режимом налогообложения, налоговую нагрузку.
Одновременно налоговая служба предупредила всех налогоплательщиков о контроле за так называемыми схемами дробления бизнеса, с помощью которых некоторые организации уклоняются от уплаты налогов. Такие схемы, по словам налоговиков, выявляются в:
- розничной торговле;
- оказании бытовых услуг и услуг общественного питания.
Зачастую о них информируют налоговую службу граждане-потребители или организации-конкуренты. Но это не все способы узнать о таких схемах, ведь у ФНС достаточно своих аналитических инструментов для выявления этих фактов.
Поскольку пресечение таких схем позволяет налоговикам вернуть в бюджет значительные суммы налоговых платежей, а также обеспечить защиту прав потребителей, процесс контроля происходит непрерывно. Руководителям организаций и бухгалтерам важно знать, какие признаки, по мнению налоговиков, указывают на незаконную налоговую оптимизацию путем дробления бизнеса.
Признаки дробления бизнеса
Все знают, что малым и средним предприятиям положены различные преференции, в том числе и налоговые. Поэтому владельцы крупного бизнеса намеренно «разбивают» его на несколько частей, или, говоря на их языке — «разукрупняют» одну большую организацию на несколько небольших организаций и ИП. Такие субъекты являются внешне самостоятельными, а их деятельность отвечает требованиям законодательства. Но в некоторых случаях, как удается доказать налоговикам, только формально.
Читайте так же: Возобновление пенсионных выплат на донбассе
По закону владельцы бизнеса имеют право самостоятельно выбирать структуру организации и изменять ее по своему выбору. В чем тогда заключается нарушение? В том, что таким способом, по мнению налоговиков, они уходят от налогов. И таких схем много. Большинство из признаков, на которые ориентируются налоговые инспекторы при их выявлении, приведены в письме ФНС России от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/[email protected] Вот эти признаки:
Кроме этих признаков, налоговики также устанавливают необоснованность налоговой выгоды через экономический смысл операций.
Важно! Перечень признаков постоянно пополняется, и новыми налоговики не спешат делиться с налогоплательщиками.
Поэтому, если ваша организация соответствует хотя бы нескольким таким признакам, это повод задуматься и пересмотреть свой бизнес. Ведь сейчас ФНС проводит политику стимулирования добровольного возвращения налогоплательщиков в правовое поле и самостоятельного уточнения ими налоговых обязательств. Если налогоплательщик добровольно и сам пересчитает подлежащие уплате налоги по общей системе налогообложения, он может избежать налоговых санкций. А такие санкции в случае выявления схемы дробления бизнеса могут быть весьма значительны. Если же признаки есть, а схемы нет, приготовьте для налоговиков и возможного суда железные аргументы и экономические документально подтвержденные основания в пользу всех своих действий.
Признаки дробления бизнеса и его последствия
Признаки дробления бизнеса
С развитием налогового законодательства совершенствуется и оптимизация деятельности коммерческих организаций. Ю ридические лица адаптируются к изменениям в законодательстве, изыскивая варианты снизить расходы на обязательные платежи. Основное намерение юридических лиц в этом случае — переход с НДС на УСН или ЕНВД. Дробление бизнеса является одной из моделей поведения, которая помогает снизить финансовую нагрузку, ее использование чревато привлечением пристального внимания налоговых органов.
На законодательном уровне не раскрывается понятие, что такое дробление бизнеса и последствия, но исходя из судебной практики, можно его сформулировать. Это отнесение функций юридического лица на подконтрольные организации с целью получения налоговой выгоды и снижения расходов. В качестве примера приведем схему.
Правовое регулирование основывается на разъяснениях ФНС РФ в Письмах № СА-4-7/[email protected] от 11.10.2017, № КЧ-4-7/14643 от 30.07.2018, № ЕД-4-9/[email protected] от 31.10.2017.
Легальность разделения юридических лиц находится на границе между законной деятельностью и нарушением права. Возникает вопрос: дробление бизнеса — это законная оптимизация или налоговое преступление? Для ответа на него налоговый орган обязан выявить цель, которую преследует налогоплательщик, и доказать несамостоятельность и подконтрольность компаний:
- Если главная задача — изменить систему налогообложения и получить налоговую выгоду, присутствует злоупотребление правом со стороны организации, и она привлекается к ответственности.
- При разделении с целью сохранения самостоятельной производственной и предпринимательской деятельности — правонарушение отсутствует.
Признаки дробления
Действия по изменению структуры организации и избавлению тем самым от уплаты налогов привлекают внимание контролирующих органов. Налогоплательщик злоупотребляет своим правом, чтобы избежать установленной законом обязанности. Для пресечения таких действий ФНС РФ направлено Письмо № СА-4-7/[email protected] от 11.08.2017, в котором указывается, по каким признакам инспекторы обнаружат дробление бизнеса, с примерами из арбитражной практики.
Выделяют следующие признаки:
По состоянию на 2019 год судебная практика по дроблению бизнеса сложилась так, что контролирующим органом выявляются сразу несколько признаков деления (Определение Верховного Суда РФ № 304-КГ18-11923 от 21.08.2018 и № 302-КГ17-2263 от 05.06.2017). Чем больше признаков аффилированности, тем больше вероятность, что при оспаривании налогоплательщиком решения налогового органа в суде суд примет позицию государственного органа.
