Постановлением Правительства РФ от 30.11.2020 N 1976 внесены уточнения в Правила предоставления льготного кредита под 2% в части сохранения численности работников и порядка выплаты заработной платы, перевода кредитного договора на период погашения и других требований.
Напомним, срок кредитного договора делится на три периода:
- Базовый период – до 1 декабря 2020 года, есть для всех заемщиков. В этот период проценты по кредиту начисляются по ставке 2% годовых и прибавляются к сумме основного долга на конец базового периода.
- Период наблюдения – с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (может и не наступить). Этот период наступает только для тех, кто сохранил 80% штата или больше. В этот период проценты по кредиту начисляются по ставке 2% годовых и прибавляются к сумме основного долга на конец периода наблюдения. В конце периода могут списать 50% или весь кредит или может наступить период погашения, когда нужно вернуть долг с процентами.
- Период погашения – три месяца после базового периода или периода наблюдения (может и не наступить).
С 30 ноября 2020 года установлено следующее:
Списание кредита 2%. Новый кредит под 3%.Субсидия за новых сотрудников
Было
Стало
Максимальная сумма кредита рассчитывается по формуле:
(МРОТ с учетом районных коэффициентов и надбавок + 30% МРОТ на страховые взносы)
Численность работников на 1 июня 2020 года
Количество месяцев с даты заключения договора до 1 декабря
Максимальная сумма кредита рассчитывается по такой же формуле с учетом следующего:
- количество полных месяцев считается:
– с 1-го числа месяца, в котором заемщик обратился в банк, если он обратился до 15-го числа месяца включительно,
– с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заемщик обратился в банк, если он обратился после 15-го числа месяца, но не более 6 месяцев.
Для заемщиков, обратившихся в банк до 23 июня 2020 года, максимальная сумма кредита может рассчитываться исходя из 6 месяцев.
- Для заемщиков, обратившихся в банк до 25 июня 2020 года, для определения максимальной суммы кредита допустимо определение численности работников исходя из СЗВ-М по итогам апреля 2020 года.
- Установлено, что выполнение условий по кредиту проверяется на основании сведений на соответствующую отчетную дату, размещенных в информационном сервисе ФНС. Такие сведения должны размещаться там не реже одного раза в месяц.
- Для базового периода конкретизированы условия сохранения численности для перехода в период наблюдения с 1 декабря 2020 года.
Было
Стало
Сохранение 80% штата или больше по состоянию на 1 июня 2020 года
Основное правило:
Сохранение не менее 80% численности штата по состоянию на 25 ноября 2020 года, определенной при расчете максимальной суммы кредита.
Исключение:
Исключение предусмотрено для заемщиков, обратившихся в банк до 25 июня 2020 года. Сохранение не менее 80% численности штата по состоянию на 25 ноября 2020 года сравнивается с численностью из СЗВ-М по итогам мая 2020 года, если в СЗВ-М численность меньше 80% от той, по которой рассчитана максимальная сумма кредита.
Законодательство в период коронавируса: изменения и последствия
Было
Стало
Сохранение не менее 80% (для списания 50% кредита) или не менее 90% (для списания всего кредита и процентов по нему) численности на 1 марта 2021 года и на конец каждого месяца периода наблюдения по сравнению с 1 июня 2020 года
Средняя зарплата на одного работника не ниже МРОТ
Основное правило:
Сохранение не менее 80% (для списания 50% кредита) или 90% (для списания всего кредита и процентов по нему) численности штата по состоянию на 25 марта 2021 года, определенной при расчете максимальной суммы кредита.
Исключение:
Исключение предусмотрено для заемщиков, обратившихся в банк до 25 июня 2020 года. Сохранение не менее 80% (90%) численности штата по состоянию на 25 марта 2021 года сравнивается с численностью из СЗВ-М по итогам мая 2020 года, если в СЗВ-М численность меньше 80% от той, по которой рассчитана максимальная сумма кредита.
Заемщик в течение периода наблюдения выплачивает заработную плату работникам в соответствии с требованиями ТК РФ.
- Кредит, переведенный банком на период погашения, может быть переведен им на период наблюдения и обратно на основании уточненных сведений о численности работников заемщика в течение базового периода на конец одного или нескольких отчетных месяцев, размещенных в информационном сервисе ФНС не позднее 25 декабря 2020 года.
- По кредиту, переведенному на период погашения, банком может быть принято решение о списании задолженности, а кредит, по которому принято решение о списании задолженности, может быть переведен банком на период погашения на основании уточненных сведений о численности работников заемщика в течение периода наблюдения на конец одного или нескольких отчетных месяцев, размещенных в информационном сервисе ФНС не позднее 15 апреля 2021 года. Соответствующее уведомление направляется заемщику в течение двух рабочих дней.
Прочие корректировки Правил предоставления льготного кредита под 2% касаются банков.
Источник: www.elcode.ru
Как учитывать льготный кредит на возобновление деятельности пострадавшему от коронавируса бизнесу и проценты по нему?
Организация по ОКВЭД входит в список наиболее пострадавших от коронавируса отраслей. В июне 2020 года мы получили льготный кредит под 2 процента годовых (по постановлению Правительства от 16.05.2020 № 696).
