Как избежать обвинения в дроблении бизнеса

В российском законодательстве нет понятия «дробление бизнеса». Но ФНС рассматривает это явление не как налоговую оптимизацию путем распределения функций, а как уход от налогов. Как не попасть под подозрение в совершении этого налогового правонарушения, а то и преступления? Ведь налоговики ведут с ним активную борьбу всеми доступными им средствами и методами.

Что случилось?

Одновременно налоговая служба предупредила всех налогоплательщиков о контроле за так называемыми схемами дробления бизнеса, с помощью которых некоторые организации уклоняются от уплаты налогов. Такие схемы, по словам налоговиков, выявляются в:

• розничной торговле;
• оказании бытовых услуг и услуг общественного питания.

Зачастую о них информируют налоговую службу граждане-потребители или организации-конкуренты. Но это не все способы узнать о таких схемах, ведь у ФНС достаточно своих аналитических инструментов для выявления этих фактов.

Поскольку пресечение таких схем позволяет налоговикам вернуть в бюджет значительные суммы налоговых платежей, а также обеспечить защиту прав потребителей, процесс контроля происходит непрерывно. Руководителям организаций и бухгалтерам важно знать, какие признаки, по мнению налоговиков, указывают на незаконную налоговую оптимизацию путем дробления бизнеса.

Признаки дробления бизнеса

Все знают, что малым и средним предприятиям положены различные преференции, в том числе и налоговые. Поэтому владельцы крупного бизнеса намеренно «разбивают» его на несколько частей, или, говоря на их языке — «разукрупняют» одну большую организацию на несколько небольших организаций и ИП. Такие субъекты являются внешне самостоятельными, а их деятельность отвечает требованиям законодательства. Но в некоторых случаях, как удается доказать налоговикам, только формально.

1. Один производственный процесс (бизнес) распределяется между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность.
2. Дробление бизнеса оказывает влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы, в том числе на их налоговые обязательства, в части их уменьшения или сохранения на прежнем уровне при расширении хозяйственной деятельности.
3. Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса.
4. Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
5. Создание новых организаций и ИП в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
6. Взаимные расходы участников схемы.
7. Прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.).
8. Формальное перераспределение между участниками схемы штата работников без изменения их должностных обязанностей.
9. Отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
10. Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.
11. Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
12. Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами.
13. Единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
14. Осуществление представления интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами одними и теми же лицами.
15. Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, находятся близко к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.
16. При создании новых организаций по данным бухгалтерского учета налогоплательщика происходит снижение рентабельности производства и прибыли.
17. Поставщики и покупатели распределяются, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Кроме этих признаков, налоговики также устанавливают необоснованность налоговой выгоды через экономический смысл операций.

Важно! Перечень признаков постоянно пополняется, и новыми налоговики не спешат делиться с налогоплательщиками.

Поэтому, если ваша организация соответствует хотя бы нескольким таким признакам, это повод задуматься и пересмотреть свой бизнес. Ведь сейчас ФНС проводит политику стимулирования добровольного возвращения налогоплательщиков в правовое поле и самостоятельного уточнения ими налоговых обязательств. Если налогоплательщик добровольно и сам пересчитает подлежащие уплате налоги по общей системе налогообложения, он может избежать налоговых санкций. А такие санкции в случае выявления схемы дробления бизнеса могут быть весьма значительны. Если же признаки есть, а схемы нет, приготовьте для налоговиков и возможного суда железные аргументы и экономические документально подтвержденные основания в пользу всех своих действий.

Источник: ppt.ru

Как избежать обвинения в дроблении бизнеса

Изучив текст постановления Двенадцатого ААС №А57-3887/2020 от 28 декабря 2020 года, можно найти любопытную лазейку, которая позволит раздробить бизнес так, чтобы у инспекторов ИФНС не возникло претензий. Ну, или как минимум, их можно будет оспорить в суде. Далее в статье рискованный кейс, в котором законное дробление бизнеса для ИП и ООО подтверждается решением суда.

Фиктивное дробление бизнеса

Когда выручка компании превышает определенное значение, использовать специальный режим налогообложения становится невозможно. Приходится выплачивать в бюджет налоги на общих основаниях. А это значительное увеличение налоговой нагрузки.

Но если раздробить компанию на несколько «независимых» фирм, то выручка каждой вполне впишется в лимиты, что позволит применять УСН.

Правда здесь есть один нюанс: налоговые инспекторы стараются вычислить факты фиктивного дробления бизнеса. И если получают достаточно оснований и доказательств, доначисляют налоги.

Среди фактов, которые относятся к доказательствам фиктивного дробления, можно найти единство руководящего состава. Это когда двумя, тремя или более фирмами управляют одни и те же люди.