Сколько придется заплатить за нарушение
Деление бизнеса с сохранением признаков аффилированности для извлечения налоговой выгоды квалифицируется налоговыми органами по п. 1 и п. 3 ст. 122 НК РФ . Организация должна оплатить штраф, который зависит от размера неуплаченного налога и составляет от 20 до 40 процентов.
Среди субъектов, подвергнутых наказанию, могут оказаться все компании, входящие в группу по аффилированности. Как мера ответственности используется доначисление налогов при дроблении бизнеса, такое действие инспекторы вправе произвести по каждому юрлицу. В этом случае контролирующим органам придется доказать размер обязательств на основании первичных документов.
Действующим законодательством уголовная ответственность за дробление бизнеса не предусмотрена. По уголовному законодательству возможна квалификация по ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов, тогда налоговый инспектор обязан направить информацию в следственные органы.
Как отстоять свою позицию и исключить привлечение к ответственности
При выявлении действий, схожих с уклонением от обязательных платежей в бюджет, главная задача налоговых органов — доказать факт умысла у организации. Государственные органы все чаще обращают внимание на дробление бизнеса; три ошибки и два правила выделяют при организации взаимодействия самостоятельных юридических лиц.
Ошибка № 1. Использование единой структурной службы при формальном разделении на разные компании.
Ошибка № 2. Отсутствие своих активов у вспомогательной организации и взаимодействие с тем же кругом лиц, что и основная компания.
Ошибка № 3. Оплачивая налоги при дроблении бизнеса, организации используют упрощенную систему налогообложения и отчитываются посредством одной бухгалтерии.
Правило № 1. Нужно максимально обособить друг от друга смежные организации. Использовать разное местоположение, сотрудников, контакты для связи.
Правило № 2. При переводе работников в смежную организацию меняйте фактическое место их нахождения по адресу новой организации. Сотрудники зависимых компаний не должны руководствоваться одними локальными актами.
 | Видео (кликните для воспроизведения). |
При оспаривании решения налогового органа главная задача налогоплательщика — обоснование деловой цели разделения бизнеса для достижения определенного экономического эффекта.
Источник: migrant-plus.ru
Дробишь бизнес? Докажи, что не уклоняешься от налогов
ФНС часто расценивает дробление бизнеса как схему по уходу от налогов. Достаточно вспомнить дело о компании Мастер-Инструмент. Но иногда удаётся доказать, что дробление законно. Эта статья о деле А71-17006/2016, где владелец бизнеса «отбился» от ФНС при обвинении в уходе от налогов с помощью дробления бизнеса.
- у компаний один и тот же учредитель и руководитель;
- компании расположены по одному и тому же адресу;
- печати обеих компаний хранятся в одном и том же месте;
- задействовано одно и то же оборудование, работают одни и те же сотрудники;
- сотрудники работают в одном помещении одновременно, причём для обеих компаний производят одну и ту же продукцию;
- у обеих фирм сайт один и тот же;
- производство неделимо — компании не могут производить продукцию по отдельности, они могут заниматься производством только вместе;
- расходы указывают на отсутствие разделения деятельности.
Налоговая решила, что компании ДОК и ДОЗ — единый хозяйствующий субъект. А так как ДОЗ применяет УСН (ДОК — на ОСНО), значит, руководитель компаний создал «схему» посредством занижения налоговой базы и незаконного дробления бизнеса. ДОК, по мнению ФНС, ведёт работу через ДОЗ и таким образом экономит на налогах. Налоговая учла 24 804 393 рублей выручки ДОЗа в доходах ДОКа.
Адвокатская защита руководителей и собственников бизнеса
У нас есть собственная методика комплексной защиты топ-менеджеров, учредителей и бенефициаров бизнеса. Они сводит к минимуму риск привлечения к налоговой, уголовной и субсидиарной ответственности.
ФНС доначислила ДОКу:
- налог на прибыль — 1,5 млн рублей;
- НДС — 5 млн. рублей;
- НДФЛ — 388 тыс. рублей;
- пени и штрафы — 1,1 млн. рублей.
Кроме того, ФНС наложила запрет на отчуждение имущества и приостановила операции компании по счетам в банках.
ДОК «отбивался» в суде как мог.
Аргументы ДОК «Сарапульский лесозавод» в суде против ФНС
ДОК и ДОЗ ведут разную деятельность: ДОК занимается оптовой торговлей и сдачей имущества в аренду. ДОЗ — производством и розничной торговлей.
У каждой компании свои работники, а что их состав формировался из людей, которые ранее работали на той же производственной площадке — это не может означать работу одновременно в двух организациях?
ДОК готовится выходить на европейский рынок, соответствующий бизнес-план имеется. Компания готовится к необходимой сертификации по Европейскому регламенту. В этом и была деловая цель руководителя при создании ДОЗа.
