Согласно нормам ГК России, любое физическое лицо, обладающее право— и дееспособностью, вправе трудиться в качестве индивидуального предпринимателя. Обладание таким статусом становится возможным после прохождения процедуры обязательной государственной регистрации в ФНС, подачи заявления в ПФР и прочие внебюджетные фонды (при оформлении на работу новых сотрудников), внесении необходимых изменений в ЕГРИП. Осуществляется такая деятельность на основании самостоятельно принятых ИП решений и действий, то есть полную ответственность за свой бизнес он несёт самостоятельно. Ответственность эта такая же, как и у физических лиц – имущественная. В этом и состоит существенное отличие предпринимательства от предприятий и организаций, которые отвечают по обязательствам только в размере уставного капитала, а решения принимаются коллективно, всеми участниками юридического лица.
Как ИП организовать строительный бизнес с минимальными налогами. Бизнес и налоги
Но и предприниматели могут действовать в своей деятельности с целью получения прибыли сообща. Объединения индивидуальных предпринимателей осуществляется на основе договора между ними о простом товариществе. Согласно ему, двое или более ИП могут объединить свои денежные средства для более эффективного хозяйствования с целью получения доходов. Заключение такого договора считается приемлемым, если предприниматели имеют общую цель, соединяют вклады всех членов товарищества и действуют (то есть, принимают решения) совместно. Деятельность простого товарищества имеет большое сходство с таковой юрлица, за исключением имущественной ответственности.
Объединения индивидуальных предпринимателей и их взаимоотношения регулируются нормами 55 главы ГК. Согласно им, вкладами в общее дело признаются не только денежные средства, а и иные материальные ценности – материалы, оборудование, помещения и прочее. Навыки каждого из членов товарищества и их деловые связи также можно считать общим вкладом в бизнес.
Предполагается, что такие вклады должны быть одинаковыми, однако, в договоре можно указать разные по величине вклады товарищей. К тому же некоторым видам вклада бывает достаточно сложно придать оценочную стоимость, например, оборудованию, которое до объединения уже использовал в производственной деятельности один из ИП-товарищей. Все эти нюансы прописываются в тексте договора.
После объединения вкладов предпринимателей, имущество становится общим, но каждый ИП обладает долевым участием в нём. Общим имуществом признана и продукция, и товары, прибыль от их реализации, которые будут произведены с момента заключения договора и начала функционирования простого товарищества.
Объединения индивидуальных предпринимателей, как правило, ведут бухгалтерский учёт. Для этой цели используется труд наёмного работника или ведение бухгалтерии поручается одному из товарищей, владеющего достаточными знаниями. В договоре также определяется порядок возмещения расходов в случае нанесения ущерба имуществу. Пользование имуществом происходит всеми членами простого товарищества в равной степени. Обязанности по сохранению и содержанию общего имущества указываются при заключении договора.
Может ли предприниматель делать личные покупки, используя расчетный счет ИП? Бизнес и налоги.
Как и в случае с юридическим лицом, каждый из товарищей принимает решения и действует на основании принятых всеми членами положений. Действовать самостоятельно ИП в составе простого товарищества не может. Заключая сделку с третьим лицом, один из товарищей, как правило, обязан иметь доверенность на осуществление такого рода операций. Наделяется полномочиями он также с согласия всех членов и после принятия коллективного решения. Полномочия одного из товарищей могут быть прописаны сразу в тексте договора при его заключении.
Убытки или расходы распределяются между членами объединения в степени, равной их вкладам. Также и прибыль делится по стоимости их долей в товариществе. А вот по всем обязательствам все члены товарищества несут солидарную ответственность. В тексте договора может быть пункт о страховании рисков каждого из членов объединения.
Это довольно распространённая практика, которая в дальнейшем сможет защитить интересы каждого товарища в отдельности в зависимости от ситуации. В договоре указывается минимальная страховая сумма. Заключается также дополнительный страховой договор, срок его действия распространяется на весь период функционирования простого товарищества, указанного в соответствующем договоре. Если договор об объединении продлевается после его окончания, то должен быть продлён и договор о страховании. Страховыми случаями принято считать нарушения каких-либо обязательств, прописанных в договоре и изменение условий хозяйствования, при которых товарищи получают заметно более низкую прибыль или оно становится нерентабельным по независящим причинам.
