Какие налоги платит крупный бизнес

РСПП предложил властям вместо повышенных ставок по налогу на прибыль для бизнеса с большими дивидендными платежами акционерам ввести налоговый вычет в 20% от суммы инвестиций. Эксперты считают такую льготу слишком чувствительной для бюджета

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) предложил ввести комплекс льгот для компаний, которые больше инвестируют, чем платят в виде дивидендов акционерам. Одно из предложений — универсальный налоговый вычет в 20% от суммы инвестиций, сообщают «Ведомости» со ссылкой на презентацию РСПП, которая была представлена в объединении.

Из презентации РСПП следует, что ее направят в правительство. Представитель кабинета министров сообщил, что письмо в аппарат на рассмотрение не поступало, а представитель Минфина сказал, что предложения рассмотрят в установленном порядке после их получения. Согласно идее, которую власти обсуждали в 2021 году, налог на прибыль должен был дифференцироваться в зависимости от доли выплаченных дивидендов по специальному коэффициенту.

Налоги «душат» бизнес

Материал по теме

Коэффициент предлагалось считать как разницу между дивидендами за пять лет и инвестициями (минус амортизация), поделенную на капитал компании на начало этого периода. При коэффициенте единица и ниже ставка налога составила бы 20%, от единицы до двух — 25%, больше — 30–35%. В презентации РСПП отмечается, что привязка ставки по налогу на прибыль к уровню дивидендов за прошедшие периоды противоречит Налоговому кодексу и не согласуется с поручением президента о поощрении компаний реинвестировать прибыль, а не распределять ее в виде платежей акционерам.

Крупный бизнес предложил отказаться от этой идеи в пользу иных инструментов, которые будут стимулировать бизнес наращивать вложения, а не дивиденды. Одним из них может стать федеральный налоговый вычет в размере 20% от суммы инвестиций в период их осуществления с обязательством вернуть вычет, если объект вложений не удастся достроить и ввести в эксплуатацию в срок. Предложения РСПП простимулировать бизнес больше вкладывать выглядят чересчур амбициозно, сказал руководитель направления «Налоговая политика» Центра стратегического развития Левон Айрапетян. Универсальный вычет в 20% — это очень чувствительно для бюджета, добавил он.

Материал по теме

Бизнес в презентации предложил продлить на максимально длительный период (например, до 2050 года) действие режима преференций для региональных инвестиционных проектов (РИП). Согласно законодательству, льготы по налогу на прибыль для таким проектов в зависимости от вида проекта и суммы капитальных вложений прекратят действие в 2027, 2028 и 2031 годах. Союз посоветовал повысить эффективность механизма действующего регионального инвестиционного вычета.

РСПП отметил, что заложенная в федеральном бюджете сумма на компенсацию регионам выпадающих из-за предоставления вычета доходов — около 5 млрд на три года. Регионы будут охотнее пользоваться этим инструментом, если выделить им на это больше денег и покрывать по 2/3 выпадающих доходов, считают промышленники. Компаниям они предложили разрешить списывать убытки от незавершенного по объективным обстоятельствам строительства.

Своя фирма в Германии. Когда не платить налоги? С чего начать бизнес? Отличие ведения бизнеса.

Порог стратегического владения компанией предлагается понизить с 50% до 10%. Сейчас юридические лица в качестве акционеров, владеющие более 50% компании, не платят налог с доходов, полученных в виде дивидендов от своих дочерних предприятий. Акционеры с меньшей долей выплачивают его по ставке 13%. В РССП напомнили, что в 78% стран Евросоюза и «двадцатки» стратегический порог — 10%, в 13% стран он ниже этой планки, в 9% — выше. По мнению Айрапетяна из ЦСР, таким образом могут быть созданы условия, при которых дивиденды, с одной стороны, распределялись бы большему количеству корпоративных акционеров, а с другой — у них было бы больше мотивации реинвестировать полученные доходы.

