Понятия «должная осмотрительность», «необоснованная налоговая выгода» в налоговом законодательстве не определены, они введены в оборот на уровне арбитражного рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами.
Как отмечено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее — Постановление Пленума ВАС РФ N 53), судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.
Данный вывод основан на правовой позиции КС РФ, выраженной в Определении от 16.10.2003 N 329-О. В нем подчеркивается, что налогоплательщик не несет ответственности за действия всех организации, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. К примеру, в настоящее время в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявляются многочисленные случаи, когда заявляемый к возмещению проверяемым налогоплательщиком НДС реально не уплачен в бюджет на каком-то этапе продвижения товара (выполнения работ, оказания услуг). Бремя доказывания осведомленности налогоплательщика о противоправных действиях своего контрагента, о наличии сговора между указанными лицами, о непроявлении организацией должной осмотрительности и осторожности при выборе партнера лежит на налоговой инспекции.
БИЗНЕС и ДЕНЬГИ. Как правильно начинать? Учись на моих ошибках! Как проверить заказчика и партнера?
Примечание. Обязанность доказывать получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы ( п. 6 ст. 108 НК РФ).
Исходя из норм ст. 109 НК РФ к обстоятельствам, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, относится отсутствие его вины в совершении этого правонарушения. Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать ( п. 3 ст. 110 НК РФ). Следовательно, если налогоплательщик не имел возможности узнать о недобросовестности контрагента, привлечение его к ответственности невозможно.
Как сказано в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ N 53, если контрагент, с которым работает организация, нарушает свои налоговые обязанности, это само по себе не может являться доказательством получения последним необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано следующее:
— налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях , допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом;
Как сделать аудит бизнеса? Проверьте не рискует ли ваш бизнес. Выявляем недостатки бизнес процесса
— деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой , преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Конечно, обязанность организации по проверке контрагентов налоговым законодательством не установлена. Однако судьи при оценке обстоятельств дела всегда обращаются к налогоплательщику с вопросом о том, какие действия он предпринял, чтобы установить благонадежность контрагента.
Что включает досье на контрагента?
В зависимости от масштабов сделки досье может ограничиваться учредительными и регистрационными документами (при необходимости — лицензией на соответствующий вид деятельности) или содержать наряду с ними данные о соблюдении партнером налоговой дисциплины, скриншоты интерактивных сервисов официального сайта ФНС, документы, подтверждающие наличие у контрагента материальных и трудовых ресурсов, необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг и т.п. По мнению автора, минимальный комплект документов, который целесообразно запросить у контрагента, включает:
— копии учредительных документов;
— свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ;
— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
— приказ, подтверждающий право руководителя подписывать документы.
Указанная информация, в том числе сведения о привлечении руководителя к налоговой или административной ответственности, согласно ст. 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне», не составляет коммерческую тайну, поэтому отказ в ее предоставлении по указанному основанию неправомерен.
Выписку из ЕГРЮЛ о контрагенте можно получить и самостоятельно. Перечислим конкретные шаги для получения этого документа (согласно листовке УФНС по Республике Карелия).
Шаг 1. Подготовка запроса. Утвержденная форма запроса в налоговый орган отсутствует, поэтому запрос пишется произвольно. Однако в нем необходимо указать наименование организации, сведения о которой запрашиваются, ее ИНН и ОГРН, данные лица, от имени которого направлен запрос. Кроме того, необходимо сообщить адрес, по которому нужно отправить выписку, либо указать, что вы получите ее лично непосредственно в инспекции.
Если в запросе не будут перечислены сведения, которые вы хотите получить, налоговый орган отразит в выписке полный перечень информации, содержащейся в реестре и являющейся общедоступной.
Шаг 2. Уплата госпошлины. Размер госпошлины зависит от того, какую выписку вы хотите получить:
— срочную (выдается на следующий день после получения запроса, стоит 400 руб.);
— несрочную (изготавливается в течение пяти дней, стоит 200 руб.).
Для удобства налогоплательщиков на сайтах налоговых органов функционирует сервис «Уплата госпошлины», позволяющий быстро и правильно подготовить платежные документы для перечисления госпошлины (для получения юридическим лицом несрочной выписки о нем самом госпошлину уплачивать не нужно, достаточно только подать запрос).
