Когда сдает финансовую отчетность малый бизнес

Бухгалтерскую отчетность ежегодно сдают все организации. Расскажем, какие законодательные новшества учесть при формировании бухгалтерской отчетности за 2021 год, что может вызвать затруднения и какие типичные ошибки подстерегают бухгалтера.

Татьяна Евдокимова Ольга Якушина

Состав бухгалтерской отчетности 2021

Состав и формы бухгалтерской отчетности за 2021 год не изменились.Она представляется на бланках, утвержденных Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, и состоит из:

бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к балансу: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений.

Некоммерческим организациям и субъектам малого предпринимательства немного проще: они сдают упрощенную годовую бухотчетность. В ее составе две сокращенные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения и пояснения сдавать необязательно.

Как читать финансовые отчеты Суть простыми словами

Если отчетность подлежит обязательному аудиту, вместе с ней нужно представить аудиторское заключение. При этом компании, для которых аудит обязателен, не могут сдавать упрощенную отчетность (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Не забудьте, что обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2021 год могут проводить только аудиторские организации (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307‑ФЗ, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 02.07.2021 № 359‑ФЗ).

Подписать бухотчетность может руководитель, главный бухгалтер или другое лицо, на которое возложено ведение учета. Полномочия по ее подписанию закрепляются в учредительных документах организации (Информация Минфина от 19.05.2015 № ИС-учет-2). А поскольку бухотчетность с 2021 года налоговики принимают только в электронном виде, понадобится квалифицированная электронная подпись.

Куда и когда сдавать

С 1 января 2022 года организации подают в ИФНС только один экземпляр годовой бухотчетности в целях формирования ГИРБО (и аудиторского заключения). Другие госорганы и инстанции смогут сами получать отчеты из этого информационного ресурса.

Срок подачи — не позже 3 месяцев по окончанию отчетного года. За 2021 год — не позже 31 марта 2022.

Частые технические ошибки

В годовой бухотчетности чаще всего бухгалтеры допускают следующие технические ошибки:

наименование компании в отчетности отличается от названия организации в учредительных документах;
ошибки в датах: формы бухотчетности подписаны разными датами, указана дата ранее последнего дня года, дата пояснений отлична от даты составления баланса или отчета о финрезультатах и т.д.;
отчетность подписана лицом, не имеющим на это права;
проставлен неактуальный двузначный ОКОПФ;
выбраны некорректные настройки программного обеспечения, что ведет к неверному отражению «дебиторки» и «кредиторки», неправильному разделению активов и обязательств на долгосрочные или краткосрочные, ошибкам в показателях по строкам бухотчетности и др.

Эти, на первый взгляд несерьезные, ошибки приведут к неприятностям: отчетность или не примут, или она будет недостоверной.

Как читать и анализировать финансовую отчетность. Разбор МСФО и GAAP.

На что обратить внимание при формировании бухотчетности за 2021 год

Налоговики и аудиторы в первую очередь просят показать учетную политику. Правильность учета они оценивают не только по требованиям закона, но и по внутренним правилам.

Зачет показателей

При составлении отчетности нельзя определять итоговые показатели путем зачета отдельных статей активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99 Приказа Минфина от 06.07.1999 № 43н).

Разберем операции, в отражении которых проверяющие чаще всего находят ошибки.

Пример

На конец года по одному из налогов образовалась переплата по пеням — 1000 рублей. По самому налогу есть задолженность в сумме 1000 рублей.

В бухгалтерской отчетности нужно отразить переплату по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а долг по налогу — по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Зачесть эти суммы нельзя.

Операции с основными средствами и НМА

Результат операций с основными средствами отражается в бухгалтерской отчетности, причем не только в бухбалансе. Основные средства фигурируют в строке 1150, а нематериальные активы — в строке 1110.

При покупке показатель в строке увеличится относительно показателя прошлого года, а при выбытии — уменьшится. Однако уменьшение может быть связано не только с продажей, но и с начисленной амортизацией. Поэтому дополнительно анализируют отчет о движении денежных средств, в котором отражаются:

выручка от реализации основных средств и НМА — строка 4211 «От продажи внеоборотных активов»;
покупка основных средства и НМА — строка 4221 «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».

Факты покупки, продажи и полной амортизации основных средств и НМА должны быть отражены в пояснениях к балансу. Аналогичное требование распространяется на сдачу в аренду и передачу в залог основных средств.