При выполнении условий по численности персонала и средней заработной плате (не менее МРОТ) сумма кредита и проценты по нему будут списаны банком (за счёт предоставляемой банку государственной субсидии). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте получение такого кредита, доходы и расходы по нему, если пока неизвестно, будем ли мы его погашать.
Для поддержки бизнеса в условиях коронавируса Правительство РФ запустило программу льготного кредитования (постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696). Кредиты со ставкой не более 2 % будут выдаваться в 2020 году организациям и ИП, имеющим наёмных работников, на возобновление деятельности. При выполнении определённых условий долг и проценты по нему могут быть списаны банком, выдавшим кредит. Минэкономразвития за счёт субсидии из федерального бюджета компенсирует кредитным организациям недополученные доходы и понесённые расходы, связанные с выдачей и списанием заёмщикам льготных кредитов.
Долг по кредиту вместе с процентами списывается с заёмщика полностью при одновременном выполнении следующих условий:
- по состоянию на 1 марта 2021 года число работников составляет не менее 90 % от их числа по состоянию на 1 июня 2020 года (при 80 % будет списана половина кредита);
- на конец каждого отчётного месяца число работников не должно быть ниже 80 % от численности на 1 июня 2020 года;
- средняя заработная плата, выплачиваемая одному работнику в течение периода наблюдения по кредитному договору, составляет не менее минимального размера оплаты труда;
- деятельность заёмщика на дату завершения периода наблюдения по кредитному договору не прекращена и в отношении него не введена процедура банкротства.
Период кредитования разделили на три этапа:
- базовый период – с даты заключения кредитного договора (соглашения) до 1 декабря 2020 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
- период наблюдения (наступает после базового периода в случае выполнения условий для списания кредита, в том числе по сохранению численности) – с 1 декабря 2020 года по 1 апреля 2021 года (процентная ставка не более 2 %, платежи по кредиту и процентам не производятся);
- период погашения (может наступить после базового периода или после периода наблюдения и не наступает, если условия для списания кредита выполнены) – продолжительность 3 месяца (процентная ставка не льготная, а стандартная по договору, кредит возвращается тремя равными платежами в зависимости от наступления периода погашения – после базового периода (28 декабря, 28 января и 1 марта 2021) или после периода наблюдения (30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года)).
На дату окончания базового периода и на дату окончания периода наблюдения начисляемые проценты переносятся в основной долг.
В бухгалтерском учёте, если нет стопроцентной уверенности, что льготный кредит будет списан, по нашему мнению, его следует учитывать так же, как обычный кредит.
Денежные средства, полученные по кредитному договору, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности (п. 2 ПБУ 15/2008).
Перечисление денежных средств в счёт погашения основной суммы долга по полученным кредитным средствам не является расходом и отражается как погашение кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99, п. 5 ПБУ 15/2008).
Проценты к уплате, начисленные по полученному кредиту, являются расходами, связанными с исполнением обязательств по кредитному договору (п. 3, п. 4 ПБУ 15/2008).
Сумма списания банком кредита и процентов по нему признается прочим доходом организации (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).
Проводки:
- Дт 51 Кт 66 (основная сумма) – получение кредита;
- Дт 91.2 Кт 66 (проценты) – начисление процентов в базовый период и период наблюдения;
- Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 51 – возврат кредита и уплата процентов при невыполнении условий для списания кредита банком;
- Дт 66 (основная сумма плюс проценты) Кт 91.1 – списание кредита и процентов при выполнении условий для списания кредита банком.
В налоговом учёте (как при исчислении налога на прибыль, так и при применении УСН) средства, полученные и возвращённые по кредитному договору, в состав доходов и расходов не включаются (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ, пп. 1 п. 1.1 ст.
346.15, п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В целях исчисления налога на прибыль проценты, начисленные по льготному кредиту на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости, признаются в составе внереализационных расходов только на дату их уплаты (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Поскольку в базовый период и в период наблюдения начисленные проценты не уплачиваются, то и в расходы они могут быть включены, только если не будут выполнены условия для списания кредита и кредит придётся возвращать вместе с уплатой процентов по нему. Если же кредит и проценты при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то расходов по процентам не будет. Признавать сумму списанного кредита и процентов по нему в доходах также не нужно (пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При применении УСН, поскольку начисленные проценты в базовый период и в период наблюдения не уплачиваются, то и в расходах они не отражаются. Если кредит придётся возвращать, то проценты следует признать в расходах на дату списания средств с расчётного счёта (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если кредит и проценты по нему при выполнении соответствующих условий будут списаны банком, то признавать их в доходах не нужно (пп. 21.4 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Другие новости 1С:ИТС
Как увольнять сотрудника, который отказывается работать в режиме неполного рабочего времени? Подробнее.
Незаконные налоговые схемы: какие признаки говорят о дроблении бизнеса. Подробнее.
На каком счёте начислять выплаты персоналу из федерального бюджета в связи с короновирусом – 302 11 или 302 66? Подробнее.