Шаг 3. Подача документов. В налоговый орган необходимо представить:
— запрос на предоставление выписки;
— квитанцию об уплате госпошлины.
Шаг 4. Получение выписки. Выдача выписки производится в той же налоговой инспекции, в которую подавался запрос о ее предоставлении. Выписка будет предоставлена способом, указанным в запросе.
К сведению. Организация может получить сведения из ЕГРЮЛ о себе через Интернет (для этого необходима электронно-цифровая подпись). Запрос необходимо направить через Интернет с использованием сервиса «Получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП через Интернет». Выписка может быть предоставлена в электронном виде через Интернет или на бумажном носителе (почтовым отправлением или лично заявителю при его обращении в налоговый орган).
Сервисы на сайте ФНС
В настоящее время на официальном сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента» вкладки «Электронные услуги» можно узнать:
— сведения о юридических лицах, внесенные в ЕГРЮЛ (публикация);
— сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации, в том числе для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, и внесения изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ;
— сообщения юридических лиц, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20% уставного капитала другого общества, а также иные сообщения юридических лиц, которые они обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ;
— сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ;
— о юридических лицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
— адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами;
— сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке;
— сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими адресу (месту нахождения), внесенному в ЕГРЮЛ, отсутствует.
В этом же разделе налогоплательщик может проверить наличие данных о себе и контрагенте в банке данных исполнительных производств ФССП.
Сохранить полученные таким образом сведения можно с помощью скриншота.
К сведению. Скриншот — это мгновенный снимок экрана монитора, изображение, которое показывает в точности то, что отображается на мониторе в конкретный момент.
Чтобы сделать скриншот, необходимо:
1) открыть в браузере ту страницу, изображение которой необходимо получить;
2) нажать на клавиатуре клавишу PrtScr (Print Screen) — данная кнопка расположена чаще всего в правом верхнем углу клавиатуры, в одном ряду с функциональными кнопками F1 — F12. Если нажать комбинацию клавиш Alt+PrtScr, то в буфер обмена скопируется содержимое активного окна, а не всего экрана;
3) открыть один из графических редакторов, например стандартную программу Paint;
4) в меню «Правка» выбрать пункт «Вставить» или нажать сочетание клавиш Ctrl+V, после чего изображение появится в графическом редакторе;
5) при необходимости вырезать интересующую часть изображения, дополнить его необходимыми элементами — подписями, линиями и т.п.;
6) сохранить полученное изображение: в меню «Файл» выбрать пункт «Сохранить как» (рекомендуем использовать формат GIF).
Налоговая дисциплина
Вправе ли налогоплательщик обращаться в налоговые органы со следующими запросами:
— регулярно ли контрагент сдает отчетность и не нарушает ли сроков сдачи;
— не привлекался ли он к налоговой ответственности;
— не нарушает ли он сроков уплаты налогов и платит ли их?
Правомерен ли отказ налоговой инспекции в предоставлении такой информации?
В Письмах Минфина России от 16.05.2013 N 03-02-07/1/17050 , от 04.06.2012 N 03-02-07/1-134 сообщается, что налоговый орган должен предоставить налогоплательщику информацию о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств, если запрашиваемая информация обусловлена необходимостью проявления должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Дело в том, что в Определении от 01.12.2010 N ВАС-16124/10 ВАС РФ указал: сведения об исполнении налогоплательщиками обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной. Аналогичные выводы сделаны некоторыми другими судами (Постановления ФАС ЗСО от 27.07.2010 по делу N А27-25441/2009 , от 16.07.2010 по делу N А27-25724/2009 , ФАС УО от 01.09.2010 N Ф09-6957/10-С3 ).
Ранее специалисты Минфина России совместно с представителями ФНС России ( Письмо от 17.10.2012 N АС-4-2/17710) указывали, что НК РФ не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении их контрагентами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях в этой сфере. Кроме того, чиновники также обращали внимание на то, что даже в случае представления контрагентами налоговой отчетности ее достоверность, а также реальность осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки. В связи с этим сведения налогового органа о представлении контрагентом налоговой декларации, в том числе ненулевой, не являются подтверждением его благонадежности. И все же, согласитесь, действия налогоплательщика по сбору указанной информации свидетельствуют о его осмотрительности и намерении выбрать надежного контрагента, что, несомненно, будет учтено судьями.
Реальная возможность исполнить условия договора
Как сказано в п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ N 53, о необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления контрагентом указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг.
