Руководство по открытию бизнеса в Швеции. Часть 1
Введение
Налоговая и правовая среда Швеции представляет собой традиционную систему гражданского права, основанную на законах, а не на прецедентном праве. Однако с момента вступления в Европейский союз 1 января 1995 года прецедентное право становится все более важной частью правовой среды. Швеция имеет единую ставку налога на прибыль организаций 22%, режим освобождения от налога на квалифицированное участие (participation exemption) и одну из самых разветвленных сетей налоговых соглашений в мире.
Поощрение иностранных инвестиций в Швеции осуществляется правительством, в частности, через Шведское агентство по инвестициям (Invest in Sweden Agency) и Шведский торговый совет (Swedish Trade), которые оказывают помощь иностранным предприятиям, заинтересованным в инвестировании или ведении бизнеса в Швеции.
В Швеции нет валютного контроля и валютных ограничений. Как правило, шведским компаниям не требуется получать специальное разрешение (лицензию) на ведение бизнеса в Швеции, за исключением некоторых лицензируемых видов деятельности. Предприятия, однако, должны зарегистрироваться в местной налоговой инспекции и получить налоговый номер (Mervärdesskatt, Moms).
Индивидуальное предпринимательство в Швеции — интервью с бухгалтером
В этой публикации мы рассмотрим некоторые особенности шведской налоговой системы в отношении шведских компаний и особенности корпоративного права.
Общие формы организации бизнеса и их налоговый режим
Подавляющее большинство организаций, занимающихся коммерческой деятельностью в Швеции, организованы в форме обществ с ограниченной ответственностью (aktiebolag). Компании с ограниченной ответственностью могут быть публичными или частными. В ограниченной степени кооперативные экономические организации также используются для коммерческой деятельности (ekonomisk förening).
Уставный капитал частных компаний должен составлять не менее SEK 50 000 крон, в то время как уставный капитал публичных компаний должен составлять не менее SEK 500 000.
Компании с ограниченной ответственностью и кооперативные экономические организации являются субъектами налогообложения и облагаются национальным подоходным налогом по фиксированной ставке 22%.
Шведские партнерства (Non-Corporate)
Организации для коммерческой деятельности также могут быть организованы в форме партнерств, коммандитных партнерств (kommanditbolag) или незарегистрированных партнерств. Незарегистрированные партнерства редко используются для осуществления коммерческой деятельности. В отличие от незарегистрированных партнерств, партнерства и коммандитные партнерства являются юридическими лицами, которые могут приобретать активы и принимать на себя права и обязанности.
Партнеры в партнерстве несут полную ответственность по долгам партнерства, в то время как в партнерстве с ограниченной ответственностью только генеральный партнер несет полную ответственность по долгам партнерства. Ответственность партнеров с ограниченной ответственностью ограничивается их финансовым вкладом в компанию.
Свое дело, мечты, грабли — интервью с Викой Румянцевой, кондитером в Швеции и автором книги рецептов
С точки зрения подоходного налога партнерства являются прозрачными, но могут облагаться НДС, налогом на недвижимость, налогами на заработную плату и налогами на пенсионные расходы для сотрудников. Кроме того, партнерства могут нести ответственность за уплату социальных взносов и удержание предварительного подоходного налога с работников.
Налогообложение организаций в Швеции
Налог на прибыль шведских компаний. Определение налогооблагаемой прибыли
Прибыль или убыток шведской компании, как правило, рассчитывается в соответствии с общепринятыми шведскими принципами бухгалтерского учета. Для определения налогооблагаемого дохода производятся определенные налоговые корректировки; они включают перечисления в ряд необлагаемых резервов и из них, групповые взносы с налоговым эффектом, а также необлагаемые и неподлежащие вычету доходы и расходы, как указано в Законе о подоходном налоге. Примеры необлагаемого налогом дохода включают распределение дивидендов и прирост капитала, подпадающий под действие соответствующих правил о квалифицированномучастия и списания по финансовым активам. Примеры невычитаемых затрат включают общие налоги, определенные процентные расходы, членские взносы и, в принципе, все представительские расходы.
Кроме того, амортизация машин и оборудования и недвижимости регулируется специальными налоговыми правилами. Вычет износа машин и оборудования допускается в размере 20% от первоначальной стоимости приобретения или 30% от остаточной неамортизированной стоимости в год. Существует также альтернативный метод 25%-го уменьшения остатка. Эти правила также применяются к амортизации, в частности, концессий, патентов, лицензий, товарных знаков, премий по договорам аренды, приобретенного гудвила, не связанного с акциями, и аналогичных прав, приобретенных у другой стороны.
