Страховые взносы для малых и средних предприятий снизили. Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (это условие обязательно!) могут применять пониженные ставки. Но снижение касается только выплат физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.
| База для начисления страховых взносов | Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита | Ставка взносов в ФСС | Ставка взносов в ФОМС |
| Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца | 22 процента | 2,9 процента | 5,1 процента |
| Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца | 10 процентов | — | 5 процентов |
Поясняем, как будет считаться: Работнику начислена заработная плата за апрель 2020 года в размере 25 000 рублей. МРОТ на 1 января 2020 года составляет 12 130 рублей. Взносы в ПФР, по ставке 22%: 12 130×22% = 2668,6 руб., по ставке 10%: (25 000 -12 130) х 10% = 1 287 руб. Всего взносы в ПФР составят 3 955,6 руб. Взносы в ФСС 12 130×2,9% = 351,77 руб.
Взносы в ФОМС, по ставке 5,1%: 12 130×5,1% = 618,63 руб., по ставке 5% (25 000 — 12 130) х 5% = 643,5 руб. Всего взносы в ФОМС составят 1 262,13 руб Сколько же получится сэкономить? Если применяются обычные ставки, то взносов надо было бы уплатить 25 000×30% = 7500 руб. А из-за того, что с части выплат взносы меньше, уплатить надо будет 3 955,6 + 351,77 + 1 262,13 = 5569,5 руб. Экономия составит 1930,5 руб.
Информации по новым ставкам пока очень мало, но вопросы уже вовсю задают. Ответим на некоторые из них. Считать именно по месяцам? Не нарастающим итогом? Да, считать надо каждый месяц по отдельности. Нельзя сложить выплаты, например, за апрель и май и разделить на два. Какой МРОТ брать, региональный или федеральный?
МРОТ, согласно Трудовому кодексу, на всю страну один. В 2020 году он равен 12 130 рублям. В регионах устанавливают минимальную заработную плату в соответствии со статьей 133.1 ТК РФ. Если МРОТ в течение года изменят, то что-то изменится? Нет, ничего не изменится. МРОТ берется на 1 января расчетного года. Надо ли увеличивать МРОТ на районный коэффициент или другие надбавки?
Для расчета используется только сам МРОТ. Т.е. условия применения пониженных ставок одинаковы для всех регионов. Почему вы пишете про то, что пониженные ставки взносов применяются с 1 апреля, ведь судя по закону они только с 1 января 2021 года? Дело в том, что в законе есть две статьи, которыми устанавливаются пониженные ставки.
Положения одной из них (пункты в статье 2) действительно вступают в силу с 1 января 2021 года. Но есть и статья 5, в которой отдельно прописано о применении пониженных ставок с 1 апреля по 31 декабря 2020 года. Касается ли снижение ставок фиксированных взносов ИП? Нет, не касается, увы. Некоммерческие организации могут применять новые ставки?
Некоммерческие организации не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, поэтому в реестре МСП их нет. А значит нет и права применять новые ставки. А микропредприятия забыли? Микропредприятия это разновидность малых, они есть в реестре МСП, поэтому применять пониженные ставки они могут. А как считать совместитетелей? Делить МРОТ на 50%?
Из текста закона следует, что не важно, основное место работы или нет и на какую часть ставки оформлен работник. Речь идет именно о выплате в календарный месяц. Если отработан не полный месяц, работник был в отпуске или уволился. МРОТ считать по отработанным дням? Судя по тексту закона считаются выплаты в адрес конкретного физлица в календарый месяц.
И не важно, сколько дней он отработал, все равно от выплат ему надо отнимать один МРОТ.
- пониженные страховые взносы
- малый и средний бизнес
- страховые взносы
- коронавирус
Инна Коснова, обозреватель «Клерка»
Источник: www.klerk.ru
Изменения по страховым взносам с 2023 года
Страховые взносы с 2023 года будем платить по новым правилам. Законодатели внесли множество поправок в нормативные акты и продолжают корректировки — по отчетным формам, платежным срокам, предельной базе и иным параметрам. Коротко о главном расскажем в статье.
Вам помогут документы и бланки:
- Причины глобальных корректировок в 2023 году
- Перестройка отчетности
- Изменение отчетных дат
- Что произошло с предельной базой
- Единый тариф
- Платежные новшества
- Что изменилось для ИП
- Какие поправки затронули взносы «на травматизм»
- Другие новшества и поправки
- Итоги
Причины глобальных корректировок в 2023 году
К ежегодным законодательным корректировкам по страховым взносам всё давно привыкли. Обычно к началу нового календарного года в обыденном режиме законодатели пересматривали предельную базу, вносили поправки в отчетность, оставляя без изменений состав основных тарифов и платежные сроки. Но грядущий год для страхователей будет особым.
Масштабные нововведения по страховым взносам — 2023 связаны с такими серьезными мероприятиями, как:
- объединение ПФР и ФСС;
- введение единого налогового платежа (ЕНП).
В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появятся такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».
