Интересный для адвокатов спор рассмотрела сегодня экономическая коллегия Верховного суда (ВС). Главный вопрос в нем — может ли адвокат, зарегистрировавшийся как индивидуальный предприниматель (ИП), применять упрощенную систему налогообложения к доходам от деятельности как ИП?
В Федеральной налоговой службе (ФНС) считают, что это недопустимо для адвокатов, так как два статуса совмещать адвокат не может. С этим согласились нижестоящие инстанции (дело № А40-68033/2022). Заявитель, адвокат Всеволод Сазонов, полагает, что запретов на такое совмещение в законе нет. ВС отправил дело на пересмотр в первую инстанцию.
Адвокат Всеволод Сазонов зарегистрировался в качестве ИП. Он хотел открыть онлайн-школу по интернет-технологиям в сфере блокчейна. Адвокат также подал заявление о переходе на УСН, но налоговая инспекция ему отказала. Всеволод Сазонов оспорил отказ, но суды его не поддержали.
По мнению судов, гражданин со статусом адвоката не может одновременно быть ИП и осуществлять помимо адвокатской предпринимательскую деятельность. Следовательно, такой гражданин не может применять УСН. Доход адвокатов облагается НДФЛ по ставке 13%, а применять УСН адвокатам запрещает подп. 10 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса (НК).
Всеволод Сазонов с таким подходом не согласился. Он считал, что запрет в НК касается применения УСН к доходам от адвокатской деятельности. А применять такую систему к доходам от предпринимательства запрета нет. Жалобу на пересмотр передал судья ВС Анатолий Першутов.
При применении УСН другие налоги не взимаются, подтверждал представитель истца Кирилл Балакин во время заседания в ВС. Но он привел в пример аналогию: работник в компании может одновременно быть со статусом ИП, и тогда по месту работы у него — НДФЛ, а в отношении доходов в качестве ИП — УСН. «Это не два режима, это два разных дохода», — говорил выступавший.
Значит, в отношении доходов от предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской, можно применять УСН. «Как вы разделяете, связана предпринимательская деятельность с адвокатской или нет?» — спросила судья ВС Наталья Павлова. Кирилл Балакин сослался на ст. 2 Закона об адвокатуре[1].
Там перечислено, что делает адвокат, оказывая юридическую помощь, — дает консультации, составляет документы, представляет интересы доверителей и др. Представитель налоговой инспекции Юрий Гарибян не соглашался с делением одного физлица на адвоката и предпринимателя. Ведь даже по закону общая система и УСН не совмещаются.
И в целом УСН направлен на поддержку малого и среднего бизнеса, а не адвокатов, отметил выступавший. Более того, адвокат — не просто физлицо, говорил он. Адвокат — это особый статус, за которой адвокат получает преимущество. Например, право на адвокатский запрос, на адвокатскую тайну. Взамен закон устанавливает особенности налогообложения.
При этом закон не разделает «адвоката утром и адвоката вечером». «Он адвокат всегда», — говорил Юрий Гарибян. Помимо адвокатов право на УСН не имеют банки, ломбарды, страховщики. Им тоже нельзя совмещать общую систему и УСН. Банки тоже могут заниматься не только банковской деятельностью, например сопровождать сделки с недвижимостью, рассуждал представитель налоговой инспекции.
Но банки же не претендуют на УСН, рассуждал Юрий Гарибян. Дискуссия также возникла и о том, означает ли подход налоговиков в этом деле, что адвокатам вообще нельзя заниматься предпринимательством. Кирилл Балакин обращал внимание, что Кодекс адвокатской этики не запрещает адвокатам вести предпринимательскую деятельность.
Но, по его мнению, запрет налоговиков на применение УСН по сути влечет запрет на предпринимательство. Юрий Гарибян с этим не соглашался, ведь налоговая инспекция не отказывала Всеволоду Сазонову в регистрации в качестве ИП. Отказ касался только применения УСН. Предпринимательской деятельностью адвокат может заниматься, но не «активной», а «пассивной».
