Бухгалтерские операции можно проводить разными способами. Как именно — организация выбирает сама из тех вариантов, которые допускаются законом. Но правила ведения учёта внутри фирмы необходимо утвердить специальным документом. Рассказываем, что в нём должно быть, кто и как его составляет.
Что такое учётная политика и зачем она нужна
Учётная политика — это внутренний документ организации, в котором прописан порядок проведения бухгалтерских и налоговых операций. Его формируют непосредственно для той компании, в которой он будет применяться, и с учётом особенностей её работы. Поэтому универсального образца учётной политики не существует.
Учётная политика отражает правила проведения хозяйственных и налоговых операций фирмы. Организация вправе составить для них общий документ или разделить на учётную политику для целей бухгалтерского учёта и учётную политику налогообложения.
В учётной политике должны содержаться:
- рабочий план счетов бухучёта;
- формы первичных и внутренних бухгалтерских документов;
- правила проведения инвентаризаций и оценки активов компании;
- порядок документооборота;
- контроль за хозяйственными операциями.
Если по какому-то бухгалтерскому вопросу не предусмотрены государственные стандарты, организация самостоятельно их разрабатывает и прописывает в учётной политике. К примеру, для графика отпусков существует унифицированная форма Т-7, но можно создать собственный бланк — что именно будет использоваться, указывают в учётной политике.
Как составить идеальную учетную политику организации
По сути, это практическая инструкция для сотрудников фирмы, которые в работе сталкиваются с финансовыми операциями. Чтобы бухучёт вёлся по единому стандарту, все работники обязаны строго придерживаться утверждённых правил. Если придёт налоговая проверка, инспектор будет проверять соответствие ведения бухучёта принятой в организации учётной политике.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Кто и как составляет учётную политику
Предприятие или организация самостоятельно разрабатывает учётную политику, но при этом опирается на действующее законодательство. Составление документа поручают главному бухгалтеру или другому сотруднику, который ведёт бухгалтерию. Если бухгалтера в штате нет, руководитель может обратиться в аутсорсинговую компанию. Если же есть нужные знания, можно и самому написать учётную политику.
Бухгалтер определяет перечень бухгалтерских и налоговых операций фирмы. Уточняет, какие государственные стандарты для неё обязательны, а какие — нет. Какие финансовые операции можно отразить разными способами и какой из них наиболее подходящий. Разрабатывает алгоритмы отражения операций, для которых государство не предусмотрело нормативы. Изучает специфику, рекомендации и разъяснения по ведению бухучёта в компаниях этой отрасли.
Когда документ готов, руководитель издаёт приказ об его утверждении. Принятой формы распоряжения нет, но в тексте обязательно указывают дату вступления в силу и ответственного сотрудника. Дату окончания действия учётной политики не пишут — она считается бессрочной, а при необходимости дополняется.
Учетная политика для бухгалтерского учета. Формирование и состав учетной политики
Передавать учётную политику в налоговые органы не нужно — она хранится в организации. Но, если придёт налоговая проверка, инспектор потребует этот документ и приказы об его утверждении и изменении.
Разработать и внедрить учётную политику нужно в течение 90 дней после регистрации фирмы — Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008. Если компания появилась в результате реорганизации, ей нужно утвердить учётную политику в тот же срок.
Как оформить учётную политику
Типовой формы документа нет — каждая организация разрабатывает его самостоятельно. Поэтому пользоваться готовыми шаблонами из интернета не стоит. Доверьте составление текста профессиональному бухгалтеру.
Вот несколько примеров, как можно оформить учётную политику в зависимости от налогового режима:
- Учётная политика организации на ОСНО
- Учётная политика организации на УСН «Доходы минус расходы»
- Учётная политика организации на УСН с объектом «Доходы»
- Учётная политика организации на ЕСХН
Обычно издают приказ об утверждении учётной политики, а в приложении к нему идут сами правила бухгалтерского и налогового учёта организации.
Когда и как вносить изменения в учётную политику
Учётная политика организации действует постоянно — её не нужно утверждать каждый год. Обновления вносят, только если для этого есть основания. Например, в законодательстве произошли изменения, которые влияют на бухгалтерский и налоговый учёт организации — тогда их надо отразить в учётной политике. Но новая редакция должна заработать не раньше, чем свежие нормативы вступят в силу.
Также разрешено вносить поправки в документ, если фирма решила оптимизировать учёт, внедрила новое направление или существенно изменились условия её работы — ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Например, сеть зоомагазинов открывает интернет-магазин. Теперь платежи будут приниматься онлайн — особенности их проведения нужно прописать в учётной политике.
Чтобы внести изменения в документ, бухгалтер изучает действующие стандарты и законы, готовит текст обновлений. Новую редакцию утверждают отдельным приказом или распоряжением руководства фирмы. Если учётную политику меняют в связи с изменением законодательства, в документе должны содержаться ссылки на эти нормативные акты.
Изменения в учётной политике организации вступают в силу с нового отчётного периода, то есть с начала следующего года. Учётная политика, утверждённая 30 ноября 2022 года, заработает 1 января 2023 года. Но иногда можно изменить правила учёта и в середине года. Например, если вступили в силу значимые изменения в Налоговом кодексе РФ или компания стала проводить новые финансовые операции.
Что будет за отсутствие учётной политики
Учётная политика — обязательный документ для юридического лица. С предпринимателями дело обстоит чуть иначе.
Если ИП не ведёт бухучёт, то и бухгалтерская учётная политика ему не нужна. Если ИП ведёт бухучёт, он должен наравне с юрлицами составить и утвердить бухгалтерскую учётную политику. Обычно это крупные фирмы с большим штатом и несколькими направлениями деятельности. А вот налоговый учёт обязаны вести все предприниматели — значит, и учётная политика для целей налогообложения у них должна быть.
За отсутствие учётной политики организациям и ИП полагается штраф:
- по ст. 126 НК РФ — 200 ₽;
- по ст. 15.6 КоАП РФ гражданину — от 100 ₽ до 300 ₽, должностному лицу — от 300 ₽ до 500 ₽.
Учётная политика — не формальный документ «ради галочки». Поэтому составлять его нужно тщательно и неукоснительно придерживаться в работе. Например, если в тексте не отражены какие-то хозяйственные или налоговые операции, которые фирма использует, налоговый инспектор при проверке может применить другой порядок расчёта. В результате может не сойтись сумма налоговых отчислений — организации доначислят налоги или выпишут штраф.
Статья актуальна на 18.01.2023
Продолжайте читать
Как выбрать систему налогообложения
Источник: e-kontur.ru
Готовая учетная политика — образец для организации
Готовая учетная политика может оказаться необходимым подспорьем в ряде случаев. Например, если этот документ составляется впервые или по каким-либо причинам на момент ее составления на предприятии отсутствует главный бухгалтер. В данной статье мы представляем вашему вниманию готовый образец и пошаговые комментарии к его пунктам.
Вам помогут документы и бланки:
- Скачать бесплатно пример учетной политики ООО на УСН на 2023 год
- Когда предприятия утверждают учетную политику
- Нормы, переходящие с 2022 года (по пунктам)
- Положения, не вошедшие в готовый документ
- Итоги
Скачать бесплатно пример учетной политики ООО на УСН на 2023 год
В качестве исходного образца мы выбрали бухгалтерскую учетную политику организации — образец 2023 для ООО, ведущего деятельность в сфере общепита и применяющего УСН «Доходы минус расходы» (15%). Затем проанализировали предлагаемый пример учетной политики на предмет изменений, которые вступают в силу с 01.01.2022. Получившийся результат можно скачать по ссылке:
В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете ознакомиться с образцом учетной политики для торговой организации на ОСН; производственной организации на ОСН. А чтобы увидеть порядок составления учетной политики по НДС, обратитесь к этому Готовому решению. Если у вас нет доступа к К+, оформите пробный демо-доступ бесплатно.
Когда предприятия утверждают учетную политику
Сначала развеем давно бытующий миф о том, что учетную политику нужно утверждать ежегодно. На самом деле, если нет изменений, то принятую политику надо последовательно применять из года в год — ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Для организаций действуют такие сроки в части разработки и утверждения учетной политики:
Создание новой организации
В течение не более чем 90 дней с даты регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)
Не позже даты окончания первого для организации налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ)
Внесение изменений в учетные политики
По общему правилу новая учетная политика утверждается в текущем году и применяется с начала следующего года (пп. 10, 12 ПБУ 1/2008)
- В случаях изменения методов НУ или существенного изменения условий работы организации — с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ)
- В случае изменения законодательства — с даты вступления в силу нового НПА
Внесение дополнений в учетные политики
На момент, когда дополнения стали необходимыми (п. 10 ПБУ 1/2008)
В том налоговом периоде, когда изменения стали необходимыми (ст. 313 НК РФ)
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Изменить и дополнить учетную политику — вещи разные! Изменения влекут за собой необходимость ретроспективного пересчета данных за предшествующие изменению годы для отображения в соответствии с ними входящих учетных остатков и отображения данных прошлых лет в обязательной бухотчетности, в то время как дополнения нужны в первую очередь для корректного отражения текущей учетной информации.