— подрядчик по адресу, указанному в учредительных документах, не находится;
— он не обладает производственными мощностями и ресурсами, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности;
— у него отсутствуют штат, основные средства, а также расходы, связанные с арендой основных средств;
— генеральный директор и один из сотрудников подрядчика на допросе в инспекции отрицали свое отношение к этой организации, участие в ее финансово-хозяйственной деятельности.
Аналогичное дело рассмотрено в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2011 N 09АП-15485/2011-АК по делу N А40-12604/11-107-55.
Признавая решение инспекции недействительным, судебные инстанции руководствовались ст. ст. 252 , 171 , 172 НК РФ и позицией Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении N 53, и исходили из документального подтверждения аптекой реальности выполненных работ, проявления обществом должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, наличия реальной деловой цели и экономической обоснованности предпринятых затрат.
Для проведения ремонта был заключен договор с подрядной организацией, от которой аптека, проявляя разумную осторожность и осмотрительность, получила все учредительные и регистрационные документы, включая лицензию на строительную деятельность .
Ремонт проводился в соответствии с подписанными обеими сторонами локальными сметами, работы приняты по актам о приемке выполненных работ по форме КС-2 с выставлением подрядчиком счетов-фактур, работы оплачивались в безналичном порядке. О реальности хозяйственных операций свидетельствуют письма арендодателей, подтверждающие проведение ремонта, о необходимости ремонтных работ и об отсутствии возможности выполнить указанные работы самостоятельно — дефектные ведомости.
Согласно выписке банка по расчетному счету подрядная организация в основном выполняла строительно-монтажные работы, при этом добросовестно уплачивала налоги и осуществляла иные платежи, обычные при совершении предпринимательской деятельности.
Таким образом, суд признал решение ИФНС незаконным в силу следующего:
— выполнены условия учета расходов в базе по налогу на прибыль согласно ст. 252 НК РФ (документальное подтверждение, экономическая обоснованность и реальность хозяйственных операций);
— соблюдены порядок и условия получения вычета по НДС, установленные в ст. ст. 171 , 172 НК РФ (имеются счета-фактуры, работы приняты к учету);
— счета-фактуры подписаны от имени подрядчика тем самым лицом, которое значится в качестве генерального директора и подписало договор подряда.
Про критерии для выездной проверки
Процедура установления добросовестности контрагента, помимо прочего, позволяет снизить риск проведения выездной налоговой проверки. Дело в том, что отдельные критерии, по которым выбираются налогоплательщики для выездной проверки, поименованы в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок . Пункт 12 этого документа содержит признаки, позволяющие, по мнению налоговиков, квалифицировать контрагента как проблемного (или «однодневку»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными. Наряду с перечисленными в статье в п. 12 указаны следующие обстоятельства:
— отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
— отсутствие данных о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, производственных или торговых площадей;
— отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, на наружной рекламе, интернет-сайтах и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам.
Дополнительный признак проблемного контрагента — одновременное присутствие следующих обстоятельств:
— тот факт, что контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
— наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил (обычаев) делового оборота (например, длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты или гарантии оплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафные санкции, расчеты через третьих лиц, расчеты векселями и т.п.);
— отсутствие очевидных свидетельств (например, копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности контрагента реально выполнить условия договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
— отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности, рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг);
— выпуск, покупка (продажа) контрагентами векселей, ликвидность которых не очевидна или не исследована, а также выдача (получение) займов без обеспечения. При этом негативность данного признака усугубляет отсутствие условий о процентах по долговым обязательствам любого вида, а также сроки погашения указанных долговых обязательств больше трех лет;
— существенная доля расходов по сделке с проблемными контрагентами в общей сумме затрат налогоплательщика, при этом отсутствие экономического обоснования целесообразности такой сделки при одновременном отсутствии положительного экономического эффекта от ее осуществления и т.п.
Достаточно часто налоговые органы вменяют налогоплательщикам в вину отсутствие должной осмотрительности при осуществлении хозяйственных сделок с контрагентами, снимают расходы и отказывают в вычете НДС. В связи с этим организациям целесообразно проверять реальность деятельности лиц, с которыми они намерены заключать договоры. «Однодневки» эволюционируют, и сегодня их не так просто распознать, как несколько лет назад. Надеемся, что после прочтения этой статьи у читателей не возникнет трудностей со сбором информации о контрагенте, ведь теперь налогоплательщик имеет для этого целый арсенал средств.
