Понятие «рекламный бизнес» гораздо уже понятия рекламная деятельность. Не всякая рекламная деятельность является рекламным бизнесом, а лишь та, которая позволяет извлекать прибыль их оказания рекламных услуг. Более того, рекламный бизнес как самостоятельная экономическая деятельность, приносящая прибыль, возникает много позже рекламной деятельности как таковой.
Бизнес может возникнуть в этой сфере только тогда, когда возникает потребность в оказании определенных рекламных услуг на профессиональной основе при условии, что эту услугу готов оплатить заказчик. Рекламный бизнес возникает не из всякой рекламной деятельности, а только из такой, в профессиональной реализации которой возникает социальный спрос, оплаченный рекламодателем в определенный период. Таким рекламодателем может выступать отнюдь не только коммерческая компания, но и политическая партия, общественная организация, или государство в различных своих ипостасях.
Содержание рекламного бизнеса меняется как по объему, так и по содержанию от одного периода к другому, от одного национального рынка к другому. В основе этих изменений лежит прежде всего изменение потребности рекламодателя в той или иной рекламной услуге, деятельности, на основании которой может развиться рекламный бизнес. Продемонстрировать такого рода изменения в содержании рекламного бизнеса может даже беглый взгляд на историю развития рекламной деятельности.
Рекламные расходы
Например, в начале XIX в. у производителей возникает проблема: при массовом производстве необходимо выделить свои товары из ряда подобных. Для этого товарам стали давать имена, писать их определенным образом, связывать их с изображением, в том числе — различных персонажей — все это вместе создавало торговую марку (ТМ) продукта. Важным элементом, носителем ТМ была упаковка.
По ней покупатель мог идентифицировать товар с конкретным производителем после рекламного контакта. Упаковка гарантировала покупателям стабильность качества производимого именно этим производителем товара. Услуга по разработке и производству визуальных знаков идентификации товара и его производителя оказалась востребованной рекламодателем, и эта деятельность стала одной из точек роста для развития рекламного бизнеса.
Вышеприведенный пример демонстрирует возможность выявить виды рекламной деятельности, которые в рамках потребности производителя товаров в их массовом сбыте, оказываются точками роста рекламного бизнеса.
Источник: bstudy.net
Обязательно ли наличие соответствующего кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ у организации Б, оказывающей организации А рекламные услуги? Может ли организация А учесть расходы на полученные услуги в целях налога на прибыль?
Вопрос: Организация Б (ООО) оказывает организации А рекламные услуги. Обязательно ли наличие кода ОКВЭД, соответствующего рекламным услугам, в ЕГРЮЛ у организации Б? Может ли организация Б оказывать организации А данные услуги, если соответствующего кода нет? Может ли организация А учесть расходы на полученные ею услуги в целях исчисления налога на прибыль?
Litvinov Vladimir — рекламные услуги для среднего и малого бизнеса.
Ответ: Организация Б может оказывать организации А рекламные услуги, в том числе в случае, если соответствующего кода Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), принятого Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (далее — ОКВЭД), в ЕГРЮЛ у организации Б нет; организация А вправе учесть расходы на полученные ею услуги в целях налогообложения прибыли при условии выполнения требований п. 1 ст.
252 и п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. Для целей самого оказания услуг рекламы организацией Б в указанной ситуации наличие кода ОКВЭД, соответствующего рекламным услугам, в ЕГРЮЛ не обязательно, однако организация Б в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ), должна сообщить в регистрирующий орган о начале осуществления новой деятельности (то есть о новом коде по ОКВЭД), если в ЕГРЮЛ не содержится информации о новом коде по ОКВЭД в отношении данной организации.
Обоснование: В соответствии с пп. «п» п. 1 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в Едином государственном реестре юридических лиц содержатся такие сведения и документы о юридическом лице, как коды по ОКВЭД.
Как следует из ОКВЭД, для рекламной деятельности предусмотрен код 74.40.
