Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес являются

Налог на игорный бизнес взимается в соответствии с гл. 29 НК РФ, которая вступила в силу с 01.01.2004 г.

Первый элемент — налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, т.е. владеют казино, игровыми залами, кассами тотализаторов и т.п.

Второй элемент — объект налога

Объектами данного налога являются:

• 1. Игровые столы — специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или как наблюдатель.
• 2. Игровые автоматы — специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения.
• 3. Кассы тотализаторов — место в игорном заведении (у организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок, а также определяется выигрыш.

Все столы, автоматы и кассы налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговой инспекции по месту установки данных объектов не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки данного объекта налогообложения. При этом регистрация производится на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов), заполненного по типовой форме, утвержденного Минфином России.

В случае если количество столов, автоматов и касс изменилось (например, появились новые или выбыли старые), необходимо подать об этом заявление в налоговую инспекцию не позднее, чем за два рабочих дня до того момента, когда это изменение произойдет.

Получив любое из указанных заявлений налогоплательщика, налоговый орган обязан в течение пяти рабочих дней выдать налогоплательщику свидетельство о регистрации объекта налогообложения либо внести изменения в свидетельство о регистрации.

Третий элемент — налоговые льготы

Налоговые льготы по налогу на игорный бизнес гл. 29 НК РФ не предусмотрены.

Четвертый элемент — налоговая база

Налоговой базой считается количество игровых автоматов, столов, касс тотализаторов.

Пятый элемент — ставки налога

Так как налог на игорный бизнес относится к категории региональных налогов, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах, оговоренных в гл. 29 НК РФ:

• — за 1 игровой стол — от 25 000 руб. до 125 000 руб.
• — за 1 игровой автомат — от 1500 руб. до 7500 руб.
• — за один процессинговый центр тотализатора — от 25 000 руб. до 125 000 руб.

Если региональные власти ставку не определили, то налог исчисляется исходя из минимальных ставок.

Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается один календарный месяц. Седьмой элемент — порядок и сроки исчисления и уплаты налога, а также представления налоговой декларации

Налог уплачивается ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если в течение месяца у налогоплательщика изменилось количество объектов налога на игорный бизнес (т.е. появились новые или выбыли старые), то налог исчисляется следующим образом:

• 1) если новый объект налога появился до 15 числа текущего налогового периода (месяца), включительно, то сумма налога за них за этот налоговый период исчисляется в полном размере, а если после 15 числа текущего месяца, то в половинном размере;
• 2) если ранее установленный объект налога выбыл до 15 числа текущего месяца, включительно, то сумма налога за них в этом налоговом периоде исчисляется в половинном размере, а если после 15 числа, то в полном размере.

Любой объект налога считается выбывшим лишь после того, как налогоплательщик подаст в налоговый орган по месту регистрации указанных объектов заявление о снятии их с учета.

Восьмой элемент — источник уплаты налога

Уплата транспортного налога осуществляется за счет чистой прибыли фирмы или индивидуального предпринимателя.

Контрольные вопросы

• 1. Каковы налогоплательщики налога на игорный бизнес?
• 2. Каковы объекты налога на игорный бизнес?
• 3. Каковы налоговые льготы по налогу на игорный бизнес?

• 4. Какова налоговая база по налогу на игорный бизнес?
• 5. Каковы ставки налога на игорный бизнес?
• 6. Каковы налоговый и отчетный периоды по налогу на игорный бизнес?
• 7. Каковы порядок и сроки исчисления и уплаты налога на игорный бизнес?
• 8. Какова отчетность по налогу на игорный бизнес?
• 9. Каков источник уплаты налога на игорный бизнес?

Практическое занятие № 15 по теме «Методика исчисления налога на игорный бизнес»

Задачи с решениями

У ООО «Альфа» в декабре 2013 г. имелось 10 игровых автоматов;

14.12.2013 г. налоговым органом зарегистрировано еще два новых игровых автомата.

