Заключение трудового договора о дистанционной работе никак не ограничивает права дистанционного работника, по сравнению с сотрудником, с которым заключен обыкновенный трудовой договор, так как на дистанционного работника распространяются все гарантии, предусмотренные действующим трудовым законодательством.
Прием на работу дистанционного сотрудника идентичен порядку приема на работу любых других работников, за некоторыми исключениями, к которым относится следующее (ст. 312.2 ТК РФ):
- заключить трудовой договор возможно путем обмена электронными документами;
- сведения о заключении трудового договора с дистанционным работником вносятся в трудовую книжку по желанию работника;
- при заключении трудового договора по первому месту работы трудовая книжка может не оформляться, а страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования в этом случае работник оформляет самостоятельно;
- предоставление работником необходимого при приеме на работу пакета документов может быть выполнено по электронной связи.
В данном случае между работодателем и региональным представителем трудовой договор может быть оформлен как на бумажном носителе, так и посредством обмена электронными документами. В последнем случае стороны используют усиленные квалифицированные электронные подписи.
6.5. Представительство и доверенность
При этом, если договор заключается путем обмена электронными документами, работодатель обязан в последующем представить работнику заказным письмом с уведомлением «бумажный» экземпляр трудового договора. Местом заключения договора при его оформлении в электронном порядке будет являться место нахождения работодателя (ч. 1 ст. 312.2 ТК РФ).
Законодатель предоставил сторонам трудового договора возможность закрепить в тексте самого договора детальный порядок взаимодействия сторон, формы контроля работника, периодичность отчетности и пр. Учитывая данный факт, работодателю следует тщательно проработать все положения договора с региональным представителем. При этом не стоит использовать стандартные формы договоров с дистанционным работником, которые зачастую отличаются от трудового договора с «обычным» сотрудником одной-единственной фразой о характере работы. Впоследствии работодатели могут столкнуться с невозможностью как-либо повлиять на нерадивого работника, неделями не выходящего на связь с работодателем.
Эффективным средством против злоупотреблений работника будет являться разработка локальных актов, регулирующих труд дистанционных работников, которые содержат в том числе обязанность работника быть доступным для работодателя в оговоренное время. Также в тексте договора можно установить обязанность дистанционного работника контролировать состояние оборудования, с помощью которого осуществляется взаимодействие сторон (ПК, модем, телефон).
Установление сдельной системы оплаты труда тоже будет стимулировать дистанционного работника к увеличению объема и качества выполняемой работы.
5 секретов быстрого открытия филиала компании / Александр Высоцкий 16+
Также оправданным будет являться закрепление в трудовом договоре обязанности сотрудника представлять работодателю документальное подтверждение выхода оборудования из строя (представление справки из сервисного центра, скриншота страницы с сайта интернет-провайдера о сбоях в системе и пр.).
Если по условиям трудового договора работник оплачивает телефонные и интернет-соединения самостоятельно, в тексте договора можно закрепить положения о том, что отсутствие интернет/телефонного соединения по причине задолженности абонента является дисциплинарным проступком.
Указывая в тексте договора режим рабочего времени, работодателю стоит помнить о часовых поясах. Так, при существующей временной разнице между регионами и установлении рабочих часов, например по московскому времени, часы работы у дистанционного сотрудника могут попадать на ночное время. А ночные часы работы, как известно, должны оплачиваться в повышенном размере.
Поэтому считаем, что работодателю необходимо более грамотно подойти к этому вопросу. Можно, например, предусмотреть в договоре определенные «компромиссные» временные промежутки (часы), когда работник должен быть на связи (онлайн). Это поможет работодателю контролировать рабочий процесс.
Приказ о приеме дистанционного работника на работу и личная карточка оформляются работодателем таким же образом, что и на других сотрудников. Исключением является то, что при использовании работодателем как приказа, форма которого разработана и утверждена работодателем самостоятельно, так и формы приказа о приеме работника на работу по форме № Т-1 (утв. пост. Госкомстата России от 05.01.2004 № 1), в графе «Условия приема на работу, характер работы» следует указать, что работа является дистанционной.