Что касается недвижимости, то отчисления на амортизацию зданий разрешаются по различным ставкам от 2% до 5% в год, в зависимости от типа здания. Земля является неамортизируемым активом.
Капитал и доходы
Доход, полученный шведской компанией, облагается по федеральной ставке корпоративного подоходного налога в размере 22%. Налоговая ставка применяется ко всем налогооблагаемым доходам, включая прирост капитала. Доход, полученный партнерством, включая прирост капитала, облагается налогом на уровне его владельцев (партнеров), и ставка налога зависит от их налогового статуса.
Как правило, налоговые убытки переносятся на неопределенный срок (перенос на предыдущие периоды не предусмотрен) и могут быть зачтены против налогооблагаемой прибыли. Однако убытки по недвижимому имуществу и акциям, не освобожденным от налогообложения в соответствии с режимом освобождения от уплаты налога на участие, могут быть зачтены только в счет доходов от одного и того же вида активов.
Перенос убытков на будущие периоды может быть ограничен в результате прямой или косвенной смены контроля над компанией. В случае таких изменений правило ограничения суммы подразумевает, что все налоговые убытки, перенесенные на будущие периоды, превышающие 200% от стоимости приобретения, утрачиваются навсегда. Для целей данного расчета покупная цена должна быть снижена на сумму взносов в уставный капитал убыточной компании в течение текущего и двух финансовых лет, предшествующих смене контроля.
В соответствии с правилом ограничения взаимозачета, перенесенные налоговые убытки, не утраченные в результате применения правила ограничения суммы, не могут быть зачтены против прибыли в любой компании, принадлежащей к покупательской группе в течение года и в течение пяти лет, следующих за годом приобретения. Ограничение на зачет применяется не только к приобретению компании с перенесенными на будущие периоды убытками, но и к приобретению другой компании группой, содержащей такую компанию.
Если смена контроля касается компаний, которые до смены контроля входили в одну группу, правило ограничения взаимозачета неприменимо. Кроме того, правило об ограничении суммы обычно не применяется, когда контролирующая компания до смены контроля находилась в той же группе, что и компания, осуществляющая учет убытков.
Вышеописанное правило ограничения суммы может также применяться при слияниях, если поглощающая компания не имеет решающего влияния на ликвидируемую компанию. В соответствии с постановлением Налогового управления по налоговым разъяснениям от 18 мая 2017 года, данное исключение также применимо в случае слияния материнской компании с дочерней компанией. Кроме того, за исключением случаев, когда компании имеют право на взносы в группу по обмену валюты с налоговым эффектом за год, предшествующий слиянию, перенесенные убытки, не утраченные в результате применения правила ограничения суммы, не могут быть использованы против собственной прибыли поглощающей компании или против взносов группы в течение года, в котором слияние было завершено, и в течение пяти последующих лет.
Ставка налога на прибыль организаций в Швеции
Как отмечалось выше, доход, полученный шведской компанией, облагается по единой ставке налога на прибыль организаций в размере 22%. Доход, полученный партнерствами, облагается налогом на уровне их владельцев.
Источник: niemands.ru
Ведение бизнеса в Швеции и США: 6 отличий
Я поняла, что после 10-летней карьеры предпринимателя (при том, что еще только грядет мой 29-й день рождения!), запуска трех компаний в пяти странах и трех различных отраслях пора начинать облачать в слова свои мысли.
Дело в том, что я много думаю об одних и тех же вопросах. Я возвращаюсь к волнующим меня темам, чтобы понять их, и, находя ответы на мои вопросы или мысли, я делюсь ими с вами в надежде, что это может пролить свет на эти темы.
Вчера я рассуждала о различиях в культуре ведения бизнеса в Швеции и США и о том, как много времени мне потребовалось для того, чтобы более-менее их понять. Я уже довольно давно пыталась развить эту тему, совершив в уме несколько подходов к данному вопросу, но это совсем нелегко, потому что мы, шведы, вроде как считаем себя похожими на американцев.
Различия скрываются за легкой пеленой непринужденных разговоров, людях, которые выглядят и ведут себя также, как и мы, разделяя с нами одни и те же детские воспоминания о мультфильмах Король Лев и Русалочка. Мы же ничем не отличаемся друг от друга, так ведь? И все же есть небольшие нюансы, на которых спотыкается наш воспетый в мечтах интернациональный мир. В статье я перечислила шесть наиболее разительных отличий, с которыми я столкнулась, переехав за океан и создав свой бизнес в Америке.
