Какие налоги платит малый бизнес в США

Вот что владельцы малого бизнеса могут ожидать в 2023 налоговом году. Налоговые обязательства могут сбивать с толку и часто меняться, поэтому найдите время, чтобы ознакомиться с последними налоговыми изменениями за этот год.

190 просмотров

Срок действия большинства налоговых правил, введенных в действие во время пандемии COVID-19, истекает в этом году или уже истек.

Работа с сертифицированным бухгалтером (CPA) может помочь вам убедиться, что вы соблюдаете действующие правила и платите нужную сумму.

Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которые хотят знать, чего ожидать в отношении своих налоговых обязательств в 2023 налоговом году.

Владельцу малого бизнеса важно быть в курсе налогового законодательства. Несколько изменений в федеральном налоговом кодексе коснутся малого бизнеса в этом налоговом году. Прочтите это руководство, чтобы узнать самое важное о подаче налоговой декларации в следующем году. Модифицированный кредит для затрат на открытие пенсионного плана.

НАЛОГИ В США: КАК ВСЕ УСТРОЕНО

Закон SECURE увеличивает кредит по Разделу 45E для всех или части взносов работодателя в небольшие пенсии работодателя в течение первых пяти налоговых лет работодателя, начиная с 2023 года. Максимальный кредит для взносов работодателя составляет 1000 долларов на работника. Полный кредит доступен для работодателей с 50 или менее сотрудников и поэтапно полностью прекращается для работодателей с более чем 100 сотрудников.

Правила эксплуатации сети

В этом году меняются правила подачи заявления о чистых операционных убытках. Чистый операционный убыток возникает, когда ваши отчисления превышают ваш валовой доход. Как правило, вы можете перенести убыток на будущие годы, чтобы компенсировать доход в последующие годы. Вы не можете компенсировать более 80% вашего налогооблагаемого дохода.

Однако чистый операционный убыток, полученный в 2018, 2019 или 2020 году, который вы переносите на будущее, не подпадает под ограничение в 80 процентов налогооблагаемого дохода. В отношении чистых операционных убытков, возникших после 2020 года, снова применяются ограничения в размере 80 процентов от налогооблагаемого дохода.

Правила ограничения превышения коммерческих убытков

Благодаря временной приостановке действия правил Закона о сокращении налогов и занятости в 2019 и 2020 годах предприятия могут переносить чистые операционные убытки на пять лет назад или переносить их на неопределенный срок. Однако приостановка закончилась. Налогоплательщики не могут вычесть убытки в размере более 540 000 долларов США в год, если они состоят в совместном браке, или 270 000 долларов США, если они не состоят в браке. Это относится ко всем коммерческим доходам и убыткам, включая Приложение C и транзитные доходы и убытки юридических лиц. Вы можете перенести убытки сверх этих сумм, чтобы снизить налогооблагаемый доход в последующие годы.

Кроме того, заработная плата W-2 больше не может использоваться для компенсации коммерческих потерь. Супружеский доход облагается налогом отдельно и может привести к налогообложению, даже если коммерческие убытки превышают супружеский доход.

Правило ограничения процентных расходов

Правило ограничения процентных расходов обычно ограничивает сумму вычитаемых процентных расходов за год суммой из следующего:

Процентный доход от бизнеса за год

30 процентов от скорректированного налогооблагаемого дохода

Расходы по финансированию вашего плана этажа

Это налоговое правило было временно приостановлено во время пандемии, но оно снова будет действовать в 2022 году и позже.

Срок действия увеличенных лимитов на благотворительные взносы истек

Правило о благотворительных взносах, которое позволяло корпорациям и частным лицам вычитать больший процент своего дохода на благотворительные взносы, больше не действует в 2023 налоговом году.

Новая форма 1099-К отложена

Согласно Закону об Американском плане спасения от 2021 года, начиная с 2022 налогового года, владельцы малого бизнеса и фрилансеры, которые получают более 600 долларов США от сторонних цифровых платформ, должны были получать форму 1099-K, сообщающую об этом доходе. Такие платформы, как Amazon, Etsy и eBay, также должны были сообщать об этом доходе в налоговую службу.

После протеста налогоплательщиков и бизнеса это требование было отложено на один год. Если это применимо к вашему бизнесу, ожидайте получения формы 1099-K в 2024 году за 2023 налоговый год. Максимальный размер государственного и местного налога (SALT).