Кроме того, на балансе ООО «Альфа» имеется пять игровых столов, имеющих одно игровое поле. Ставка налога на один игровой автомат в данном субъекте РФ — 3000 руб., а на каждый игровой стол — 90 000 руб.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес для ООО «Альфа» за декабрь 2013 г.

1. Сумма налога для игровых автоматов = (10 автоматов + 2 автомата) • 3000 руб. = 36 000 руб.

Примечание: два автомата принимаются во внимание для налогообложения потому, что их поступление произошло до 15.12.2013 г.)

• 2. Сумма налога для игровых столов = 90 000 руб. • 5 игровых столов = = 450 000 руб.
• 3. Общая сумма налога на игорный бизнес = 36 000 + 450 000 = = 486 000 руб.

По состоянию на 01.10.2013 г. ООО «Гамма» имело:

• — игровых автоматов — 40 шт.;
• -10 игровых столов, в том числе: четыре стола имеют одно игровое поле; пять столов — два игровых поля; один стол — три игровых поля.
• 19.10.2013 г. налоговым органом зарегистрировано заявление о выбытии одного игрового автомата. На территории, где зарегистрированы игровые автоматы и столы, ставка налога на игровые автоматы составляет 4500 руб., а по игровым столам — 120 000 руб.

Рассчитать налог на игорный бизнес, подлежащий уплате ООО «Гамма» за октябрь 2013 г.

1. Игровые автоматы:

Так как выбытие игрового автомата произошло после 15 числа (01.10.2013 г.), налог за октябрь 2013 г. будет рассчитываться с учетом 40 игровых автоматов, включая выбывший.

Сумма налога по игровым автоматам = 40 игровых автоматов •

• • 4500 руб. за 1 игровой автомат = 180 000 руб.
• 2. Игровые столы:

Сумма налога для игровых столов увеличивается кратно числу игровых полей.

Сумма налога по игровым столам = (4 стола • 1 игровое поле + 5 столов • 2 игровых поля +1 стол • 3 игровых поля) • 120 000 руб. = 2 040 000руб.

3. Общая сумма налога на игорный бизнес = 180 000 + + 2 040 000 = 2 220 000 руб.

По состоянию на 01.09.2013 г. в казино установлено пять игровых столов, в том числе два игровых стола имеют одно игровое поле, один стол — два игровых поля, а два стола — по три игровых поля.

23.09.2013 г. налоговым органом по месту нахождения игровых столов было зарегистрировано заявление о поступлении еще трех игровых столов, имеющих по два игровых поля.

Крометого, в казино на 01.09.2013 г. имелось 12 игровых автоматов, но 02.09.2013 г. в налоговом органе было зарегистрировано заявление о снятии с учета четырех из них в связи с продажей.

Законом субъекта РФ региональные ставки налога на игорный бизнес специально не установлены.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес для казино за сентябрь 2013 г.

Примечание: так как региональным законом ставки налога на игорный бизнес специально не установлены, то для расчета принимаем минимальные базовые ставки, оговоренные в гл. 29 НК РФ, в том числе:

• — за 1 игровой стол — 25 000 руб.;
• — за 1 игровой автомат — 1500 руб.
• 1. Сумма налога по игровым столам = (2 стола • 1 игровое поле + + 1 стол • 2 игровых поля + 2 стола • 3 игровых поля) • 25 000 руб. + + (3 стола • 2 игровых поля) • 25 000 руб. • 1 /2 = 325 000 руб.
• 2. Сумма налога по игровым автоматам = (8 игровых автоматов •
• • 1500 руб. за 1 автомат) + (4 игровых автомата • 1500 руб.) • 1 /2 = = 15 000 руб.
• 3. Общая сумма налога на игорный бизнес за сентябрь 2013 г. = = 325 000 + 15 000 = 340 000 руб.