Увеличение уставного капитала

Если компания увеличила уставный капитал, это отразится в нескольких формах:

в бухгалтерском балансе — по строке 1310 «Уставный капитал»;
в отчете об изменении капитала по строке 3210 «Увеличение капитала — всего»;
в отчете о движении денежных средств (если увеличили за счет денежных вложений) — по строке 4312 «Денежные вклады собственников (участников)».

До регистрации изменений учредительных документов активы, полученные от акционеров (участников) в связи с увеличением уставного капитала, рекомендуется отражать в отдельной строке раздела III баланса «Капитал и резервы». При этом стоимость полученных активов не участвует в формировании показателя строки 1310 (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Размещение денег на депозит

Отражение в отчетности зависит от вида депозита. Если он открыт до востребования или на срок менее трех месяцев, то остаток по депозиту отражается так:

в бухгалтерском балансе — по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
в отчете о движении денежных средств — по строке 4500 «Остаток денежных средств на конец периода».

Если депозит открыт на срок более трех месяцев, то операция уже относится к инвестиционной, а значит остаток средств по такому депозиту отражается следующим образом:

в бухгалтерском балансе — по строке 1170 «Финансовые вложения»;
в отчете о движении денежных средств — размещение по строке 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставлением займов», а возврат — по строке 4213 «От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг».

Минфин разрешает относить выданные займы к денежным эквивалентам, а не финансовым вложениям, если условия договора займа позволяют это сделать — например, если предусмотрен возврат по первому требованию заимодавца (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).

Применение новых стандартов и другие рекомендации Минфина

С 2021 года начали действовать новые бухгалтерские стандарты, кардинально меняющие правила бухгалтерского учета, и они должны найти отражение в годовой отчетности.

ФСБУ 5/2019 «Запасы»

С 1 января 2021 года организации обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменил ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». На его соблюдение аудиторы будут обращать особое внимание по рекомендациям Минфина, изложенным в Письме от 18.01.2022 № 07-04-09/2185 (далее — рекомендации).

По новым правилам запасы — это активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019). Теперь к ним относятся не только сырье, материалы, готовая продукция и товары, но и незавершенное производство, объекты недвижимости и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для дальнейшей продажи.

Стандарт также предусматривает обязательную проверку запасов на обесценение и создание резерва под обесценение.

Кроме этого, нужно отразить в пояснениях к бухотчетности следующие данные:

порядок перехода на новый стандарт ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
применение стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019);
описание последствий изменения способа расчета запасов в сравнении с предыдущими периодами (п. 45 ФСБУ 5/2019);
способ расчета себестоимость запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
суммы авансов, уплаченных в счет приобретения запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
сверка движения запасов за период в разрезе их фактической себестоимости и обесценения (п. 45 ФСБУ 5/2019).

Существенную информацию о запасах отразите отдельной строкой к строке 1210 (п. 46 ФСБУ 5/2019).

Кто обязан сдавать отчетность через интернет

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и другие стандарты, обязательные с 2022 года

В 2021 году можно было досрочно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Обязательными они стали только в 2022 году. Их досрочное применение отразится и на показателях отчетности. Решение о переходе на новые ФСБУ в 2021 году должно быть отражено в учетной политике, а также в пояснениях к отчетности.

Особое внимание обратите на ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Он вводит понятие «право пользование активом», которое арендатор принимает у себя к учету одновременно с признанием обязательства по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018). При этом порядок его отражения в отчетности ФСБУ не определяет — компании нужно установить его самостоятельно с учетом требований МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»). Есть два способа отражения:

по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных ОС) с дополнительным раскрытием информации о включении этого права;
в отдельно выделенной строке.

Такой вывод следует из п. 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда».

В рекомендациях Минфина затронуты также:

критерии обоснованности включения управленческих расходов в себестоимость «незавершенки» и готовой продукции;
учет затрат по этапам НИОКР;
учет НДС в составе арендных платежей;
признание премий, льгот, бонусов в себестоимости запасов.

Этим и многим другим вопросам посвящен раздел III рекомендаций Минфина по годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год.

