Порядок определения доли участия одной организации в другой организации или физического лица в организации регулируется НК РФ.
Способы определения
В целях осуществления корректного и законного налогообложения в налоговом законодательстве предусмотрено такое понятие, как осуществление сделок между взаимозависимыми лицами. Ими по одному из оснований признаются компании, доля участия одной из которых в другой превышает 25%. При этом необходимо правильно определить эти самые доли участия.
Поскольку для установления статуса взаимозависимых лиц требуется, чтобы доля участия одной компании в деятельности другой превышала 25%, то за участие считается и прямое, и косвенное воздействие. При этом каждая из долей того или иного участия просчитывается по-разному.
Примечательно, что при расчете и определении долей не берется в расчет участие ценных бумаг в управлении или воздействии одной компании на другую. При условии, что эти ценные бумаги были получены путем займа в рамках российского или иностранного законодательства.
Какой процент бизнеса отдать инвестору. Как распределить доли в бизнесе
Законом предусмотрено, что при определении долей ценные бумаги будут учитываться для того лица, который является их продавцом в рамках договора РЕПО (договор купли-продажи ценных бумаг) или кредитором. То есть будет учитываться доля того лица, который не владеет ценными бумагами в организации, а является их первоначальным владельцем (продавцом или тем, кто передает их в заем).
Законодательно установлено, что при расчете доли учитывается участие и иностранных компаний или структур (следует понимать, как отдельное лицо, а не вся структура целиком), не являющихся при этом юридически отдельным лицом. Но только в том случае, если лицо, представляющее структуру, является ее единственным контролирующим лицом.
Прямое участие и доля
Под прямым участием понимается непосредственное участие в деятельности или капитале компании или организации другой организации или компании, а так же конкретного частного физического лица. То есть одна компания должна прямым образом воздействовать на капитал или экономическую деятельность другой, что отражается в соответствующих документах.
При этом в налоговом законодательстве предусмотрены три способа расчета доли непосредственного прямого участия в капитале или деятельности экономического характера компании:
- путем подсчета голосующих акций принадлежащей одной компании в другой компании;
- путем подсчета доли, принадлежащей одной компании, в капитале другой компании;
- путем подсчета доли, принадлежащей одной компании, которая прямо пропорциональна количеству существующих участников в другой компании.
Последний способ применяется тогда и только тогда, когда первыми двумя вычислить и подсчитать долю участия не представляется возможным.
Среди всех голосующих акций компании выделяют привилегированные акции и обыкновенные. Для расчетов по первому способу для учета всегда берутся только обычные акции, при условии, что их доля в капитале намного выше, чем привилегированных.
Например, есть компания «В», в капитале которой участвуют компании «П», «М» и «К». У последней в компании содержится 5 миллионов рублей (5 000 акций обычных), на долю «П» приходится 6 миллионов рублей (6 000 акций обычных), а на долю «М» — 3 миллиона рублей (3 000 обычных акций).
Все вместе они вложились в капитал компании «В» на 14 миллионов рублей. В этом случае доля участия компании «К» будет составлять: 5 миллионов рублей/14 миллионов рублей * 100% = 35%. То есть компания попадает под категорию взаимозависимых лиц, поэтому все сделки между компанией «К» и «В» будут проводиться по особым условиям, отличных от рыночных.
Для расчета по второму способу для учета берутся и привилегированные акции, и обычные. Так, если в компании «В» на долю привилегированных акций приходится: компании «К» — 4 миллиона рублей (например, 200 акций), на компанию «П» — 3 миллиона рублей (например, 150 акций), а на компанию «М» — 1,5 миллиона рублей (700 акций, например), то расчет будет примерно таким:
- на компанию «К» всего приходится 9 миллионов рублей в акциях, доля участия составляет – 9/22,5*100%=40%
- на компанию «П» всего приходится 9 миллионов рублей в акциях, доля участия составляет – 9/22,5*100%=40%;
- на компанию «М» всего приходится 4,5 миллиона рублей в акциях, доля участия составляет – 4,5/22,5*100%=20%.
Если же выделить доли акций не удается, то используется третий способ, когда устанавливаются все активные участники-владельцы компании, а средства разделяются между ними.
Определение доли участия лица в организации производится по такому же принципу: необходимо знать, сколько на него и его семью приходится акций в компании, или при незнании – использовать метод пропорционального количества участников.
Косвенное участие и доля
Для того чтобы определить косвенное участие и его долю, сначала выверяется то, сколько компаний всего участвует в цепочке взаимозависимости, выделяется прямая доля каждой в деятельности и капитале следующей, и только потом выделяется косвенная доля. Но это не все варианты.
Существует несколько способов, по которым можно определить долю участия одной компании в другой, а так же долю участия физического лица в деятельности компании или ее капитале:
- если имеют место быть несколько последовательностей участия компаний или лица в капитале и экономической деятельности компании, то для определения косвенной доли участия суммируются все существующие косвенные доли;
- выделение прямой доли каждой взаимосвязанной компании в деятельности другой компании или ее капитале, а затем выделение косвенной доли;
- косвенная доля определяется путем умножения долей прямых первых в цепочке взаимодействия двух компаний, а затем умножения результата на доли последующих в цепочке компаний до тех пор, пока доли компаний не закончатся.
