Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.
Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.
Налоговые режимы для малого бизнеса в 2021 г.
При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая. На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.
Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы
Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать.
Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год. Внимание!
По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень. Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.
Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы
- налоговая база за расчетный период;
- аванс, приходящийся на налоговую базу;
- аванс к оплате по итогам отчетного периода.
Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
Приведем пример
В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.
Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:
Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.
Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:
Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.
Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.
Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:
300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей
Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:
45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.
Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.
Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:
90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.
Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:
990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:
148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.
Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.
Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)
Расчет УСН — доходы минус расходы — требует дополнительных знаний относительно данного налогового режима и объекта налогообложения. Какие основные показатели необходимо рассчитывать и как правильно определить сумму налога, рассмотрим в представленной статье.
В расчетах Вам поможет:
- Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»
- Как считать УСН 15% за налоговый период
- Пример расчета налога при УСН «доходы минус расходы»
- Какой минимальный процент налога УСН «доходы минус расходы»
- Итоги
Ставка налога и другие показатели для расчета УСН «доходы минус расходы»
Правила расчетов сумм авансовых платежей для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», прописаны в тексте п. 4 ст. 346.21 НК РФ.
Для достоверного исчисления налога необходимо определить следующие показатели:
- налоговая база;
- авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу;
- авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода.
Налоговая база определяется по итогам отчетных периодов: квартал, полугодие, 9 месяцев. Для расчета налоговой базы (НБ) применяется следующая формула:
Дх — фактически полученный доход с начала года до конца расчетного периода (нарастающим итогом);
Рх — понесенные расходы, определяемые, как и доходы, нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога читайте в статье «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»».
Как работать на УСН доходы 6%
Специальный налоговый режим УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») в первую очередь ориентирован на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. В Налоговом кодексе РФ введены различные ограничения на применение этого налогового режима. Такими ограничениями являются, например, максимальный размер дохода и максимальная стоимость основных средств, при превышении которых применение УСН невозможно.
Если вы хотите сосредоточить свои силы только на бизнесе, не тратя время на бухгалтерию, обратите внимание на этот сервис удаленной бухгалтерии. Ответственность, грамотность, выгодные цены — все это сделало этот сервис самым популярным в России!
Если вы выбрали налог УСН доходы 6%, значит, доход вашего бизнеса не превышает в год 150 миллионов рублей, а затраты незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус расходы). На 2020 год предельный размер доходов был установлен в размере 150,00 млн.рублей.
На 2022 год предельный размер доходов:
- лимит для применения УСН в 2022 года для ИП и юр.лиц не должен превысить 154,8 млн руб;
- для перехода юр лиц с 01.01.2022 года на УСН лимит доходов за 9 месяцев 2021 года не должен превышать 116,1 млн руб. Для перехода ИП с 01.01.2022 на УСН лимит доходов не установлен.
После перехода на УСН контролировать предельный размер доходов предпринимателям придется так же, как и организациям.
Важный момент: если лимит по доходам по итогам девяти месяцев нарушен, организация не вправе перейти на спецрежим. Даже если по итогам года лимит по доходам будет соответствовать критериям для УСН.
С 2021 года установлены ставки УСН на переходный период. Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ определены следующие ставки при превышении, указанных выше лимитов доходов и превышения численности наемных работников более 100 человек, с квартала в котором произошло превышение дохода от 154,8 млн рублей до 206,4 млн рублей и численности от 101 до 130 работников:
- для УСН доходы – 8%;
- для УСН доходы минус расходы – 20%.
Т.е. ИП имеет право выбора при превышении вышеуказанных условий:
- остаться на УСН и платить повышенные ставки;
- перейти на ОСН.
Удобства налога на УСН доходы 6%
Преимущества работы на УСН доходы 6% очевидны при ближайшем рассмотрении, и его применение облегчает жизнь налогоплательщикам, как в финансовом, так и в административном плане.
, отсутствует необходимость вести учет расходов, а соответственно собирать различные квитанции, чеки , подтверждающие ваши расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при определении базы налогообложения.
