Вот уже несколько лет для граждан есть возможность зарегистрироваться в качестве самозанятого, уплачивающего налог на профдоход. Сотрудничество с самозанятыми несет для организаций ряд преимуществ, но в то же время есть и моменты, которые могут повлечь за собой налоговые риски. Рассказываем о нюансах работы с самозанятыми в 2023 году.
Преимущества сотрудничества компаний с самозанятыми
Сотрудничество с гражданами, оформившими себя как самозанятые, уплачивающие налог на профдоход, безусловно, несет в себе ряд преимуществ.
Основное преимущество состоит в том, что у компании-заказчика отсутствует необходимость удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на вознаграждения данным лицам. Самозанятые сами платят налог со своего дохода. И это не НДФЛ, а налог на профессиональный доход (НПД), ставка которого, кстати говоря, ниже ставки НДФЛ, что дает преимущества и для самого гражданина. А от уплаты страховых взносов самозанятые и вовсе освобождены. Соответственно, раз компания, выплачивающая доход самозанятому гражданину, не должна платить за него налог и страховые взносы, то, соответственно, она не обязана и заполнять по нему отчетность.
Самозанятые: как использовать в бизнесе
Именно поэтому некоторые организации даже выдвигают условие потенциальным внештатникам и предлагают зарегистрироваться им в качестве самозанятых.
Что проверить перед началом сотрудничества с самозанятым
Перед тем, как начать сотрудничать с самозанятым и пользоваться всеми преимуществами данного спецрежима, стоит проверить три момента.
Во-первых, действительно ли гражданин применяет режим самозанятого. Он может предоставить справку о регистрации в качестве плательщика НПД (она оформляется в приложении «Мой налог»). Либо компания самостоятельно проверяет эту информацию с помощью специального сервиса , размещенного на сайте ФНС России. Поиск осуществляется по ИНН гражданина. Узнать о его статусе как плательщика НПД можно на любую дату: сервис предусматривает возможность указания дат.
Во-вторых, убедитесь, что самозанятый не из числа бывших работников, с момента увольнения которых прошло меньше 2 лет. В п. 2 ст. 6 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ приведены виды доходов, которые не могут облагаться в рамках режима самозанятости. К ним относится также доход от оказания услуг по договору ГПХ при условии, что заказчиком услуг/работ выступает организация, которая была работодателем самозанятого менее 2 лет назад.
В-третьих, проверьте, не подпадает ли доход, который будет получать самозанятый, под доход, в отношении которого режим самозанятости не применяется.
Например, компания планирует арендовать помещение у физлица, которое зарегистрировано в качестве плательщика НПД. Факта регистрации в качестве самозанятого недостаточно. Нужно проверить, действительно, ли услуга по передаче в аренду помещения подпадает под режим самозанятости. А для этого имеет значение, какое именно помещение арендуется.
Если нежилое (например, под офис), то в этом случае доход за такую аренду не может облагаться в рамках спецрежима. Соответственно, в этом случае при выплате аренды компания обязана удержать НДФЛ.
Самозанятость в 2023 году: главное. Кому подходит режим самозанятости? Как стать самозанятым в 2023?
Как показывает начавшаяся формироваться судебная практика, не исключены риски привлечения компании к ответственности за неудержание НДФЛ. Одно такое дело было рассмотрено Арбитражным судом Уральского округа (постановление от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 по делу N А60-62971/2021).
Организация платила своему «самозанятому» директору за то, что тот предоставил свое жилое помещение под использования в качестве юридического адреса компании. Конечно, тот факт, что директор трудится по найму на организацию уже говорит о том, что выплачиваемые ему доходы не подпадают по НПД. Но суд об этом упоминает лишь вскользь, заостряя свое внимание на другом. Больше всего судей смутил тот факт, что жилое помещение предоставлено физлицом обществу в целях, не отвечающих назначению жилого помещения.
Таким образом, даже если компания берет в аренду жилое помещение у самозанятого гражданина, одного лишь этого факта явно недостаточно, чтобы не удерживать НДФЛ при выплате арендной платы. Квартира должна использоваться в качестве жилого помещения (например, для проживания в ней работников). В противном случае – например, если арендуется квартира под офис или склад – необходимо удерживать НДФЛ при выплате аренды.