По какому КБК доходов отчисленный студент должен вернуть в бюджет стипендию, выплаченную по целевой программе? Подробнее.
Как субъекту МСП заполнить раздел 3 расчёта по страховым взносам на сотрудника, зарплата которого превысила предельный размер базы по взносам на ОПС? Подробнее.
Как власти Москвы поддерживают бизнес в условиях коронавируса? Подробнее.
Как вид деятельности субъекта МСП влияет на тариф страховых взносов? Подробнее.
Какие вычеты по НДС не переносятся? Подробнее.
Собственникам недвижимости положен грант от Правительства Москвы. Подробнее.
Заключённый договор на проведение спецоценки от штрафа не спасёт.
Подробнее.
Сколько подразделов 1.3 нужно заполнить в расчёте по страховым взносам, если организация применяет два тарифа? Подробнее.
Расходы на таможенные платежи при УСН. Подробнее.
Как в программах 1С рассчитать сотрудника при увольнении в связи с призывом в армию? Подробнее.
Нужно ли учитывать сайт, созданный силами учреждения в 2009 году, если есть доменное имя, но нет данных о хостинге? Подробнее.
Как бюджетному учреждению вести учёт строительства стадиона в рамках переданных полномочий муниципального заказчика? Подробнее.
Когда для налога на имущество нужно пересчитывать остаточную стоимость объекта недвижимости? Подробнее.
НДС будет возвращаться иностранцу по электронному документу (такс-фри). Подробнее.
Нужно ли проводить вводный инструктаж для соискателя, ещё не принятого на работу? Подробнее.
Обновлены калькуляторы расчётов (пени по налогам (взносам) и компенсация за задержку выплаты заработной платы). Подробнее.
Может ли водитель автобуса или легкового автомобиля быть материально ответственным лицом? Подробнее.
Безналичные денежные средства останутся имуществом для целей налогообложения. Подробнее.
Декларация по налогу на прибыль за январь — июль 2020 года в «1С:Бухгалтерии 8» при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Подробнее.
Источник: www.forus.ru
В целях поддержки бизнеса в условиях коронавируса Правительство РФ в 2020 году ввело программу льготного кредитования бизнеса по ставке 2 % (см. Постановление Правительства РФ № 696 от 16.05.2020). Получить льготный кредит в период с 01.06.2020 по 01.11.2020 г. на льготных условиях могли налогоплательщики, занятые в пострадавших отраслях и социально ориентированные НКО.
Минэкономразвития напоминает, что по окончании периода наблюдения банк списывает задолженность не позднее 01.04.2021, включая проценты, если:
- в отношении заемщика по состоянию на 31.03.2021 не введена процедура банкротства, деятельность заемщика не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством РФ (ИП не прекратил деятельность);
- численность работников заемщика по форме СЗВ-М по итогам декабря 2020 г., января и февраля 2021 года составила не менее 80 % от численности работников заемщика, размещенной в информационном сервисе ФНС России по состоянию на 1 июня 2020 года (можно уточнить в банке). За февраль 2021 года СЗВ-М подаются до 15.03.2021.
Задолженность списывается:
- полностью — если отношение численности работников заёмщика по состоянию на 01.03.2021 (количество работников из отчёта по форме СЗВ-М за февраль 2021 года) к численности работников заёмщика по состоянию на 01.06.2020 составляет не менее 90 % (включительно);
- в размере 50 %— если отношение численности работников заёмщика по состоянию на 01.03.2021 (количество работников из отчёта по форме СЗВ-М за февраль 2021 года) к численности работников заёмщика по состоянию на 01.06.2020 составляет не менее 80 % (включительно), но не более 90 %.
Если условия заемщик не выполнил, ему придется погасить кредит вместе с процентами. Об этом ему должен сообщить банк до 31.03.2021 включительно. Погашать кредит следует равными долями — 30 апреля, 30 мая и 30 июня 2021 года.
Если речь идет о нарушении условия о численности сотрудников, заемщику необходимо уточнить эту информацию в банке (банк предоставит сведения, размещенные в информационном сервисе ФНС России).
При этом заемщик вправе был направить в Пенсионный фонд уточняющие сведения о численности работников за соответствующий период по форме СЗВ-М в срок не позднее 5 апреля 2021 года. Чтобы банк пересмотрел решение о переводе кредитного договора на период погашения, сведения, скорректированные заемщиком, должны быть переданы Пенсионным фондом в ФНС России и размещены на платформе ФНС России в срок до 15 апреля 2021 года.
Суммы списанной задолженности по кредитному договору (включая начисленные проценты) не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и на прибыль организаций и УСН (п. 62.2 ст. 217 НК РФ, пп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, пп. 1 п. 1.1 ст.
346.15 НК РФ). В этом случае начисленные проценты в расходах не учитываются.
Отметим, что сейчас действует новая программа льготного кредитования «ФОТ 3.0» для пострадавшего бизнеса под 3 % (см. Постановление Правительства РФ № 279 от 27.02.2021). В программе кредитования смогут участвовать только те организации и ИП, что в прошлом году брали кредит под 2 % и соответствуют ряду условий.
Источник: icbo.ru