Ознакомление работника с локальными актами организации также может осуществляться в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной подписи. От работника следует получить соответствующее электронное подтверждение о факте получения и ознакомления с данными документами.
Заметим, что региональный представитель вправе обратиться к работодателю с заявлением о выдаче копии приказа о приеме на работу, а также о представлении любого рода иных приказов в его отношении, получении выписки из трудовой книжки, справок о заработной плате и пр. В этом случае заверенные копии документов должны быть направлены в адрес работника не позднее трех рабочих дней заказным письмом с уведомлением или, если это указано в заявлении работника, в форме электронных документов (ч. 8 ст. 312.1 ТК РФ).
Если региональный представитель работает вне территории РФ
Работодатель может столкнуться с ситуацией, когда региональный представитель фактически находится за пределами Российской Федерации. В этом случае с выплат данному работнику организация не должна удерживать НДФЛ (ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 18.02.2013 № 03-04-06/4254). При этом на заработную плату такого гражданина следует начислять страховые взносы (п. 2 ст. 2, ч. 1 ст.
7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)).
Отметим, что Трудовой кодекс не содержит запрета на заключение трудового договора с дистанционным работником — иностранцем, выполняющим свою трудовую функцию за пределами России.
В этом случае заключение дистанционного договора с представителем будет являться основанием для освобождения сторон от наличия множественной разрешительной документации, предусмотренной Законом о правовом положении иностранных граждан в РФ (Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ)).
Однако данная возможность имеется только в том случае, если работник выполняет свою трудовую функцию за границей, не пребывает и не выезжает в командировки на территорию РФ, то есть взаимодействует с работодателем только удаленно.
Вопрос с уведомлением контролирующих ведомств о приеме на работу дистанционных работников — иностранных граждан в настоящий момент остается открытым. По причине достаточно серьезных штрафов, установленных за нарушение миграционного законодательства, считаем целесообразным направить в адрес госорганов соответствующие уведомления. Ведь закон требует от работодателей представить уведомление о самом факте заключения с иностранным работником в Российской Федерации трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) (п. 8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ).
Налогообложение и взносы с доходов и компенсаций за работу регионального представителя
При дистанционном труде может возникнуть необходимость прибытия таких работников к месту нахождения организации для решения производственных вопросов. Такие поездки будут являться служебными командировками. Соответственно, на суммы возмещения региональным представителям расходов на оплату проезда до места нахождения работодателя и обратно, наем жилого помещения и на суммы суточных начислять страховые взносы не нужно (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Расходы на командировку дистанционного работника налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945). Суммы возмещения командировочных расходов дистанционного работника не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).
Если дистанционные работники используют для работы собственное оборудование, программное обеспечение, а также несут какие-либо иные расходы, направленные на выполнение ими своих должностных обязанностей, в трудовом договоре следует указать порядок и размер компенсации подобных расходов.
Ввиду отсутствия в настоящее время официальных разъяснений госорганов о порядке отнесения и учета таких расходов, а также сложившейся судебной практики по данному вопросу трудовой договор, содержащий четкие положения о том, какие затраты работника компенсируются, а какие относятся на его счет, позволит избежать конфликтов как с самим работником, так и с налоговыми органами.
Кроме того, возникает вопрос, на какой региональный МРОТ следует ориентироваться работодателю при определении размера заработной платы (МРОТ региона по месту нахождения работодателя или по месту нахождения работника). Официальных разъяснений в настоящее время нет, в связи с чем, по аналогии с работниками региональных филиалов, работодателю можно ориентироваться на МРОТ по месту нахождения работника.