Например, существует четыре компании: А, В, Б, Г. Их цепочка взаимодействия в прямых долях выражается в последовательности: 25%, 35%, 40%. Расчет доли косвенного участия компании «А» в этом случае будет составлять: 0,25*0,35*0,4*100%=3,5%.
Порядок определения доли участия лица в организации установлен на законодательном уровне, поэтому применяться какой-либо другой порядок определения не может, поскольку будет считаться незаконным.
Обстоятельства при определении доли участия
Все обстоятельства, по которым определяются доли участия лица в компании, прописаны на законодательном уровне, поэтому все дополнительные обстоятельства, не указанные в законе, учитываются только по решению и усмотрению суда и никак иначе.
При этом судебные органы опираются на все возможные варианты, учитывают и рассматривают не только нормативно-правовые акты, определяющие порядки выделения долей, но и практику своих коллег, а также мнение Верховного суда РФ.
Самостоятельно компании и лица с ними связанные не могут определить, какие обстоятельства могут быть дополнительными для выделения прямой или косвенной доли в капитале или экономической деятельности, но могут предоставить суду необходимые материалы, которые могут являться доказательством взаимозависимости.
К основным законным обстоятельствам относят:
- участие или не участие ценных бумаг, полученных по договору кредитного займа этих бумаг;
- участие или не участие ценных бумаг, полученных по договору купли-продажи этих бумаг;
- участие или не участие иностранной структуры, при условии, что она не образована в отдельное юридически лицо.
При этом в каждой из случаев достаточно внимательно изучаются все обстоятельства. Так, к примеру, если в первой части договора купли-продажи компания выполнила все условия, а во второй соблюдены были не все условия, то ценные бумаги вообще не будут играть роли в определении долей. За основу будут браться общие правила, установленные для всех компаний – путем определения количества акций, а от их количества и долей участия.
При этом косвенное участие подразумевает участие в отношениях нескольких компаний через третьих лиц. Например, существует три компании, которые прямо мало связаны между собой, но третьи лица оказывают влияние на результаты экономической деятельности каждой из этих компаний.
Доказать, что отношения действительно влияют на результаты деятельности в экономической сфере, достаточно просто: путем сравнения аналогичных сделок между лицами, которые ни при каких условиях не могут быть взаимозависимыми лицами.
Автор статьи
Кузнецов Федор Николаевич
Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.
Источник: advokat-malov.ru
Партнерская формула при распределении прибыли в бизнесе
Партнерская формула расчета доли в бизнесе. Пошаговый алгоритм Деммлера по распределению долей. Какие шаги нужно предпринять для грамотного распределения долей.
Для чего бы не организовывалась компания и чем бы она не занималась впоследствии, цель у бизнеса одна — заработать деньги, а потом их правильно поделить. Идея, самореализация, процесс важны, но не так, как результат, потому что именно он определяет успешность. Чтобы компания просуществовала долго, важно разделить доли в ней правильно, чтобы все были довольны и уверены в правильности принятого решения. Ведь именно размер доли определяет размер прибыли.
Итак, как распилить стартап, только создаваемую компанию? Существует простая, но эффективная формула Деммлера. И сразу скажем, что делить поровну — плохой вариант, не учитывающий реальный трудовой вклад каждого участника. Далее этот пункт будет раскрыт подробно.
Пошаговый алгоритм Деммлера по распределению долей
Стартап — это целая совокупность факторов, определяющих его сущность и гарантирующих успех: идея, команда и компетентность каждого участника, квалифицированная подготовка к реализации и т.д. Чтобы правильно распределить доли, нужно оценить вклад каждого в соответствии с этими элементами.
Какие шаги нужно предпринять для грамотного распределения долей:
- перечислить основные элементы вклада. Предлагаются следующие: идея бизнеса (это может быть что угодно: от открытия кафе до создания компании для применения нового компьютерного алгоритма), составление бизнес-плана (важный структурирующий этап, который нельзя недооценивать), компетентность в выбранной сфере, степень участия и риск, конкретные обязанности каждого;
- для разных компаний каждый фактор будет иметь разную ценность. Например, идея открыть кафе не настолько уникальная, как компьютерный алгоритм, здесь важен профессиональный бизнес-план, а, грубо говоря, стоящая IT-идея сама себя продаст. Поэтому ценность каждого фактора для каждого конкретного стартапа нужно оценить от 1 до 10;
- на этом этапе нужно тщательно продумать и оценить вклад каждого участника в развитие каждого конкретного фактора: кто разработал бизнес-план, кто придумал идею, у кого есть возможности для продвижения, связи, клиентская база, кому предстоит выполнять больше обязанностей по продвижению, производству и т.д. Оценка производится также по шкале от 1 до 10;
- последний этап — определение доли. Сначала умножаются показателей каждого партнера по факторам на степень важности фактора, затем показатели суммируются и по соотношению показателей каждого участника к их общей сумме определяется соотношение долей.