С 2020 года заявители могут вычитать только до 10 000 долларов в виде государственных и местных налогов на имущество и подоходного налога. Вычет одинаков для индивидуальных заявителей и пар, подающих совместную декларацию.

Многие владельцы бизнеса, которые управляют транзитной организацией в штате с высокими налогами, считают, что их отчисления ограничены правилами SALT. Уэйн Вайнгарден, старший научный сотрудник и директор Центра медицинской экономики и инноваций Тихоокеанского исследовательского института, сказал, что все владельцы бизнеса должны знать об этом ограничении. «Я действительно думаю, что в штатах с высокими налогами ограничение ОСВ будет иметь смысл, в большей степени для малого бизнеса, просто потому, что они будут платить свои личные налоги», — сказал он.

Налоговые льготы для сквозных и корпораций

Закон о налоговой реформе создал значительный вычет как для сквозных, так и для юридических лиц. Сквозные предприятия — это малые предприятия, структурированные как корпорации типа S, компании с ограниченной ответственностью (ООО), индивидуальные предприниматели и товарищества. Сквозные услуги составляют примерно 95 процентов предприятий США.

Закон теперь предусматривает 20-процентный вычет для этих предприятий. Вычет в 2022 году постепенно прекращается при уровне налогооблагаемого дохода от 170 050 до 220 050 долларов США (от 340 100 до 440 100 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию), а уровни поэтапного отказа в 2023 году будут скорректированы с учетом инфляции. Срок действия этого вычета истекает в начале 2027 года.

Корпорации категории C также получили большие налоговые льготы: Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест снизил ставку корпоративного налога с 35 до 21 процента в попытке вернуть крупные корпорации в США для найма рабочих и создания богатства.

Амортизация премии за первый год

Амортизационный вычет за первый год был изменен на 100 процентов до конца 2022 года. Другими словами, предприятия, которые совершали соответствующие требованиям покупки оборудования и имущества, могли вычитать полную стоимость покупки вместо того, чтобы списывать ее часть каждый год. Это дало предприятиям больше денег авансом, которые, как надеялись законодатели, будут вложены обратно в бизнес или использованы для найма рабочих.

Начиная с 2023 налогового года, 100-процентную амортизационную сумму планируется ежегодно уменьшать. Джош Зиммельман, основатель Westwood Tax это также может уменьшить ваши налоги, так как эти расходы также полностью подлежат вычету. Расходы на рекламу включают такие вещи, как визитные карточки, листовки и цифровой маркетинг.

Транспортное средство: если вы можете документально подтвердить и подтвердить, что транспортное средство используется в служебных целях, вы можете вычесть эксплуатационные расходы. Как и в случае вычета домашнего офиса, вы можете использовать простой вычет, который составляет 65,5 центов за милю на 2023 год, или вы можете указать конкретные расходы.

Командировки: Командировочные расходы полностью вычитаются. К ним относятся расходы на перелет, проживание в гостинице и другие транспортные расходы, которые вы понесете во время командировки.

Заработная плата сотрудников: Заработная плата — наряду со многими льготами, такими как пенсионные и образовательные предложения — не облагается налогом. Виды налогов на малый бизнес.

Налоги на малый бизнес варьируются в зависимости от структуры бизнеса, но вот пять основных налогов на малый бизнес:

Подоходный налог: за исключением товариществ и других сквозных юридических лиц, все предприятия подают ежегодные декларации о подоходном налоге. Информация о файлах сквозных сущностей возвращается.

Налог на самозанятость: налог на самозанятость взимается с вашего чистого дохода от самозанятости и состоит из налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налоги на заработную плату: если у вас есть сотрудники, у вас есть налоги (и формы), связанные с их налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь, удержанным федеральным подоходным налогом, федеральным налогом на безработицу и другими налогами, такими как местные транзитные налоги. Они называются налогами на заработную плату.

Налог с продаж и акцизный налог. В большинстве штатов требуется, чтобы вы собирали и перечисляли налог с продаж с соответствующих продаж. Вы также платите акцизный налог с продаж в определенных категориях. Возможно, вам даже придется зарегистрироваться и собирать налог с продаж в других штатах, в которых вы ведете бизнес.