Источник: www.forbes.ru

Ставки налога на прибыль в 2023 году

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также тех малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2023 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

• компании на УСН, и ЕСХН;
• организации из сферы игорного бизнеса;
• резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

• рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
• рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
• итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

• от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

• предоплата;
• имущество, которое получено в виде залога или задатка;
• кредитные и заёмные средства;
• всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на две группы:

• связанные с производством и реализацией;
• внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

• прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
• косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

• прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
• косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2023 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. Такой порядок будет действовать до конца 2030 года, а затем распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставка

Основная ставка (действует, если не оговорено иное)

20%, которые делятся таким образом:

• в 2017 — 2030 годах — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
• до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний

Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении

20% полностью в федеральный бюджет

Некоторые доходы иностранных организаций

Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг

15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)

Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ

Дивиденды российской организации

Доходы по депозитарным распискам

Отдельные доходы от аренды иностранных организаций

Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны два варианта расчёта ежемесячных платежей:

• исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
• исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей.

Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

• за январь — 90 000 рублей;
• за февраль — 150 000 рублей;
• за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

• в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
• в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
• в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

• если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 25 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
• если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 25 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2023 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2024 года. Рекомендуем следить за сроками сдачи отчётности и уплаты налогов с помощью нашего календаря бухгалтера.

Бесплатная консультация по налогообложению

Спасибо!

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Источник: www.regberry.ru

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Для ООО в России доступно всего три системы налогообложения: общая (ОСНО), упрощенная (УСН) и для сельхозпроизводителей (ЕСХН). Рассказываем, кому какая подойдет и как выбрать наиболее выгодный вариант для фирмы.

Сомневаетесь в выборе режима налогообложения?
Поможем подобрать оптимальный для вашего бизнеса режим и ОКВЭД Получить бесплатную консультацию

Общая система или спецрежимы: от чего зависит выбор

Использовать общую систему налогообложения имеет право любая организация, но вот выгодна она далеко не всем. На ОСНО у фирмы будет максимальная налоговая нагрузка и самый сложный учёт. Компании придётся платить налог на прибыль и НДС.

Для расчёта налога на прибыль компании придется вести отдельный налоговый учёт, причем из-за разных правил в бухгалтерском и налоговом учёте могут возникать отклонения, а это дополнительные трудности для бухгалтеров. Для начисления НДС нужно вести специальные учётные регистры — книги покупок и продаж, и тоже по особым правилам. В итоге компания на ОСНО должна параллельно вести три учёта: бухгалтерский, по налогу на прибыль и по НДС.

Другими словами, ОСНО — это сложно и дорого, а значит выбирать эту систему целесообразно только если некуда деваться: по ограничениям не подходит ни один из других режимов, или если выгоды от ОСНО перевешивают затраты и трудности.

А выгодно это в первую очередь для тех, кто занимается экспортом, потому что что при реализации товаров на экспорт действует льготная ставка НДС — 0%. Компании на ОСНО могут брать к вычету НДС, который заплатили своим поставщикам, а сами НДС на экспортные продажи не начисляют. В итоге у них возникает отрицательный НДС, когда не компания должна бюджету, а бюджет компании.

Эти суммы можно возместить из бюджета, т.е. вернуть на свой расчётный счёт. Ещё один случай, когда ОСНО предпочтительнее спецрежимов — это сотрудничество с плательщиками НДС. Если клиенты фирмы тоже применяют ОСНО, им выгоднее покупать товары и услуги у тех, кто может выставить счёт-фактуру с выделенным НДС, чтобы уменьшить свой НДС к уплате.

Клиент на ОСНО в большинстве случаев скорее предпочтёт поставщика на ОСНО, чем на спецрежимах. В остальных случаях, если есть возможность, лучше выбрать один из спецрежимов, чтобы не платить НДС, налог на прибыль, а иногда и налог на имущество, и не вести сложный учёт. Стандартная ставка по налогу на прибыль — 20%.

В общем случае отчитываться по этому налогу нужно ежеквартально, до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Например, за 1 квартал — до 28 апреля. Годовую декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28 марта следующего года. Платить налог на прибыль нужно в те же сроки, которые установлены для сдачи отчётности по нему. Ставка по НДС без учёта льгот — также 20%.