Если доля расходов мала, а также если вы изначально не готовы «связываться» с учетом расходов, лучше, разумеется, выбрать объект налогообложения «доходы» 6%. Налог уплачивается с общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%.
Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Причем 6% — это максимальная ставка налога УСН «доходы». Ознакомившись с местным региональным законодательством, вы можете узнать, какая именно ставка налога применяется в вашем регионе. Дело в том, что регионам дано право понижать налоговую ставку до 0%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.
Авансовые платежи на УСН доходы 6%
Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи. Если после расчета налога полученная величина налога будет больше вычетов, составляющих уплату взносов в пенсионный и медицинский фонды за индивидуального предпринимателя, а также больше 50% от суммы взносов, уплаченных за наемных работников, при их наличии, то необходимо осуществить авансовый платеж УСН.
Сроки оплаты авансовых платежей в 2022 году несколько отличаются от 2021 года, в связи с переносом выходных и праздничных дней:
- До 4 мая 2022 года за 4 квартал 2021 года;
- До 25 апреля за 1 квартал 2022 года;
- До 25 июля за 2 квартал 2022 года;
- До 25 октября за 3 квартал 2022 года;
- До 30 апреля 2023 года за 4 квартал 2022 года.
Расчет налога УСН доходы 6%
Одно из удобств этой системы налогообложения состоит, в том числе и в простоте расчета налога. Для этого не надо иметь никаких специальных знаний или образования.
Расчет налога на УСН доходы 6% выполняется по предельно простой формуле. Для удобства читателей мы привели два примера расчета.
Пример расчета налога УСН доходы 6%
Приведу пример расчета авансовых платежей на УСН доходы 6% без наемных работников:
Авансовый платеж за первый квартал
1. Допустим, ваш доход за январь, февраль, март, за 1 квартал текущего года составил 500 000 руб. 500 000×6% = 30 000 рублей.
2. Определяем размер вычета (это ваши взносы, которые вы должны были уплатить в течение первого квартала 2022 года):
- на обязательное пенсионное страхование 8611,25 рублей;
- на обязательное медицинское страхование 2191,5 рублей.
Итого ваш вычет за 1 квартал 2022 года составит 10802,75 рубля.
3. 30 000 — 10802,75 = 19197,25 рублей. Это и есть сумма, которая называется авансовый платеж за первый квартал 2022 года.
Авансовый платеж за шесть месяцев
A. Суммируете доход за первый квартал (500 000) с доходом за второй квартал, допустим, он равен 400 000 рублей. 500 000 + 400 000 = 900 000×6% = 54 000 рублей.
B. Определяете размер вычета (это платежи в фонды за два квартала – 10802,75 х 2 = 21605,5 плюс авансовый платеж за первый квартал 19197,25 рублей). Получается вычет 40802,75 рублей.
C. 54 000 — 40802,75 = 13197,25 рублей — сумма авансового платежа в налоговую за первое полугодие.
Аналогично рассчитывается авансовый платеж за девять месяцев и за год. Не забывайте только уплачивать поквартально взносы пенсионное и медицинское страхование, и тогда у вас будет право вычитывать эти суммы из авансовых квартальных платежей налога в ФНС.
Поясним значение цифр 2 191,5 рублей и 8 611,25 рублей, указанные п.2 Примера. В 2022 году фиксированные взносы, подлежащие оплате на пенсионное и медицинское страхование определены конкретными цифрами, в отличие от предыдущих лет, когда взносы рассчитывались на основании МРОТ.
В 2020 году определен следующий размер фиксированных взносов ИП за себя:
- на пенсионное страхование определен размер 32448 рублей (при годовом доходе менее 300 000 рублей);
- на медицинское страхование – 8426 рубля.
Если разбить эти суммы на равные части для равномерной оплаты поквартально, то получим 2106,5 рублей и 8112 рублей. Хотя на свое усмотрение вы можете оплачивать взносы необязательно равными частями.
В 2021 году размеры фиксированных взносов для ИП за себя, при доходе менее 300 000 рублей остались неизменными по сравнению с прошлым 2020 годом:
- на пенсионное страхование – 32 448 рублей;
- на медицинское страхование – 8 426 рублей.