Принятые ФНС обеспечительные меры не нужны, поскольку налоговая не доказала, что их непринятие затруднит или сделает невозможным исполнение решения и (или) взыскание недоимки и пеней; у ДОКа достаточно денег, чтобы уплатить доначисленный налог.
ДОК опровергал и другие выводы инспекции, расписывать все опровержения мы сейчас не будем. Главное в том, что руководитель ДОКа доказал деловую цель создания ДОЗа, и минимизация налогов не была этой целью.
Первую инстанцию ДОК проиграл. А апелляцию — выиграл (частично).
Почему апелляционный суд признал разделение компаний законным?
Руководитель компаний доказал деловую цель создания ДОЗа. Он перевёл производство и розничную торговлю на ДОЗ, а ДОК стал готовиться к сертификации для торговли в Европе. Да, он не прошёл сертификацию, но около 15% процедуры сертификации он завершил. Факт непрохождения сертификации не означает ложность деловой цели.
Само по себе дробление бизнеса не означает, что выгода, полученная при этом дроблении, необоснованна. Из определения ВС РФ от 15.06.2017 следует, что для признания налоговой выгоды необоснованной нужно доказать, что действия налогоплательщика нанесли ущерб бюджету, а операции совершались исключительно или преимущественно с целью получить необоснованную выгоду. Но в этом деле такого нет.
Даже есть объединить выручки ДОКа и ДОЗа, то до предельной величины, когда компания утрачивает право применять УСН, выручка не дотягивает (на момент написания статьи предельная величина равна 150 млн рублей). В 2013 общая выручка ДОК и ДОЗ составила 13,9 млн, в 2014 — 15,7 млн, в 2015 — 21,6 млн.
С количеством работников то же самое: в 2013 году в ДОКе работал 71 человек, а после создания ДОЗа осталось 12, т.к. часть перешла работать в ДОЗ.
То, что у компаний один и тот же сайт, адрес и что они печати хранят в одном месте — так это потому, что у них один и тот же учредитель. Никакую необоснованную налоговую выгоду это всё не доказывает.
Апелляционный суд отменил доначисление НДС и налога на прибыль, пени и штрафы по ним. В остальной части иска отказал, в том числе оставил в силе блокировку банковских счетов.
Какие можно сделать выводы?
Так как речь идёт о разделении бизнеса, то напрашивается аналогия с компанией Мастер-Инструмент. Там всё закончилось плохо — ФНС доначислила около 227 млн рублей. Прежде, чем читать дальше, пробегите глазами статью, которую мы посвятили той истории.
Почему же суды в деле с Мастер-Инструмент вынесли отрицательное решение, а ДОКу пошли навстречу? Мы полагаем, что основная причина в том, что ДОК и ДОЗ не вышли за переделы сумм выручки, при которых компания может применять УСН. Мастер-Инструмент, наоборот, значительно превысил установленные пределы. Кроме того, головная компания Мастер-Инструмент, применявшая общую систему налогообложения, была убыточной.
Руководитель ДОКа сумел доказать деловую цель создания ДОЗа. Руководитель Мастер-Инструмента не смог доказать цель дробления своего бизнеса, хотя старался, и его позиция заслуживала внимания (там было 4 ИП и 3 ООО).
Даже если раздел бизнеса проводится с деловой целью, а не с целью оптимизации налогов, это опасно. ФНС в любом разделении бизнеса будет искать незаконную оптимизацию. Поэтому, дробя бизнес, надо иметь железобетонную деловую цель этого дробления.
— Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии «Налоговые адвокаты»;
Понравилась статья?
Не забудьте поделиться.
- Анализ судебной практики
- Банкротство
- Должная осмотрительность
- Допросы в ФНС и полиции
- Дробление бизнеса
- Индивидуальные предприниматели
- Как применяется статья 54.1 НК
- Кейсы
- На заметку бизнесу
- Налоговые проверки
- Налоговые схемы и последствия их применения
- Налоговый контроль
- Субсидиарная ответственность
Вас также может заинтересовать:
Теперь можно в разы снижать налоговые доначисления при дроблении: ВС РФ сказал, что надо учитывать налог по УСН, который заплатили все компании из схемы
Опасные признаки дробления бизнеса, которых не знает почти никто из предпринимателей
В чём разница между дроблением бизнеса и его структуризацией?
Как дробление бизнеса привело бизнесмена под арест и штрафу в 220 млн рублей?
ФНС всерьёз переключается схему по дроблению бизнеса?
77 аргументов против ФНС
Whats App
+7 (915) 320-98-01
Viber
+7 (915) 320-98-01
Skype
nalogadvocat
Напишите нам письмо
Спасибо за обращение, ваша заявка отправлена!
Oops! Something went wrong while submitting the form
( Viber, WhatsApp )
Москва, м. Третьяковская
Большая Ордынка, 29 стр. 1
Адвокатская защита руководителейПодготовка к допросуПомощь при налоговых проверкахПомощь при уголовном преследованииПри запросе документов из органов полицииНаши публикацииДополнительные услугиАбонентское обслуживание
Подпишитесь на новости
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Присоединяйтесь к нам
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Thank you! Your submission has been received!
Oops! Something went wrong while submitting the form
Источник: nalog-advocat.ru