Источник: kontur.ru

Бухгалтерская отчётность организаций

Все российские компании, кроме подразделений иностранных фирм, работают с бухгалтерской отчётностью. А раз в год — сдают на проверку органам. Ошибки, нарушение правил работы с отчётностью, некорректное отражение сведений ведут к штрафам и отстранениям должностных лиц.

Разберемся в характере бухгалтерской отчётности и поговорим о том, как её лучше вести.

Оглавление Скрыть

Зачем компании ведут бухгалтерскую финансовую отчётность
Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность
Что относится к полной бухгалтерской отчётности
Что считается упрощённой бухгалтерской отчётностью
Что считается налоговой и статистической отчётностью
Периодичность работы с отчётностью
Аудит отчётности
Подготовка бухгалтерских документов
Заполнение бухгалтерской финансовой отчётности
Принципы работы с отчётностью и правила оформления
Актуальные методы работы с отчётностью
Почему это выгодно?

Зачем компании ведут бухгалтерскую финансовую отчётность

Финансовая отчётность — это отражение деятельности компании. В ней фиксируют все хозяйственные операции, движение капитала, доходы, расходы и их источники. Бухгалтерскую документацию предоставляют инвесторам, чтобы подтвердить платёжеспособность бизнеса. Её также используют для анализа, чтобы обнаружить слабые места и финансовые «дыры», оптимизировать затраты, выстроить наиболее эффективную стратегию развития.

Бизнес сдает документы на проверку органам раз в год — до 31 марта года, идущего после отчётного. Подавать ежеквартальные или ежемесячные формы они не должны, но могут установить свой план работы с отчётностью для внутренних целей компании.

Формы заполняют на основе управленческого и бухгалтерского учёта. Документы должны содержать точные, полные, достоверные сведения.

Нет времени заниматься бухгалтерской отчётностью?

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность

Чтобы грамотно организовать работу с отчётностью, стоит разобраться в её категориях. Формы бухгалтерской отчётности делятся на несколько видов.

Например, по назначению они могут быть:

внешними. Это формы, которые бизнес подает на проверку в органы, представляет инвесторам, потенциальным партнёрам и другим третьим лицам. Такие документы оформляют по установленным правилам.
внутренними. Эти формы бухгалтерских документов создаются только для сотрудников и руководителей самой компании. Бизнес может составить бланки самостоятельно и заполнять их по правилам, которые сам установит и закрепит во внутренней политике.

Формы бухгалтерского учёта также различают по полноте представленных сведений. Отчётность может быть:

полной, когда компания составляет весь установленный законом пакет форм и передает их органам в назначенные сроки;
упрощённой — ограниченный перечень форм, который подают в упрощённом порядке.

Среди критериев для отчётности бухгалтерского учёта есть периодичность. Существуют формы:

годовые — обязательные, установленные законом;
промежуточные — необязательные для подачи органам. Те, что составляются бизнесом для собственных целей, инвесторов и партнёров. Периоды для составления форм компания также определяет на свое усмотрение.

Кроме того, характер документов может быть:

первичным — когда с отчётностью работает одна организация, оформляя её по данным собственного учёта;
консолидированным — составлением таких форм занимается группа компаний, учитывающих капиталы, доходы, расходы и другие финансовые показатели как общие.

Что относится к полной бухгалтерской отчётности

Формы бухгалтерской отчётности утверждаются Министерством финансов РФ. В её полный состав входят основные документы:

Форма Комментарий

Бухгалтерский баланс	Отражает финансовое состояние бизнеса. В форму входят два раздела — с активами и пассивами фирмы, которые должны быть равны.
Отчёт о финансовых результатах	Включает информацию о результатах работы компании за год. Из формы видно, почему бизнес нёс убытки и откуда получал прибыль.
Отчёт об изменениях капитала	Форма отражает движение капитала бизнеса в течение последних отчётных периодов. Капитал — это все деньги, которые собственники вложили сами и заработали на деятельности фирмы.
Отчёт о движении денежных средств	Эта бухгалтерская отчётность содержит информацию о деньгах компании и их эквивалентах. Показывает, сколько средств было у бизнеса в начале года и сколько осталось в конце. Отражает их потоки в рамках финансовой, текущей и инвестиционной деятельности.

Что считается упрощённой бухгалтерской отчётностью

Право работать с отчётностью по упрощённой системе есть у отдельных категорий бизнеса, куда входят:

субъекты малого и среднего предпринимательства;
некоммерческие организации;
участники проекта «Сколково».