Предполагаемые налоги: Многие предприятия (индивидуальные владельцы, товарищества и акционеры корпораций типа S) должны платить ежеквартальные расчетные налоговые платежи. Это требование применяется, если у вас не удерживаются налоги с каждой зарплаты или у вас не удерживается достаточная сумма с каждой зарплаты.

Малые предприятия должны учитывать несколько видов налогов, включая подоходный налог, налог на самозанятость, налоги на занятость и акцизный налог. Они различаются в зависимости от структуры вашей компании, но есть способы уменьшить налоговые обязательства вашего бизнеса.

То, что нужно запомнить

Если вы начали свой бизнес в 2023 году, запомните следующие ключевые выводы:

Чтобы подать налоговую декларацию, вам потребуется идентификационный номер налогоплательщика. Обычно это либо идентификационный номер работодателя, выданный при утверждении учредительных документов (для корпораций и ООО), либо номер социального страхования, хотя в редких случаях могут использоваться и другие номера. Если вам нужен идентификационный номер работодателя, вы можете подать заявку и получить его онлайн.

В дополнение к подоходному налогу вы платите 15,3% налога на самозанятость с чистого дохода от самозанятости. Это равняется сумме, которую работодатель обычно вычитает из зарплаты работника в счет уплаты налогов Medicare и Social Security, плюс доля, выплачиваемая работодателем.

Все доходы, включая наличные и безналичные платежи, должны быть указаны в вашей налоговой декларации.

Если вы сами платите страховые взносы по медицинскому страхованию, вы можете вычесть их как коммерческие расходы.

Если вы не готовы представить свои налоги до 15 апреля, вы можете подать заявку на продление. Тем не менее, вы должны платить предполагаемые налоги, чтобы избежать штрафов и процентов. Крайний срок подачи запроса на продление — 15 марта для корпораций S и 15 апреля для корпораций C.

Бонусы сотрудников облагаются налогом не так, как обычная заработная плата, со специальным налогом на бонусы в размере 22 процентов, а также отдельной ставкой налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Если у вас есть подработка, которая дополняет доход от вашей обычной работы, IRS считает, что вы зарабатываете на стороне, доходом от самостоятельной занятости, и вы облагаетесь налогом соответственно. Деловые поездки подлежат 100-процентной вычету, а личные поездки вообще не подлежат вычету. Итак, если у вас есть баллы от авиакомпаний или отелей, используйте их для личных поездок и оплачивайте наличными расходы на деловые поездки.

Налоговое планирование должно быть круглогодичной стратегией

Важно проявлять инициативу в отношении налогового планирования для вашего бизнеса. Ожидание до последней минуты усложняет налоговую подготовку и ограничивает возможности экономии денег. Следите за текущими и будущими изменениями в налогообложении, чтобы вы могли максимально использовать все налоговые льготы и вести прибыльный бизнес.

Источник: vc.ru

Какие налоги малому бизнесу придется платить в России, США и Европе?

Хотите открыть бизнес и сделать его международным? Узнайте, какие налоги вам придется платить после регистрации компании или аналога индивидуального предпринимательства в разных странах! В этом материале я собрала собственные знания о налоговых законодательствах разных стран и подсветила, какие юрисдикции будут наиболее выгодными для малого бизнеса, создатель которого живет или находится в России.

Россия

В России проще начинать свой бизнес с ИП — налоги меньше, возможностей больше. Так что рассматривать в этом обзоре я буду ситуацию вокруг индивидуального предпринимательства. Она довольно хорошая: вы можете платить минимальный налог, пока не будете зарабатывать более 200 миллионов рублей в год или не захотите привлечь капитал, выпустив на рынок акции.

По умолчанию при регистрации ИП к вам будет применяться общий режим налогообложения. Он не самый выгодный: придется платить налог на добавочную стоимость, то есть НДС, что не всегда необходимо, НДФЛ за себя и сотрудников, а также налог на собственность. НДФЛ будет составлять 13% от дохода, не превышающего 5 миллионов рублей в год, и 15% с суммы дохода, которая превысит 5 миллионов. Проверьте, требуется ли оплачивать НДС с тех товаров или услуг, которыми вы планируете торговать.

Один из наиболее выгодных налоговых режимов — упрощенная система налогообложения. Доход ИП, пользующегося этой системой, не может превышать 150 миллионов рублей в год, число сотрудников ИП — максимум 100 человек. « Упрощенка » не будет применяться к бизнесу, связанному с алкоголем или табаком, страхованием, банкингом, а еще к компаниям, которые успели обзавестись филиалами.