Подробнее об изменениях в страховых взносах в 2023 году расскажем в следующих разделах.
Перестройка отчетности
Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.
Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.
На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.
Образец заполнения РСВ по обновленной форме за 1-й квартал 2023 года скачайте в системе «Консультант Плюс». Готовое решение поможет на конкретных цифрах разобраться с заполнением отчета — после получения временного бесплатного доступа к системе.
Изменение отчетных дат
Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами.
О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.
Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.
Что произошло с предельной базой
Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.
Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.
Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.
Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.
Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.
Единый тариф
В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.
Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы:
Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.
Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.
Платежные новшества
В связи с введением ЕНП изменился порядок уплаты страховых взносов с 2023 года. Взносы нужно уплачивать единой суммой, а казначейство сделает распределение, как положено по закону.
Изменились и сроки уплаты страховых взносов в 2023 году. Теперь платежная дата — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
На какие даты выпадает крайний срок уплаты взносов в 2023 году, смотрите в таблице:
Из следующего раздела можно узнать об изменениях по взносам для ИП.
Что изменилось для ИП
У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.
Подробнее о фиксированных страховых взносах ИП за себя в 2023 году мы рассказали здесь.
Размер страховых взносов ИП в 2023 году составит 45 842 рубля. Уплатить их нужно не разными платежками (отдельно взносы на ОПС и взносы на ОМС), а единым платежом.
Для тех предпринимателей, чьи доходы по итогам 2023 года превысят 300 000 рублей, будет действовать прежний порядок: с суммы превышения нужно дополнительно уплатить взнос 1%. Перечисляется эта сумма в составе ЕНП.
Нужно ли ИП подавать уведомение по фиксированным взносам, мы разбирались здесь.
Ничего не изменится и в сроках уплаты ИП страховых взносов в 2023 году. Как и прежде, платежи нужно произвести не позднее 31.12.2023 (для фиксированной единой суммы) и 01.07.2024 (1% с «доходного» превышения).
ИП-работодателям придется вникать во все новшества по полной программе, так как взносы за работников им нужно считать и уплачивать в том же порядке, что и компаниям.
Об особенностях расчета взносов ИП, если год отработан не полностью, узнайте из этой статьи.
Какие поправки затронули взносы «на травматизм»
Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.
Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;
- порядок начисления;
- тарифы;
- отсутствие предельной базы.
Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.
А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.
Другие новшества и поправки
С 2023 года облагаемых взносами доходов станет больше — из перечня необлагаемых сумм исключат выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ:
- с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства;
- с обучающимися, работающими в студенческих отрядах (с установлением пониженных тарифов).
Кроме того, отменяется освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам.
В части административных наказаний за погрешности с отчетностью изменения тоже есть. Законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушителей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.
Итоги
В 2023 году повышение страховых взносов произойдет за счет увеличения предельной базы, а также корректировки перечня необлагаемых сумм. Совокупный размер ставки не увеличится и влияние на размер платежей не окажет. Отчетов по взносам станет меньше, а объем представляемых сведений вырастет. Появятся новые платежные и отчетные сроки, а также изменится платежный механизм в связи с введением ЕНП.
Источник: nalog-nalog.ru
Снижение страховых взносов с 30% до 15%
Тарифы страховых взносов в 2022 году для малых предприятий нужно рассчитывать с учетом МРОТ. В середине 2022 года МРОТ был увеличен с 13 890 руб. до 15 279 руб. Какой МРОТ применять при расчете взносов малому предприятию, рассмотрим в статье далее, а также приведем примеры расчета.
- Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов с 30 до 15 процентов
- При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%
- Новый размер тарифов
- Пример 1
- Пример 2
Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов с 30 до 15 процентов
Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.
Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и применяется, начиная с 1 апреля 2020 г. Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.
При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%
Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2022 г. – это выплаты свыше 13 890 руб.
При расчете облагаемой базы:
- выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
- сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (13 890 руб.) ежемесячно.
Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не вправе.
При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.
Новый размер тарифов
Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:
- в ПФР уплачивается 22 %;
- в ФСС 2,9 %;
- в ФФОМС 5,1 %.
Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Пониженный размер тарифов для этих выплат составляет:
- ПФР — 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
- ФФОМС — 5 %;
- в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.
Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.
Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ВНИМАНИЕ! С 2023 года ПФР и ФСС будут объединены. В связи с этим будут установлены единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ОСС. Предельная величина базы по страховым взносам также станет единой.
Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.
Пример 1
- на пенсионное страхование — 6 111,60 руб. (27 780 х 22 %);
- на соцстрахование — 805,62 руб. (27 780 х 2,9%);
- в ФФОМС — 1 416,78 руб. (27 780 х 5,1%).
Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.
Пример 2
- С суммы 13 890 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
- в ПФР 22% — 3 055,80 руб.;
- в ФСС 2,9% — 402,81 руб.;
- в ФФОМС 5,1% — 708,39 руб.
- Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (17 890 – 13 890).
- При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
- в ПФР 10 % — 400 руб.;
- в ФФОМС 5 % — 200 руб.;
- в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.
Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru