14 сентября Госдума в первом чтении приняла законопроект Правительства об упрощении ликвидации нефункционирующих малых и средних предприятий. Данным законопроектом предлагается внести изменения в Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральный закон 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
На сегодняшний день процедура добровольной ликвидации предприятия является довольно продолжительной и сложной, что обусловлено необходимостью выполнения множества действий: принятие корпоративного решения, уведомление налогового органа, публичное объявление в СМИ о начале процедуры ликвидации, внесение сведений в Федресурс, уведомление работников предприятия и контрагентов, составление промежуточного и ликвидационного баланса, отчетность, снятие кассы с учета и другие. Как видно, процедура содержит в себе очень много формальностей, что влияет на её продолжительность. Минимальный срок ликвидации составляет четыре месяца, в реальности же процедура может длиться гораздо дольше – до года, а в некоторых случаях и больше года.
Средний и малый бизнес на грани закрытия
Необходимо отметить, что подобный сложный порядок ликвидации юридических лиц действует и в ряде зарубежных стран.
Предприниматели, начавшие процедуру ликвидации своей компании, вынуждены нести большие расходы для оплаты услуг квалифицированных юристов. В противном случае предприниматель должен самостоятельно многократно посещать государственные органы, нотариуса, оплачивать дополнительные транспортные расходы. Это значительно затрудняет экономические процессы и часто приводит к ситуации, когда предприниматель «бросает» свое юридическое лицо на произвол судьбы и ожидает его принудительного закрытия налоговым органом. ФНС берет во внимание непредоставление в течение года отчетности и отсутствие операций юридического лица по его банковским счетам.
Такое ожидание влечет для предпринимателя негативные последствия в виде лишения на три года права быть учредителем или участником новых предприятий, а в некоторых случаях возможно даже привлечение к административной ответственности. Если же у юридического лица есть долг относительно социальных взносов, например в Пенсионный Фонд, то его и вовсе не ликвидируют, пока долг не будет погашен. Если же остались неисполненные обязательства перед контрагентами, то даже по прошествии трех лет участники юридического лица и его единоличный исполнительный орган могут нести субсидиарную ответственность по таким обязательствам.
В большинстве случаев «брошенный» бизнес представляет собой предприятие с низкими, а то и вовсе нулевыми доходами. Анализируя статистикуоставления бизнеса, Минэкономразвития еще зимой 2021 – 2022 гг. пришел к необходимости разработкизаконопроекта, который существенным образом упростит для предпринимателей процедуру добровольной ликвидации юридических лиц.
Во-первых, срок проведения процедуры сократится в 3 — 4 раза до максимальных трех с половиной месяцев. Добросовестному предпринимателю будет необходимо только один раз обратиться в регистрирующий орган с соответствующим заявлением. Дальнейшие действия налоговый орган будет осуществлять уже без участия самого заявителя.
Как ЗАКРЫТЬ бизнес? 5 вариантов на случай если не получилось
Во-вторых, изменения позволят сделать процедуру ликвидации юридического лица с крайне низкими доходами безболезненной для их владельцев и контролирующих лиц. Расходы предпринимателей будут сведены к самому необходимому минимуму. Владельцам бизнеса не придется привлекать сторонние юридические фирмы и оплачивать их услуги.
При этом стоит обратить внимание, что не каждую компанию можно будет ликвидировать по упрощенной процедуре. Чтобы воспользоваться упрощенной процедурой ликвидации предприятие должно будет отвечать ряду требований: состоять в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства; не являться плательщиком НДС или освобожденным от его уплаты; не иметь недвижимого имущества и транспортных средств, неудовлетворенных требований кредиторов, задолженностей по налоговым и иным обязательствам. В отношении ликвидируемой компании не должно быть записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Не сможет воспользоваться упрощенным порядком и организация, которая на момент подачи заявления будет находиться в процессе ликвидации, реорганизации, уменьшения уставного капитала или банкротства.
Положительные последствия нововведений ожидают и налоговые органы. Число компаний, ликвидируемых по инициативе регистрирующего органа, будет снижено в разы, что позволит ослабить нагрузку на государственный бюджет.
Новые меры могут вступить в силу с 1 июля 2023 года.