Основные документы в составе упрощённой бухотчётности:

бухгалтерский баланс;
отчёт о финансовых результатах;
отчёт о целевом использовании денежных средств (для некоммерческих компаний).

При этом каждую форму заполняют также в упрощённом виде — туда включают самые важные данные без детальной расшифровки.

Работа с упрощённой отчётностью — дело выбора. Компании могут вести стандартный полный бухучёт.

Отдельным субъектам российского бизнеса вести упрощённый учёт запрещено — они указаны в статье 6 закона №402-ФЗ.

Что считается налоговой и статистической отчётностью

Налоговые отчёты заполняют на основе сведений из налоговых регистров. Работу с этой отчётностью ведут все, как организации, так и предприниматели — они отражают формирование налоговой базы, и на основе финансовых результатов и расчётов платятся налоги. Правила работы с отчётностью зависят от вида и назначения документа.

То же самое касается статистических отчётов, которые подают некоторые компании и предприниматели. С их помощью государственные учреждения собирают статистические данные. Формы, порядок их заполнения и подачи ежегодно устанавливает Федеральная служба госстатистики.

О том, в каком порядке бизнесу нужно работать с налоговой и прочей отчётностью в 2023 году, мы рассказали здесь.

Периодичность работы с отчётностью

Итак, бухгалтерская отчётность является обязательной для всех компаний. Данные фиксируют в течение года, оформляют в установленных формах и сдают в ФНС не позже, чем через три месяца после того, как закончится отчётный год.

Как работать с отчётностью тем, кто открылся недавно:

если регистрация фирмы прошла до 30 сентября, то первый пакет документов составят за период с даты оформления ООО до 31 декабря. Передать их на проверку необходимо до 31 марта следующего года.

Например, ООО «Закат» оформилась 13 ноября 2022 года. Директор компании решил не затягивать с отчётностью и подать её первый раз в следующем году. В неё войдут сведения за период с 13 ноября до 31 декабря 2022 года, а подать документы необходимо до 31 марта 2023-го.

Периодическую отчётность, как мы заметили раньше, фирма оформляет так, как сама решит. Но для этого нужно установить определённый порядок и зафиксировать его во внутренних локальных актах.

Если компания по какой-то причине не ведет деятельность, но при этом числится в госреестре, это не освобождает её от работы с отчётностью. Она также должна в срок сдавать документы с нулевыми значениями.

Подавать отчётность можно по-разному. От этого зависит, какой день будет считаться датой сдачи:

при личной подаче отчётов датой сдачи будет день посещения инспекции. Её укажут на самих документах или на копии, которую выдаст сотрудник ИФНС;
если документы направляют почтой с описью, то датой сдачи будет день отправления. Её фиксируют на почтовом штемпеле;
при сдаче электронных форм датой подачи будет день, в который отправитель получит подтверждение отправки.

Бесплатный гостевой доступ к сервису интернет-бухгалтерии

Аудит отчётности

Некоторым компаниям нужно проходить аудит отчётности каждый год. Это касается:

профессиональных участников рынка ценных бумаг;
акционерных обществ, если их акции принадлежат РФ, её субъектам и муниципальным образованиям;
компаний, чья сумма активов в конце года, предшествующего отчётному, составила больше 400 миллионов рублей;
других организаций, перечисленных в 5 статье закона №307-ФЗ.

Аудит — это независимая проверка, которую проводят сотрудники аудиторских компаний. По результатам они определят, насколько достоверно и беспристрастно компании ведут учёт. Заключение о проведении аудита прикладывают к документам и сдают вместе с остальной годовой отчётностью.

Кроме порядка работы с отчётностью, аудиторы оценивают, насколько эффективно компания выстроила систему работы с бухотчётностью. Проверяют квалификацию и профессионализм работников. Выявляют финансовые резервы для развития бизнеса.

Подготовка бухгалтерских документов

Бухотчётность оформляется в несколько этапов. Это комплекс определённых шагов, в котором необходимо:

проанализировать первичную документацию, собрать необходимые для отчётов сведения, проверить их на достоверность, завершить все хозяйственные операции за год, провести инвентаризацию имущества и обязательств компании;
провести расчёты по всем показателям;
оформить результаты и перепроверить их, чтобы исключить ошибки и опечатки;
заполнить формы документов по полученным данным.