1. Иерархия
Возможно, вы и раньше слышали о том, что, по сравнению со Штатами, иерархии в Швеции не существует в принципе. Интересен тот факт, что отличие это просматривается в компаниях любого размера, что меня очень удивило.
Если говорить о Швеции, то, конечно же, есть различия в том, насколько иерархия влияет на культуру компаний в зависимости от размера бизнеса. Но, как правило, компании любого размера в основном приветствуют открытую корпоративную культуру, при которой ты общаешься со своими менеджерами и на правах сотрудника принимаешь участие в создании корпоративной структуры, правил и норм поведения.
С переездом в Штаты я заметила иное отношение сотрудников к себе как к генеральному директору, нежели в Швеции. И учтите, я говорю лишь о небольшом стартапе. Обсуждения менее открытые (даже несмотря на то, что я призываю к открытости), и люди ожидают, что я единолично должна сформировать основы культуры компании и представить их команде.
Ранее в моей жизни все это было чем-то, что совместно создают все члены команды – и если бы я сама насаждала культуру компании, команда поделилась бы со мною своим мнением по этому поводу! Более того, имеется тенденция к тому, что работники не склонны задавать так много вопросов. И я вижу, как мои друзья в крупных корпорациях борются с необходимостью придерживаться установленных порядков, имея руководителей, у которых всегда есть ответы на все вопросы, или даже сами будучи такими менеджерами.
Я знаю, что я отношусь предвзято, так как я привыкла к тому, как делается бизнес в Швеции, и поэтому вижу, как множество людей процветают в более «упорядоченных» компаниях, вижу свободный путь наверх. Вместе с тем я все так же придерживаюсь построения плоской организационной структуры, где от менеджеров не требуется знать ответы на все вопросы, где приветствуется вся информация, поступающая со всех уровней предприятия, где директор порой сам моет посуду в офисе.
2. Делай вид, что все умеешь, пока не научишься
Америка. Я люблю тебя за твою зашкаливающую самооценку, которая добавляет мне головной боли. У шведов проблемы с тем, что они бывают слишком скромными, но в современном мире мы потихоньку учимся у других наций, как правильно преподносить себя. Когда ты проводишь собеседование со шведом, то нередко можно услышать фразу «Нет, я никогда ранее этим не занимался, у меня нет опыта, но я с радостью научусь этому», но в США я встречаю людей, которые утверждают, что они эксперты во всем, хотя в их резюме я не могу найти ничего, что могло бы это подтвердить.
Иногда это может быть причиной проблем. Когда я спрашивала людей, как быстро они могут бегать, все указывали в два раза больший темп, чем тот, к которому они на самом деле привыкли. Это стало некоторой проблемой для групп бегунов, с которыми у них проходили занятия.
Когда нанимаешь кого-то, кто должен работать с социальными медиа, а потом выясняется, что человек едва ли может создать в них аккаунт – это тоже проблема. С другой стороны, ты учишься быстрее концентрироваться на самом человеке, отбрасывая весь треп. То, что ты знаешь и не знаешь, на самом деле не так уж и важно. Главное – это сам человек, а кто же не хочет работать с инициативными пробивными людьми?! Самое важное – знать, во что ты ввязываешься, нанимая людей, и тщательно взвешивать их ответы.
3. Спаси себя сам
Социальная система в Швеции значительно отличается от США – мы не находимся в постоянном страхе увольнения, в отличие от жителей Штатов. В Калифорнии в договорах о трудоустройстве прописывается, что прекращение трудовых отношений осуществляется без предварительного уведомления и объяснения причин, то есть с вами могут распрощаться в любой момент, даже не объяснив, почему, и никто не будет выплачивать вам выходное пособие. В Швеции мы привыкли к заблаговременному уведомлению и гарантированным выплатам в случае увольнения. Поведение в стиле «пожалуйста-не-увольняйте-меня» отражает то, что я упоминала в первых двух пунктах этой статьи, и создает культуру, в которой возникает нервозность после чего-то настолько незначительного, как плохая презентация, и используется каждый шанс, чтобы блеснуть перед менеджером.
4. Песчинка в море
Я чувствую разницу в отношении к своему собственному бренду, к использованию преимуществ бизнеса и том, как вы строите отношения. Помнится, что, когда я впервые оказалась в Штатах, меня поразила легкость, с которой можно было организовать встречи, всеобщая доброжелательность и скорость, с которой люди становились твоими друзьями. Но проблема была в том, что, когда я хотела встретиться второй раз, вся легкость исчезала, и к тому времени, когда я хотела пообщаться после того совместного обеда, мои новые друзья уже забывали, кто я такая.