Нужен ли компании договор с самозанятым
При подготовке такого договора целесообразно включить в него следующие положения:
- сведения о статусе исполнителя (что он самозанятое лицо, уплачивающее НПД);
- обязанность по выдаче чека при оплате вознаграждения (можно также предусмотреть уплату штрафа за непредставление чека);
- обязанность гражданина уведомить компанию о снятии его с учета в качестве плательщика НПД и сроки такого уведомления (можно также предусмотреть уплату штрафа за несвоевременное уведомление).
Последнее положение особенно важно, ведь при изменении статуса у компании, как у источника выплаты дохода, появятся новые обязанности (по исчислению НДФЛ и, возможно, страховых взносов, если мы говорим об «обычном» гражданине, а не об ИП). Если этого условия нет в договоре или самозанятый не выполнит его, то нужно перед каждой выплатой вознаграждения проверять актуальность статуса самозанятого контрагента на официальном сайте ФНС.
Риски переквалификации в трудовой договор
Договор с самозанятым нужно оформить таким образом, чтобы указанные в нем положения налоговые органы не могли переквалифицировать в трудовой договор. В противном случае налоговики обвинят компанию в том, что трудовые отношения она подменяет гражданско-правовыми, и, как следствие, будет доначислен НДФЛ со страховыми взносами (если вознаграждение будет подпадать под объект обложения взносами).
В связи с этим обращаем внимание на письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, в котором приводится подробный список признаков и обстоятельств, указывающих на фактически сложившиеся трудовые отношения с самозанятым лицом. К ним, в частности, относятся следующие признаки:
- отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
- договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
- обеспечение работодателем работника условиями труда;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
- договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
- инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории общества).
Чек от самозанятого
Начиная сотрудничать с самозанятыми, следует знать, что на каждый расчет необходимо получать от него специальный чек.
Чек от самозанятого имеет для компании важное значение, поскольку при его отсутствии не получится отнести на расходы, учитываемые при налогообложении, стоимость приобретенных у самозанятого услуг. Об этом прямо сказано в п. 8−9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Отсутствие чека влияет не только на сумму налога на прибыль, но и на страховые взносы. Выплаты самозанятым лицам освобождаются от уплаты страховых взносов при наличии у организаций, выплачивающим им доход, специального чека (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Соответственно, при отсутствии такого чека компании придется начислить страховые взносы.
А вот на НДФЛ отсутствие чека не повлияет. Компания, выплатившая доход самозанятому, не обязана исчислять НДФЛ в случае, если она не получила от него специальный чек на сумму платежа. Но это при условии, что гражданин действительно на момент платежа состоял на учете в качестве плательщика НПД. Проверить это можно, как уже было отмечено, на сайте ФНС в специальном сервисе.
Чек самозанятый формирует в мобильном приложении (веб-кабинете) «Мой налог». Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (п. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Если чек был передан в электронном виде, то у компании он может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде (п.
5 письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
В чеке должны быть заполнены обязательные реквизиты, приведенные в п. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в частности, ФИО и ИНН самозанятого, ИНН компании-заказчика, дата и время расчета, наименование услуг, стоимость услуг, специальный QR-код).
Дата оформления чека зависит от момента и способа оплаты. Момент подписания акта оказанных услуг (если таковой составляется) значения здесь не имеет.
Сформировать и направить заказчику чек самозанятый гражданин обязан (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):
- в момент оплаты наличными или электронными деньгами, в том числе, при оплате через онлайн-банк, мобильный банк, с помощью электронного кошелька;
- не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по безналичным поступлениям от покупателей и заказчиков.
Возникнут ли у компании-заказчика налоговые риски, если чек был оформлен самозанятым с опозданием? По данному поводу отметим, что налоговые риски в полной мере исключить нельзя. Налоговые органы могут признать такой чек документом, оформленным с нарушениями, а значит, документом, на основании которого нельзя учесть расходы.
Официальные разъяснения по этому вопросу пока отсутствуют. Однако мы считаем, что организация имеет право учесть расходы на основании такого чека, поскольку соблюдено предусмотренное Законом № 422-ФЗ условие о наличии чека. А факт нарушения срока оформления самозанятым не должен негативно отражаться на сотрудничающей с ним компании.
К тому же согласно п. 1 ст. 252 НК РФ «под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором)».
Если допустить, что чек, составленный за пределами установленного срока, не является документом, оформленным в соответствии с законодательством, то в таком случае его можно отнести к документу, косвенно подтверждающему произведенные расходы. А если дополнительно имеется акт оказанных услуг, полученный от самозанятого, то тем более расход считается документально подтвержденным.