Финальные экземпляры документов подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если руководитель самостоятельно ведёт бухгалтерию, то визирует в одиночку.

Заполнение бухгалтерской финансовой отчётности

Важно убедиться, что бухотётность содержит нейтральные и достоверные сведения. Их должно быть достаточно для всех пользователей:

внутренних — работников компании, управляющих, руководителей и т.д.;
внешних — контролирующих органов, инвесторов, партнёров, банков и других.

Читайте также: Бизнес шаверма на дому

Из документов должно чётко следовать, каких результатов бизнес добился за тот или иной период.

Современный бизнес в большинстве своём автоматизирует работу с отчётностью и ведёт её в специальных программах, например, «Моё дело». Система самостоятельно формирует документы и заполняет их по внесённым сведениям. Затем бухгалтер проверяет готовые отчёты и вносит корректировки, если необходимо.

Заполняя отдельные документы, нужно руководствоваться основными правилами:

Бухгалтерский баланс. Его оформляют, опираясь на показатели по остаткам на счетах за отчётный день и предшествующие периоды. Остатки заполняют в соответствии с финансовыми задачами, выбранными для определённого отчёта.
Отчёт о финансовых результатах. Оформляют для отчётного и всех предшествующих периодов. Документы ведут нарастающим итогом. К отчёту обычно прилагают документ с расшифровкой отдельных показателей.
Отчёт об изменении капитала. Документ составляют на конкретный вид капитала по отдельным отчётным периодам, в рамках его изменений. Данные обычно берут из третьего раздела «Капитал и резервы».
Отчёт о движении денежных средств. В документ вносят сведения обо всех доходах и затратах, которые бизнес получил или понёс по факту, опираясь на сведения из оборотов по счетам.

Принципы работы с отчётностью и правила оформления

Есть несколько важных нюансов, которые нужно учитывать при ведении бухучёта:

Отчётная дата для оформления бухгалтерских документов — последний календарный день отчётного периода.

Каждая форма отчётных документов должна содержать обязательные данные:

название документа;
дату и период, за который составляется отчёт;
название предприятия;
его организационно-правовую форму;
формат данных.

Всю финансовую и бухгалтерскую отчётность подписывают уполномоченные сотрудники компании. Чаще всего, это руководитель или главный бухгалтер. Если бизнес передал бухучёт на аутсорсинг или делегировал это отдельному специалисту, то отчётность визирует тот, кто занимается его ведением.

Актуальные методы работы с отчётностью

Нарушения при ведении бухучёта могут привести к штрафам, а в отдельных случаях — к отстранению от должности или уголовной ответственности. Крайние меры наказания применяют, когда докажут факт намеренного искажения показателей в отчётности для уклонения от налогов и прочих обязательств.

За ошибки оштрафуют на 5 000 или 10 000 рублей. За повторные нарушения штраф может быть вдвое больше.
Отдельно могут наказать должностных лиц и оштрафовать их на сумму от 300 до 500 рублей.

Штрафы предусмотрены и за нарушение сроков подачи документов. А ошибки в документах часто приводят к неправильным управленческим решениям, которые напрямую отразятся на успехе предприятия. Чтобы не опаздывать с отчётностью и корректно оформлять документы, нужно выстроить эффективную систему учёта.

В малом бизнесе руководитель может вести бухучёт самостоятельно или нанять отдельного сотрудника. Но при широкой номенклатуре, регулярных поставках и многочисленных операциях этот процесс лучше оптимизировать.

Большинство компаний выбирают современные системы программы учёта, например, как «Моё дело». Это сервис-онлайн бухгалтерии, в котором пользователи могут работать с отчётностью самостоятельно или передать это специалистам. Поддержка опытных бухгалтеров, кадровиков и юристов поможет выйти из сложных ситуаций, найти оптимальное решение по любым вопросам, а в долгосрочной перспективе оптимизировать расходы бизнеса — а значит, увеличить его заработок.

Онлайн-бухгалтерия «Мое дело» на рынке уже 14 лет. Это удобный, интуитивно понятный и эффективный сервис, который позволяет автоматизировать большую часть ежедневной рутины. Он одинаково подходит разным субъектам бизнеса:

малому — позволяет сосредоточиться на стратегии развития, полностью снимая задачи по учёту, бухгалтерии и обязательным платежам;
среднему — позволяет вести все участки в одном окне. Предлагает индивидуальные решения, оптимальные для конкретной отрасли бизнеса.

