Дробление бизнеса с применением специальных режимов налогообложения продолжает оставаться популярным способом снижения налоговой нагрузки.
Специальные налоговые режимы, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах на сегодняшний день (упрощенная система налогообложения, ЕНВД, патентная система налогообложения), позволяют предпринимателям снижать налоговую нагрузку. Особенно часто к специальным режимам налогообложения прибегают индивидуальные предприниматели. Несмотря на то, что применение специальных налоговых режимов разрешено законом, налоговые органы видят в этом дробление бизнеса и получение необоснованной налоговой выгоды. Это влечет многочисленные налоговые споры. Между тем выводы о получении необоснованной налоговой выгоды в результате дробления бизнеса могут быть успешно оспорены.
Так, в ходе выездной проверки налоговый орган установил, что индивидуальным предпринимателем заключены договоры на выполнение субподрядных работ с супругой, являющейся ИП и применяющей патентную систему налогообложения, а также с ООО на ЕНВД, учредителями которого являются предприниматель и его супруга. Налоговая инспекция сочла эти действия направленными не на достижение деловой цели, а на дробление бизнеса и получение необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган, указав на мнимость заключенных индивидуальным предпринимателем договоров и утрату им права для применения патентной системы налогообложения, доначислил ему налог, пени и штраф.
Как оформить документы, если у вас совместный бизнес | Адвокач
Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение в арбитражном суде, указывая, что действующее законодательство не содержит ограничений относительно количества юридических лиц, учредителями которых могут являться физические лица, как и не содержит запрета на совершение сделок между организациями, в состав участников которых входят родственники или супруги. Арбитражные суды трех инстанций (дело N А08-135/2015), признали решение налоговой инспекции недействительным, указав, что в случае утраты права на применение патентной системы налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с уплатой им налогов по такому режиму за весь период, на который ему был выдан патент.
Судебными инстанциями были исследованы показания свидетелей, обстоятельства заключения и исполнения договоров подряда, ведомости на получения заработной платы и др. Суды признали супругу, зарегистрированную в качестве индивидуального предпринимателя, и учрежденное ООО самостоятельными субъектами предпринимательской деятельности. Поскольку налоговый орган не представил достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что контрагенты предпринимателя, его супруги и ООО воспринимали указанных субъектов предпринимательской деятельности как единое целое, что могло бы подтвердить вывод налогового органа об искусственном дроблении бизнеса.
А вот по другому делу передача части изготовленного товара супруге на реализацию была расценена судами как дробление бизнеса. Суть дела такова. Индивидуальный предприниматель совмещал две системы налогообложения: ЕНВД применялся в отношении деятельности по розничной торговле обувью, сумками, ремнями через объекты стационарной торговли, а УСН – в отношении деятельности по сдаче в аренду имущества и производству обуви. В ходе выездной проверки налоговый орган установила, что его супруга занимается реализацией обуви в торговых точках предпринимателя. При этом она не смогла пояснить, каким образом закупается товар и кто является ее поставщиком (в данном случае – единственным).
Распределение прибыли между партнерами в бизнесе. Как распределять деньги в совместном бизнесе
Арбитражные суды трех инстанций (дело N А32-51424/2017) признали законным решение налогового органа, доначислившего индивидуальному предпринимателю налог, пени и штраф, поскольку произведенная предпринимателем обувь реализовывалась его супругой, которая продавала ее в арендованном помещении. Арендуемые супругами помещения конструктивно не разделены между ними на отдельные торговые залы. Вход в торговый зал для покупателей являлся общим, обувь размещалась по всему торговому залу. Магазин имел один склад, где хранились товары обоих предпринимателей. Покупатели магазина обслуживались в одном зале, независимо от того, чей товар они приобретали.
Дробление бизнеса могут усмотреть и в случае, если брачные отношения между супругами фактически прекращены. По одному из дел налоговый орган обнаружил дробление бизнеса путем формального заключения договора аренды с супругой предпринимателя. Как и в рассмотренном выше случае, торговый зал не имел перегородок и обособленных отделов, а товары располагались по всему торговому залу. Такое дробление, по мнению налогового органа, не обусловлено реальными деловыми целями, а направлено лишь на применение системы налогообложения в виде ЕНВД путем искусственного уменьшения площади торгового зала, что привело к возникновению необоснованной налоговой выгоды.
Предприниматель посчитал, что факт дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды не доказан, фактические брачные отношения с супругой прекращены, в связи с этим взаимозависимость отсутствует, а супруга вела самостоятельную хозяйственную деятельность. Но арбитражные суды трех инстанций (дело N А05-14805/2017) признали законным решение налогового органа, так как магазин имеет единственный вход для покупателей, товар доставлялся автотранспортом и водителями индивидуального предпринимателя, а реализовывался через единую кассовую линию. Арендная плата от супруги не поступала до того момента, когда предпринимателю стало известно о проведении проверки.