Должен ли самозанятый составлять акт выполненных работ
Еще один вопрос, который часто встает перед компаниями: необходимо ли требовать от самозанятого оформления акта на свои услуги или достаточно одного чека?
В случае, когда оплата услуг самозанятого производится авансом, то акт, конечно же, необходим. Он зафиксирует факт оказания услуг, и из него будет видно, к какому периоду относятся расходы, а значит, в каком периоде следует отразить стоимость услуг (п. 1 ст. 272 НК РФ).
А нужно ли оформлять акт в случае постоплаты услуг самозанятого? Полной ясности в этом вопросе нет. Например, в п. 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899 было пояснено, что обязательным для учета расходов является чек от самозанятого, а «акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты». То есть чиновники обозначили акт в качестве дополнительного (необязательного) документа, и то только в случае оплаты услуг на условиях предоплаты.
Однако позже на сайте ФНС России вышла информация о том, что «для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания» (информация ФНС от 26.08.2021).
Как компании работать с самозанятыми и получать от этого только пользу
1 января 2019 г. вступил в силу закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД)» в четырёх регионах России, а два года назад налоговый режим для самозанятых стал действовать по всей стране. Сотрудничество с ними стало нормой, но, так как режим НПД ещё молодой, а сформированной практики пока недостаточно, предприниматели всё ещё сталкиваются с трудностями и опасениями. Платформа по автоматизации работы с внештатным персоналом «YouDo Бизнес» помогает предпринимателям правильно и в рамках закона выстраивать отношения с самозанятыми исполнителями. Рассказываем обо всех тонкостях.
⏱ Время прочтения — 4 минуты
Самозанятость демонстрирует стабильный рост
Результаты совместного исследования hh.ru и «YouDo Бизнес» показали, что каждая вторая компания в нашей стране (52%) сегодня сотрудничает с самозанятыми на постоянной основе, а каждая четвёртая планирует начать пользоваться услугами таких исполнителей в ближайшее время. При этом сами плательщики НПД отмечают, что доля клиентов, отказывающихся от сотрудничества по причине применения ими данного налогового режима, за год уменьшилась с 50% до 12%.
Темпы распространения самозанятости опережают прогнозы. В июне 2022 года количество плательщиков НПД практически достигло 5 миллионов, в то время как в Министерстве труда и социального развития РФ полагали, что эта планка будет взята только в 2024 году.
По мнению сооснователя онлайн-сервиса услуг YouDo Дениса Кутергина, одним из драйверов роста самозанятости является российский бизнес:
Исполнителей статус самозанятого привлекает прежде всего возможностью вести свою деятельность в правовом поле. Бизнес также видит много преимуществ в сотрудничестве с самозанятыми, но многих предпринимателей останавливают барьеры. Давайте разбираться.
Почему наём самозанятых выгоден бизнесу
По данным опроса hh.ru, российский бизнес считает главными преимуществами сотрудничества с самозанятыми простоту и скорость оформления документов (51%), прозрачность и легальность выплат (41%), оптимизацию издержек (38%), возможность лёгкого найма массового персонала (38%), скорость выхода исполнителя на смену (34%), возможность закрывать кадровые пробелы в пиковое время спроса (30%), а также снижение налогового бремени. Другим важным преимуществом является возможность сотрудничать с высококвалифицированными специалистами. Держать таких профессионалов в штате — дорого и не всегда целесообразно. Да и если какие-то услуги требуются компании лишь время от времени, гораздо удобнее и выгоднее заказывать их у самозанятых.
Подводные камни
Но, несмотря на все плюсы, совместное исследование hh.ru и «YouDo Бизнес» показало, что некоторые компании ещё не готовы сотрудничать с самозанятыми. В качестве главной причины представители трети из них (28%) назвали риск переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые, которая влечёт за собой существенные доначисления налогов и взносов. Столько же компаний сетуют на сложный документооборот. А в каждой пятой (19%) от сотрудничества с самозанятыми отказываются из-за нехватки внутренних ресурсов.
Было бы нечестным отрицать эти проблемы. Налоговые органы действительно тщательно следят за тем, чтобы заключением договоров с самозанятыми не подменялись трудовые отношения. А сотрудничество с плательщиками НПД на самом деле несколько увеличит нагрузку на штатных специалистов, особенно на бухгалтеров. Так, следует проверять налоговый статус самозанятого перед каждым перечислением ему оплаты, вовремя получать от него чеки и проверять их, а также напоминать ему о необходимости уплаты налога.