Увольнение дистанционного работника — регионального представителя
При увольнении дистанционного работника работодатель обязан возвратить работнику трудовую книжку (если в книжку были внесены записи). Логично предположить, что в связи с отсутствием работника по месту нахождения работодателя трудовую книжку можно сразу отправить в адрес работника по почте. Однако никаких специальных норм действующим законодательством в данном случае не установлено, поэтому считаем, что для отправки трудовой книжки региональному представителю почтой работодателю следует предварительно получить согласие работника.
Несмотря на возможность внести в текст трудового договора с «дистанционщиком» дополнительные основания его расторжения, работодателю следует помнить, что данное право ограничено общими положениями Трудового кодекса. Соответственно, содержащееся в тексте договора право работодателя на односторонний отказ от договора без объяснения причин является дискриминационным. В дальнейшем это может повлечь отмену увольнения работника и применения к работодателю соответствующих санкций.
В связи с этим работодателю, решившему воспользоваться предоставленным ему законным правом одностороннего отказа от договора, следует увязать возможность увольнения регионального представителя с конкретными ситуациями. Так, в договоре можно предусмотреть такую причину увольнения сотрудника как невыполнение работником своих обязанностей, например, отсутствие ответа на запрос работодателя более семи дней без уважительных причин и пр.
Увольнение дистанционного работника осуществляется по общим нормам Трудового кодекса. При увольнении работника на основании его заявления работодателю следует заручиться бумажным документом либо документом, направленным работником с использованием усиленной электронно-цифровой подписи. В противном случае, например при отправке работником сканированной копии заявления об увольнении по электронной почте, работодатель не имеет шансов отстоять свою правоту в судебном споре (определение Омского областного суда от 22.01.2014 № 33-187/2014).
Резюмируя вышесказанное, остается заметить, что Трудовой кодекс содержит только основные положения о дистанционном труде, тогда как детальный механизм взаимодействия сторон трудового договора может сформировать только практика применения главы 49.1. И все же, во избежание неприятных ситуаций и претензий как со стороны работника, так и со стороны проверяющих ведомств, руководителю стоит внимательно изучить положения указанной главы, потому как с региональным представителем целесообразнее заключить именно трудовой договор, а не гражданско-правовой, а глава 49.1 Трудового кодекса регулирует отношения с удаленными сотрудниками.
Пересылка региональному представителю расходных материалов
Рассмотрим порядок учета затрат работодателя на почтовую пересылку буклетов и каталогов компании региональному представителю. Буклеты и каталоги, приобретенные работодателем, принимаются к учету в составе МПЗ по фактической себестоимости, которой является сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС (пп. 5, 6 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Принятие к учету буклетов и каталогов отражается по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 12 «Рекламные материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Сумма НДС, предъявленная к уплате полиграфической фирмой, отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.
На дату осуществления почтовой пересылки в адрес удаленного работника стоимость отправленных каталогов (без НДС) включается в состав коммерческих расходов, признаваемых расходами по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 10 субсчет 12.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— приняты к учету рекламные каталоги;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— учтен НДС по приобретенным рекламным каталогам;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС по приобретенным рекламным каталогам;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
— списана стоимость рекламных каталогов;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— оплачены услуги почты по пересылке каталогов;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— отражен НДС по почтовой пересылке рекламных каталогов;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60
— отражена стоимость услуг по почтовой пересылке рекламных каталогов;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— принят к вычету НДС по почтовой пересылке рекламных каталогов.
Любовь Потемкина, методолог компании BDO Unicon Outsourcing:
Учет затрат на рассылку представителю рекламных материалов
Прежде всего отметим, что расходы на пересылку каталогов возникают после того, как они приняты на учет. Это означает, что расходы не формируют стоимость каталогов. Расходы на пересылку рекламных материалов из офиса работнику не связаны с приобретением или изготовлением, а также непосредственно с распространением каталогов.
Что касается бухгалтерского учета каталогов, то стоимость их приобретения (изготовления) учитывается на счете 10 «Материалы». Их целесообразно учитывать в составе запасов, а не основных средств.