Конечно, на должность генерального директора можно назначить другого человека. Но это всегда риск.

Для справки! Многие владельцы бизнеса не решаются делить компанию как раз из-за недоверия к сторонним руководителям, деятельность которых порой не получается контролировать.

Судебная практика и лазейка в законодательстве

В ходе проверок, сотрудники налоговой инспекции нашли три фирмы, где было общее руководство: директор, главный бухгалтер, кассир, главный механик и даже диспетчер. Все были оформлены как совместители.

Компании занимались примерно одинаковой деятельностью, но имели собственные автопарки. При этом поставщики и клиенты были полностью разными, не пересекались.

Тем не менее, на основании общего руководства, налоговики пришли к выводу: налицо дробление бизнеса, которое позволяет владельцам платить меньше налогов.

Дело дошло до суда и… в нем выиграли представители бизнеса. Об этом свидетельствует постановление Двенадцатого ААС №А57-3887/2020 от 28 декабря 2020 года. В нем говорится, что «управленческие решения в части выполнения трудовых обязанностей по совместительству представляют собой самостоятельные действия по оптимизации затрат». Так как существует документально оформленное соглашение между работодателем и конкретными сотрудниками, такой подход нельзя расценивать как признаки дробления бизнеса без других доказательств.

Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp

«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.

Ваш телефон

Ваш телефон

Ваш телефон

Заказать звонок

Получить книгу бесплатно

Спасибо что дочитали до конца

Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.

Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.

Меню

Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00

Источник: samitov.ru

Как отбиться от обвинений в дроблении: 12 аргументов, которые вас защитят

ФНС видит налоговую схему в каждой реструктуризации бизнеса и ищет «злоумышленников» там, где их нет. Разбираемся, что поможет честной компании избежать обвинений в дроблении.

Ольга Кутяева
Скопировать ссылку

Статья опубликована в журнале Финансовый Директор.

Елена Запускалова, Редактор-эксперт журнала «Финансовый директор»

По оценке юристов, 70 процентов решений по делам о дроблении суды выносят в пользу налоговиков. При этом обстоятельства выигрышных дел почти не отличаются от ситуаций, когда бизнес проиграл. Разница — в контраргументах бизнеса и его умении отразить атаку инспекторов. Еще одна причина проигрышей — недальновидность компаний, которые хотят «все и сразу».

Разберемся, как подготовить компанию к обвинениям в дроблении, создать «подушку безопасности» и выиграть дело, если вдруг возникнут претензии.

Деловая цель

Главный довод против обвинений со стороны ФНС в дроблении состоит в том, что изменения произошли вследствие естественного развития бизнеса. То есть компания составляла производственные планы, учитывала реальные внешние вызовы, такие как выход на рынок новых игроков, смена валютного курса и др. Иногда компания достигает экономической выгоды при дроблении, если привлекает дополнительные ресурсы и новые каналы сбыта, внедряет новый ассортимент товаров или продукции. Например, удается доказать, что деловая цель состоит в специализации торговли по разным направлениям (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.12.2017 № Ф06-26900/2017).

Редакция благодарит за помощь в создании статьи:

руководителя практики сопровождения налоговых споров GSL Law обе организации вели самостоятельные виды деятельности;деятельность налогоплательщиков не была направлена на общий результат.Из решения суда следует:1. ФНС обязана доказать номинальный характер участия физлиц.2. При защите важно суметь обосновать экономическую цель работы через группу хозяйствующих субъектов.3. Взаимозависимость компаний не доказывает, что бизнес получил необоснованную налоговую выгоду при дроблении.Источник: постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15570/12

Компании открыли задолго до того, как подошли к границам лимита

Бюджет не пострадал

Инспекторы проводят реконструкцию — рассчитывают налоги по группе компаний, чтобы вычислить, насколько уменьшились платежи в бюджет в результате дробления. Но не всякое дробление снижает налоговую нагрузку. Если в результате разделения бизнеса налоги не уменьшились или уменьшились незначительно, используйте этот аргумент.

Свои активы и ресурсы

По мнению ФНС, компания может вести самостоятельную коммерческую деятельность, если имеет на балансе нужные активы. Для компании важны не только материальные ресурсы — офисы, склады и производственные базы, но и те, что не числятся на балансе, — собственный сайт, контактные телефонные номера и электронные адреса сотрудников и т. д. Докажите ФНС, что компания располагает своей кассовой техникой и другими необходимыми средствами для достижения деловых целей.

Реальный документооборот

Если без перевода сотрудников внутри группы не обойтись, обезопасьте себя документами

Докажите самостоятельность деятельности первичными документами: оформляйте отдельно на каждую компанию договоры, акты, счета, квитанции, транспортные документы и пр. Организуйте раздельное хранение печатей, пластиковых карт, ключей доступа и т. п. Не используйте особые условия и оговорки в документах внутри группы. Например, цены и условия доставки должны быть обычными, принятыми для работы с другими контрагентами по этому виду деятельности.