Хорошая новость заключается в том, что сегодня у любой компании есть возможность делегировать все формальные вопросы сотрудничества с самозанятыми специализированным платформам, а также получать на них профессиональные консультации.
Сделай не сам
Год назад hh.ru и YouDo представили сервис для работы компаний с самозанятыми «YouDo Бизнес», позволяющий автоматизировать сотрудничество с плательщиками НПД.
Компании, развивающие платформу, обладают высоким уровнем экспертности в вопросах взаимодействия бизнеса и самозанятых исполнителей. Эксперты YouDo участвовали в разработке нового налогового режима и соответствующего закона, обсуждении проблемы регулирования платформенной занятости.
Через «YouDo Бизнес» можно автоматически проверять налоговый статус исполнителей, вести с ними электронный документооборот, а также оплачивать их услуги. Всё, что нужно делать компании, — вносить платёжные реквизиты исполнителей в личном кабинете, а потом выбирать тех, чьи услуги нужно оплатить. Кроме того, специалисты платформы консультируют предпринимателей по вопросам сотрудничества с самозанятыми.
Важный момент: наём самозанятых — это эффективный и легальный способ снижения налоговой нагрузки, но использовать его можно не всегда. Есть много нюансов, которые нужно учитывать. Узнать обо всём из первых уст можно на вебинаре, который «YouDo Бизнес» проведёт 30 июня.
На нём представитель Федеральной налоговой службы подробно расскажет о том, как правильно выстраивать работу с самозанятыми. Зарегистрироваться и задать свой вопрос представителю ФНС можно здесь. Начало — в 10:00.
Вакансии дня
HeadHunter
- О компании
- Наши вакансии
- Реклама на сайте
- Требования к ПО
- Защита персональных данных
- Безопасный HeadHunter
- Этика и комплаенс
- HeadHunter API
- Партнерам
- Инвесторам
- Условия оказания услуг
- Условия использования сайтов
Новости и статьи
- Новости рынка HR
- Жизнь в компании
- ИТ-проекты
- Рейтинг работодателей России
Сервисы для соискателей
- Готовое резюме
- Все сервисы
- Профориентация
- Продвижение резюме
- Хочу у вас работать
- Производственный календарь
- Экспертная рекомендация
Молодым специалистам
- Карьера для молодых специалистов
- Школа программистов
- Школа продактов
- Поиск сотрудников
- Помощь
- Пользовательское соглашение
- Каталог компаний
- Работа по профессиям
- Уведомления в мессенджер
Сегодня на сайте 1322754 вакансии , 62384472 резюме , 1944712 компаний и за неделю 3225552 приглашения
Источник: hh.ru
Как организовать работу с самозанятым: инструкция для юридических лиц
С 19 октября 2020 года статус самозанятого доступен для физлиц и ИП по всей России. Самозанятым он позволяет платить пониженный налог на профессиональный доход, а юрлицам — сократить расходы на сотрудников и не сдавать отчеты. В сотрудничестве с самозанятыми есть нюансы, из-за которых организацию могут оштрафовать. Поэтому мы разберем особенности работы и условия, которые сделают работу взаимовыгодной.
В чем плюсы сотрудничества с самозанятыми
Многие юрлица не сотрудничают с самозанятыми, потому что боятся правовых и экономических последствий, но это напрасно. Работу с самозанятыми регулирует 422-ФЗ, в котором прописаны все особенности. Если правильно оформить договор, проверить подлинность статуса и учесть некоторые нюансы, юрлицо сможет получить нужные работы и услуги с меньшими затратами, без отчетов перед налоговой и организации трудовых отношений. Работа с самозанятым позволяет:
Не платить налоги и взносы
Эта обязанность самозанятого. Компания или предприниматель не несет расходов.
Не сдавать отчеты
Всю нужную информацию налоговая получает от операций самозанятого в приложении «Мой налог».
Учитывать расходы на оплату труда самозанятого в расходах по УСН
Самозанятый пришлет вам чек сразу после получения оплаты, чтобы вы смогли учесть сумму в расходах. Акт не нужен.
Не обеспечивать ресурсами
Самозанятый обеспечивает себя необходимым для работы, вам ничего предоставлять не нужно.
Работать с ИП на НПД
Самозанятым может быть предприниматель на особом режиме — НПД (налог на профессиональный доход). Разницы в работе нет, остается статус ИП и расчетный счет предпринимателя.