Сервис полезен и бухгалтерам, потому что автоматизирует ежедневные операции и сводит к нулю риск ошибок, возможных при монотонном ручном учёте.

Если не хочется заниматься бухгалтерией самостоятельно, можно передать это удалённым специалистам, которые займутся всеми вопросами налогов, учёта, кадров и бухгалтерии. В распоряжении бизнеса будет персональная команда, в которую входят юрист, бухгалтер, кадровик, налоговик и консультант.

Почему это выгодно?

Рассмотрим на примере малого бизнеса. Если бухгалтерией будет заниматься сам руководитель, это отнимет время, которое можно было бы уделить текущим задачам. Вдобавок, придётся постоянно следить за изменениями в требованиях к учёту и правовых нормах. Без специфических знаний и профильного образования это довольно трудоёмко.

Чаще всего руководители устают и нанимают штатного бухгалтера. Ему нужно выделить рабочее место, оснастить его минимальной техникой и мебелью. Сотруднику нужно платить зарплату, иногда — компенсировать курсы повышения квалификации. И при этом всегда сохраняется риск простоев и ошибок из-за человеческого фактора, болезни сотрудника и массы других внешних причин.

Вести бухгалтерию с помощью онлайн-сервиса — безопаснее и дешевле. Учёт с ним ведётся бесперебойно, без отпусков, отгулов и больничных. Человеческий фактор исключается, потому что специалисты в команде всегда смогут друг друга подменить и проконсультироваться по сложным вопросам с экспертами, чтобы заполнить документы без ошибок и подать отчёты без нарушений.

Пользователям сервиса «Моё дело» доступны:

все инструменты, необходимые для работы с бухучётом и отчётностью;
облачный сервис, который позволяет направлять отчётность онлайн сразу в органы и визирует её электронной подписью, без нужды устанавливать дополнительные программы на рабочий или личный ПК;
консультации по любым вопросам учёта, документов, кадров и налогов;
возможность быстрее оплачивать налоги, взносы и сборы благодаря интеграции с ведущими банками страны.

Чтобы понять, подходит ли вам сервис, можно взять пробный доступ и бесплатно проверить его на деле.

Источник: www.moedelo.org

О порядке представления в ИФНС годовой бухгалтерской отчетности

Состав и сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2022 год

отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
отчет о целевом использовании средств;
пояснения (которые могут составляться как в текстовой, так и в табличной форме).

К сведению: все малые предприятия, кроме перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, то есть только две сокращенные формы – баланс и отчет о финансовых результатах. Пояснения к балансу и другие приложения к отчетности малые предприятия сдавать не обязаны.

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, не входит в ее состав. Однако подлежащие обязательному аудиту организации обязаны не только представить его вместе с отчетностью, но и раскрыть в отчетности данные об аудиторской организации (эти сведения указываются в заголовочной части бухгалтерского баланса).

Требования к бухгалтерской отчетности

Общие требования к бухгалтерской отчетности определены нормами ст. 13 Закона № 402-ФЗ и ПБУ 4/99. Перечислим их:

отчетность должна составляться на основании данных бухгалтерского учета и давать достоверное представление пользователям такой отчетности о финансовом положении и финансовых результатах общества на отчетную дату;
отчетность составляется в рублях и на русском языке, на бумажном носителе или в электронном виде;
в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, а также статьями прибылей и убытков, кроме случаев, специально оговоренных в нормативных документах по бухгалтерскому учету;
статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств;
отчетность считается составленной после ее подписания руководителем организации;
утверждение отчетности осуществляется в порядке и случаях, установленных федеральными законами;
после утверждения в установленном порядке отчетности исправления в нее не вносятся.

Организация, составившая отчетность на бумажном носителе, обязана перевести ее в электронный вид в целях представления ее экземпляра в государственный информационный ресурс (ГИРБО). Между тем если организация составила отчетность сразу в электронном виде, то переводить ее в бумажный вид не требуется (Рекомендация Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-114/2020-КпР «Электронная отчетность»).