Стоимость и количество переданных по почте каталогов можно сразу отнести на расходы в соответствии с выбранным в учетной политике способом списания таких материалов, а можно сделать это позже, обозначив в учете изменение места хранения на «у регионального представителя». В любом случае следует оформить акт на списание с учета рекламных материалов, переданных неопределенному кругу лиц.
Категорию расходов выбираем самостоятельно. В большинстве случаев расходы на рекламу относятся к коммерческой деятельности компании и учитываются на счете 26 или 44.
Почтовые расходы на пересылку каталогов целесообразно учесть по той же статье, что и стоимость самих брошюр. Их также можно выделить в отдельную статью затрат, если компании важно знать, какую сумму составляют расходы, связанные с удаленностью работника от основного офиса.
В части налогового учета отметим следующее. Каталоги передаются региональным представителем в целях рекламы компании неопределенному кругу лиц безвозмездно. Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, не учитывается в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В то же время каталоги изготавливаются специально для рекламных целей и затраты на их изготовление (стоимость каталогов) прямо относятся к рекламе и включаются в прочие расходы (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом каталоги должны содержать информацию о продукции компании или о ней самой. Такие расходы не нормируются.
Таким образом, компания сама определяет, к какой группе расходов отнести стоимость каталогов, подлежащих распространению: учесть их как стоимость безвозмездно переданного имущества или как стоимость рекламных материалов.
Аналогично организация сама выбирает, как учитывать почтовые расходы на пересылку каталогов: как расходы на почтовые услуги или как расходы на рекламу.
Отметим, что почтовые расходы являются нормируемыми. В случае учета таких расходов в составе рекламных их сумма признается в налоговом учете в размере, не превышающем 1 процент выручки от реализации.
В части НДС отметим, что передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям, объектом обложения НДС не является независимо от величины расходов на их приобретение (создание).
Такова позиция высших судей (пост. Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). В качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения, не может рассматриваться распространение рекламных материалов, если эта часть деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке его товаров (работ, услуг) направлена на увеличение объема продаж. Одновременно данные рекламные материалы не должны отвечать признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.
При этом специалисты Минфина России утверждают, что для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами (изготовителями) указанных рекламных материалов, оснований не имеется (письмо Минфина России от 23.10.2014 № 03-07-11/53626).
На наш взгляд, если судом установлено признание стоимости материалов как расходов на рекламу, то и вычет НДС по ним должен приниматься на общих основаниях. Расходы на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, направлены на получение доходов и таким образом участвуют в операциях, облагаемых НДС. Однако во избежание споров с налоговиками рекомендуем следовать рекомендациям финансистов.
Что касается вычета НДС по расходам на пересылку, то вычет НДС по ним производится в обычном порядке в случае признания их почтовыми или рекламными.
Источник: журнал «Актуальная бухгалтерия»
Поделиться:
Подпишитесь на наши материалы
Иностранная компания открывает филиал в России: пошаговая инструкция
Сегодня многие зарубежные компании, расширяя горизонты своей деятельности, выходят на новые рынки. Но, одно дело работать в собственной стране, где известны все нормы, понятно законодательство и «правила игры», а другое дело открывать филиал или представительство на территории, где все по-другому. Сегодня мы поговорим о том, как открыть филиал для иностранной организации в России.
Сегодня многие зарубежные компании, расширяя горизонты своей деятельности, выходят на новые рынки. Но, одно дело работать в собственной стране, где известны все нормы, понятно законодательство и «правила игры», а другое дело открывать филиал или представительство на территории, где все по-другому. Сегодня мы поговорим о том, как открыть филиал для иностранной организации в России.
Чем отличается филиал от представительства
Приходя на территорию Российской Федерации, зарубежная организация может организовать бизнес двумя способами — открыв филиал или представительство.