Работать с самозанятыми удаленно
Самозанятые не ходят в офис, поэтому работы и услуги можно заказывать по всей стране или за границей, если у исполнителя есть регистрация в РФ. Подписать договор с самозанятым дистанционно можно с помощью сервиса «Подписант». Быстро и юридически значимо.
Что учесть при работе с самозанятым
Проверьте статус самозанятого на сайте налоговой. Физлицо или ИП могут потерять статус, если превысят лимит годового дохода, займутся запрещенной для самозанятого экономической деятельностью или откажутся от него сами.
При долгосрочном сотрудничестве лучше проверять статус регулярно, чтобы не выплачивать НДФЛ и не получить штраф до 20% от неуплаченной суммы в дополнение к сумме налога. Узнайте, не был ли самозанятый вашим сотрудником за последние два года. Если был, вам придется платить за него НДФЛ.
Если вы это не учли и работали с ним как с самозанятым, вас оштрафуют и обяжут выплатить налог за все время сотрудничества. Проверьте вид работ самозанятого. Самозанятый не может работать курьером, агентом, нанимать сотрудников и исполнять обязательства по вашему договору в формате простого товарищества. Для этого ему потребуется статус ИП или юрлица.
Перечень запрещенной работы в 4 ст. 422-ФЗ.
Что нужно прописать в договоре юрлица с самозанятым
С самозанятым заключают гражданско-правовой договор, в зависимости от особенности сделки это может быть купля-продажа, оказание услуг/работ, авторский заказ и др. Оферта тоже подходит. Главное, чтобы договор не был похож на трудовой. Поэтому вы не можете прописать обязательное посещение офиса, строгие часы работы, ставку.
Работа с самозанятым временная, и после ее окончания должен быть конкретный результат. Любые материалы для работы самозанятого закупает он сам, а не заказчик. Чтобы обезопасить себя от штрафов и уплаты НДФЛ, укажите в договоре, что самозанятый обязан сообщить, если его статус потерян. И пропишите штраф за нарушение.
Заодно вы избавите себя от постоянных проверок самозанятого перед оплатой по договору. Укажите, что исполнитель на специальном налоговом режиме и применяет НПД. Для бухгалтерского учета компании это подтверждение, что самозанятый не платит НДС. Обозначьте сроки сдачи чеков за оплату.
Можно запросить их сразу же после получения оплаты или ежемесячно, но не позднее 9 числа следующего месяца. Самозанятому не оформляют кадровые документы, для работы нужен только договор. Подпишите его быстро в режиме онлайн с помощью сервиса «Подписант».
Когда договориться с самозанятым можно устно
Только если вы покупаете готовый товар сразу же. Всё то, что требует работы со стороны самозанятого и будет сделано через любой промежуток времени, нужно закрепить в письменном договоре.
Как вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы
Учесть расходы можно, если у вас ОСНО, ЕСХН и УСН «Доходы минус расходы». Для этого потребуются чеки от самозанятого на каждую операцию. Акт не подойдет. Внимательно проверьте данные, любая ошибка может привести к штрафу. После учета расходов не уничтожайте чеки, они могут пригодится для подтверждения фактов сотрудничества при запросе налоговой.
Хранить их можно в электронном виде. Если самозанятый не присылает чеки, на него можно пожаловаться.
Нужно ли перезаключать договор, если исполнитель переходит на НПД
Что делать юрлицу, если самозанятый потерял статус
Если самозанятый потерял статус из-за превышения лимита дохода или отказался от него по иным причинам, работать по специальному налоговому режиму не получится. Чтобы компании не платить НДФЛ и не нарваться на штрафы, статус нужно проверять перед отправкой денег исполнителю. И закрепить в договоре обязанность самозанятого оповещать об изменениях, как мы писали выше.
Как оформить расчет и какие нужны закрывающие документы
Оплатить услуги самозанятого можно наличными или со счета компании по банковским реквизитам физлица. Электронный кошелек тоже подходит. Комиссия за перевод оплачивается заказчиком. После получения оплаты самозанятый обязан предоставить чек с помощью сервиса «Мой налог», для работы физлицу не нужна касса. Чек — единственный обязательный документ.
Акт оказанных услуг или выполненных работ можно использовать для подтверждения периода расходов.
Чтобы быстро подписать договор с самозанятым удаленно, воспользуйтесь сервисом «Подписант». Подпись физлицу мы предоставим бесплатно.
Источник: www.esphere.ru