Отчитываться по НДС нужно ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Платить этот налог за прошлый квартал нужно тремя равными долями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Например, отчитаться по НДС за 1 квартал нужно до 25 апреля, а платить — тремя равными частями до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Упрощённая система налогообложения

Для каких видов деятельности подходит

Для любых, кроме тех, что приведены п. 3 ст. 346.12 НК РФ:

1. Различные виды финансовой деятельности: банки, страховщики, микрофинансовые организации, фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
2. Производство подакцизных товаров.
3. Добыча и реализация полезных ископаемых.
4. Игорный бизнес
5. Агентства занятости.

Кому нельзя применять УСН

Компания не сможет применять УСН, если не соответствует критериям:

1. Доля других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
2. Годовая выручка для компании, которая уже работает на упрощёнке, должна быть не более 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 1 января следующего года, выручка за 9 месяцев текущего года должна быть не более 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
3. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
4. Остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
5. Компания не должна иметь филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Когда и сколько платить

Фирма при переходе на УСН может выбрать один из двух вариантов расчёта налога: со всех поступивших доходов или с разницы между доходами и расходами. В первом случае ставка налога 6 %, во втором — 15 %. Но если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысит 150 млн руб., ставка для УСН «Доходы» возрастёт до 8 %, а для УСН «Доходы минус расходы» до 20 %.

На УСН «Доходы» можно вычесть из суммы налога страховые взносы, уплаченные за работников. Уменьшить налог таким образом можно не более, чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН «Доходы минус расходы» есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). По итогам года считают налог стандартным способом, то есть с разницы между доходами и расходами, и сравнивают результат с 1 % от выручки. Какая сумма окажется больше — ту и нужно заплатить в бюджет.

При любом виде УСН налог платят в четыре этапа: по итогам каждого квартала делают авансовые платежи в срок до 25 апреля, июля и октября, и итоговый платеж до 30 апреля следующего года.

Декларацию сдают раз в год до 30 апреля.

Что с другими налогами

Несмотря на освобождение от НДС, компании на УСН придётся платить этот налог при ввозе товаров из-за рубежа, работе по договору товарищества или исполнении обязанности налогового агента.

Налог на имущество упрощенцы платят только если имущество облагается по кадастровой стоимости. К таким объектам относятся, например, офисные и торговые центры, а также помещения в них.

Другие налоги организации на УСН платят на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения. Например, если в собственности есть земельный участок, то нужно платить налог на землю.

Единый сельхозналог

Для каких видов деятельности подходит

ЕСХН предназначен для бизнесменов, которые работают в сельскохозяйственной отрасли (ст. 346.2 НК РФ):

1. Непосредственно занимаются производством и переработкой сельхозпродукции: выращивают рожь или пшеницу, разводят КРС, овец, птиц, производят из собственного сырья молочные продукты или колбасные изделия и т.п.
2. Оказывают сопутствующие услуги для с/х производства: вносят удобрения на поля, убирают урожай, перегоняют и пасут скот и т.п.
3. Занимаются рыболовством на собственных или арендованных судах.

Применять ЕСХН можно, если доля доходов от перечисленных видов деятельности превышает 70% в общей сумме.

Кому нельзя применять ЕСХН

Если вид деятельности входит в разрешённый перечень для ЕСХН, то ограничения есть только для рыбохозяйственных компаний. Численность работников у них не должна превышать 300 человек (пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Все остальные сельхозпроизводители могут переходить на ЕСХН при любых параметрах бизнеса.

Сколько придётся платить

ЕСХН нужно считать от разницы между доходами и расходами компании. Налоговая ставка равна 6%.

Платить нужно двумя частями: до 25 июля — аванс по итогам первого полугодия, до 31 марта следующего года — итоговый платёж.

Декларацию сдают раз в год до 31 марта следующего после отчётного года.

Что с другими налогами

Организации на ЕСХН должны платить НДС, если их годовой доход превышает установленный лимит. В 2021 году это — 70 млн руб. Начиная с 2022 года лимит для перехода на уплату НДС будет снижен до 60 млн руб.

Налог на имущество компании на ЕСХН платят только по тем объектам, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, у сельхозкомпании есть дополнительное направление бизнеса — грузоперевозки. Тогда гараж для автомобилей, используемых в этой деятельности, нужно облагать налогом на имущество.

Другие налоги, например, земельный, организации на ЕСХН должны платить на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения.