На 2022 год Правительство решило увеличить размер фиксированных взносов:
- на пенсионное страхование на 1997 рублей;
- на медицинское страхование на 340 рублей.
Таким образом, в 2022 году ИП при доходах за год менее 300 000 рублей, обязан заплатить в бюджет – 34445 рублей на пенсионное страхование и 8776 рублей на медицинское страхование. На каждый квартал 2022 года подлежит к уплате 2191,5 + 8611,25=10802,75 рублей.
При доходе свыше 300 000 рублей в 2022 и 2023 годах, ИП должен дополнительно к фиксированным взносам перечислить в ИФНС 1% от разницы между годовым доходом и 300 000 рублей. Срок перечисления дополнительного платежа на пенсионное страхование за 2021 и 2022 года – до 1 июля 2022 и до 1 июля 2023 года, соответственно.
Если у вас есть наемные работники, то взносы, уплачиваемые за них, также идут на уменьшение платежей УСН, но по другому правилу. Например:
- Доход за 1 квартал составил 500 000 рублей. Налог, исходя из налоговой ставки 6%, будет 500 000 х 6% = 30 000 рублей.
- Вы уплатили фиксированные взносы за себя в течение 1 квартала в размере 8611,25 + 2191,5 рублей, а также взносы за наемных работников в размере 15 000 рублей.
- Несмотря на то, что общая сумма взносов составила 8611,25 + 2191,5 + 15 000 = 25802,75 рублей, уменьшить налог вы можете только на 50% суммы рассчитанного налога: 30 000 х 50% = 15 000 рублей.
- Авансовый платеж за 1 квартал для ИП с наемными работниками составит 15 000 рублей.
- В отличии от ИП без наемных работников, ИП с наемными работниками может уменьшать налог УСН не более чем на 50% от суммы рассчитанного налога (п.3.1 статья 346.21 НК РФ).
Учетная политика УСН доходы 6%
Начиная работать на УСН доходы 6%, не забудьте написать Учетную политику и утвердить ее приказом по вашему ИП.
Предлагаем вашему вниманию образец учетной политики УСН доходы 6%.
Образец учетной политики УСН доходы 6%
- Ведение налогового учета возлагаю на себя.
- Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
- Налоговая база по налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
- Книгу учета доходов и расходов УСН вести автоматизированно с использованием типовой версии Книги учета. Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227).
- Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н (в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227), часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
- Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3
Учетную политику необходимо утвердить приказом.
Отчетность на УСН доходы в 2022 году
Чтобы отчитаться, о полученных доходах в 2022 году достаточно сдать декларацию УСН. Декларация УСН сдается всего лишь один раз в год в срок:
- для организаций до 31 марта 2022 года за 2021 год;
- для ИП до 30 апреля 2022 года за 2021 год.
Какую форму декларации УСН сдавать за 2022 год
Форма и формат декларации по УСН 2022 года поменялись с учетом поправок с 2021 года. Появится возможность указать повышенные ставки, которые нужно применять при допустимом превышении лимита.
Обновленная форма декларации УСН и ее электронный формат вступили в силу с 20 марта 2021 года и применяются с отчетности за 2021 год. Но если организации или ИП будут отчитываться за 2020 год ранее 20 марта 2021 года, то ИФНС примет:
- форму и формат из приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
С 20 марта 2021 года ФНС поручила инспекциям принимать любую из форм (письмо от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):
- форму и формат из приказа ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
- обновленные форму и формат из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
За 2021 год в 2022 году ИП и ООО заполняют и сдают декларацию по УСН, утвержденную Приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
Материал отредактирован в соответствии с актуальным законодательством 20.12.2021
Тоже может быть полезно:
- Минимальный налог при УСН в 2022 году
- Образец заполнения и бланк декларации по УСН за 2021 год в 2022 году
- Система налогообложения: что выбрать?
- Учет НДС ИП на УСН в 2022 году
- Отчетность ИП на УСН без работников
- УСН для ИП в 2022 году
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Источник: tbis.ru