Задача для самостоятельного решения

По состоянию на 01.12.2013 г. в казино установлено 12 игровых столов, в том числе три игровых стола имеют одно игровое поле, пять столов — по два игровых поля, четыре стола — по три игровых поля.

10.12.2013 г. налоговым органом по месту нахождения игровых столов было зарегистрировано еще пять игровых столов, имеющих по три игровых поля.

Кроме того, в казино на 01.12.2013 г. имелось 20 игровых автоматов, но 14.12.2013 г. налоговым органом было зарегистрировано снятие с учета пяти из них в связи с продажей.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес для казино за декабрь 2013 г.

Источник: studref.com

Какой налог на игорный бизнес? Особенности, ставки, объект налога

Содержание

• Налог на игорный бизнес и специфичность азартных игр
• Организаторы гэмблинга и объекты налогообложения игорного бизнеса
• Какой размер текущей налоговой ставки на игорный бизнес?
• Калькуляция и налоговые платежи организаторов гэмблинга
• Пример #1. Калькуляция налога на игорный бизнес без понижающего коэффициента (снижения налоговой ставки)
• Пример #2. Калькуляция налога на игровой бизнес с коэффициентом (со снижением налоговой ставки)
• Какая отчетность по налогам на азартные игры?
• Ответы на актуальные вопросы

Игорным бизнесом называют вид именно предпринимательской деятельности, заключающейся в подготовке и исполнении азартных игр (гэмблинга от англ. gambling) и извлечении при этом прибыли (выигрыша или платы). К нему относят: тотализаторы, казино, игровые автоматы, другие игорные заведения. В данной статье мы рассмотрим какой налог на игорный бизнес, что является объектом налогообложения и какой размер налоговых ставок на прибыль.

Налог на игорный бизнес и специфичность азартных игр

С августа 1998 г. в области столь прибыльной деятельности введен и действует независимый налог (ФЗ № 142 «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.1998), основанный на принципе вмененного дохода. Ныне он утратил силу. На сегодняшний день предпринимательская деятельность, налоговая часть относительно игорной индустрии в России регламентируются:

Федеральный закон не используется в отношении биржевой и лотерейной деятельности. Во исполнение принятого законодательства с начала июля 2009 г. все виды игорной коммерции, кроме тотализатора, букмекерской конторы, лотереи, осуществляются в периметре четырех отведенных для этих целей административно-территориальных объектах. Игорные учреждения типа букмекерской конторы и тотализатора вне периметра игровых зон открываются на основе лицензии, действующей бессрочно. К настоящему времени подобные зоны сосредоточены: в Калининградской области, Алтайском, Приморском и Краснодарском краях. Планируется создание пятой игровой зоны на Крымском полуострове.

Организаторы гэмблинга и объекты налогообложения игорного бизнеса

Налог на игорный бизнес обязаны уплачивать только те плательщики, чья деятельность имеет прямое отношение к индустрии гэмблинга. Объектами налогообложения признается по действующему российскому законодательству соответствующее игорное оборудование:

• стол и автомат игровые;
• центр процессинга тотализатора и букмекерства (актуально с 2012 г.);
• приемный пункт ставок тотализатора и букмекерства.

Все перечисленные виды объектов нужно обязательно регистрировать у налоговиков по месту их установления. Оформление осуществляется на основе поданного организатором азартных игр по специальной форме заявления. Указанное письменное обращение подается как минимум за пару дней до введения в действие или открытия самого игорного учреждения (Приказ Минфина N 184н от 22 декабря 2011 г.).

Любые изменения, произошедшие после регистрации по части игорного оборудования, которые относятся к закрытию или выбытию его, также фиксируются налоговиками. Для этого организатор гэмблинга своевременно (за пару дней до известных изменений) должен вновь написать заявление. Во всех случаях составленные обращения можно представить лично, по почте с включением описи вложения или через доверенное лицо.