Представительство — это подразделение юридического лица, созданное для представления и защиты интересов организации вне места нахождения основной компании.
Филиал — это также обособленное подразделение юридического лица, организованное вне территории нахождения головной организации, но при этом способное выполнять ее функции, включая и те, что присущи представительству.
«По сути, представительство не может вести коммерческую деятельность, оно создается с целью анализа рынка, проведения рекламных кампаний, привлечения внимания к бренду и организации. Филиал же может работать как головная компания, т.е. вести деятельность по реализации товаров и услуг, производимых в организации, заключать сделки и выполнять все функции представительства. Тем не менее, филиалы иностранных компаний сталкиваются с ограничениями при ведении экспортно-импортной деятельности в части валютных операций и соблюдения таможенных формальностей, поэтому для полноценной коммерческой деятельности иностранные компании открывают в России отдельные дочерние компании».
Иван Катышев, руководитель налоговой и юридической практики СберРешений.
Ниже мы подробно расскажем о процедуре открытия филиала / представительства иностранного юридического лица.
7 шагов к успеху: иностранная компания открывает филиал / представительство в РФ
Перед тем, как пошагово разберем открытие филиала / представительства, дадим совет — до заполнения документов, рекомендуем обратиться за консультацией к специалистам, чтобы выбрать наиболее подходящий вариант формы ведения бизнеса . Кроме того, учтите, что, хотя процедура и относится ко всем иностранным организациям, однако отдельные особенности могут быть для компаний в сфере гражданской авиации и страховых организаций.
1. Нужно разработать положение о филиале / представительстве иностранного юридического лица .
Особой формы нет, оно составляется свободно, но, как правило, включает ряд важных элементов:
- организационно-правовая форма компании;
- наименование компании;
- местонахождение филиала / представительства;
- виды деятельности филиала / представительства и цели его создания;
- особенности управления;
- лица, которые будут управлять филиалом / представительством и т. п.
Полные требования изложены в ст. 22 ФЗ от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
Положение должно быть утверждено уполномоченным лицом / корпоративным органом иностранного юридического лица.
2. Сформировать и подготовить решение о создании филиала/представительства. Подготовить документы от головной организации .
Филиалу / представительству зарубежной компании для получения аккредитации бизнеса в России необходимы:
- учредительные документы иностранной организации;
- выписка из реестра иностранных юридических лиц или иной аналогичный документ, выданный страной, в которой зарегистрирована компания, подтверждающий юридический статус иностранного юридического лица;
- налоговый сертификат, подтверждающий регистрацию иностранной компании в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика;
- свидетельство о регистрации (в стране происхождения);
- банковские реквизиты.
Причем документы, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский, который будет заверен нотариусом на территории РФ. Просто перевод, даже сделанный через компанию, которая официально занимается переводом документов, не подойдет.
Документы от иностранной компании должны быть предоставлены при наличии консульской легализации документов или проставленного апостиля. Исключение — если международным договором Российской Федерации предусмотрено освобождение от легализации документов.
Подать документы на аккредитацию можно в течение 12 месяцев с момента принятия решения о создании филиала/представительства. Причем все представляемые в комплекте документы также должны быть не старше 12 месяцев.
3. Заполнить (на русском) заявление по форме 15АФП. Подписывает данное заявление уполномоченный представитель юридического лица.
4. Обратиться в Торгово-промышленную палату (ТПП) РФ. В ТПП нужно подать сведения о численности иностранных сотрудников филиала / представительства и заверить их.
Заверять сведения надо всегда, даже в случае, если численность таких сотрудников — ноль.
Вместе со сведениями направляется письмо в произвольной форме с просьбой заверить данные сведения, а также направляются документы, подтверждающие деятельность филиала иностранной организации в России.
За заверение численности в ТПП РФ необходимо уплатить денежные средства. Сумма зависит от способа подачи документов, ее размер периодически меняется.
5. Оплатить госпошлину за аккредитацию. Сумма госпошлины — 120 000 рублей за один филиал.