Источник: nalogooblozhenie.blogspot.com
Как проверить рискует ли ваш бизнес
u041au043eu043cu043fu043bu0435u043au0441u043du0430u044f u043eu0446u0435u043du043au0430 u043du0430u0434u0435u0436u043du043eu0441u0442u0438 u043fu0430u0440u0442u043du0435u0440u043eu0432
u041eu0446u0435u043du043au0430 u043au0440u0435u0434u0438u0442u043du044bu0445 u0440u0438u0441u043au043eu0432 u043fu0435u0440u0435u0434 u0441u043eu0442u0440u0443u0434u043du0438u0447u0435u0441u0442u0432u043eu043c
u041fu043eu043bu0443u0447u0438u0442u0435 u043eu0446u0435u043du043au0443 u043eu0442 u0421u0431u0435u0440u0431u0430u043du043au0430 u0438 u0434u043eu043fu043eu043bu043du0438u0442u0435u043bu044cu043du044bu0435 u0440u0435u043au043eu043cu0435u043du0434u0430u0446u0438u0438
u041eu0446u0435u043du043au0430 u0444u0438u043du0430u043du0441u043eu0432u043eu0439 u0443u0441u0442u043eu0439u0447u0438u0432u043eu0441u0442u0438 u0432u0430u0448u0435u0439 u043au043eu043cu043fu0430u043du0438u0438 u043eu0442 1 u0434u043e 10, u0434u0438u0430u0433u043du043eu0441u0442u0438u043au0430 u043fu0440u043eu0431u043bu0435u043c u0438 u0440u0435u043au043eu043cu0435u043du0434u0430u0446u0438u0438 u043fu043e u0438u0445 u0443u0441u0442u0440u0430u043du0435u043du0438u044e
u0414u0435u043bu0438u0442u0435u0441u044c u0440u0435u0439u0442u0438u043du0433u043eu043c u0441 u0434u0440u0443u0433u0438u043cu0438
u0412u044b u043cu043eu0436u0435u0442u0435 u043eu0442u043au0440u044bu0442u044c u0440u0435u0439u0442u0438u043du0433 u0434u043bu044f u0434u0440u0443u0433u0438u0445 u043au043eu043cu043fu0430u043du0438u0439, u0430 u0442u0430u043au0436u0435 u0441u043au0430u0447u0430u0442u044c u0441u0435u0440u0442u0438u0444u0438u043au0430u0442 u0441 u043eu0446u0435u043du043au043eu0439 u0438 u0440u0430u0437u043cu0435u0441u0442u0438u0442u044c u043du0430 u0441u0432u043eu0435u043c u0441u0430u0439u0442u0435 u0438u043bu0438 u043eu0444u0438u0441u0435 u043au043eu043cu043fu0430u043du0438u0438
u0417u0430u043fu0440u0430u0448u0438u0432u0430u0439u0442u0435 u0440u0435u0439u0442u0438u043du0433u0438 u043au043eu043du0442u0440u0430u0433u0435u043du0442u043eu0432
Источник: www.esphere.ru
Проверь контрагента и себя на сайте nalog ru
Налоговые риски: ФНС обновила показатели для самопроверки
Для назначения выездных проверок налоговики используют критерии оценки налогового риска предприятия, показатели рентабельности налогоплательщика и налоговой нагрузки на его бизнес. Эти сведения являются не просто являются открытыми — налоговики даже рекомендуют налогоплательщикам использовать их для самопроверки. Федеральная налоговая служба обновила значения для оценки налоговой нагрузки и рентабельности за 2017 год. Таблицы с числовыми параметрами налоговых рисков были опубликованы на сайте ФНС.
Проверь СЕБЯ, Какие финансовые показатели точно привлекут внимание инспекторов
Существует документ, с помощью которого налогоплательщик может проанализировать, насколько подозрительной покажется его отчетность налоговикам. Это своего рода ДСП-методичка, только рассекреченная. Документ называется «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок».
Уровень налоговой нагрузки отклоняется от среднего значения
Это значит, что налоговая нагрузка (сумма уплаченных налогов, деленная на выручку) ниже среднего уровня по той отрасли, в которой она работает.