Индивидуальный предприниматель позиционировался в СМИ как единственный собственник магазина, он лично занимался рекламой, а на интернет-сайте была размещена информация с указанием единственного адреса, часов работы и адреса электронной почты. Адрес электронной почты указывался в договорах, оформляемых как от имени предпринимателя, так и от имени его супруги. С учетом указанного суды пришли к выводу о том, что разделение торговых площадей в магазине, ассортимента товаров носило формальный характер, магазин функционировал как единый торговый объект. Итог – предприниматели продолжают повторять ошибки, на которые не раз натыкались.
Требуются юридические услуги? Запишитесь на консультацию к юристу по телефонам: +7 (922) 98-98-223 , +7 (922) 98-98-224
Источник: kirpikov.ru
Как разделить бизнес на несколько ООО и ИП: инструкция по налоговой безопасности
Бизнес в сфере производства и продаж часто разделяют на несколько субъектов. И, чтобы не получить однажды от налоговых органов обвинений в схеме дробления бизнеса, не стоит забывать о налоговой безопасности.
Прежде всего, полезно знать, что стратегии налоговой защиты по вопросу дробления должны принципиально отличаться:
1️⃣Для бизнеса, работающего в структуре взаимозависимых субъектов (компаний или ИП) и
2️⃣Для бизнеса, который работает в структуре, где все субъекты формально не взаимозависимы (хотя и имеют одного хозяина).
Критерии взаимозависимости лиц для налоговых целей являются вполне определенными, и зафиксированы в п. 2 ст. 105 НК РФ:
• одно физлицо находится в подчинении у другого;
• родственные связи между физлицами (родственниками считаются не только супруги, родители и дети, но и братья, сестры, опекуны и подопечные);
• доля участия одной организации в другой превышает 25%;
• доля участия лица в одной или нескольких организациях превышает 25%;
• не менее 50% состава исполнительного органа в одной или нескольких организациях избраны по решению одного и того же лица;
• более 50% состава исполнительного органа организаций составляют одни и те же физлица;
• лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в одной или нескольких организациях;
• доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации превышает 50%.
1️⃣ Если бизнес работает в структуре взаимозависимых лиц
То при построении его налоговой защиты следует исходить из того, что скрываться и притворяться, что все взаимозависимые компании /ИП работают сами по себе и к деятельности друг друга не относятся, не имеет ровно никакого смысла.
С учётом того, что все связи между субъектами видны сейчас налоговым органам в автоматическом режиме, такая тактика, скорее, наоборот, усугубит положение владельца бизнеса.
Все усилия по налоговой защите такого бизнеса необходимо бросить на создание доказательств наличия бизнес-цели и логики функционирования данного бизнеса именно в группе взаимозависимых субъектов, каждый из которых создан для выполнения своей коммерческой функции.
️В качестве инструментов защиты должны использоваться:
- грамотные договоры (агентские, поставки, роялти и пр.) между всеми субъектами схемы,
- легализация использования единого бренда и помещений,
- разделение функций юридических лиц по видам деятельности или видам продаваемых товаров/продукции.
2️⃣Если бизнес функционирует в группе формально не зависимых друг от друга компаний или ИП
То, начав применять описанную для первой категории стратегию, то есть, наделав договоров и связей между всеми субъектами своей схемы, он, скорее всего, очень быстро достигнет противоположного эффекта — ранее никому не заметную схему очень быстро накроют проверкой.
Стратегия защиты для такого бизнеса должна строиться исходя из совершенно других принципов.
✅ Исходить нужно из того, что автоматом обнаружить такую схему налоговым органам вряд ли удастся. Практически основной фактор обнаружения в данном случае — это наводка кого-то либо из обидившихся бывших сотрудников или конкурентов, предоставивших в налоговый орган полную информацию о едином хозяине бизнеса и о том, где искать все ведущие к нему ниточки.
️Исходя из этого, ключевую роль приобретут такие инструменты защиты как:
- подготовительная работа с сотрудниками всех звеньев,
- создание максимального количества факторов, опровергающих наличие у независимых компаний/ИП одного хозяина: наличие самостоятельных договоров аренды, закупки, своего персонала, продуманный механизм сдачи выручки владельцу и пр.
➡ ️Также Ваши действия по минимизации своих налоговых рисков должны различаться в зависимости от того, в какой точке Вы сейчас находитесь:
1. Налоговый орган пока не проявлял к Вашему бизнесу никакого интереса или же
2. Вас уже заметили: руководитель получил приглашение на комиссию и т.п.