Поданные документы рассматривают в срок до 5 рабочих дней, по истечении которого налоговики выдают подтверждающее регистрацию свидетельство, вносят в него должные изменения либо извещают об отказе с указанием причин. Объект расценивается как зарегистрированный (или убывший) с даты подачи заявления. Если организатору гэмблинга выдается взамен очередное свидетельство, то документу присваивается новый номер, а старый документ им возвращается.

Какой размер текущей налоговой ставки на игорный бизнес?

Этот налоговый сбор является региональным, соответственно, порядок введения, величина ставок регулируются официальными правовыми документами субъектов РФ. Для них действуют установленные законодательством предельные нормы. В иных случаях применяется назначенная величина ставки.

Когда стол для игр имеет несколько полей, величина ставки повышается кратно числу столов. Льготирование по части налогов в сфере гэмблинга российским законодательством не предполагается.

Калькуляция и налоговые платежи организаторов гэмблинга

Налоговым периодом в предпринимательской деятельности игорной индустрии считается календарный месяц. Итоговую сумму сбора за указанный период нужно вносить в бюджет по месту регистрации объектов. Крайний срок определяется последней датой подачи декларации. Плательщик самолично каждый месяц рассчитывает налоговый сбор по итогам деятельности в области гэмблинга согласно формуле:

Налоговый сбор = база налогообложения * налоговая ставка.

Здесь база налогообложения – общее число объектов налогообложения.

Налоговая ставка может быть снижена и составлять — ½ налоговой ставки. Она берется при калькуляции налогового платежа в следующих случаях:

• вследствие открытия (устанавливания) новых объектов налогообложения по прошествии 15 числа календарного месяца;
• вследствие закрытия (убытия) объектов налогообложения по прошествии 15 числа календарного месяца.

Нередко итоговая величина сбора бывает большой. Это объясняется тем фактом, что налог на прибыль в игорной индустрии на сегодня не взимается, поскольку его целиком сменил налог на игорный бизнес. Задержка платежей, как и несоблюдение сроков по уплате, становятся причиной начисления пенни (ст. 75 НК).

Пример #1. Калькуляция налога на игорный бизнес без понижающего коэффициента (снижения налоговой ставки)

На Кубани открыто и действует заведение для гэмблинга с 5 автоматами для игр. Калькуляция за месячный период по налоговой уплате в бюджет выполняется согласно формуле: база налогообложения * ставка налогообложения.

База налогообложения определяется как общее число автоматов, то есть 5. Налоговая ставка за единицу объекта (одного автомата) — 7 тыс. 500 р. Новые автоматы за текущий период не покупались, а имеющиеся с учета не снимались. Следовательно, величина налоговой ставки не уменьшается, остается неизменной, поэтому расчет налога для платежа ведется по фиксированной ставке. Согласно формуле: 5*7500=37500. Это и есть итоговая сумма налога, которую следует внести плательщику за месячный период.

Пример #2. Калькуляция налога на игровой бизнес с коэффициентом (со снижением налоговой ставки)

Организация, ведущая деятельность в сфере гэмблинга, по состоянию на 1.01.2016 имеет данные:

• столы игровые — 7 единиц;
• к ним установлены еще 3 новых стола, зарегистрированных 19.01.2016.

Платежная сумма по налогу высчитывается по формуле: база налогообложения * ставка налога.

Сначала высчитывается налог по 7 столам. Фиксированная ставка на единицу игрового стола равняется 25 тыс. р. Согласно формуле расчета: 7 * 25000 = 175000. Это первая часть итоговой суммы налога, которую нужно будет оплатить.

Теперь нужно рассчитать налог по новым столам. Для нового игрового оборудования (столов), ставка по налогу снижается. Здесь используется коэффициент 1/2, так как эти объекты были зарегистрированы и дополнительно введены в действие по прошествии 15 числа отчетного месяца: 1/2 *25 тыс. р. Согласно формуле: 3 * 1/2 *25000 = 37500. Это и есть вторая часть итоговой суммы налога.