Компания получает убыток несколько лет подряд
Речь идет об убытках на протяжении двух лет и более. Для того чтобы избежать чрезмерного внимания инспекторов, убыточным организациям можно выбрать один из двух путей. Либо переносить часть расходов на будущее и показывать в отчетности пусть небольшую, но прибыль. Либо объяснить инспекторам причины убытка.
Значительные вычеты по НДС
Это означает, что удельный вес вычетов по НДС в сумме начисленного налога за 12 предыдущих месяцев превышает 89 процентов. К этому критерию можно высказать те же претензии, что и к нормативу налоговой нагрузки.
Расходы растут быстрее доходов
Инспекторы сравнивают, как быстро растут расходы компании по отношению к ее доходам. Причем сравниваются отдельно данные бухгалтерского и налогового учета. А потом их сопоставляют. Если темпы роста бухгалтерских и налоговых расходов не совпадают, то компания может оказаться в числе кандидатов на проверку.
Зарплата ниже среднего значения по отрасли
Низкие зарплаты – одна из любимых тем комиссий налоговых органов. Инспекторы берут фонд оплаты труда в организации и делят на количество работников. Полученную величину сравнивают со средней зарплатой по отрасли. В зоне риска – те компании, у которых она ниже.
Налогоплательщик не раз мог потерять право на спецрежим
Чтобы применять упрощенную систему, платить ЕНВД или сельхозналог, организация или предприниматель должны не превышать пределы, определенные в соответствующих главах Налогового кодекса РФ. Скажем, у «упрощенщика» остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в бухучете не должна превышать 100 000 000 руб.
Так вот, подозрителен налогоплательщик, работающий на спецрежиме, у которого тот или иной показатель приближается к предельному нормативу менее чем на 5 процентов два раза в год или чаще.
Расходы предпринимателя приближаются к его доходам
Этот критерий только для предпринимателей. По замыслу ФНС России подозрительны те из них, у кого доля профессиональных вычетов в общей сумме доходов превышает 83 процента.
Компания работает с перекупщиками и посредниками
Несмотря на то, что в названии восьмого критерия речь идет только о работе с перекупщиками и посредниками, на деле он касается всех подозреваемых в необоснованной налоговой выгоде. Иными словами, данному критерию отвечают все те компании, у которых обнаружится тот или иной признак из перечисленных в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.
Налогоплательщик не дает пояснений инспекторам
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 и пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ позволяют инспекторам в процессе камеральной проверки вызвать налогоплательщика, чтобы он пояснил расхождения в отчетности.
Компания меняет адреса во время выездных проверок
Предприятия, «убегающие» от налоговых проверок, осложняют работу инспекторов. Поэтому под десятый критерий подпадут фирмы, которые за время своего существования в двух и более случаях меняли юридические адреса во время выездных проверок.
Значительное отклонение рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднеотрасле-вой (критерий №11)
Показатели рентабельности за 2017 год также отличаются от средних значений 2016 года. В частности, средняя рентабельность продаж в сфере строительства 2016 году составляла 6,8 процента, а в 2017 году — 7,2 процента. А вот в сфере оптовой и розничной торговли данный показатель наоборот снизился: в 2016 году он составлял 10,5 процента, а в 2017 году — 4,6.
⭐ При рентабельности, отклоняющейся от средней в меньшую сторону более чем на 10 процентов, организация также вызовет подозрения у контролеров.
Для автоматической самопроверки на основании приведенных параметров существуют специальные веб-сервисы. Там налогоплательщику достаточно ввести свои показатели. Сервис обсчитает их самостоятельно, после чего выдаст не только результат, но и рекомендации по корректировке налоговой нагрузки.
«Мое дело. Бюро» представляет свой топовый сервис — Проверку контрагентов
Чем поможет такой инструмент в работе предпринимателя?
Найти компанию по ИНН
В налоговом кодексе РФ прописано, что каждый налогоплательщик при заключении договора обязан проявлять должную осмотрительность. При этом ни одно положение кодекса или других нормативных документов, или разъяснений ФНС не содержит определения того, что же мы должны понимать под сочетанием должная осмотрительность и каким образом налогоплательщик должен ее проявлять. В основном, все разъяснения сводятся к использованию выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Но этого явно недостаточно, и подтверждало это уже сформированная судебная практика, которая свидетельствует о том, что налоговая обращает внимание на куда большее количество факторов при оценке добросовестности налогоплательщика.