6. Подать документы на аккредитацию в Межрайонную инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве.
На этапе подготовки и подачи документов часто возникают ошибки, приводящие к получению отказа в аккредитации, например — неполный комплект документов, нарушение срока или формы подачи, расхождения в поданных документах с имеющимися в законодательстве требованиями к их оформлению, неточная или ложная информация, противоречие целей создания филиала международному и российскому законодательству, требованиям к организации деятельности и т. п.
Юридическое сопровождение иностранной компании в России — консультирование по вопросам открытия филиала, подготовка документов, аккредитация филиалов и представительств, сопровождение по трудовому, налоговому, предпринимательскому праву, миграционная поддержка персонала и другие услуги от СберРешени й .
Оставить заявку
7. Если вы все сделали правильно на предыдущих шагах, то через 30 рабочих дней со дня подачи документов в регистрирующий орган (25 рабочих дней — срок аккредитации, 5 рабочих дней — срок для выдачи документов) у вас в руках будут документы об аккредитации . На практике ФНС не всегда соблюдает установленные сроки, поэтому будьте готовы, что реальный срок может быть больше, но не существенно.
Теперь остается получить:
- свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц;
- уведомление о постановке на учет и коды статистики в Росстате;
- уведомления о постановке на учет во внебюджетных фондах — ФСС и ПФР.
Также потребуется открыть расчетный счет в российском банке, для проведения расчетных операций, при необходимости заказать печать, хотя сейчас организации на территории РФ могут работать и без ее использования, но тогда этот пункт необходимо предусмотреть в учредительных документах компании.
- Оформить необходимые документы для беспроблемного въезда иностранных сотрудников в РФ.
- Организовать ведение бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» филиал иностранной компании имеет право не вести бухгалтерский учет по российским стандартам, но при этом вести учет доходов и расходов для целей налогообложения только по законодательству РФ.
Это означает, что представительства иностранных компаний могут вести бухучет согласно МСФО (международным стандартам финансовой отчетности), которые сейчас во многом используются и для ведения учета в России.
Если же компания выбирает ведение учета по российским стандартам, то нужно учесть, что бухгалтерский учет в РФ далеко не полностью совпадает с международными стандартами учета и отчетности и имеет свои особенности.
Какой бы вариант не выбрала иностранная организация, ей потребуется местный специалист или аутсорсинговая компания, обладающие необходимыми знаниями и опытом.
СберРешениявозьмут на себя всю отчетность и ведение учета по филиалу и представительству иностранной компании. Поручите профессионалам в области международных стандартов отчетности и российского налогового законодательства вести ваш бухгалтерский учет.
Провести аккредитацию филиала / представительства иностранной компании в России просто, если доверить ее профессионалам.
Решения для различных сегментов бизнеса
Лидер в области аутсорсинга бизнес-процессов в России и СНГ
Поможем уверенно развиваться на российском рынке
Оставьте заявку и мы свяжемся с вами
- #бизнес
- #представительство
- #государственная регистрация
- #регистрация юридических лиц
- #иностранные организации
- #филиал иностранной организации
- #открытие бизнеса
Источник: www.klerk.ru
Что лучше регистрировать: иностранное представительство, филиал или дочернюю компанию?
На территории Российской Федерации вправе вести деятельность не только российские, но и иностранные компании. Если Вы собираетесь работать в России – нужно определиться с формой ведения деятельности на территории нашей страны.
В зависимости от выбранной организационно-правовой формы будут различаться условия регистрации, формы бухгалтерской отчетности и налоговые последствия. Поэтому очень важно знать, какой способ ведения бизнеса предпочтительнее для Вас с точки зрения налогового планирования.
На этой странице Вы найдете информацию о сходствах и различиях иностранных представительств, филиалов и дочерних компаний, а также сможете проанализировать совокупную налоговую нагрузку при разных вариантах работы и принять оптимальное решение при выборе формы работы в Российской Федерации.