Договор о простом товариществе между ИП может быть прекращён. Происходит это в случае, когда один из ИП признан в судебном порядке банкротом, установлен факт смерти одного из ИП, один из членов желает выйти из состава товарищей или доля его будет перечислена в пользу кредитора после вынесения соответствующего решения суда. Если общее имущество поделить невозможно, то остальные члены объединения должны выплатить тому ИП, который намеревается выйти из состава, его долю в денежном эквиваленте.
В договоре о товариществе указываются основные персональные данные и реквизиты всех его членов. В конце договора обязательно стоят подписи всех его сторон. К самому тексту договора прикладывается договор страхования и иные приложения, подписанные сторонами-ИП. Срок либо указывается в тексте, либо считается неопределённым, то есть действует договор до того момента, пока один из его товарищей не пожелает выйти из состава объединения.
Источник: ipregistr.ru
Возможно ли слияние ИП и ООО?
Индивидуальный предприниматель является единственным участником ООО. Возможно ли проведение слияния ООО и индивидуального предпринимателя? Каким образом имущество индивидуального предпринимателя может быть передано ООО, чтобы в результате у общества не образовался долг перед предпринимателем?
Штукатурова Татьяна
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
С огласно ст. 57 ГК РФ реорганизованы, в том числе в форме слияния, могут быть только юридические лица. Кроме того, в ст. 52 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) также указано, что слиянием обществ с ограниченной ответственностью (далее – общество) признается создание нового общества с передачей ему всех прав и обязанностей двух или нескольких обществ и прекращением последних.
Соответственно, слияние общества с ограниченной ответственностью и гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ), невозможно.
Собственник, в силу п. 2 ст. 209 ГК РФ, вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, если они не противоречат закону и иным правовым актам и не нарушают права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам.
В частности, между обществом и индивидуальным предпринимателем может быть заключен договор, в соответствии с условиями которого право собственности на имущество перейдет к обществу. Общество вправе приобрести у индивидуального предпринимателя имущество по договору купли-продажи (параграф 1 гл. 30 ГК РФ) и мены (гл. 31 ГК РФ).
При этом договор дарения (гл. 32 ГК РФ) имущества на сумму, превышающую три тысячи рублей, между обществом и индивидуальным предпринимателем является в соответствии со ст. 168 ГК РФ ничтожной сделкой на основании следующего.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. А согласно п. 3 ст.
23 ГК РФ к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Соответственно, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ распространяется и на договоры дарения, где стороной является индивидуальный предприниматель, если такое дарение связано с его предпринимательской деятельностью.
В силу п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться в том числе имуществом (вещами).
Таким образом, имущество индивидуального предпринимателя, который является участником общества, может быть передано обществу при увеличении уставного капитала последнего (п. 2 ст. 17 Закона № 14-ФЗ). В этом случае увеличение уставного капитала производится в порядке, предусмотренном ст. 19 Закона № 14-ФЗ.
Кроме того, участник общества вправе, если это предусмотрено уставом общества, принять решение о внесении вклада в имущество общества в порядке, установленном ст. 27 Закона № 14-ФЗ. Отметим, что в решении участника о внесении такого вклада должно быть предусмотрено, что вклад вносится конкретным имуществом, поскольку при отсутствии такого указания вклад должен быть внесен деньгами (п. 3 ст. 27 Закона № 14-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 213 ГК РФ хозяйственные общества, в том числе и общества с ограниченной ответственностью, являются собственниками имущества, переданного им в качестве вкладов их учредителями (участниками), а также иного имущества, приобретенного по иным основаниям.
Таким образом, имущество, внесенное участником в качестве оплаты своей доли в уставном капитале общества либо в качестве вклада в имущество общества, становится собственностью общества.
Источник: delo-press.ru
Особенности и сложности работы ИП с ООО
Содержание
- Почему ООО избегают взаимодействия с ИП
- Сложности работы с ООО для ИП и варианты взаимодействия
- Пример взаимодействия ООО и ИП, при статусе плательщика НДС первого
- Какие договора заключаются между ООО и ИП? Договор поставки
- Договора аренды, подряда и займа, заключённые между ООО и ИП
- Особенности беспроцентного займа между компанией и предпринимателем
- Нюансы оформления беспроцентного займа и штрафы, следующие нарушениям условий соглашения
- Ещё один вариант выгодного взаимоотношений: сотрудник компании становится ИП
В статье расскажем, как ИП работает с ООО, рассмтрим сложности, дадим ответы на распространенные вопросы.