1️⃣ Если налоговый орган пока не проявлял к Вашему бизнесу никакого интереса
То целесообразно заняться следующими изменениями в работе:
- Наделить каждое юр лицо собственными основными средствами и персоналом для осуществления заявленной деятельности;
- Придать каждому юр.лицу хотя бы минимальную экономическую самостоятельность: своих собственных клиентов и свои источники дохода;
- Выделить каждому юр.лицу свое помещение, не используемое совместо с Вашими другими юр.лицами,
- Сделать так, чтобы сотрудники каждого юр.лица получали указания для работы не от главного хозяина бизнеса напрямую, а от руководителя юр.лица, в котором они оформлены,
- Вывести из учредителей и руководства сотрудников, занимающих должности в Ваших других юр. лицах или ИП (или занимавших их в прошлом);
- Сделать каждому юр.лицу свой сайт, телефон, юридический адрес, бухгалтера и IP-адрес.
2️⃣Если же первые звонки уже прозвенели (руководитель получил приглашение на комиссию, пришло требование и пр.)
То менять что-то в организации бизнеса уже поздно (и даже опасно, так как это может, наоборот, прибавить Вашему правонарушению умышленности), однако, шансы не попасть под проверку есть, если реагировать на происходящее правильно.
1. Готовить сотрудников к допросам
Именно от простых работников цеха, склада или уборщицы налоговые органы получают самую подробную информацию о фактическом устройстве Вашего бизнеса: кто по факту главный и всеми руководит, где выдается зарплата, чьими силами делается работа и пр.
Не проводить информационную работу с сотрудниками и не готовить их к возможным допросам — самая большая ошибка большинства руководителей.
Что надо делать?
Проработать с сотрудниками Перечень вопросов, используемых налоговыми органами для допроса, формируя у них правильное понимание ситуации и навык правильных ответов.
2. Задокументировать бизнес-цели разделения бизнеса
Если бизнес работает в структуре взаимозависимых лиц, то притворяться, что все взаимозависимые компании /ИП к деятельности друг друга не относятся, не имеет смысла, поскольку все связи между субъектами видны налоговым органам.
Все усилия по налоговой защите такого бизнеса необходимо бросить на создание доказательств наличия бизнес-цели и логики работы данного бизнеса именно в группе взаимозависимых субъектов.
Что надо делать?
Разработать задним числом Перспективный план развития компании, закрепить в нем предпосылки разделения бизнеса и бизнес-цели.
3. Дать грамотный ответ на протокол побуждения к добровольной доплате
Выслушав побуждение к добровольному признанию дробления, компания имеет шанс переубедить налоговые органы в перспективности проведения у неё выездной проверки.
Для этого она должна направить в инспекцию грамотный и аргументированный ответ, из которого налоговому органу станет ясно,что выиграть спор с компанией и доказать схему ему будет весьма непросто.
Что надо делать?
Подготовить ответ на протокол и грамотно изложить в нём все доводы о том, почему разделение Вашего бизнеса не схема.
Источник: tenchat.ru
как правильно оформить документы о разделении бизнеса (ИП у одного из партнеров)
Добрый день. У меня следующий вопрос: я и напарник решили открыть бизнес. У него своё ИП на ошиповке, все оборудование там его. Я выкупил у него 1/2 ошиповки заплатив 300000р. Затем мы приобрели автомобиль МАЗ чтоб заняться грузоперевозками , оплатили его пополам.
Мне бы хотелось узнать какую расписку нам составить, чтобы в ней было указано, что ошиповка половина моя и половина его, и камаз так же на пополам. Что все доходы и расходы мы так же делим попалам. Свое ИП я открывать не стал, ИП открыто лишь у моего напарника. Большое спасибо за помощь!
Предпринимательская деятельность (бизнес) | Ижевск | 2013-03-21 23:36:33 Пожаловаться модератору
Ответы юристов
Березуцкий Владимир Николаевич ( 22.03.2013 в 10:24:02 )
Добрый день. Можно рассмотреть заключение договора простого товарищества. Однако согласно ст.1041 Гражданского кодекса РФ сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Таким образом, в данной ситуации Вам придётся регистрироваться в качестве ИП. Также можно Вам со своим напарником заключить договор о совместном участии в осуществлении предпринимательской деятельности (он прямо не регулируется законом, но и не запрещён им), где подробно расписать свои отношения. Но всё-равно выполняемые Вами по договору обязательства будут признаваться предпринимательской деятельностью, подлежащей государственной регистрации в установленном законом порядке.
Вы со своим другом-ИП можете создать ООО и войти в него учредителями. Сами же будете являться его работниками и в законном порядке получать заработную плату, какую сами себе установите. Помимо этого будете делить между собой прибыль от деятельности данного ООО.
Источник: www.yurist-online.net