Согласно УСН, облагаться налогом будут только доходы либо только разница между расходами и доходами. Если платите налог на доходы, то готовьтесь отдать 6%. Если платите налог на разницу, то итоговая сумма будет варьироваться от 1 до 15% в зависимости от региона регистрации бизнеса. А если вышли в минус, заплатите 1% от убытка.

Еще нужно будет раскошелиться на фиксированные страховые взносы: 31,1%, если ваш доход не превышает 300 тысяч рублей в месяц, либо 31,1% + 1% от суммы сверх 300 тысяч, если превышает. Ну и не забываем про страховые взносы и НДФЛ — это тоже обязательно. Если не хотите платить налоги за сотрудников, можете оформить их в качестве контрагентов, благо режим самозанятости позволяет эту процедуру обелить. Однако для самого сотрудника такой вариант работы будет не самым подходящим, поскольку он лишится социальных гарантий, ДМС и иных « плюшек » от работодателя, а это может стать вещественным доводом в пользу перехода на новое место работы.

Третий вариант — это патентная система налогообложения. Тут все просто: покупаете патент на определенный вид деятельности, продлеваете его каждые 1–12 месяцев в зависимости от « срока годности » , платите фиксированную сумму, которая не зависит от уровня дохода, и не заполняете налоговую декларацию.

Цена патента будет равна 6% от суммы потенциального дохода бизнеса, функционирующего в определенной индустрии. Сумма дохода зависит от региона к региону, поэтому обращайте внимание на место регистрации ИП. Патент — хорошая идея, если в вашем штате не более 15 человек, а зарабатываете вы до 60 миллионов рублей в год. И, конечно, не забываем про страховые взносы — это будет преследовать вас в любом случае.

Можно ли вести бизнес самозанятым? Скажу крамольную вещь, но по факту можно. Вернее, так делают некоторые предприниматели, которые могут продавать единичные товары или услуги и поставить это на поток, не масштабируя деятельность. Наемных сотрудников у плательщиков налога на профессиональный доход нет, а общая сумма дохода за год не может превышать 2,4 миллиона рублей.

Зато налоги низкие: 4% на поступления от физических лиц, 6% — от юридических, включая ИП. Взносы в фонды (медицинского страхования, к примеру, или пенсионный) делать не нужно либо они необязательны, налоговая декларация также не требуется. Но в случае, если вы перевели сотрудников на систему самозанятых, но не позаботились о подходящем прикрытии этой деятельности, к вам придут с вопросом о том, почему вы экономите на налогах, и — велика вероятность — попросят оплатить то, на чем вы планировали сэкономить.

США

В Америке работает интересная система: федеральные компании платят подоходный налог (за сотрудников), корпоративный налог (помните про 21% на доходы в случае открытия формы Corporation?), акцизные сборы, таможенные пошлины и отчисления в фонды социального страхования. Штатные компании (действуют на территории одного штата) платят подоходный и корпоративный налоги, акцизные сборы, налог с продаж, автотранспорта (за владение им) и имущество. Муниципальные компании платят только подоходный и корпоративный налоги, а также налог на имущество и экологический налог.

Налоги тут гораздо более высокие, чем в России. Особенно в том случае, если вы регистрируете свою компанию как экспат, а не как условный коренной американец. Хорошим выбором для юридического старта деятельности будут формы LLC и Corporation. В случае с Corporation, открытой нерезидентом, вы заплатите 21% + от 15 до 30% на дивиденды (если они будут).

В случае с LLC, компании, открытой одним (не несколькими) учредителем, налог составит 10–37%. Взиматься он будет с доходов, полученных на территории США.

Обратите внимание на дифференциацию подоходного налога: она отличается в зависимости от того, является сотрудник « одиночкой » , партнером (например, в браке), проживающим совместно со своей половинкой и подающим совместную декларацию, либо главой домохозяйства. Да, вы правильно прочитали, декларация здесь заполняется самими сотрудниками, а не создается для них государством. И они же ответственны за правильный счет. А если он окажется неправильным, вопросы будут задавать и им, и вам.

Дополнительно ко всем перечисленным выше налогам присоединяется « штатный налог » — плата за ведение бизнеса в определенном штате США. Он может составлять 2,5%, как в Северной Каролине, а может все 12%, как в Айове. Некоторые штаты уже сжалились над предпринимателями и отменили парочку налогов, среди которых оказался, к примеру, налог на бизнес, открытый по франшизе, в Иллинойсе.

