Какой налог взимается с доходов субъектов малого бизнеса

МАЛОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ / НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ / УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД / НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ / SMALL ENTERPRISE / TAXATION / SIMPLIFIED TAXATION SYSTEM / UNIFIED TAX ON IMPUTED INCOME / TAX BURDEN

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Васева А.А., Разумовская Е.А.

В статье представлены нормативные основы деятельности субъектов малого предпринимательства и их налогообложения . Рассмотрены основные тенденции развития малого бизнеса на современном этапе отечественной экономики. Проанализированы количественные показатели налогообложения малого бизнеса и спрогнозирован потенциально возможный рост налогового бремени на малый бизнес. Выявлены проблемы в системе налогообложения малого предпринимательства в России и предложены пути их решения.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Васева А.А., Разумовская Е.А.

Актуальные проблемы налогообложения и развития малого бизнеса в России
Малый бизнес: применение специальных налоговых режимов
Налогообложение малого и среднего бизнеса: современное состояние и перспективы развития

Новый налоговый режим для малого бизнеса

Влияние специальных налоговых режимов на деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства

Оценка современного состояния налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса Республики Мордовия: на примере упрощенной системы налогообложения

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

TAXATION OF SMALL BUSINESS IN RUSSIA: STATUS AND PROSPECTS

Normative bases of activity of subjects of small business and their taxation are presented. The main tendencies of development of small business at the present stage of the domestic economy are considered. The quantitative indicators of the taxation of small business have been analyzed and the potential increase in the tax burden on small business has been predicted. Problems in the system of taxation of small business in Russia are revealed and ways of their solution are offered.

Текст научной работы на тему «Налогообложение малого предпринимательства в России: состояние и перспективы»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ: СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ

В статье представлены нормативные основы деятельности субъектов малого предпринимательства и их налогообложения. Рассмотрены основные тенденции развития малого бизнеса на современном этапе отечественной экономики. Проанализированы количественные показатели налогообложения малого бизнеса и спрогнозирован потенциально возможный рост налогового бремени на малый бизнес. Выявлены проблемы в системе налогообложения малого предпринимательства в России и предложены пути их решения.

малое предприятие, налогообложение, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, налоговое бремя

Какие налоги платит ИП в 2022 году на УСН, АУСН, ОСНО, патенте? Как платить меньше?

В системе экономических и социальных отношений большинства государств малый бизнес выполняет сегодня важнейшие функции. Развитие сферы малого бизнеса выгодно для государственной экономики, так как с его помощью производится основная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость большинства работающего населения, легко меняется сфера деятельности и возможность обеспечить различными потребностями граждан страны. Малое предпринимательство является налогоплательщиком, соответственно налоги и сборы увеличивают возможности бюджета государства: чем выше доход предприятий — тем выше поступление в местный и федеральный бюджет.

На сегодняшний день Федеральный закон №209-Фз является основным документом, который регулирует деятельность малого бизнеса и определяет различные аспекты его функционирования.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

Ворожейкина, И. В. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса / И. В. Ворожейкина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 51 (185). — С. 148-151. — URL: https://moluch.ru/archive/185/47384/ (дата обращения: 26.05.2023).

Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Перед малым предприятием, как и перед любым другим, встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В соответствии со ст.18 НК РФ в настоящий момент на территории Российской Федерации действуют общий и специальные налоговые режимы.

Специальные режимы налогообложения бывают пяти видов:

– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1 НК РФ);

– упрощенная система налогообложения (УСН) (глава 26.2 НК РФ);

– система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (глава 26.3 НК РФ);

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ);

– патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1].

ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции. Также система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции имеет специфические обстоятельства применения — при осуществлении юридическим лицо, являющимся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции, поиск, разведку и добычу минерального сырья [2].

Выбор оптимальной системы налогообложения, способствует снижению налоговой нагрузки предприятия.

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает уплату им следующих налогов: 1)налог на добавленную стоимость (НДС); 2)налог на доходы физических лиц (НДФЛ);3)налог на имущество физических лиц.

Таким образом специальные налоговые режимы должны упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности.