Источник: zakon.ru
Ликвидация ООО с долгами по налогам
Процесс ликвидации организации с долгами, как и обстоятельства, при которых собственникам бизнеса пришлось столкнуться с данной процедурой, бывают разными. Как сделать так, чтобы прощание с компанией-должником прошло гладко и с наименьшими потерями для собственников, читайте в нашей публикации.
Можно ли ликвидировать ООО с долгами по налогам по инициативе владельцев?
Можно, но способ ликвидации, а, следовательно, и процессуальный порядок этой процедуры зависит от размера долгов и финансовых возможностей организации, которые будут потрачены на удовлетворение требований кредиторов.
Права кредиторов организации, в числе которых и налоговики, защищены Гражданским и Налоговым кодексами, а также различными Федеральными законами. Зачастую закрытие ООО с долгами по налогам по инициативе собственника – свидетельство того, что владелец компании уже смирился с перспективой пожертвовать имуществом в счет погашения задолженностей.
Однако, если готовиться к ликвидации организации постепенно, следуя нашим советам, у вас есть шанс «избавиться» от предприятия в штатном режиме, с минимальными убытками и риском назначения выездной проверки. При соблюдении с вашей стороны определенных процессуальных тонкостей и особенностей в отчетности инспекторы просто не захотят тратить свое время на убыточный бизнес, с которого нечего взять. Но если сотрудники ФНС заподозрят, что собственник затеял ликвидацию платежеспособной компании, в надежде избавиться от долгов, проверки не избежать.
Получив уведомления, налоговики вносят в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации (п. 2 ст. 20 Закона № 129-ФЗ). Но чтобы закончить государственную регистрацию юридического лица в связи с его ликвидацией придется исполнить массу законодательных требований – и справедливости ради нужно уточнить, что это касается не только организации, но и самих инспекторов. На формальные ошибки последних в вопросах взыскания налоговой задолженности надеяться не приходится.
Арбитражка
В качестве исключения из сложившихся реалий процессов ликвидации налоговых должников можно привести Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.04.2015№N Ф08-1652/2015 по делу № А32-17159/2014. Здесь ИФНС отказалась внести в ЕГРЮЛ сведения о регистрации ликвидации из-за того, что компания не предоставила им ликвидационный баланс. Однако суд встал на сторону ликвидируемого ООО.
Мотивировали свое решение судьи тем, что инспекторы отказали компании в госрегистрации, не дождавшись вступления в силу решения по итогам проведенной выездной проверки. «То есть у налоговой инспекции на дату вынесения оспариваемого решения не имелось доказательств наличия у налогоплательщика задолженности», – говорится в определении.
Но все-таки логичней планировать свои действия при ликвидации компании, рассчитывая на закономерный результат, а не на чудо, чем и являются формальные промахи инспекторов.
Ликвидация ООО с долгами перед налоговой: все способы
Добровольное закрытие фирмы
Чтобы закрыть ООО с долгами, выгодней добровольно рассчитаться с кредиторами организации за счет ее имущества, чем прибегать, например, к процедуре банкротства и переводить свою собственность в статус конкурсной массы.
Преимущество данного способа прекращения деятельности бесспорно, если организация уверена в своей бухгалтерии и отчетности за последние три года. Деятельность компании именно за этот период, согласно п. 11 ст. 89 НК РФ, может проконтролировать налоговая в ходе выездной проверки ликвидируемого предприятия.
Тем не менее визит инспекторов в организацию – их право, а не обязанность, поэтому его вполне возможно избежать, если готовиться к закрытию фирмы заранее, а именно:
- Провести ревизию долгов и исключить задолженность перед бюджетом.
- Навести порядок в бухгалтерской и кадровой документации, рассчитаться с сотрудниками.
Специалисты 1С-WiseAdvice точно знают, на чем именно будут акцентировать внимание сотрудники ФНС в отчетности организации, заявившей о ликвидации – поэтому мы изначально ведем налоговый учет с осознанием всех возможных рисков и последствий.
Словом, у налоговиков должно сложиться мнение, что ликвидация ООО для собственника – неприятный и независящий от его попыток «удержаться на плаву» исход дел, а не осознанная попытка не рассчитываться с долгами или заплатить меньше, чем предусмотрено обязательствами.