В Коннектикуте не берут налог с « коммерческих компаний » , а в Неваде, Техасе, Огайо и Вашингтоне не берут штатный налог вообще. Вместо этого попросят оплатить валовый налог на прибыль предприятий, которые переехали в эти юрисдикции ради снижения налоговой нагрузки. Они там считаются « экономически вредными » , поскольку ищут налоговую выгоду.

Европа

В Европе бизнес будет шатать из крайности в крайность. По крайней мере в налоговом смысле. Если в России вы можете обойтись малой экономической кровью и заплатить совсем немного (при условии, что не нанимаете огромное количество штатных сотрудников), а в Америке (в том же Вашингтоне) лучше открыть представительство, которое охватит весь американский рынок, то в Европе придется попотеть. Стран тут много, налоговая база каждой из них отличается от всех остальных. В общем, это та еще задачка, рассчитывайте свои силы с особым вниманием и идите на этот шаг только в том случае, если понимаете, что это необходимо для продолжения вашей деятельности или ее масштабирования на новые рынки.

Одна из наиболее удобных юрисдикций для ведения бизнеса в Европе — конечно, Кипр. Тут есть специальный налоговый режим, который присваивается лицам, прожившим на территории Кипра более 60 дней в налоговом году. Однако вы не должны оставаться на Кипре, то есть не можете делать его своей постоянной налоговой резиденцией.

Для присвоения такого режима потребуется также доказать « тесные связи со страной » , что на практике может приниматься за инвестиции в создание компании. Статус называется non-domicile и выдается на 17 лет. Согласно ему вы будете платить корпоративный налог в 12,5% и 19% НДС при необходимости либо от 0 до 9% по этому же пункту в зависимости от оборота компании и сферы ее деятельности.

Минимум зарплаты сотрудникам, который не будет облагаться налогом, составляет 19,5 тысячи евро в год. Налог на дивиденды от бизнеса — 0% независимо от страны их получения. В фонды страхования, безработицы и « социальной сплоченности с развитием обучения » — при официальном найме сотрудников — придется заплатить 12% за все.

Еще одно « райское местечко » для регистрации европейского бизнеса — Португалия. На Мадейре вы можете открыть компанию с корпоративным налогом в 5%, а если вы подпадаете под действие программы Non-Habitual Resident (то есть программы налогов для не живущих в стране резидентов), то можете не платить налоги практически ни на что.

В списке « практически ничего » — инвестиции, аренда, прирост капитала, дивиденды. И так на 10 лет. Правда, за пределами Мадейры налоговая ставка вырастает с 5 до 21%, а НДС будет равняться сумме от 6 до 23% (дифференцируется на три ставки, каждая из которых уменьшается на 1%, если компания открыта на Мадейре). Налог на дивиденды за пределами Мадейры составит 25 или 35%, в взносы в фонд социального страхования — около 24% от ежемесячной заработной платы. Короче говоря, бизнесу лучше хоститься на Мадейре, даже не вылезая за пределы этого места.

Последняя европейская страна, которую хочу отметить, — Мальта. Думаю, она, как и Португалия с Кипром, снижает налоги на бизнес ради привлечения инвестиций в свою экономику. Корпоративный налог — 35%. Много? Да не то чтобы: он легко снижается чуть ли не до нуля за счет системы возврата налогов. Стандартный НДС — 18%, сниженный — от 0 до 7%.

В принципе, как будто с Мадейры и не выезжали, правда, возврата налогов Португалия еще не придумала. Социальные взносы — приемлемые 10%, можно даже держать какой-то штат сотрудников. Но с точечными вопросами по этому поводу лучше обратиться к юристу, знакомому с регистрацией компаний в других странах. Хотя бы за первой (вводной) консультацией — она у юристов с частной практикой может быть бесплатной.

Заметили, что в списке стран нет ни одной привычной европейской страны типа Германии или Франции? А все потому, что налоговые ставки в этих государствах не радуют ни одного бизнесмена, включая меня. В Австрии вам гарантированно придется платить 25% корпоративного налога и 27,5% налога на дивиденды, во Франции — 25 и 28 или целых 75% соответственно, в Италии — 24 и 1,2 или 26% (все зависит от страны происхождения дивидендов и сферы деятельности компании). А еще к этим устрашающим процентам предстоит добавить суммы отступных для уволенных или уволившихся сотрудников: во многих европейских странах наподобие той же Франции трудовое законодательство хуже, чем применение презумпции виновности в России. Поэтому свою внимательность при оформлении компании или индивидуального предпринимательства стоит включить на максимум.