Прецедент

Аффилированность — не приговор, и другие сенсационные выводы судьи Арановского

Громкое дело 2017 года до сих пор на слуху у юристов и инспекторов. Судья Конституционного суда К.В. Арановский фактически подтвердил «презумпцию невиновности» законопослушного налогоплательщика.1. Взаимозависимые лица могут применять специальные и любые другие законные режимы налогообложения: до тех пор, пока формально «злой умысел» не доказан, обвинение незаконно.2. Семейный бизнес нельзя считать одним субъектом и автоматически — нарушителем закона: семейное предпринимательство часто ведут в нескольких организационных формах одновременно.3. «Формальность» действий налогоплательщика, а также «формальное соблюдение действующего законодательства» — не основание для правоограничений, а, напротив, признак правомерного ведения бизнеса.Источник: определение Конституционного суда от 04.07.2017 № 1440‑О

Разные адреса — как реальные, так и виртуальные

Инспекторы при выездных проверках осматривают территорию предприятия, чтобы собрать доказательства дробления. Будьте готовы продемонстрировать, что компании занимают отдельные помещения, не используют общие указатели или информационные таблички и рекламные щиты.

Одна компания группы не должна работать по адресу другой. Это касается и IP-адресов. Хотя суды не раз высказывались, что общие IP-адреса не доказывают совпадение налогоплательщиков в одном лице, безопаснее все же иметь разные адреса компаний — фактические и виртуальные.

Фирменный стиль

Внедрите уникальный фирменный стиль для каждой компании: разрабатывайте индивидуальный дизайн для официальных бланков, визиток, вывесок, рекламных буклетов, упаковки продукции и т. д. Эти затраты не занимают много «места» в бюджете, но помогают доказать хозяйственную несвязанность компаний при налоговых проверках.

Часто руководители не уделяют внимания таким мелочам или стремятся сэкономить, например, заказывая визитки с одинаковым дизайном для всех компаний группы. Эта незначительная деталь дает инспекторам дополнительный аргумент для обвинений в суде.

Собственные контрагенты, и нет внутрихолдинговых расчетов

Если у компании есть свой пул контрагентов, ей проще доказать самостоятельность бизнеса. Поделить контрагентов между компаниями группы можно, например, по регионам, каналам сбыта, видам деятельности и т. д.

В общении с поставщиками и клиентами лучше не ссылаться на другие компании группы. Судебная практика показывает, что, если ваши контрагенты при допросе в инспекции расскажут, что не знали о взаимозависимости компаний, обвиняемых в дроблении, это станет аргументом в пользу налогоплательщика (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6830/2016).

Налоговики считают одним из признаков дробления ситуацию, когда отношения компаний замкнуты друг на друге, а других контрагентов у них почти нет, все финансовые потоки полностью проходят внутри группы.

Новый штат, и трудовые книжки порознь

Массовый переход сотрудников из одной компании в другую — маркер дробления для налоговиков. «Миграцию» персонала вычисляют по справкам 2-НДФЛ. Инспекторы считают, что компании манипулируют численностью, а суды принимают аргументы проверяющих (решение Арбитражного суда Владимирской области от 16.12.2019 № А11-10001/2018).

Каждая компания не просто должна иметь свой штат. Трудовые обязанности сотрудников не должны как под копирку повторять функционал на предыдущих местах работы.

«Миграция» сотрудников — дело обычное, но подстрахуйте бизнес и закрепите различия прав и обязанностей, трудового распорядка, системы оплаты труда и должностных инструкций. При дроблении не привлекайте специалистов компаний группы к работе по совместительству.

Опасно централизованно хранить трудовые или выдавать работникам подотчетные средства через одну кассу. На допросах сотрудников в инспекции эти факты часто становятся известны и помогают инспекторам доказать дробление.

Свои банки и инвесторы

Бизнес свободен в выборе банка, и лучшее решение вполне может совпасть у разных юрлиц. Однако если компании работают с разными банками, используйте этот факт. В противном случае доказывайте, что банк предоставил выгодные условия — по зарплатному проекту, РКО и т. д.

Разные представители и бенифициары

Для ФНС признаками дробления стали и пересечение представителей в банках, налоговых, государственных фондах, а также общие учредители или аффилированные лица. Родственники-учредители или общие собственники — повод обратить внимание на группу компаний, но точно не главный аргумент против честности бизнеса. Если вы готовы привести аргументы в свою пользу, есть все шансы не пострадать.

Источник: gsl-news.org