Порядок представления в ИФНС обязательного экземпляра отчетности

В целях формирования ГИРБО один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (обязательный экземпляр отчетности) за 2022 год организации должны представить в ИФНС по месту своего нахождения. Сделать это должны все организации, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет, или является религиозной организацией, или является организацией, представляющей в ЦБ РФ годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, или когда отчетность организации содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством РФ (ч. 3 и 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

в ИФНС по месту нахождения (но не в целях формирования ГИРБО);
в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

По общему правилу обязательный экземпляр отчетности нужно подать в ИФНС не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Если отчетность подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение по ней нужно подать (в электронном виде) вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, обязательный экземпляр отчетности за 2022 год организации нужно подать не позднее 31.03.2023, а аудиторское заключение – не позднее 31.12.2023.

Обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение представляются в виде электронных документов посредством использования официального сайта ФНС в Интернете или по каналам ТКС (ст. 18 Закона № 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 08.02.2022 № 07-01-09/8412).

для организации – от 3 000 до 5 000 руб.;
для должностных лиц – от 300 до 500 руб.

При этом обозначенное административное наказание не освобождает лицо от исполнения обязанности, за неисполнение которой это наказание было назначено (п. 4 ст. 4.1 КоАП РФ).

Утверждение бухгалтерской отчетности собственниками общества

Согласно п. 43 ПБУ 4/99 организация обязана обеспечить представление годовой бухгалтерской отчетности каждому учредителю (участнику) в сроки, установленные законодательством РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ утверждение бухгалтерской отчетности осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Порядок утверждения годовой бухгалтерской отчетности ООО определен пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона № 14-ФЗ. В нем, в частности, говорится, что утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов относится к компетенции общего собрания участников общества. Их собрание об утверждении результатов деятельности и отчетности общества за год должно быть проведено (ст. 34 Закона № 14-ФЗ):

не ранее чем через два месяца после окончания финансового года;
не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Конкретный срок проведения такого собрания определяется в уставе общества. Это касается и ситуации, когда общество состоит из одного участника, поскольку в силу ст. 39 Закона № 14-ФЗ в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно. Сроки проведения годового собрания при этом также должны быть соблюдены.

Таким образом, годовая бухгалтерская отчетность ООО (независимо от количества его участников) может быть утверждена в период с 01.03.2023 по 30.04.2023.

Отметим: обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в Законе № 14-ФЗ нет. Но очевидно, что в таком протоколе должны быть в обязательном порядке (ст. 181.2 ГК РФ).

номер и дата его составления;
место и дата проведения собрания;
вопросы повестки дня;
подписи участников.

Обязательность утверждения годовой бухгалтерской отчетности ООО – требование отнюдь не новое, большинство руководителей и бухгалтеров обществ, безусловно, уведомлены об этой обязанности. Между тем на практике некоторые общества нередко игнорируют ее исполнение, а подобная беспечность может обойтись довольно дорого.

Формально действующим законодательством не предусмотрена ответственность общества (и его должностных лиц) за представление в налоговый орган не утвержденной в установленном Законом № 14-ФЗ порядке годовой финансовой отчетности. Напомним: в ст. 13 Закона № 402-ФЗ лишь содержится указание на то, в каких случаях годовая отчетность должна быть утверждена.

Однако штраф возможен за непредставление участникам ООО этой отчетности для утверждения. Административная ответственность в данном случае установлена ч. 11 ст. 15.23.1 КоАП РФ. В частности, предусмотрено наказание за незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания участников ООО (а равно за нарушение требований федеральных законов к порядку созыва, подготовки и проведения общих собраний участников ООО) в виде штрафа:

для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб.;
для юридических лиц – от 500 000 до 700 000 руб.

Полномочия привлечь ООО к ответственности за такое правонарушение у налоговиков есть. Сам штраф назначается судом. При рассмотрении таких дел к правонарушениям обычно относят:

отсутствие общего итогового собрания участников ООО в принципе;
проведение общего собрания участников позже установленного срока;
отсутствие подтверждения отправки уведомлений о собрании участникам общества.

Причем к ответственности могут быть привлечены и организация, и ее должностное лицо (руководитель). Добиться замены штрафа предупреждением (напомним: возможность такой замены для субъектов МСП предусмотрена ст. 4.1.1 КоАП РФ) в этом случае очень сложно, поскольку у любого ООО всегда есть реальная возможность выполнить требования о проведении общего собрания участников.