Окончательная сумма налогового платежа в бюджет высчитывается путем суммирования первых двух: 175000 + 37500 = 212500. Это значит, что за месячный период организатор гэмблинга должен будет заплатить 212 тыс. 500 р.

Какая отчетность по налогам на азартные игры?

Налоговикам декларацию надо представить до 20 числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом. Категория крупнейших плательщиков отчитывается налоговой по месту учета (ст. 370 НК). Подать декларацию можно в бумажном и электронном варианте. Декларант имеет право представить отчетность:

• посредством телекоммуникационных каналов;
• персонально;
• через доверенное лицо;
• по почте (в отправление включается опись).

При доставке посредством почты или телекоммуникаций дата отправки является днем представления декларации. Передача электронного варианта через каналы связи регламентируется законодательством. При подаче отчетности декларантом напрямую или через доверенное лицо налоговики делают пометку о дате принятия декларации на ее копии. За нарушение сроков подачи отчетности декларант штрафуется.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос № 1: Какие санкции налагаются за нарушения уплаты налога?

Ответ: Неуплата и иные нарушения порядка платежей наказываются штрафом в 20–40% от налоговой суммы, которую нужно оплатить (Налоговый кодекс, ст. 122).

Вопрос № 2: Где нужно поставить на учет автоматы, которые расположены за пределами места, где находится коммерческая организация?

Вопрос № 3: Какой штраф предусмотрен за несвоевременную сдачу декларации?

Ответ: От 5% суммы неуплаченного налога, который нужно заплатить или доплатить за каждый целый месяц или часть его, но до 30% и не менее 1 тыс. р. (ст. 119 налогового кодекса).

Вопрос № 4: Как оплачивают налог представительства и филиалы организации?

Ответ: Плательщиками признаются только организации, а их подразделения или филиалы не обладают правом исполнять налоговые обязательства и исчислять суммы сборов.

Вопрос № 5: Какие наказания предусмотрены за несоблюдение регистрационного порядка для объектов налога?

Ответ: Нарушитель штрафуется в трехкратном размере действующей налоговой ставки (НК РФ, ст. 129.2) для должного объекта. При повторном нарушении штраф увеличивается до шестикратного величины назначенной налоговой ставки.

Вопрос № 6: Надо ли платить сбор, если игорное заведение не работало в налоговый период?

Ответ: Если организация прекратила свою деятельность или имело место выбытие игорного оборудования, основанием для прекращения налоговых платежей может быть только снятие с учета самих объектов.

Вопрос № 7: Облагается ли этим налогом сфера игровой компьютерной индустрии?

Ответ: Заниматься проведением и организацией гэмблинга в интернете запрещено (ст. 5 ФЗ №244). В отношении игр можно руководствоваться следующим. Если игры относятся к азартным, то, конечно, налогом они облагаются. Если признаков азартной игры не имеется, то применяется общеустановленный порядок налогообложения.

Правовую основу в сфере игорной индустрии регламентирует ФЗ № 244, где в статье 4 дается определение азартной игры. Ориентироваться следует на него.

Источник: online-buhuchet.ru

Что это такое – налог на игорный бизнес, его характеристика и элементы в 2023 году

Игорный бизнес – один из видов предпринимательской деятельности, который направлен на получение прибыли игорным заведением от проведения пари, азартных игр, тотализаторов. В наше время он активно развивается в сфере отдыха и развлечений. Закон «О деятельности игорных заведений» стал главным документом данной области.

Налог на игорный бизнес – это налог с учреждений, которые ведут предпринимательскую деятельность в игорной индустрии. К таким организациям относятся те, которые обладают игровыми столами, автоматами, пунктом приема ставок тотализатора, и учреждения азартного типа.