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, распространяющий свое действие на всей территории Российской Федерации на основании главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом для упрощенной системы налогообложения является год. УСН не предусматривает льгот для налогоплательщиков. Уплаченные суммы УСН перечисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100 %.

Упрощенная система налогообложения позволяет налогоплательщику самостоятельно выбрать объект налогообложения, в качестве которого могут выступать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, налогоплательщику предоставляется право изменить объект налогообложения со следующего календарного года [3].

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производиться ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата 17 налога по итогам календарного года производится индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля, т. е. в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

Законодательство по УСН перед предпринимателем изначально ставит выбор объекта налогообложения. Существует два варианта:

1. Доходы, ставка налога при этом равна 6 %. Кроме того, если предприниматель не имеет наемных работников, он вправе уменьшить сумму единого налога УСН на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.
2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае ставка больше — 15 %. По окончанию налогового периода налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения “Доходы минус расходы”, исчисляет сумму минимального налога, которая определяется как 1 % от выручки. В случае, если налог исчисленный по системе доходы, уменьшенные на величину расходов, оказывается меньше суммы минимального налога, то эта сумма подлежит уплате в бюджет. В дальнейшем налогоплательщик имеет право включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы по УСН [4].

Так же помимо снижения уровня налогового бремени, у предпринимателя существенно сокращается количество документации, которую необходимо подавать в налоговую.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой один из специальных налоговых режимов, установленных Налоговым кодексом РФ. «Сутью этого режима является то, что налогом облагается не реальный доход налогоплательщика, а вмененный доход, который, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ, представляет собой потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого по установленной ставке».

Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов, перечень которых установлен п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Помимо общих ограничений применение ЕНВД может осуществляется только в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг и (или) отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

4) оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств и др. согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также следить за порядком ведения кассовых операций.

После вступления в силу Федерального закона от25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», основные поправки заключаются во введении специального режима «Патентная система налогообложения» [5].

Патентная система налогообложения, являясь специальным налоговым режимом, также имеет ряд ограничений, связанных с переходом на данный режим налогообложения.

При применении патента предприниматель освобождается от уплаты НДС (п.11 ст. 346.43 НК РФ), НДФЛ и налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Кроме того, владельцу патента по тем видам деятельности, на которые куплен патент, не придется сдавать налоговую декларацию (вести бухгалтерский учет). При этом записи учета доходов и расходов должны вестись в «Патентной книге», что все-таки не дает полностью уйти от первичного учета и осложняет жизнь индивидуального предпринимателя, особо не знакомого с ведением бухгалтерского учета [6].

Суть патентной системы налогообложения сводится к тому, что налог уплачивается предпринимателем не с фактически полученного дохода, а с так называемого потенциально возможного годового дохода. По общему правилу размер потенциально возможного годового дохода варьирует от 100 тыс. до 1 млн руб.

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который получен патент:

1) на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) на срок от 6 месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Налогоплательщики производят уплату налога в указанные сроки по месту постановки на учет в налоговом органе [7].

Главой НК РФ, регулирующей патентную систему налогообложения, реализована и политика внедрения «налоговых каникул». Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Действие данной льготы ограничено 2020 г [8].

Таким образом налогообложение субъектов малого бизнеса в РФ имеет правовую базу и ряд особенностей. Помимо общего налогового режима НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, цель которых создать для субъектов, их применяющих условия, при которых налоговое бремя на них значительно ниже, по сравнению с общим режимом, а также существенно упростить ведение учета, составления отчетности и порядок ее предоставления.

Без учета специальных налоговых режимов, применяемых в специфичных сферах деятельности, НК РФ предусматривает три специальных режима доступных для субъектов малого бизнеса. Именно поэтому в НК РФ в каждой главе, посвященной определенному специальному режиму, законодатель четко очертил границы размеров показателей хозяйственной деятельности в рамках которых допускается применение специальных налоговых режимов [9].

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ (в ред. от 18.07.2017г. № 160-ФЗ).
2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998г. № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
3. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 28.04.2017г. № 69н).
4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
6. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
7. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений ПБУ 19/02» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
8. Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (в ред. от 06.04.2015г. № 57н).
9. Голова И. Куда уж проще. Компании на Спецрежимах могут освободить от бухучета // Российская газета — 2014. — № 977(48).