Меня с детства можно было отнести к тем людям, которых в обществе иронично называют «достигаторами». Я всегда знаю, чего хочу, и всегда этого добиваюсь, сколько бы времени и сил мне

Источник: smartmila.com

Налоги в Америке для бизнеса: федеральные, налоги штата и местные

Евгений Смирнов

• Налогообложение физических и юридических лиц
• Подоходный налог
• Налог на доходы корпораций
• Налогообложение нерезидентов
• Налогообложение пассивных доходов
• НДС в США
• Сравнительная таблица налогов США и РФ
• Самые низкие налоги в США
• Выводы

Яндекс.Бизнес для предпринимателей

Приведёт к вам клиентов, пока вы занимаетесь другими делами. Реклама будет работать сама, о вашем бизнесе узнает аудитория Яндекс Карт и Поиска. Тысячи предпринимателей уже оценили эффективность сервиса!

Система налогообложения бизнеса в США представляет собой сложный комплекс правовых норм, собранных в главном фискальном законе страны – «Кодексе внутренних доходов США». Согласно закону, все юридические лица и частные предприниматели, зарегистрированные на территории США, обязаны платить налоги. Американская фискальная система предусматривает 3 уровня налогообложения:

• федеральные налоги;
• налоги штатов;
• местные налоги.

Федеральное налогообложение малого бизнеса и корпораций одинаково во всех штатах. Но муниципальные налоги и налоги штатов устанавливаются местными властями и не должны противоречить федеральному законодательству. Для США нормальным явлением есть то, что жители одних штатов платят меньше налогов и сборов, чем, к примеру, жители Нью-Йорка, где действуют одни из самых высоких ставок.

Как правило, более высокие местные налоги объясняются повышенной экономической привлекательностью конкретного региона. Налоги для организаций, зарегистрированных в Нью-Йорке, выше, однако в этом штате покупательная способность населения тоже выше, а значит и доходы местных компаний превышают среднестатистический уровень. Учитывая то, что основным фискальным принципом США является справедливое распределение налогового бремени среди компаний с низкими и высокими доходами, такое положение вещей воспринимается как рациональное и не подвергается критике. Богатые платят больше – бедные пользуются налоговыми льготами.

Налогообложение физических и юридических лиц

Базовыми налогами, связанными с предпринимательской деятельностью, в США являются:

• подоходный налог;
• налог на прибыль корпораций.

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Подоходный налог

Подоходный налог – один из наиболее весомых источников фискальных поступлений в федеральный бюджет США. Этот налог уплачивается всеми гражданами, которые живут и получают доход на территории страны, в том числе индивидуальными предпринимателями. Налог рассчитывается в процентном соотношении к сумме валового дохода, который включает все доходы, полученные лицом за конкретный период. Если говорить в контексте индивидуального предпринимательства, то в базу налогообложения включается:

• доход от предпринимательской деятельности;
• доход от ценных бумаг;
• доходы, полученные из других источников.

База налогообложения может быть снижена за счет разрешенных льгот и деловых издержек на получение дохода. К последним могут быть отнесены издержки на покупку и обслуживание капитальных активов, таких как земля, недвижимость, оборудование, а также текущие производственные расходы. После вычета разрешенных льгот и деловых издержек, остается сумма, которая именуется чистым доходом плательщика.

Налоговая база может быть дополнительно уменьшена за счет необлагаемого налогом минимального дохода, который для разных категорий граждан варьируется в зависимости от семейного и социального статуса (одинокие люди, главы семей с иждивенцами, супружеские пары, пожилые люди, инвалиды). Из базы налогообложения также вычитаются благотворительные взносы, уплаченные местные налоги и налоги штата, алименты, проценты по ипотеке и т. п. После всех вычетов остается так называемый налогооблагаемый доход.