Почему ООО избегают взаимодействия с ИП
Ответ на этот вопрос кроется за двумя причинами – психологическими (общепринятыми) и экономическими (расчётными). В первом случае – существует недоверие к коммерсантам, так как ими обычно становятся начинающие неопытные бизнесмены, которые в любой момент могут оставить свой бизнес. Следовательно, степень доверия к ним ниже, нежели к подобным компаниям на общем режиме.
Во втором случае ООО отталкивает от ИП:
- применение специальных режимов (УСН, ЕНВД, ПСН), которое влечёт за собой невозможность вычета НДС для компаний, которые с ними взаимодействуют;
- неприменение ККТ,
- отсутствие расчётного счёта в банке;
- отсутствие бухгалтера;
- отсутствие печати.
Однако, для преодоления первого возражения, важно помнить, что ИП, при всей простоте «сворачивания» своей деятельности и меньшей ответственности перед ИФНС, отвечают по финансовым обязательствам своим имуществом, а не уставным капиталом, что намного рискованнее. Также, при регистрации ИП, используется паспорт и прописка, а это дополнительная гарантия того, что физическое лицо не пропадёт бесследно. Кстати, судебные споры с физическим лицом гораздо проще проходят для ООО, чем аналогичные споры с юридическими лицами.
Сложности работы с ООО для ИП и варианты взаимодействия
Зачастую ООО, при выборе поставщика или покупателя, приоритетно выбирает «себе подобного» (контрагента на ОСНО), однако отказ от ИП не способен гарантировать успешное развитие бизнеса. Современный рынок устраняет подобную дискриминацию ИП перед прочими ООО. Тем более что ИП на специальном режиме может привлечь ООО на общей системе налогообложения при применении первым следующих схем (смотри таблицу 1).
Таблица 1 – Варианты взаимодействия ИП и ООО:
Пример взаимодействия ООО и ИП, при статусе плательщика НДС первого
Пример 1. Компания ООО «Рэдфром», использующая ОСНО, занимается перепродажей электронной техники. Продажная стоимость товара равна 590 тыс. руб. (в т. ч. НДС, равное 90 тыс. руб.). Данная организация перекупила этот товар:
- у предприятия ООО «Регарт» со статусом плательщика НДС за 472 тыс. руб. (в т. ч. НДС, равный 72 тыс. руб.);
- у ИП Иванова И.И., который использует УСН, за 400 тыс. руб.
Для того, чтобы наглядно показать оптимальность решения ООО «Рэдфром» при выборе одного из поставщиков электронной техники для последующей перепродажи, рассчитаем НДС и налог на прибыль для обеих ситуаций в таблице 2.
Таблица 2 – Варианты выбора ООО «Рэдфром»:
90 000 – 72 000 = 18 000 руб.
Вывод: Чтобы компенсировать лишение ООО «Рэдфром» права на вычет НДС, ИП на «упрощёнке» должен продавать товар за сумму не более 400 тыс. рублей.
Какие договора заключаются между ООО и ИП? Договор поставки
Итак, письменные формы договоров можно классифицировать на:
- договор поставки,
- договор аренды,
- договор подряда,
- договор займа.
- правила и условия возврата товара;
- способ (или способы) доставки товара;
- срок совершения поставки и оплаты товара;
- услуги монтажа (включены в стоимость или нет);
- санкции за нарушение условий договора.
Подобное взаимодействие может быть как однократным, так и долгосрочным. Также возможно существование специального счёт-договора (вместо соглашения поставки), в котором содержится вся вышеперечисленная информация о сделке, после оплаты которого происходит поставка товара покупателю.
Договора аренды, подряда и займа, заключённые между ООО и ИП
Если арендодателем является ИП или ООО на «вменёнке» или «упрощёнке», за ним сохраняется право не начислять НДС на сумму договора.
Соглашение подряда предполагает именовать одну из сторон подрядчиком, а вторую – заказчиком. Оно носит одноразовый характер и обе стороны, ООО и ИП, могут взаимодействовать в разных ролях. Однако при таком взаимодействии возникает вопрос о плательщике доходного налога. Ответ на который таков: налоговое бремя несёт та из сторон соглашения, которая получает финансовую выгоду (прибыль), то есть тот, кому оплачиваю работу, а именно подрядчик. Если подрядчиком выступает предприниматель, то он сам должен заплатить за себя налог НДФЛ в размере 13%.