Поэтому во избежание финансовых потерь имеет смысл ежегодно проводить общее собрание участников общества по итогам года и утверждать годовую бухгалтерскую отчетность.

Когда и как можно исправить бухгалтерскую отчетность в ГИРБО?

Согласно ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности для включения в этот информационный ресурс.

Исправленная отчетность в электронном виде представляется в тот же налоговый орган, в который был представлен первоначальный вариант отчетности, не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом.

Если исправленная отчетность утверждена после 31 июля и отличается от той, что была представлена в ИФНС ранее, то исправленный вариант отчетности следует направить в инспекцию не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Иными словами, внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность после ее представления в ИФНС допустимо в том случае, если отчетность пересматривается до ее утверждения в связи с выявлением существенной ошибки (ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

После утверждения бухгалтерской отчетности внести в нее изменения нельзя, даже при существенности обнаруженной ошибки. Данный запрет закреплен в ч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. При выявлении существенной ошибки после утверждения отчетности она исправляется в текущем периоде записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Ограничение доступа к информации в ГИРБО

В пункте 9 ст. 18 Закона № 402-ФЗ установлено, что Правительство РФ вправе определить случаи, когда доступ к информации, размещенной в ГИРБО, может быть ограничен, а также порядок ограничения и возобновления такого доступа. Информация из ГИРБО, доступ к которой ограничен в соответствии с данной нормой, может быть предоставлена исключительно органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, государственным внебюджетным фондам и ЦБ РФ.

Правила ограничения и возобновления доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, установлены Постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 № 1624 (далее – Правила). Они действуют с 01.01.2023.

Какие организации вправе ограничить доступ к ГИРБО?

Согласно п. 1 Правил доступ к информации, содержащейся в ГИРБО, может быть ограничен в следующих случаях:

1. Организация включена в один из следующих реестров, перечней:

сводный реестр организаций ОПК, предусмотренный Постановлением Правительства РФ от 20.02.2004 № 96;
перечень стратегических предприятий и организаций, предусмотренный п. 2 ст. 190 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;
перечень резидентов, содержащийся в п. 4.2 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
перечень лиц, к которым применяются, могут быть применены или на которых распространяются ограничительные меры, введенные иностранными государствами, государственными объединениями и (или) союзами и (или) государственными (межгосударственными) учреждениями иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, установленный Постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 № 1625.

2. Решение об ограничении доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, принято ЦБ РФ (в отношении кредитных организаций) или Правительством РФ (в отношении организаций, не включенных ни в один из вышеупомянутых реестров, перечней).

Порядок ограничения доступа к ГИРБО

Согласно п. 2 Правил ограничение (возобновление) доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, осуществляется на основании соответствующего заявления организации, поданного в ФНС.

К сведению: в Информационном сообщении Минфина России от 03.11.2022 № ИС-учет-42 отмечено: ограничение доступа к информации в ГИРБО является ответственностью самой организации. Поэтому организация должна принять во внимание конкретные условия своей деятельности и сложившуюся отраслевую практику, оценить риски раскрытия информации, равно как последствия ограничения доступа к информации.

Подобное заявление представляется в налоговый орган по месту учета организации в электронной форме по каналам ТКС (п. 2 Порядка) либо посредством использования официального интернет-сайта ФНС (п. 6 Порядка, Информационное сообщение Минфина России № ИС-учет-42).

Согласно п. 7 и 8 Правил ФНС примет решение об ограничении доступа к информации и фактически ограничит такой доступ в течение трех рабочих дней после получения заявления организации.

к бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в составе, установленном Законом № 402-ФЗ и принятыми в соответствии с ним федеральными и отраслевыми стандартами бухучета, включая сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному. При этом организация самостоятельно определяет и указывает в заявлении отчетный период (отчетные периоды), за который (которые) доступ к информации должен быть ограничен, либо отчетный период, начиная с которого должен быть ограничен такой доступ;
к аудиторскому заключению о бухгалтерской (финансовой) отчетности в случаях, если такая отчетность подлежит обязательному аудиту.

При отсутствии оснований для ограничения доступа ФНС примет решение об отказе в ограничении и сообщит организации о таком решении не позднее пяти рабочих дней после получения заявления организации (п. 10 Правил).

Порядок возобновления доступа к ГИРБО

Источник: www.audit-it.ru