Пунктом 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ закреплено, что, если иное не установлено Законом N 129-ФЗ, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в п. 1 данной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в пп. «м», «о», «р», и индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в п. 2 данной статьи сведений, за исключением сведений, указанных в пп. «м», «н», «п», а также за исключением случаев изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица — физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, и индивидуального предпринимателя, обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения и жительства. В случае если изменение указанных в п. 1 данной статьи сведений произошло в связи с внесением изменений в учредительные документы, внесение изменений в Единый государственный реестр юридических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном гл. VI Закона N 129-ФЗ.
При этом ч. 3 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрено, что непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случаях, если такое представление предусмотрено законом, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере пяти тысяч рублей.
Учитывая изложенное, организация Б должна сообщить в регистрирующий орган о начале осуществления новой деятельности (то есть о новом коде по ОКВЭД), если в ЕГРЮЛ не содержится информации о новом коде по ОКВЭД в отношении данной организации.
Однако организация Б не лишена права оказывать рекламные услуги, если в ЕГРЮЛ в отношении нее не содержится сведений о коде, соответствующем рекламной деятельности.
В силу п. 1 ст. 49 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности.
Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, юридическое лицо может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Оказание рекламных услуг не требует получения лицензии, не запрещено законом, а значит, организация Б как ООО (то есть коммерческая организация) может осуществлять данный вид деятельности, даже если в ЕГРЮЛ в отношении нее не содержится сведений о коде ОКВЭД, соответствующем рекламной деятельности.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 данной статьи.
Такое требование, как наличие определенного кода ОКВЭД у контрагента, в гл. 25 НК РФ не указывается в качестве условия учета затрат в целях налогообложения прибыли.
Таким образом, организация Б может оказывать организации А рекламные услуги, если соответствующего кода в ЕГРЮЛ у организации Б нет; организация А вправе учесть расходы на полученные ею услуги в целях налогообложения прибыли при условии выполнения требований п. 1 ст. 252 и п. 4 ст. 264 НК РФ. Для целей самого оказания услуг рекламы организацией Б в указанной ситуации наличие кода ОКВЭД, соответствующего рекламным услугам, в ЕГРЮЛ не обязательно, однако организация Б в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ, должна сообщить в регистрирующий орган о начале осуществления новой деятельности (то есть о новом коде по ОКВЭД), если в ЕГРЮЛ не содержится информации о новом коде по ОКВЭД у данной организации.
Ю.М.Лермонтов
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
22.05.2014
Источник: enterfin.ru
Налог на рекламу
Предприниматели сталкиваются с вопросом: надо ли платить налог на рекламу и по какой ставке? В сети можно встретить статьи о старом законе на рекламу и новом законопроекте о «гуманитарном сборе». Расскажем, надо ли платить налог на рекламу и как учитывать рекламные расходы.
Действует ли местный налог на рекламу в 2022 году
В начале нулевых годов действовал местный налог на рекламу. Например, в Москве он регламентировался законом № 59 от 21.11.2001 года. В других регионах местные власти вводили такой налог и устанавливали тарифы. Но с 2005 года этот налог отменен на федеральном уровне (Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ), так что теперь он не действует.
Что с новым законопроектом 2020 года о налоге на рекламу
В 2020 году Госдума рассматривала законопроект № 979423-7, согласно которому планировалось введение «Гуманитарного сбора». Глава с таким названием должна была появиться в Налоговом кодексе. Предполагалось, что плательщиками сбора станут компании и ИП, которые любым способом и в любой форме распространяют рекламу.
Они должны были платить сбор ежеквартально по ставке 5% от дохода, который получен от распространения рекламы. Средства от сбора направлялись бы для помощи гражданам, которые попали в трудную жизненную ситуацию или нуждаются в лечении. Но законопроект был отклонен после рассмотрения в первом чтении в июне 2021 года. Сбор с рекламных доходов не ввели.