Для создания сервиса Проверки контрагентов в «Мое дело. Бюро» была сформирована методологическая группа, которая проанализировала огромное количество судебных решений на предмет того, что же суд принимал во внимание как должную осмотрительность проявленную налогоплательщиком в том или ином споре. Соответственно была создана система, которая составляет рейтинг контрагента, а не просто предоставляет выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. При подсчете рейтинга использовалась западная модель, которая учитывает более 35 риск-факторов.
Оговоримся, что под риск-факторами понимаются — все возможные реестры, которые ведет сама налоговая по недобросовестным налогоплательщикам. Таким образом, сервис позволяет получить информацию о добросовестности любой компании и избежать претензий со стороны контролирующих инстанций. Очень важно отметить, что в сервисе представлена уже проанализированный протокол, а не просто информация к размышлению. «Мое дело. Бюро» предлагает уже готовое решение.
Кроме того, сервис постоянно модернизируется . В мае этого года вышло очередное обновление: теперь на отдельной вкладке связей можно посмотреть комплексное досье на ближайшее окружение контрагентов — «родительскую группу» (учредителей и учредителей их учредителей, сестринские компании), «дочернюю группу» (учрежденные организации и их дочки), а также компании, основанные или управляемые директором. Это позволяет в дополнение к индивидуальному рейтингу контрагента оценить насколько масштабна и устойчива группа контрагента, которая может оказать ему поддержку (или, наоборот, изъять у него ресурсы для покрытия своих проблем), где в ней сосредоточены активы, ликвидность, каков уровень проедания капитала, закредитованности всей группы и т.д.Сразу видно, насколько «засветился» контрагент, еще не попавший в реестры ФНС России, перед налоговой и бизнес-сообществом — сколько его компаний исключено из ЕГРЮЛ и ЕГРИП по компрометирующим признакам, признано банкротом (с учетом статичности структуры собственников АО).
Большой БЕСПЛАТНЫЙ Сервис проверки контрагентов — zachestnyibiznes.ru
БОЛЬШОЙ Бесплатный СЕРВИС — Информация о компаниях юридических лицах и индивидуальных предпринимателях максимально доступна широкому кругу пользователей. Портал не содержит полей со скрытой информацией, распространяемых на платной основе. Вся информация, представленная на сайте, собрана из официальных источников – ФНС и Росстат.
Поиск контрагента осуществляется по любому из известных реквизитов: ИНН, ОГРН, названию юридического лица, фамилии руководителя или учредителя, адресу. Для уточнения результатов возможен поиск по нескольким параметрам одновременно (например: Фамилия директора + название компании или Название компании + адрес и т.д.).
Проверка контрагента по ИНН на сайте НАЛОГОВОЙ
на сайте Федеральной налоговой службы в тестовом режиме начал работать сервис по проверке контрагентов «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года».
Сервис » Проверь себя и контрагента «позволяет получить сведения о юридических лицах, не представляющих налоговую отчетность более года и/или имеющих по состоянию на 01.07.2016 превышающую 1000 рублей задолженность по уплате налогов, которая направлялась на взыскание судебному приставу-исполнителю.
Для получения информации просто укажите ИНН налогоплательщика — юридического лица, введите цифры с картинки и нажмите кнопку «Поиск».
Через какие сервисы быстро проверить контрагента?
Быстрая проверка контрагента через Интернет
Когда решение о сотрудничестве нужно принять быстро и нет времени ждать копии документов от контрагента, пробейте информацию о нем через интернет — сервисы. Официального подтверждения такой проверки у вас на руках не останется. Если хотите подстраховаться или нужно отчитаться перед руководством, можно сделать скрины веб-страниц, где видны результаты ваших запросов.
Существует ли компания. Через сервис http://egrul.nalog.ru за пару минут проверите, есть ли контрагент в ЕГРЮЛ. Вбейте ИНН, ОГРН или название компании. Если сведения о контрагенте найти не удалось, есть риск связаться с несуществующей организацией.
Нет ли подставных учредителей и руководителей. Вот еще два бесплатных сервиса, которые уберегут от сомнительной сделки
В первом – http://service.nalog.ru/svl.do сведения о тех, кого через суд лишили права участвовать в компании или управлять ею. Тут понадобится ИНН и ОГРН контрагента.