И Кодекс этики разрешает адвокатам именно пассивный доход, считают в налоговой инспекции. В частности, в п. 3 Кодекс разрешает адвокатам инвестировать средства и распоряжаться своим имуществом, извлекать доход из других источников, например от сдачи недвижимости в аренду, если эта деятельность не предполагает использование статуса адвоката.
А онлайн-школа, которую хотел открыть Всеволод Сазонов, предполагает именно активную деятельность, считал выступавший. Наконец, Юрий Гарибян обратил внимание, что истец уже год как не является ИП, он сам подал заявление о прекращении статуса. То есть, по его мнению, сейчас его права не нарушаются.
После совещания тройка судей отменила решения нижестоящих судов и отправила спор на пересмотр в первую инстанцию. На дело, которое сегодня рассмотрел ВС, обращал внимание Петр Кочергин в своем блоге. Он назвал аномальной ситуацию, когда адвокат-предприниматель добивается сочетания не только двух статусов (адвокат и ИП), но двух конкурирующих систем налогообложения: УСН и НДФЛ. Смешивать их не надо, считает он.
Рекомендуйте новость коллегам:
читать всем! стоит ознакомиться не интересно 1 человек проголосовал
обратить внимание
Последние новости:
- НДФЛ будет списываться с единого. вот уже и третье чтение состоялось https://www.audit-it.ru/news/account/1078947.html . 5. Elena Степура 15:58
- ФНС арестовала счета модного дома. Как мне помнится у Юдашкина это давняя проблема. Видимо учёту, уплате налогов он не придавал. Елена 07:08
- В Госдуме назвали идею введения. Предлагаю отчислять 10 процентов от заработной платы депутатов в фонд помощи. Это такой. Авокадий 17:13
- Ставка сбора в бюджет из. это первый пробный «шар», посмотрят что получиться, признают эффективной стратегией и начнут. бом 08:22
- Горячие новости
- Отборные статьи
- Важные документы
- Актуальные темы
- Курс валюты на завтра
- Рассылка
- Бухгалтерские новости
- Аудиторские новости
- TwitterFacebookВКонтакте
- RSS
- Сберометр
- Financial analysis and IFRS
- Финансовый анализ
- Отчетность по МСФО
- Учетная политика
Отключить мобильную версию
Источник: www.audit-it.ru
Когда адвокат может применять налог на профессиональный доход
Эксперты ФНС разъяснили, может ли адвокат применять налог на профессиональный доход для не адвокатской деятельности.
Ведомство отмечает, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Таким образом, адвокат может применять налог на профдоход для не адвокатской деятельности, в рамках, установленных частью 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Например, налог на профессиональный доход можно применять к доходам от сдачи квартиры в аренду.
Такие разъяснения привела ФНС на своем сайте, отвечая на вопросы налогоплательщиков.
Полный перечень субъектов, которые не могут являться плательщиками налога на профессиональный доход, установлен в ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В частности, не могут быть плательщиками налога на профессиональный доход физлица имеющие работников, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых
Не могут быть самозанятыми физлица, чьи доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Также не вправе регистрироваться в качестве самозанятых разного посредники и агенты. Одновременнно закон устанавливает ограничения и на виды деятельности и источники доходов самозанятых. Например, самозанятые не вправе осуществлять перепродажу товаров и имущественных прав.
В свою очередь объектом обложения налогом на профессиональный доход не могут признаваться доходы от продажи недвижимого имущества и транспортных средств и от продажи имущества, использовавшегося самозанятыми для личных, домашних и иных подобных нужд. Также в облагаемую базу не включаются доходы от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Источник: buh.ru
Имеет ли право адвокат, параллельно быть ИП, работающим по упрощенке или по патенту, вид деятельности-сдача в аренду своего имущества?
Имеет ли право адвокат, параллельно быть ИП, работающим по упрощенке или по патенту, вид деятельности-сдача в аренду своего имущества? +Имеет ли право адвокат, оформиться как ИП по упрощенке и осуществлять свою деятельность адвоката как ИП и платить налог 6%, а не 13?