Порядок действий при добровольной ликвидации компании, установленный законодательством, включает следующие этапы:
- Общее собрание участников ООО и назначение ликвидационной комиссии или ликвидатора (п. 2 ст. 57 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
- Уведомление налоговой.
- Публикация объявления о ликвидации в «Вестнике государственной регистрации».
- Информирование службы занятости о предстоящем расторжении трудовых договоров с сотрудниками – не позднее, чем за два месяца до начала процедуры упразднения организации (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации»).
- Извещение кредиторов (п. 1 ст. 63 ГК РФ). На заявление своих требований у них должно быть не меньше двух месяцев.
- Сверка расчетов с ФНС – в том числе, по страховым взносам (пп. 11 п.1 ст. 32 НК). На этом этапе инспекторы могут провести выездную проверку, если сочтут нужным.
- Составление промежуточного ликвидационного баланса. В реестр непогашенных задолженностей включаются недоимки, штрафы и пени, выявленные в ходе выездной налоговой проверки.
- Расчеты с кредиторами. Порядок очередности обозначен в ст. 64 ГК: на первом месте граждане, жизни и здоровью которых нанесен вред в процессе производства (если таковые имеются) и сотрудники.
- Предоставление в ИФНС налоговой отчетности.
Банкротство предприятия
Основания и процессуальный порядок банкротства регулируются Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в ред. от 03.07.2019).
Возможность ликвидируемого предприятия обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве предусмотрена ст. 63 ГК РФ. Данный вариант развития событий возможен, если у компании недостаточно ликвидируемого имущества, за счет которого можно рассчитаться со всеми кредиторами. Статья 131 ФЗ № 127 уточняет, что все имущество организации-должника на момент открытия конкурсного производства – окончательного этапа процедуры банкротства, предполагающего максимально возможное удовлетворение требований кредиторов – является конкурсной массой.
Очередность кредиторов, с которыми должна рассчитаться организация, установлена статьей 134 упомянутого выше ФЗ. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов, которые возникли «до принятия заявления о признании должника банкротом». То есть налоговикам выгодней самим подать в суд соответствующий иск.
Однако производство по делу о банкротстве ООО будет возбуждено, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 300 тысяч рублей (п. 2 ст. 6 ФЗ № 127).
Ликвидационная комиссия обязана самостоятельно обратиться в суд с иском о банкротстве в течение десяти дней, если в процессе ликвидации компании обнаруживаются признаки неплатежеспособности организации (п. 3 ст. 9 ФЗ № 127). Статья 9 этого же закона обязует собственника самому проявить инициативу и обратиться в суд с требованием признать общество банкротом в случае, когда, например, рассчитавшись с одними кредиторами, у него не хватает средств, чтобы исполнить свои обязательства перед другими заемщиками (перечень возможных оснований для обращения собственника в суд, приведенный в статье, является открытым).
Но не стоит рассчитывать, что, если положение дел в компании соответствует приведенному в п. 2. Статьи 3 ФЗ № 127 признаку банкротства – задержка по погашению долга составляет больше трех месяцев – процедура банкротства поможет хотя бы частично избавиться от непогашенных требований кредиторов. Банкротство рассматривается законодательством как неблагополучное стечение обстоятельств, а не организованная попытка «исчезнуть с радаров». Поэтому при принятии решения суд будет учитывать, какие именно действия учредители предпринимали, чтобы вытащить компании из долговой ямы.
Через слияние или реорганизацию
Согласно ст. 92 ГК РФ ООО, предприятие «может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников». В пункте 2 статьи 51 ФЗ № 14 (ред. от 23.04.2018) конкретизируется, что реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения.
В случае предприятия с налоговыми долгами это возможно, если компания-правопреемник готова взять на себя его обязательства, в том числе и по штрафам (ст. 50 НК РФ). В соответствии с этой же статьей, принимающая организация берет на себя все обязанности по удовлетворению требований реорганизуемого предприятия.
В п. 3 указанной статьи уточняется, что реорганизация не изменяет сроков по уплате налогов правопреемником.