Если вы говорите шведу «давай пообедаем вместе», то вы переходите в режим планирования, определяясь, где и когда вы можете встретиться. Печальная часть американской действительности заключается в том, что американцы просто болтают о том, что делать не намерены. И вам необходимо научиться распознавать эту тонкую грань. Для американца встреча – это возможность познакомиться с кем-то, кто может дать ему что-то ценное. В противном случае на вас просто не найдется времени, и обещанный звонок, возможно, так никогда и не состоится.
Те же тенденции наблюдаются и в управлении стартапами, компаниями и брендами. В Швеции мы часто рассматриваем бизнес как нечто личностное, и воспринимаем его индивидуально, но в Штатах компании вне зависимости от размера никогда не будут восприниматься на личностном уровне. Поэтому бизнес в Швеции отличается более дружественным климатом, нежели заморский рынок, на котором ты подобен песчинке в море.
5. Сделай что-то масштабное или отправляйся домой
Бум. Оцените скорость. Оцените масштаб. От чувства удовлетворения тем, что мне удалось сделать в Швеции, я быстро пришла к пониманию того, что мне нечего было предложить этому городу. Масштаб и мощь поражают, захватывают, удивляют и пугают до смерти.
И здесь нужно либо добиваться огромного успеха, либо не ввязываться во все это – на американском рынке просто-напросто слишком большая конкуренция. Слишком много людей и возможностей по сравнению со Швецией, где конкуренция не так сурова. Так что глубоко вдохните, спланируйте свой следующий шаг и двигайтесь дальше – к своей цели.
6. Шведы любят черный юмор
Свои первые пару месяцев в Америке я практически никуда не выезжала и чувствовала себя немного не в своей тарелке на светских мероприятиях. Мои обычно забавные комментарии не производили ожидаемого мной впечатления на собеседников.
Постепенно в моей социальной жизни в Сан-Франциско появились соотечественники, которые помогли мне понять, что же случилось. «Шведский юмор слишком мрачен», — пояснили они. Я не ненормальная, я просто шведка – черный юмор прилагается. Шведы заходят за те границы, к которым другие не приближаются. Шведский юмор был взлелеян Карлом Михаэлем Беллманом (Carl Michael Bellman) в XVIII веке, его поэмы и песни были смесью пьянок, смерти и секса, написанные в основном в очень саркастической манере. И стоит все же признать, что только шведы будут смеяться над перспективой поздравить менеджера-вегетарианца, подарив ему бургер с фаршем из мяса его же жены…
Yrrol – один из самых известных в Швеции комедийных скетчей.
Пожалуйста, учтите, что все эти наблюдения основаны на моем опыте в Сан-Франциско, и в моей статье этот город представляет Соединенные Штаты Америки, хотя увиденные мной особенности не могут быть в 100% быть применимы для всей страны.
А какие ваши наблюдения по ведению бизнеса в различных странах? Поделитесь своими мыслями!
- бизнес-процессы
- управление персоналом
- ведение бизнеса
- структура компании
- управление проектами
- Управление проектами
- Управление персоналом
- Бизнес-модели
Источник: habr.com
Как вести бизнес в швеции
Бизнесмен, кризисный управляющий
Как я веду бизнес в Швеции
Балдея от лояльности их чиновников…
Участники дискуссии:
Последняя реплика:
больше месяца назад
Председатель давно просил написать на эту тему. Она обширна… Но пару деталей я попытался вкратце изложить. На вопросы отвечу.
Первое, что удивило в Стокгольме, это два здания банка SEB – основной офис, располагающийся в скромном домике на окраине, и International business unit, занимающий эффектную высотку на центральной площади города. Второе – удивительная неспешность, с которой работали клерки…
После жужжания Москвы создавалось такое впечатление, что тут даже мухи летают медленнее. Но удивительное было впереди. Наслышавшись о жутких шведских налогах и нафантазировавшись насчет шведских налоговиков (по принципу – чем выше ставки, тем свирепее инспекторы), мы подготовили для местного бухгалтера первый отчет максимально тщательно. Честно проштудировав гааповские инструкции, задействовав максимальное количество аналитических форм, приложив к отчетам максимальное количество первичных документов и оправдательных пояснительных.
После того как все это было пронумеровано и прошнуровано, получился сборник, чуть-чуть не дотягивающий по массе до первого издания Библии Гутенберга с картинками. Наш шведский провайдер в мире местного бизнеса — очаровательная Джилл — онемела, увидев творение рук наших. И чтобы не тратить слов напрасно, представила образец «как надо».