Интересное в блоге
Аккредитация сотрудников представительства – обязанность, а не преимущество
Как представительству или филиалу иностранной компании сэкономить 18% на оплате аренды
Представительство ведет коммерческую деятельность: возможно ли это и насколько безопасно?
Причины, по которым иностранные представительства стали получать отказ в аккредитации
Как сотрудникам представительств поднять доход на 24% без увеличения расходов на налоги иностранцев
Коротко о главном
Представительство
Обособленное подразделение иностранной организации, расположенное вне места его нахождения, которое только представляет интересы иностранной организации и осуществляет их защиту. Управление представительством осуществляется Главой представительства и органами управления иностранной организации.
Филиал
Обособленное подразделение иностранной организации, расположенное вне места его нахождения. Осуществляет все функции иностранной организации или их часть, в том числе функции представительства, а также получение дохода от коммерческой деятельности. Управление филиалом осуществляется Главой филиала и органами управления иностранной организации.
Дочерняя компания
Самостоятельное юридическое лицо, которое имеет обособленное имущество, отвечает им по своим обязательствам и осуществляет коммерческую деятельность, направленную на получение дохода. Управление дочерней компанией осуществляется учредителем компании и избираемым им Генеральным директором.
Деятельность представительств и филиалов не подвергается валютному контролю – существует упрощенный способ вывода денежных средств.
При деятельности дочерней компании валютный контроль возникает при взаимном перечислении денежных средств.
Связаться с нами
Особенности налогообложения
Основные налоги
Зарплатные налоги
| Представительство/филиал | 20 % | 20 % | 2,2 % |
| Дочерняя компания | 6—20 % | 0—20 % | 2,2 % |
Представительство/филиал:
- Налог на прибыль: 20 %
- НДС: 18 %
- Налог на имущество: 2,2 %
Дочерняя компания
- Налог на прибыль: 6—20 %
- НДС: 0—18 %
- Налог на имущество: 2,2 %
Транспортный налог
возникает при наличии в собственности транспортных средств и рассчитывается согласно правилам, установленным статьей 359 Налогового кодекса РФ
Особенности
представительства/филиала:
- Безналоговое использование прибыли головной организацией – взаимное перечисление денежных средств не подпадает под налогообложение.
- Освобождение арендодателя от НДС в случае предоставления иностранным организациям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду на территории РФ.
Особенности дочерней компании:
- Возможность применять специальные налоговые режимы, в случае если доля участия иностранной организации не будет превышать 25%.
- Использование прибыли учредителями возможно посредством выплаты дивидендов. Выплаты дивидендов облагаются налогом по ставке 15%.
Связаться с экспертом
Налоги компании
Временно пребывающий иностранный сотрудник
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 1,8 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 0 %
Временно пребывающий ВКС*
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
Временно проживающий иностранный сотрудник
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 5,1 %
Временно проживающий ВКС*
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
Постоянно проживающий иностранный сотрудник
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 0 %
Постоянно проживающий ВКС*
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
Сотрудник с российским гражданством
- Пенсионный фонд (ПФ): 22 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — болезнь/материнство: 2,9 %
- Фонд социального страхования (ФСС) — травматизм: 0,2 %
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС): 5,1 %
| Временно пребывающий иностранный сотрудник | 22 % | 1,8 % | 0,2 % | 0 % |
| Временно пребывающий ВКС* | — | — | 0,2 % | — |
| Временно проживающий иностранный сотрудник | 22 % | 2,9 % | 0,2 % | 5,1 % |
| Временно проживающий ВКС* | 22 % | 2,9 % | 0,2 % | — |
| Постоянно проживающий иностранный сотрудник | 22 % | 2,9 % | 0,2 % | 0 % |
| Постоянно проживающий ВКС* | 22 % | 2,9 % | 0,2 % | — |
| Сотрудник с российским гражданством | 22 % | 2,9 % | 0,2 % | 5,1 % |
* ВКС – Высококвалифицированный специалист – иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности с заработной платой не менее 167 тысяч рублей в месяц.