04 мая 2019, 04:53 , Олег, г. Ростов-на-Дону
Ответы юристов
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
Общаться в чате
Имеет ли право адвокат, оформиться как ИП по упрощенке и осуществлять свою деятельность адвоката как ИП и платить налог 6%, а не 13?
Олег
Здравствуйте. Нет, адвокат в соответствии со своим статусом не вправе быть индивидуальным предпринимателем даже если деятельность ИП не пересекается с собственно адвокатской деятельностью. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат может совмещать адвокатскую деятельность только с определенной работой, например в качестве руководителя адвокатского образования и работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации, ФПА РФ и других объединениях адвокатов.Иной деятельностью заниматься он не вправе. Это вытекает также из положений Кодекса о профессиональной этике адвоката.
Помимо всего прочего согласно пп. 10 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять УСН нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
То есть оформление адвоката в качестве ИП на УСН может повлечь за собой рассмотрение данного вопроса в соответствующем органе адвокатской палаты (Совет АП) с возможным принятием решения о лишении статуса адвоката, осуществляющего также иную деятельность помимо разрешенной, на основании ст. 17 Закона №63-ФЗ.
04 мая 2019, 05:02
Клиент, г. Ростов-на-Дону
Добрый день. Меня интересует фраза «учредившие адвокатские кабинеты», а если адвокат просто состоит в адвокатском образовании, но сам не «учреждал» адвокатский кабинет?
04 мая 2019, 05:11
Юрий Колковский
Юрист, г. Екатеринбург
Общаться в чате
Непосредственно в этой норме идет речь о том, что адвокату не разрешено применять УСН по своей прямой деятельности.
Смысл тут вот в чем.
Действительно по существу сдача имущества в аренду может не обладать признаками предпринимательской деятельности. Например, когда человек сдает одну принадлежащую ему квартиру на длительный срок. Но дело в том, что когда Вы регистрируетесь как предприниматель, Вы заранее декларируете, что будете заниматься именно ею.
Кроме того, предприниматель вправе заниматься и иными видами деятельности. То есть его возможности в этом смысле вполне открыты. И вот тут и возникает противоречие с правилами адвокатской профессии, которое может привести к негативным для адвоката последствиям.
04 мая 2019, 05:16
Показать еще 1
Дмитрий Квон
Юрист, г. Краснодар
рейтинг 10
Общаться в чате
Имеет ли право адвокат, параллельно быть ИП, работающим по упрощенке или по патенту, вид деятельности-сдача в аренду своего имущества?
Интересный вопрос, но многие спорят и высказывают различные мнения. Но я склоняюсь, что нет. Согласно ст. 2 ФЗ Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002 N 63-ФЗ. Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.
Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации (далее также — адвокатская палата), Федеральной палате адвокатов Российской Федерации (далее также — Федеральная палата адвокатов), общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.
Как видите, что статья не содержит прямого запрета. Однако цель адвокатской деятельность не преследует цели предпринимательской деятельности + не написано про во возможность совмещения.
+указанная деятельность будет противоречить Кодексу проф. этики адвоката:
Адвокат не вправе вне рамок адвокатской деятельности оказывать юридические услуги (правовую помощь), за исключением деятельности по урегулированию споров, в том числе в качестве медиатора, третейского судьи, участия в благотворительных проектах других институтов гражданского общества, предусматривающих оказание юридической помощи на безвозмездной основе, а также иной деятельности в случаях, предусмотренных законодательством.
Адвокат вправе заниматься научной, преподавательской, экспертной (в том числе в органах и учреждениях Федеральной палаты адвокатов и адвокатских палат субъектов Российской Федерации, а также в адвокатских образованиях) и иной творческой деятельностью.
Адвокат вправе инвестировать средства и распоряжаться своим имуществом, включая недвижимость, а также извлекать доход из других источников, например, от сдачи недвижимости в аренду (наем), если эта деятельность не предполагает использование статуса адвоката. (п.3 ст. 9 указанного кодекса этики)
Источник: pravoved.ru