Основные термины (генерируются автоматически): РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения, вмененный доход, налог, упрощенная система налогообложения, бухгалтерский учет, малое предпринимательство, Российская Федерация.

Похожие статьи

Особенности налогообложения малого бизнеса

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — специальный налоговый режим, который

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим

Способы оптимизации налогообложения на упрощенной системе налогообложения малого.

Режимы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале.

Патентная система налогообложения (ПСН). Патентную систему налогообложения можно применять только для ограниченногосписка видов предпринимательской деятельности, который установлен законодательно.

Выбор оптимального режима налогообложения для малого.

1. Общая система налогообложения (ОСНО). 2. Специальные налоговые режимы: 1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД); 2. Упрощенная система налогообложения (УСН); 3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Оценка эффективности применения патентной системы.

2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся

8. Бухгалтерский учет.

Обоснование выбора объекта налогообложения при применении упрощенной системы предприятиями малого бизнеса Российской Федерации.

Использование патентной системы налогообложения.

Реформирование налоговой системы РФ последние годы сопровождается серьезными изменениями налогового законодательства. Государство продолжает совершенствовать инструментарий налоговой политики.

Проблемы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале.

малый бизнес, система налогообложения, налоговый режим, налогообложение малого бизнеса.

Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации налогообложения малого бизнеса.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении.

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Оптимальные режимы налогообложения для предприятий.

малый бизнес, налоги, оптимальные режимы налогообложения, общий режим налогообложения, специальный режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения как способ оптимизации налогообложения малого бизнеса.

Налоговое стимулирование развития малого бизнеса в РФ

Поступления налогов по упрощенной системе налогообложения, единому налогу на

Основные термины (генерируются автоматически): малый бизнес, РФ, упрощенная система налогообложения, поступление налогов, вмененный доход, единый налог.

• Как издать спецвыпуск?
• Правила оформления статей
• Оплата и скидки

Источник: moluch.ru

17.2. Налогообложение малого предпринимательства в России

Для российских предприятий и организаций, относящихся к категории малых предприятий, возможно налогообложение по трем моделям. Первая модель — налогообложение малых предприятий по той же схеме, что и всех иных, с учетом некоторого количества дополнительных льгот, которые предоставляются этой категории организаций в рамках Налогового кодекса РФ и тех Законов о налогах, которые действуют в дополнение к нему.

Вторая модель — налогообложение предприятий и организаций, а также индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему учета и отчетности. Переход на эту модель налогообложения осуществляется организацией, соответствующей определенным критериям, исходя из желания налогоплательщика. Третья модель — обложение единым налогом на вмененный доход.

Эта модель относится к определенному кругу малых предприятий и носит обязательный характер. Если закон устанавливает, что для той или иной группы предприятий вводится единый налог, то у налогоплательщиков нет возможности выбора: они переводятся на эту систему в обязательном порядке.

Мы не будем рассматривать первую модель, поскольку она в значительной мере уже была освещена при рассмотрении отдельных налогов и тех дополнительных режимов, которые предполагает законодательство для малых предприятий при уплате этих налогов (см., например, гл. 9 и 10).

Остановимся на рассмотрении налогообложения при упрощенной системе учета и отчетности и при едином налоге на вмененный доход. Прежде всего взаимодействие нормативных актов, регулирующих эти два налога, и Налогового кодекса РФ еще не установлено в юридически исчерпывающем виде. В ст.

13—15 первой части Налогового кодекса РФ ни налога при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, ни единого налога на вмененный доход нет. Единственной позицией, которую можно рассматривать как законодательную базу для введения этих двух налогов, является наличие в ст. 18 Кодекса, в разделе о специальных налоговых режимах, положения, предусматривающего возможность введения специального налогового режима для субъектов малого предпринимательства. Это позволяет сегодня рассматривать указанные два налога как специальные налоговые режимы для малого предпринимательства.

17.2.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

1. Установлено ограничение по видам деятельности. Под действие упрощенной системы налогообложения не могут подпасть:

• выручки от реализации товаров (работ, услуг);

Ограничение

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Источник: studfile.net