По второй ссылке – https://nalog.ru/disqualified.do реестр дисквалифицированных лиц. Чтобы им воспользоваться, нужны также Ф. И. О. и дата рождения руководителя. Если договор подпишет человек, который есть в первом или втором списке, суд признает сделку ничтожной.
Не банкрот ли. Сведения о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала смотрите в журнале «Вестник государственной регистрации» по ссылке http://vestnik-gosreg.ru/publ/vgr . ОГРН или ИНН будет достаточно для сервиса. А вот здесь http://kommersant.ru/bankruptcy – база объявлений о банкротстве, введите ИНН или ОГРН.
Нет ли долгов перед налоговой. Зайдите на http://service.nalog.ru/zd.do и вбейте ИНН контрагента. Если поиск дал результат, значит, у компании есть долги по налогам или она не отчитывалась в налоговую больше года. Возможно, будущий контрагент неплатежеспособен и хочет поправить положение дел за счет вас.
Часто ли судились. Через сервис http://kad.arbitr.ru . можно узнать всю судебную историю контрагента. Введите ИНН контрагента.
Если сделка крупная, какие документу запросить у партнера напрямую?
У будущего партнера запросите копии документов, подтверждающих его регистрацию, права на имущество, доверенности, лицензии и другие разрешительные документы. У предпринимателя дополнительно попросите копию паспорта.
Сбор доказательств, ДОКУМЕНТЫ, на случай налоговой проверки
Отстоять права на вычет по НДС и расходы для целей налога на прибыль помогут доказательства на бумаге. Запросите у контрагента копии документов из списка ниже. Заодно можете свериться с данными из интернет-сервисов. В случае проверки у инспекторов не будет сомнений, что вы проявили должную осмотрительность.
Устав . Должны насторожить уставный капитал с минимальным размером и юрадрес, не совпадающий с реальным местонахождением согласно устава.
Документы о регистрации . Это свидетельство о государственной регистрации организации и свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.
Протокол общего собрания учредителей о назначении директора (решение единственного учредителя). ФИО директора в этом документе должно совпадать с данными действующего руководителя.
Вторая и третья страницы паспорта руководителя организации. Проверить, действителен ли паспорт, можно по сервису http://services.fms.gov.ru
Бухотчетность за 2015 год. Анализ отчетности скажет о финансовом положении компании.
Лицензия , если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности.
Должен ли контрагент заверить копии документов, которые представляет для проверки?
Да, должен. Не обязательно, чтобы документы были заверены нотариально. Контрагент может сделать это сам. Но если сумма сделки для вашей компании крупная, то есть смысл попросить контрагента заверить нотариально копии учредительных и регистрационных документов, а также доверенностей.
Предприниматель представил копию своего паспорта. Как проверить его подлинность?
На сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России. На этом портале есть сервис проверки паспорта. Введите серию и номер паспорта, который передал предприниматель, и система выдаст информацию о том, не числится ли паспорт в списке украденных или недействующих. Еще один сервис позволит сверить данные об адресе регистрации предпринимателя.
Компания представила выписку из ЕГРЮЛ, но сведения в ней не совпадают с теми, что указаны на сайте ФНС России.
Запросите выписку непосредственно в налоговой инспекции. Данные на сайте ФНС России обновляются с задержкой. Возможно, последние изменения в выписке еще не отображены. Если же и в «бумажной» выписке данные не совпадают, то отношения с таким контрагентом лучше прекратить.
Потенциальный контрагент – иностранец и все документы представил на иностранном языке. Нужно ли их переводить?
Да, нужно. Перевод можно заказать в специализированной фирме, но это не обязательно. Перевести документы на русский язык может любой сотрудник организации, который владеет нужным иностранным языком.
Можно ли быстро проверить контрагента-иностранца через Интернет?
Да, можно. На сайте ФНС России представлен список налоговых администраций стран мира, со ссылками на их официальные страницы. Многие из них представляют данные из своих торговых реестров по аналогии с сервисом «проверь контрагента» на сайте ФНС России.
Должная ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ
Недействительность сделки выражается в ее ничтожности или оспоримости. Ничтожная сделка считается недействительной с момента ее совершения. Критерии должной осмотрительности и осторожности.
- Реестр банкротов
Информационный официальный сайт реестра банкротов ЕФРСБ РФ. Проверка должников физических и юридических лиц бесплатно.
Источник: www.assessor.ru