Ставка федерального подоходного налога в США составляет от 15 до 39%, в зависимости от размера прибыли. К примеру, компания, годовой доход которой не превышает 50 000 долларов, платит федеральный подоходный налог в размере 15%. Юридические лица, чей годовой доход составляет от 100 000 до 335 000 долларов, платят налог в размере 22 250 долларов + 39% от каждого доллара свыше 100 000. В то же время компании с годовым доходом от 18 333 333 долларов платят корпоративных подоходный налог в размере 35%. Такая система обеспечивает справедливое налогообложение малого бизнеса и, так называемых «локомотивов» американской экономики.

Фискальное законодательство США, если говорить о подоходном налоге, предусматривает множество льгот и возможностей снизить базу налогообложения. Этот механизм сложный и направлен на справедливое перераспределение фискальной нагрузки между более платежеспособными и менее платежеспособными налогоплательщиками. Подоходный налог относится к федеральным налогам, но может также взиматься в отдельных административно-территориальных единицах, однако в гораздо меньшем объеме, чем на федеральном уровне.

Фактически, налог на малый бизнес представлен в США именно подоходным налогом. Индивидуальный предприниматель как самозанятое лицо также должен производить дополнительные отчисления в фонды социального страхования – то, что за наемных работников делают работодатели.

Налог на доходы корпораций

Корпоративный налог уплачивается американскими компаниями со всех доходов, полученных как в пределах страны, так и заграницей. Учитывая то, что международные корпорации вынуждены также платить налоги в тех странах, в которых ведут свой бизнес, фискальная система США предусматривает механизм защиты от двойного налогообложения. Компании-плательщику возмещаются налоги, уплаченные за границей, в лимитах установленной налоговой ставки.

Налог на доходы корпораций взимается и на федеральном уровне, и на уровне штатов. Уплата налога осуществляется вместе с предоставлением годового отчета, крайний срок подачи которого – 15 марта следующего за отчетным года.

Корпорация, зарегистрированная в США, должна встать на налоговый учет в федеральную фискальную службу Internal Revenue Service. Важно понимать, что под категорию «корпорация» попадает далеко не каждое юридическое лицо.

В американской фискальной практике юридические лица разделяются на такие категории, как товарищества (partnership) и корпорации (corporation). Товарищества являются аналогом российских обществ с ограниченной ответственностью и не являются плательщиками налога на доходы корпораций. Участники товарищества (аналог – учредители) распределяют между собой доход компании и каждый по отдельности уплачивают подоходный налог.

Что касается корпораций, то юридические лица этой организационной формы уплачивают налог на доход корпораций, фискальной базой для которого является прибыль компании. В то же время доходы акционеров, распределенные в качестве дивидендов, также подлежат налогообложению. Являясь частными лицами, акционеры (каждый по отдельности) декларируют свой доход в виде дивидендов и уплачивают подоходный налог.

Ставка налога на прибыль в Америке не является фиксированной для всех. Налог на доходы корпораций предусматривает льготный режим для отдельных плательщиков. Так, в законе предусмотрено два варианта налогообложения корпораций, относящихся к категории малого или среднего бизнеса. Корпорации-плательщики делятся на две категории: S-корпорации и C-корпорации.

Для того чтобы воспользоваться налоговым режимом, предусмотренным для S-корпораций, юридическое лицо должно соответствовать следующим критериям:

• являться американской компанией;
• иметь в составе акционеров не более 35 граждан США или резидентов;
• все акционеры-резиденты должны соответствовать параметрам, описанным в подглаве «S»;
• не являться филиалом другой корпорации;
• эмитировать только один тип акций и не являться владельцем более 80% акций другой компании;
• не являться банком, страховой компанией, кредитной или строительной организацией.

Если корпорация не соответствует всем вышеперечисленным условиям, тогда её доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом «С». Базой налогообложения для таких компаний выступает валовая выручка от такой деятельности, как:

• продажа товаров и услуг;
• получение дивидендов;
• получение рентных платежей;
• продажа ценных бумаг;
• другая коммерческая деятельность.

При этом база налогообложения уменьшается на сумму предусмотренных законом скидок, которые могут быть обычными и специальными. К обычным скидкам относятся:

• выплата заработной платы работникам;
• налоги местного уровня и уровня штата;
• платежи в фонд соцстрахования;
• рентные платежи;
• издержки на ремонт и амортизацию;
• издержки на научно-исследовательскую деятельность;
• рекламные расходы;
• выплаты процентов за пользование кредитными средствами;
• безнадежные долги.