Один из минусов данного способа ликвидации компании-должника: не все участники реорганизуемого предприятия могут бесспорно принять «новую жизнь» ООО в составе новой организации. Их право не согласиться с решением присоединиться к компании-правопреемнику закреплено статьей 60.1 ГК РФ «Последствия признания недействительным решения о реорганизации юридического лица».
Судебная практика по этому вопросу сложилась противоречивая. Нередко суды встают на сторону несогласного заявителя, не принимавшего участия в голосовании или голосовавшего против оспариваемого решения. Последние обстоятельства как раз являются поводом признать решение о реорганизации общества недействительным.
Через продажу
Данной процедуре посвящена статья 110 ФЗ № 127. Продажа организации-должника как правило организуется в виде аукциона. В п. 3 указанной статьи говорится, что «денежные обязательства и обязательные платежи должника не включаются в состав предприятия», то есть покупатель приобретает имущество, а не ООО с его долгами, как это происходит в случае с реорганизацией.
Как происходит принудительное закрытие по инициативе налогового органа?
Согласно ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», исключение компании из ЕГРЮЛ по инициативе налоговиков возможно, если складывающиеся обстоятельства соответствуют одновременно двум условиям:
- организация не предоставляет отчетность в инспекцию более 12 месяцев;
- по банковскому (расчетному) счету предприятия не осуществляются операции.
Инспекторы признают такое ООО недействующим юрлицом и имеют право исключить его из госреестра.
Однако данная норма вызвала неоднозначную реакцию со стороны юридической общественности, в том числе Конституционного суда. Так, согласно Постановлению КС от 18 мая 2015 г. № 10-П, право налоговиков исключать компании из ЕГРЮЛ признано не соответствующим Конституции РФ. Свое решение суд объяснил тем, что «законодатель обязан обеспечивать баланс прав и законных интересов участников гражданских правоотношений, в том числе кредиторов». А указанная статья на тот момент разрешала налоговикам ликвидировать предприятия, в отношении которых по заявлениям кредиторов судом введена процедура банкротства.
В связи с этим пункт 2 ст. 21.1 дополнили вторым абзацем, согласно которому, инспекторы не могут исключать предприятие из ЕГРЮЛ по указанным признакам, если у них есть сведения о том, что в отношении этого ООО возбуждено производство по банкротству.
Справедливости ради, нужно сказать, что заявители, объясняя свое несогласие с применением инспекторами статьи 21.1 ФЗ № 129, говорили, что данные нормы противоречат ст. 46 ГК РФ, где говорится, что каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод, в том числе, если решения и действия государственных органов кажутся им несправедливыми. А это уже принципиально другой уровень несогласия налогоплательщиков с правами, которыми налоговики наделены законодательно.
Что на это отвечал суд? В Постановлении от 6 декабря 2011 года № 26-П и в определениях от 17 января 2012 года № 143-О-О, например, говорится, что подобное правовое регулирование направлено на «обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, поддержание доверия к этим сведениям со стороны третьих лиц, предотвращение недобросовестного использования фактически недействующих юридических лиц и тем самым – на обеспечение стабильности гражданского оборота».
Плюсом статьи 21.1 ФЗ № 129 для ликвидируемых организаций являются положения пункта 5. Согласно им, инспекторы могут исключить предприятие из ЕГРЮЛ на следующих основаниях:
- у компании нет средств на расходы, необходимые для ликвидации;
- в ЕГРЮЛ более шести месяцев была внесена запись о недостоверности юрлица.
Исходя из судебной практики по принудительной ликвидации компании налоговиками, также напрашивается вывод, что суд наверняка встанет на сторону ФНС, если связь с юрлицом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, невозможна (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 61 «О некоторых вопросах практики применения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»). Однако, согласно ст. 158 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, суд может отложить разбирательство и предложить организации представить в регистрирующий орган достоверные сведения.
Ликвидация предприятия с долгами – сложный процесс, в котором разнообразные законодательные нормы сочетаются с непредсказуемым человеческим фактором. Оценивая обстоятельства, в которых упраздняется компания, инспекторы ориентируются в том числе на личный опыт в этом вопросе.