Образец представлял собой обычный целлофановый пакет из супермаркета, доверху набитый разными чеками, и канцелярский «кармашек», разбухший от накладных. Обалдев от фискальной лояльности, хоть и с опаской, но все же сделали так, как она рекомендовала… Порадовались значительному упрощению процесса.
Но это было не самое интригующее. Интрига началась после сдачи второго отчета, когда поступило предложение встретиться с налоговыми специалистами, которые объявили, что в результате анализа наших отчетов они обнаружили, что мы не пользуемся положенными налоговыми льготами и не отражаем сделки так, чтобы на эти льготы претендовать.
Поэтому они предлагают нам переделать наши отчеты, чтобы такие льготы были возможны, и тогда налоговая служба сможет по нашему желанию или вернуть переплаченный налог, или отнести его на следующие периоды. Речь в нашем случае шла о двух льготах:
1) Резерв распределения налогов, куда можно отнести (уменьшить) до четверти прибыли. Зарезервированные средства используются на покрытие убытков, возникших в последующих налоговых периодах. То есть фактически общество получает возможность переносить отрицательный финансовый результат не только на будущие, но и на прошлые периоды. Остаток резерва учитывается в доходах по истечении шести лет с момента его формирования.
2) И второе — актуальное для нашего проекта — перераспределение прибыли внутри группы компаний. Для этого прибыльное общество перечисляет деньги другому участнику группы. Такой платеж учитывается в налоговых расходах первой организации и в налоговых доходах второй. То есть в Швеции официально разрешена безвозмездная передача денег, уменьшающая налоговую базу.
На будущее налоговики предложили использовать популярную в Швеции возможность получения предварительных заключений от Шведского налогового агентства в отношении той или иной сделки, операции или целой структуры взаимоотношений.
В таком случае нам смогут своевременно предложить наиболее оптимальную модель налогообложения «до того, как», а у нас не будет причин беспокоиться, что мы что-то упустили, не учли, не предусмотрели, и таким образом можем понести непредвиденные убытки.
Однако не только указанные возможности «запали в душу». Не менее лояльным по отношению к бизнесу оказалась возможность списания без всяких ограничений убытков, полученных от продажи активов, за счет совокупной прибыли. А также возможность уменьшения налоговой базы на сумму приобретаемого оборудования.
Но главное отличие — это все-таки отношение чиновников, которое предполагает сотрудничество, а не противостояние. Задача шведского государства — сохранить бизнес, а не разорить его, о чем сами шведы постоянно повторяли. «Пока работает ваша компания, ваша семья и еще 6 семей ваших сотрудников не нуждаются в финансовой помощи государства, поэтому мы постараемся помочь вам быть успешным. Нам это выгодно».
Ну и конечно, насчет языка и отношения к инородцам:
1) В Швеции 82% населения страны свободно владеет английским языком, и 92% населения в возрасте от 14 до 56 лет говорит на английском. Английский является обязательным для изучения в школе, начиная со второго года обучения. В Швеции нет дублированного перевода фильмов и программ (за исключением программ для детей). С самого рождения шведы воспринимают фильмы в кинотеатрах и телевизионные шоу на английском языке.
Считается хорошим тоном ведение бизнеса и делопроизводства на английском языке. И ВНИМАНИЕ! В Швеции нет требования (экзаменов и иных подтверждений) знания шведского или какого-либо иного языка при подаче документов на гражданство. Это объясняется тем, что в стране отсутствует официальный язык — поскольку шведский занимает доминирующее положение. И никогда не поднимался вопрос о признании его официальным.
2) В Швеции около 20% населения родилось за границей или имеет одного-двух родителей из числа иммигрантов. Безработица среди этой категории жителей страны в 4 раза выше, чем среди исконно шведского населения. Программа поддержки бизнесменов-иммигрантов направлена на корректировку этой ситуации.
Для этого в 1996 году была создана Шведская Ассоциация этнического предпринимательства, которая 80% средств получает от правительства. Ассоциация сотрудничает с фондом ALMI, который оказывает помощь в кредитовании стартапов. и так далее, и тому подобное, всего не перечислить.
К сожалению, каждый проект имеет ограничение по времени. Закончился и наш. Задачу свою моя команда выполнила. На базе «лежачего» финансового брокера была создана симпатичная компания по производству нестандартной экипировки по оригинальному авторскому патенту, а я — после двух лет ощущений себя почти викингом — с сожалением покинул гостеприимный Стокгольм, который, как известно, был построен для защиты побережья от набегов горячих эстонцев.
Источник: lv.imhoclub.com