Раскрыть таблицу
Налоги сотрудников
| Резидент* | 13 % |
| Нерезидент** | 30 % |
* Налоговый резидент – находится в РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ** Налоговый нерезидент – находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
Раскрыть таблицу
Связаться с экспертом
Интересное в блоге
НДФЛ с доходов иностранца
Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения
Как правильно возмещать расходы главе иностранного представительства
Чем рискуют иностранные компании, не оформляя отпуска, болезни и командировки по российским правилам
Связаться с экспертом
Отчетность
Филиал / представительство
- Годовой отчет о деятельности иностранных компаний
- Декларация по налогу на прибыль иностранных организаций
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на имущество
- Сведения о среднесписочной численности сотрудников
- Справки 2-НДФЛ
- Расчет РСВ-1 ПФР
- Расчет 4-ФСС
Дочерняя компания
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет об изменениях капитала (для крупных компаний)
- Отчет о движении денежных средств (для крупных компаний)
- Отчет о целевом использовании средств (для крупных компаний)
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности
- Декларация по налогу на прибыль организаций
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на имущество
- Сведения о среднесписочной численности сотрудников
- Справки 2-НДФЛ
- Расчет РСВ-1 ПФР
- Расчет 4-ФСС
| Годовой отчет о деятельности иностранных компаний | ||
| Бухгалтерский баланс | ||
| Отчет о финансовых результатах | ||
| Отчет об изменениях капитала | для крупных компаний | |
| Отчет о движении денежных средств | для крупных компаний | |
| Отчет о целевом использовании средств | для крупных компаний | |
| Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности | ||
| Декларация по налогу на прибыль иностранных организаций | ||
| Декларация по налогу на прибыль организаций | ||
| Декларация по НДС | ||
| Декларация по налогу на имущество | ||
| Сведения о среднесписочной численности сотрудников | ||
| Справки 2-НДФЛ | ||
| Расчет РСВ-1 ПФР | ||
| Расчет 4-ФСС | ||
| Итого: | 8 отчетов | 10 (13) отчетов |
Раскрыть таблицу
Расходы и сроки регистрации/аккредитации
Филиал/представительство
Госпошлина за аккредитацию представительства/филиала
- Аккредитация представительства иностранной компании или филиала на территории России: от 130 000 руб.
- Аккредитация сотрудников при ТПП (до 5 человек): 15 000 руб. / 1 чел.
- Аккредитация сотрудников при ТПП (от 5 человек): 10 000 руб. / 1 чел.
Срок аккредитации — от 30 рабочих дней
Дочерняя компания
| Госпошлина за регистрацию дочерней компании | 4 000 рублей |
| Оплата уставного капитала | от 10 000 рублей (минимальный размер) |
| Нотариальные расходы на заверение документов, необходимых для регистрации дочерней компании | от 5 000 рублей |
- Регистрация иностранных юридических лиц в России в 1 этап: от 35 000 руб.
- Регистрация иностранных юридических лиц в России в 2 этапа: от 65 000 руб.
- Регистрация иностранных юридических лиц в России в 3 этапа: от 95 000 руб.
Срок регистрации — от 5 рабочих дней
Назначить встречу *Оплата услуг переводчика, нотариальных расходов, включая заверение перевода и копий документов, производится дополнительно
Иностранные компании у нас на обслуживании
Все клиенты
- Все клиенты
- Европа
- Азия
- Америка
- Все страны
- Австрия
- Беларусь
- Бразилия
- Великобритания
- Германия
- Дания
- Испания
- Италия
- Китай
- Нидерланды
- Польша
- Сингапур
- США
- Франция
- Швеция
- Япония
Источник: 1c-wiseadvice.ru