Юридическая социальная сеть
16.6М
Подписаться
13 267 601
Актуальные темы
Публикации
Вопрос дня
Техническая поддержка 9111.ru
Юридическая публикация
Астрология
Государство
Жалоба на действия или бездействие
Мнение о специалистах и организациях
Образ жизни
Образование
Отзывы о товарах и услугах
Светская жизнь
Технологии
Курьёзные вопросы
Социальные сети
Законы и кодексы
Сообщества
Автор публикации
Экономист Марина Владимировна Подписчиков: 24317
16.6М
Ликвидация. Что еще остается делать малому бизнесу в 2020 году?
1 235 просмотров
315 дочитываний
9 комментариев
На сегодня эта публикация уже заработала 47,15 рублей за дочитывания Зарабатывать
Пандемия коронавируса может послужить последним ударом по малому бизнесу, который и так еле держался в последнее время на плаву. Конкретные отрасли, на которые придется главный удар вынужденных каникул — это вся сфера услуг, общепит, индустрия развлечений, гостиничный бизнес и многие другие. Согласно исследованию FinExpertiza, вынужденный недельный простой в связи с карантином в России может нанести бизнесу непоправимый урон.
Вчера В.В. Путин выступил с обращением и продлил вынужденные каникулы до конца месяца. Подробнее ➤. Таким образом сложно даже предположить, как малый бизнес будет из всего этого выкарабкиваться.
В такой ситуации предприниматели, часто задаются вопросом — «а не закрыть ли мне предпринимательскую деятельность»? Этот вопрос вполне логичен. Во время вынужденного карантина предприниматель несет существенные расходы, не имея ни копейки выручки.
Работодатель на время вынужденных выходных должен сохранять за всеми работниками заработную плату. Об этом и об ответственности работодателя за нарушение данного закона я писала здесь Подробнее ➤. С заработной платы предпринимателю нужно начислить и уплатить все налоги в бюджет.
Кроме этого не зависимо от того, работает индивидуальный предприниматель или нет, он должен заплатить фиксированные платежи в страховые фонды. Думаю, что фиксированный платеж не будет уменьшен нашими законодателями в связи с ситуацией по коронавирусу. В 2020 году данный налог составляет 40874 рубля, то есть примерно 3406 рублей в месяц.
К слову сказать, в конце прошлого года был принят закон, согласно которому в ближайшие годы фиксированные платежи будут существенно увеличены, они будут проиндексированы на процент, гораздо выше предполагаемой инфляции. Пенсионные страховые взносы для ИП вырастут в 2021 году на 12,3% (затем на 10,9% в 2022 году и на 6,5–6,6% в 2023 и 2024 годах)
Да, законодатели рассматривают сейчас законопроект об отсрочке платежей по налогам, об этом я писала здесь Подробнее ➤, но эти платежи никто не отменял и пусть с отсрочкой, но их все равно придется платить.
Предпринимателю кроме всего прочего придется во время вынужденной остановки деятельности оплачивать арендные, коммунальные, и другие ежемесячные платежи.
Все эти суммы для небольшого ИП могут стать не подъемными. Я сама работаю с предпринимателями и вижу, в каком бедственном положении они сейчас находятся, скорее всего в ближайшие месяцы многие из них примут решение о ликвидации, потому что эта ситуация с коронавирусом их точно добьет.
Громко заявленная поддержка бизнеса государством на деле каждому конкретному предпринимателю не принесет как всегда ничего. На мой взгляд эта поддержка выглядит как совершенно бессмысленная болтовня, не имеющая под собой никакой почвы. Конкретной помощи ни бизнесу ни людям государство оказывать не собирается.
Из за закрытия малого и среднего бизнеса миллионы людей лишатся своих рабочих мест и доходов. На днях известный экономист Дмитрий Потапенко дал неутешающий прогноз: «В этом году 70–80% малого бизнеса закроется полностью, скрытая безработица будет на уровне 7–8 млн человек. Мы сейчас находимся в посттравматическом синдроме.
Люди будут выходить из этого состояния очень долго, у многих снизятся доходы. Потребление будет восстанавливаться несколько лет». Я полностью согласна с этим мнением.
Дорогие читатели, если вас заинтересовала моя статья, прошу вас принять участие в обсуждении, поделиться в социальных сетях и нажать на звезду, чтобы оценить мою публикацию. Нажмите на значок «Подписаться», если хотите стать моим подписчиком.
Источник: www.9111.ru