Как выбрать самый выгодный налоговый режим

Если вам точно не подходит общая система, выбор специального налогового режима для ООО сводится к одному из вариантов УСН и ЕСХН. Если компания не относится к сельскому хозяйству остаётся только УСН.

Если подходит и УСН и ЕСХН

На первый взгляд, выбор очевиден. Ставка по ЕСХН равна 6% от разницы между доходами и расходами. Для УСН «Доходы минус расходы», где налог нужно считать так же, стандартная ставка равна 15%.

Но не всё так просто. Дело в том, что компании на ЕСХН с относительно крупными оборотами должны дополнительно платить НДС, а на УСН НДС не платят. Поэтому сельхозпроизводителям, которые должны платить НДС, нужно рассчитать налоговую нагрузку с учётом НДС. Может оказаться, что им выгоднее использовать не ЕСХН, а упрощёнку.

Здесь также нужно учитывать, что реализация большинства видов сельхозпродукции облагается НДС по льготной ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Пример

Выручка ООО «Колос» — 110 млн руб. в год, в т.ч. НДС 10 млн руб. Затраты — 70 млн руб., в т.ч. входной НДС — 5 млн руб.

Налоги при работе на ЕСХН будут равны:

ЕСХН = (100 — 65) х 6 % = 2,1 млн руб.

НДС = 10 — 5 = 5 млн руб.

Общая налоговая нагрузка 2,1 + 5 = 7,1 млн руб.

Для УСН «Доходы минус расходы»:

(110 — 70) х 15 % = 6 млн руб.

Для УСН «Доходы»:

110 х 6% = 6,6 млн руб.

При таких параметрах бизнеса наиболее выгодным для компании режимом будет не ЕСХН, а УСН «Доходы минус расходы».

Если подходит только УСН

В этом случае нужно выбрать между двумя вариантами упрощёнки. Чем выше доля расходов в выручке, тем более вероятно, что выгоднее будет использовать объект «Доходы минус расходы».

Какой конкретно процент расходов будет здесь порогом, нужно определять индивидуально. На результаты расчёта влияют два фактора:

1. Ставки по обоим вариантам упрощёнки. В общем случае это 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Но региональные власти могут устанавливать льготные ставки, как по обоим объектам, так и по любому одному из них.

Например, в Татарстане для доходно-расходной УСН ставка налога снижена до 10 %, а в Санкт-Петербурге до 7 %. Прежде чем делать расчёты, узнайте ставку по вашему региону.

Пример

Выручка ООО «Альфа» — 120 млн руб. в год, расходы — 70 млн руб., в том числе страховые взносы — 3 млн руб.

Платёж в бюджет при варианте «Доходы минус расходы»:

(120 — 70) х 15 % = 7,5 млн руб.

Налог при УСН «Доходы»:

120 х 6% = 7,2 млн руб.

Из налога при УСН «Доходы» можно вычесть страховые взносы. Так как сумма страховых взносов (3 млн руб.) меньше, чем 50% от начисленного налога (7,2 х 50м% = 3,6 млн руб.), то взносы можно вычесть в полном объёме. В итоге при варианте «Доходы» ООО «Альфа» заплатит в бюджет 7,2 – 3 = 4,2 млн руб.

В данном случае использовать объект «Доходы» намного выгоднее.

Но если расходы будут больше, картина поменяется:

Допустим, что общие расходы из предыдущего примера будут равны не 70, а 100 млн руб., при этом сумма страховых взносов останется такой же — 3 млн руб.

Налог при УСН «Доходы» по-прежнему будет равен 4,2 млн руб., т.к. он не зависит от общей суммы расходов.

А вот платёж в бюджет при УСН «Доходы минус расходы» станет существенно меньше:

(120 — 100) х 15 % = 3 млн руб.

Поэтому при таких параметрах бизнеса выгоднее будет уже вариант «Доходы минус расходы».

Конечно, на старте бизнеса нельзя точно знать, какие будут доходы и расходы, но нужно иметь хотя бы примерный финансовый план, чтобы сделать расчёты. В любом случае вы делаете выбор не навсегда — можно поменять выбранный режим или вариант УСН с начала следующего года.

Источник: www.moedelo.org