IT-бизнес организовывают три участника, один — автор, инициатор стартапа, технарь, второй ответственен за бизнес-составляющую, продвижение, но и идею понимает, третий не разбирается в технологиях, но способствует развитию бизнеса, выполняет текущие поручения.
Важность для стартапа
Степень участия и риск
Степень участия и риск
35 + 24 +42 +35 + 30 = 166
121 х 100 / 291 (общая сумма баллов всех партнеров) = 41,6
Таким образом, формула помогает доказать справедливость распределения долей при условии правильной оценки факторов и вклада каждого участника. Она простая и эффективная, но нужно учитывать не только текущие заслуги, но также прошедшие и будущие и понимать определенную степень ее условности. Формула носит рекомендательный характер, на ее основе можно сформировать собственную, более подходящую для конкретного случая.
Давид Гликштейн, менеджер. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю спосо бы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.
В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.
Как рассчитать долю бизнеса
Определение долей участников ООО в уставном капитале (УК) компании актуально, когда созданное общество контролируют несколько учредителей. УК фирмы — это номинальная стоимость активов, гарантирующая стабильность ее работы на случай возникновения претензий контрагентов-кредиторов.
Наличие УК является обязательным условием деятельности ООО. Единоличный собственник компании является одновременно и ее учредителем и абсолютным владельцем УК, несколько же участников имеют в долевой собственности лишь части уставного капитала. О том, как осуществляется расчет долей участников ООО, пойдет речь в публикации.
Определение размера УК и долей в нем
Образование ООО начинается с определения участниками размера его УК. Законодателем установлен минимальный УК для ООО — это 10000 руб. (ст. 14 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Компаньоны сами решают, в какой сумме будет уставный (складочный) капитал, пропорции каждого участника и закрепляют это решение в учредительном соглашении, а затем вносят каждый свою часть деньгами либо другими активами.
Доли участия определяются в процентах или дробях. Например, 3 участника создали ООО и образовали в нем УК в размере 100 тыс. руб. Первый внес 30 тыс. руб., второй 42 тыс. руб., третий — 28 тыс. руб. Соответственно доли участников распределятся пропорционально внесенным средствам:
• Первый — 30% (30 000 / 100 000×100%);
• Второй — 42% (42 000 / 100 000×100%);
• Третий — 28% (28 000 / 100 000×100%).
Действительная стоимость доли участника: расчет
Это процентное распределение обозначает не только размер оплаченной части в УК компании, но и долю доходов от деятельности фирмы, поскольку номинальный размер доли, как правило, не соответствует объективной оценке бизнеса. Т.е. при УК фирмы в 100 тыс. руб. ее прибыль может измеряться весьма внушительными суммами, а стоимость основных фондов равняться миллионам рублей, и было бы неправильным считать, что участник, решивший выйти из фирмы, должен получить лишь стоимость внесенных в УК средств.
Расчет действительной доли участника при выходе
Закон «Об ООО» (п. 2 ст. 14) регулирует порядок расчета объективной части общества, принадлежащей каждому участнику. Она соответствует стоимости чистых активов, пропорциональной процентной доле в УК компании.
К примеру, в предприятии с УК в сумме 100 тыс. руб. участник имеет долю в 30%. Величина чистых активов, т.е. разность между активами и пассивами по балансу, составляет 10 млн руб. на дату расчета. Если этот совладелец решит выйти из бизнеса, то фирма обязана будет выплатить ему 3 млн руб. (10 000 000×30%).
Таким образом, доля в УК устанавливает за участником фактическую часть совместного бизнеса, на которую он вправе рассчитывать при выходе.
Распределение доходов (дивидендов) также зависит от размера доли каждого совладельца. Например, по итогам работы за год, учредители постановили произвести выплату вознаграждения в размере 2 млн. руб.
Ориентируясь на приведенный выше пример, рассчитаем долю дохода каждого участника:
• Первый получит 600 тыс. руб. (2 000 000×30%);
• Второй — 840 тыс. руб. (2 000 000×42%);
• Третий — 560 тыс. руб. (2 000 000×28%).
Естественно, бухгалтер выплатит причитающиеся суммы учредителям за минусом налога на доход. Как рассчитать дивиденды, можно прочитать здесь.
Расчет долей участников общества после выхода одного из них
Компании важно не только правильно произвести расчет стоимости доли при выходе участника, но справедливо распределить соотношение долей оставшихся в фирме соучредителей. Разберемся, каким станет распределение сил двух совладельцев фирмы после выхода из бизнеса третьего, опираясь на исходные данные вышеприведенного примера.
Итак, участник с долей в УК 28% выходит из компании. На момент его выхода стоимость чистых активов составила 10 млн руб. При выходе участника расчет действительной стоимости доли составил 2,8 млн руб. По завершении всех формальностей и выплаты доли, следует распределить его часть в УК среди оставшихся участников.
К сведению! Участнику, решившему выйти из ООО, достаточно нотариально оформить соответствующее заявление и передать его директору. Он уходит, забирая долю заработанного дохода, а доля в УК, ранее принадлежавшая ему, будет распределена между оставшимися партнерами.
Источник: bizguid.ru