Соглашение займа – договор, предполагающий дачу займодателем некоторой денежной суммы займодержателю под определённый процент или на беспроцентной основе, при условии возврата. Подобные отношения являются наиболее сложными с правовой точки зрения, так как не всегда понятно, на кого возлагается обязанность платить налог, особенно это касается беспроцентного займа. Процентный заём происходит по средним ставкам ЦБ и оплачивается тем, кто его даёт. О беспроцентном можно прочесть в следующем разделе главы.
Особенности беспроцентного займа между компанией и предпринимателем
Статус «беспроцентности» заём сохраняет, в случае, когда займодатель или заёмщик не получают от него финансовой выгоды. При досрочном погашении долга по займу между ИП и ООО сохраняются обязательства по этому договору до момента выплаты конкретных налогов. Для того, чтобы понять какие налоги могут уплачиваться с беспроцентного займа, можно обратиться к таблице 3.
Таблица 3 – Налогообложение выгодоприобретателя по беспроцентному займу:
Важно! Для юридического лица – ООО выгоднее брать беспроцентный заём у ИП, так как фирма не уплачивает налоги с этого дополнительного дохода.
Нюансы оформления беспроцентного займа и штрафы, следующие нарушениям условий соглашения
Подобный заём может быть осуществлён как в безналичном порядке, путём перечисления средств на расчётный счёт, так и наличными средствами, путём оформления ПКО (приходного кассового ордера – см. рисунок 1), квитанцию от этого «приходника» ИП забирает себе как доказательство дачи денег в кассу фирмы. Организация, в свою очередь, согласно указанию ЦБ РФ от 11.03.14 №3210-У, должна перевести эти деньги на банковский расчётный счёт вследствие превышения кассового лимита. Обратно денежные средства ИП получает либо на расчётный счёт, либо путём оформления РКО (расходного кассового ордера).
ПКО по договору займа от ИП
Таблица 4 – Ответы на вопросы, касающиеся беспроцентного займа:
Ещё один вариант выгодного взаимоотношений: сотрудник компании становится ИП
На сегодняшний день перевод сотрудников компании в статут ИП позволяет сэкономить компании на повышающихся тарифах по взносам. Однако самой большой трудностью является убеждение этих сотрудников, решиться на шаг стать коммерсантом. Как же это сделать, максимально обезопасив компанию от возможных судебных разбирательств с фондами, и какую выгоду получит компания? По поводу последнего – нагляднее всего объяснить с помощью цифр.
Пример 2. Годовая зарплата сотрудника компании ООО «Рэдфром» составляет 300 000 руб., следовательно, на страховые взносы расходуется 90 000 руб. (300 000 * 30%) и 600 руб. на травматизм при минимальной ставке в 0,2%. При становлении сотрудника индивидуальным предпринимателем компания теряет возможность уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, то есть ООО «Рэдфром» заплатит данный налог на 18 120 руб. (90 600 * 20%) больше. Однако компания всё равно экономит на взносах 72 480 руб. (90 600 – 18 120).
С точки зрения сотрудника: если ИП переходит на УСН — «Доходы», то НДФЛ уменьшается с 13% до 6%; при этом взносы в фонды, согласно части 2 ст. 13 и части 1 ст. 14 ФЗ №212, также считаются не со всей зарплаты, а из МРОТ, взносы на травматизм ИП не платит за себя (смотри пример 3).
Пример 3. Продолжая описанную ситуацию во 2 примере, 13%-й НДФЛ равен 39 000 руб. (300 000* 13%), а 6%-й НДФЛ более чем в два раза меньше и равен 18 000 (300 000* 6%). Страховые взносы с МРОТ в Липецкой области равны 28 080 руб. (7 800 руб. *12 мес. * 30%) в год. Сумма взноса превышает ½ НДФЛ, поэтому НДФЛ уменьшают в 2 раза – до 9 000 руб. (18 000 * 50%).
Итого сумма налогов и взносов равна 37 080 руб. (9 000 +28 080), а это меньше одного только НДФЛ при 13% ставке, поэтому выгода для работника-коммерсанта очевидна Единственным минусом является то, что работник теперь сам за себя платит взносы и сдаёт отчётность. Необходимо собирать доказательства самостоятельности работы предпринимателя.
Источник: online-buhuchet.ru