Урегулирование правил лицензирования бизнеса стало главной проблемой отношений государства с «картёжным» предпринимательством. В характеристике данного бизнеса указывается, что не является самореализацией товаров:

• доход в виде получения денег;
• спор в виде азартной игры;
• платеж за проведение игр.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

• специальное оборудование для азартных игр;
• стол для игры в казино, рулетку;
• центр тотализатора;
• юридическое учреждение, которое проводит денежные пари;
• приемный пункт ставок тотализатора и букмекерской конторы.

Автомат – оборудование, которое используется для осуществления рисковых игр с любой вероятностью выигрыша. Стол для карточных игр – специально отведенное место с несколькими полями для проведения соответствующих игр. Пункт для приема ставок счетчика пари и букмекерской конторы – обустроенное место для подсчитывания единой суммы денег и определения выигрыша.

В данный момент в России выделяют пять зон для перечисленных игр:

1. «Приморье»;
2. «Сибирская монета» – Алтайский край;
3. «Янтарная» – Калининградская область;
4. «Крым»;
5. «Азов-сити» – Краснодарский край.

Игорная зона «Азов-сити» является одной из пяти действующих зон. Она подчиняется Закону налоговых ставок и имеет следующие показатели:

• игровой автомат – 7500 рублей;
• игровой стол – 125 000 рублей;
• процессинговый центр букмекера или тотализатора – 125 000 рублей;
• пункт приема ставок – 7000 рублей.

Заявление о регистрации объекта налогообложения необходимо подавать не позже чем за 2 дня до его установки. Заявление о регистрации уменьшения количества объектов свидетельствует о том, что объект будет закрыт. В течение пяти дней после подачи заявления налоговые органы должны выдать соответствующий документ об оформлении.

Налоговый период представляет собой календарный месяц.

Самые популярные варианты франшиз букмекерских контор в России вы найдете здесь.

Если вас интересует, как получить лицензию на букмекерскую деятельность, прочтите эту статью.

Налоговая база

База налогов – своеобразная характеристика (физическая или стоимостная) объектов налогообложения. В данном случае она определяется по каждому объекту налогообложения как общее количество соответствующих объектов.

В РФ установлены ограничения ставок по налогу. В результате чего предприниматели должны уплачивать платеж по ставкам, которые применяются в конкретном регионе. Никакие льготы законом не предусмотрены.

Порядок расчета и уплаты с примером

Подробные сведения о процессе расчета выплат приведены в ст. 370 Налогового кодекса. Формула подсчета такова:

• Сумма платежа = количество объектов налогообложения * их ставка.

Если на игровом столе находится больше одного поля, то ставка может увеличиваться кратно количеству полей.

Приведем пример. Например, в вашем заведении 2 игровых стола с тремя полями у каждого и 4 автомата. Тогда:

• Сумма платежа = 6 * 125 000 + 4 * 7500 = 780 000 рублей.

Уплачивается данный налог по месту регистрации объекта налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Подробнее о том, что это за платеж и кто должен его уплачивать, вы можете посмотреть на следующем видео:

Отчетность

Статья 370 НК РФ сообщает, что плательщик налога должен предоставить соответствующий документ за прошедший период по месту регистрации объектов налогообложения.

Статья 80 Кодекса РФ предусматривает подачу декларации через законного или уполномоченного представителя, лично, в электронной форме через интернет или по почте с описью вложения.

20-е число следующего за отчетным месяца – это последний период подачи отчетности. Но в случае, если последний день срока – нерабочий, он переносится на следующий рабочий день.

Если налогоплательщик обнаружил допущенные ошибки, то в таком случае нужно отправить новую декларацию с внесёнными изменениями. А на титульном листе необходимо указать, что отчет имеет корректировки.

Ответственность за налоговые правонарушения

Если же такая документация не предоставлена в налоговую в определенный срок – это предусматривает денежное взыскание в размере 5% от суммы налога (не более 30%, но и не менее 1000 рублей), что предусмотрено в статье 119 НК РФ.

Существует также штраф от 20 до 40 процентов суммы неуплаченного платежа за нарушение порядка его уплаты.

Источник: znaydelo.ru