К специальным скидкам относятся:

• расходы на некоторые виды деятельности компаний, которые государство признает социально-необходимыми и стратегически важными;
• издержки на мероприятия и технологии, связанные с охраной природы;
• чистые операционные убытки.

Также в налоговую базу не включается от 85 до 100% от суммы полученных дивидендов, что тоже является специальной скидкой.

Налог на доходы корпораций рассчитывается на чистую прибыль за вычетом предусмотренных законом льгот. Важно то, что в первые 3 года своей деятельности корпорации освобождаются от уплаты этого налога, и только с 4-го года налоги взимаются на федеральном, штатном и местном уровнях.

Налогообложение нерезидентов

Если юридическое лицо было зарегистрировано согласно законодательству США, тогда оно является налоговым резидентом. Прибыль компаний-резидентов облагается налогом для юрлиц вне зависимости от того, получена ли прибыль на территории США или за её пределами. Если головная компания-резидент имеет дочерние подразделения в других странах, которые возвращают прибыль головной компании, то эта прибыль в обязательном порядке подлежит налогообложению.

Налогообложение нерезидентов США осуществляется по следующему принципу. Если иностранная компания получает прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности на территории США, то эта прибыль подлежит налогообложению. При этом налогом облагается прибыль от любой финансовой или торговой деятельности. Так же как и американские компании, нерезиденты имеют право на ряд налоговых скидок, предусмотренных законом.

Налогообложение пассивных доходов

Среди американских компаний довольно распространенной практикой является владение одной компанией акциями других компаний. В этом случае юридическое лицо-владелец акций, получая дивиденды, обязано заплатить с них налоги. Поскольку общий налог включает федеральный налог и налог штата, то конечная ставка разнится в зависимости от места регистрации налогоплательщика.

Также в США практикуется налог на прирост капитала. Доходы, получаемые от прироста капитала, в обязательном порядке включаются в прибыль и подлежат налогообложению. В процессе расчета размера дохода от прироста капитала учитываются также капитализационные убытки. Это позволяет американским компаниям использовать убыточную деятельность для того, чтобы уменьшать базу налогообложения в последующих отчетных периодах. Согласно закону, делать это можно в течение 20 лет.

НДС в США

Многих предпринимателей, особенно выходцев с постсоветского пространства, интересует, сколько процентов составляет НДС в Америке. Сразу надо отметить – НДС в США на федеральном уровне не применяется. Тем не менее, в США существует некий аналог НДС на уровне штатов и называется он налогом с продаж. Ставка этого налога зависит от таких параметров, как:

• Штат. Каждая территориальная единица устанавливает свой налог с продаж в зависимости от экономической специфики региона.
• Товар. Как правило, редкая продукция, которая не распространена широко, облагается в США большим налогом с продаж, чем популярные товары широкого потребления.
• Производитель. Импортная продукция, как правило, облагается налогом с продаж по более высокой ставке.

Отличием налога с продаж от привычного НДС заключается в том, что он не включается в стоимость товара и платится покупателем отдельно, в размере, предусмотренном законодательством конкретного штата.

Сравнительная таблица налогов США и РФ

Ниже приведена сравнительная таблица, по которой можно в общих чертах понять, чем принципиально отличаются системы налогообложения в США и РФ.

Самые низкие налоги в США

Для того чтобы определить наиболее привлекательные с точки зрения налогообложения американские штаты, предлагаем ознакомиться с нижеприведенной таблицей. В качестве критериев привлекательности были выбраны такие параметры:

Выводы

Налоговая система США построена на простых и понятных принципах справедливого распределения доходов. Тем не менее, сама система сложная, и чтобы разобраться в специфике налогообложения конкретной компании, необходим тщательный анализ фискального законодательства, поскольку налогоплательщики в США дифференцируются по множеству принципов.

Основным источником налоговых поступлений в бюджет страны является федеральный налог США. Налоги штатов и муниципальные налоги могут сильно отличаться. Для индивидуальных предпринимателей и компаний, не являющихся корпорациями, основу налогового бремени составляет подоходный налог. Корпорации платят налог на прибыль, размер которого зависит от многих факторов.

Налог на прибыль в США в 2018 году признан одним из самых высоких в мире. Но благоприятная бизнес-среда дает возможность компаниям выстраивать эффективные и прибыльные бизнес-модели, даже с учетом жесткой фискальной политики.

Источник: delen.ru