Что делать блогерам с доходами от рекламы в сети
Как учитывать расходы на рекламу для расчета налога
- некоторые виды рекламных расходов нормируется;
- информация, которую распространяет предприятие, должна подходить под понятие рекламы;
- такие расходы должны документально подтверждаться, быть экономически оправданными и направленными на получение прибыли.
1. Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу
При расчете налога на прибыль или налога УСН при объекте «Доходы минус расходы» учет расходов на рекламу зависит от типа таких расходов (п. 4 ст. 264 НК РФ). Они бывают нормируемые и ненормируемые.
Ненормируемые рекламные расходы можно без ограничений учитывать при расчете налога на прибыль или налога УСН. К этому типу относится:
- реклама через интернет и СМИ, при кино- и видеообслуживании;
- наружная и световая реклама;
- участие в ярмарках и выставках, оформление стендов и демо-залов;
- уценка товаров, которые участвовали в выставках и потеряли часть своих качеств;
- печать брошюр и каталогов о товарах, услугах и самой компании.
Например, компания напечатала рекламные листовки, разместила рекламу на биллборде и запустило звуковую рекламу рядом со своим магазином. Все эти виды рекламы относятся к ненормируемым, все затраты по ним можно будет принять в расходы в полном объеме.
Нормируемые рекламные расходы — это все остальные затраты на рекламу. При расчете налога их можно учитывать в размере не более 1% выручки от продаж (без учета акцизов и НДС) за налоговый период, в который сделаны эти затраты. Для расчета выручки авансы от поставщиков тоже учитываются как доходы в периоде поступления. При возврате аванса доход для расчета уменьшается.
Например, компания провела дегустацию своей продукции в гипермаркете. Такая реклама — нормируемая. Придется посмотреть на объемы продаж без НДС и акцизов в квартале и принять в расходы ту часть затрат на дегустацию, которая не превышает 1% от квартальной выручки.
С рекламой в общественном транспорте не все просто. Минфин полагает, что такая реклама не относится к наружной, так что расходы по ней нормируются (письмо от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334). В то же время в 2019 году суд постановил, что расходы на рекламу в наземном общественном транспорте не нормируются (Определение ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394). Чтобы избежать недоразумений, обратитесь за разъяснением в свою налоговую инспекцию.
2. Соответствие понятию рекламы
Информация, которая распространяется как реклама, должна соответствовать понятию рекламы. Это понятие раскрывается в п. 1 ст. 3 № 38-ФЗ от 13.03.2006 и уточняется в письме Федеральной антимонопольной службы от 20.06.2018 № АД/45557/18. Вот признаки рекламы:
- распространяется в любой форме, любыми средствами и способами;
- предназначена для неопределенного круга лиц — то есть информация неперсонифицированная, даже если она имеет целевую аудиторию направлена конкретной группе лиц, при этом она должна быть доступна широкому кругу лиц помимо целевой аудитории;
- ее цель — привлечь внимание к объекту, создать или поддержать интерес к нему для продвижения на рынке.
3. Критерии расходов для целей налогообложения
Еще один момент: расходы на рекламу должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ — то есть их цель состоит в получении дохода, они экономически оправданы и подтверждены документами.
Документы для подтверждения рекламных затрат оформляются согласно законам страны: это договоры, акты выполненных работ и отчеты о проделанной работе, платежные документы, графики выхода рекламных роликов или статей. Такие документы нужно хранить в течение 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Если компания покупает рекламные услуги в агентстве по агентскому договору, то в расходы можно будет включить:
- стоимость рекламных услуг или работ по договору;
- дополнительные затраты, которые заказчик возмещает агентству (без НДС);
- комиссионное вознаграждение.
Ведите учет рекламных и всех других расходов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система подскажет, какие затраты можно принять в расходы, автоматически рассчитает налог, зарплату, сформирует отчетность для государства и управленческие отчеты для руководителя. Все новички могут бесплатно тестировать сервис 14 дней.
Источник: www.b-kontur.ru