Нормы, переходящие с 2022 года (по пунктам)
Следующие положения предлагаемого примера политики предприятия для целей бухучета остались неизменными с предыдущих годов и продолжают последовательно применяться:
- преамбула и пп. 1–3, т. к. основные нормативные документы, принципы и допущения для формирования учетной политики не изменились;
- пп. 4, т. к. применяемые нормы учета МПЗ в данных аспектах не изменились;
- Пункт 6, 19, 21 — учет запасов в соответствии с новым ФСБУ 5/2019 «Запасы».
- Как применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
- пп. 7-14, т. к. учет ОС уже велся согласно ФСБУ 6/2020 и 26/2020 с 2022 года; Вести учет основных средств по этим стандартам вам поможет Путеводитель от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
- пп. 15-18, т. к. изложенные в них нормы в отношении НМА решено не изменять;
- пп. 19, 20, т. к. порядок учета спецоборудования и спецодежды, который используется предприятием, официально не изменялся и по-прежнему актуален для целей бухучета;
- пп. 31–34, т. к. организация формирует и раскрывает в отчетности для бухгалтерских целей резервы по сомнительным долгам, причем применяемый порядок остается актуальным;
- пп. 37–41, т. к. организация по-прежнему не применяет некоторые положения по бухучету в связи со спецификой своей деятельности и статусом малого предприятия;
- пп. 42–44, т. к. действующий порядок признания и исправления ошибок, а также внесения изменений в учетную политику остается актуальным;
- пп. 46–47, 49-50, т. к. применяемые порядок и формы документооборота в целом остаются актуальными;
Документооборот организации следует организовывать в соответствии с новым ФСБУ 27/2021, который станет обязательным с 2022 года. Какие есть требования к содержанию и оформлению первичных учетных документов, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
- п. 51, т. к. особый порядок инвентаризации некоторых учетных объектов, применяемый организацией, остается актуальным;
- пп. 52–62, т. к. организация продолжает использовать принятый организационный порядок в части прав подписи, осуществления внутреннего контроля, документооборота и декларируемой возможности вносить изменения в настоящую учетную политику.
Вариант документа, утверждающего учетную политику, смотрите в статье «Форма приказа об утверждении учетной политики».
Положения, не вошедшие в готовый документ
В связи с тем, что данные сферы деятельности и объекты учета никак не задействованы в деятельности конкретного предприятия, в настоящей учетной политике не раскрыты порядки:
- признания выручки по работам (услугам) с длительным циклом (п. 13 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н);
- пересчета и представления в отчетности статей, выраженных в иностранной валюте (пп. 6, 7 ПБУ 3/2006, утвержденного приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н);
- учета бюджетного финансирования и прочего целевого финансирования (ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н);
- учета НИОКР (ПБУ 17/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н);
- учета финансовых вложений (ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
О том, на какие аспекты следует обратить внимание, если предприятием также формируется политика для ведения управленческого учета, читайте в статье «Учетная политика для целей управленческого учета».
Итоги
Готовая учетная политика обладает набором аспектов, характерных именно для той организации, для которой она составлялась. Используя в качестве образца для подготовки учетной политики готовый документ другого предприятия, следует сопоставить и скорректировать положения по каждому пункту. А также учесть те положения, которые могут быть не использованы (не раскрыты) в учетной политике одного предприятия, но должны быть включены в аналогичный документ другого.
Источник: nalog-nalog.ru
Актуализация учетной политики на 2023 год
Н. А. Яковлева
автор статьи, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Учетная политика разрабатывается при создании организации, далее она может обновляться и дополняться по мере необходимости (п. 9 ПБУ 1/2008 Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н). С 01.01.2023 в бухгалтерском и налоговом законодательстве вступают в силу изменения. Посмотрим, как они повлияют на учетную политику на 2023 г.
Напомним: внесение изменений в учетную политику утверждается приказом руководителя (п. 8 ПБУ 1/2008). Измененные способы учета начинают применяться с начала нового года (п. 10, 12 ПБУ 1/2008).
Учетная политика на 2023 г. для целей бухгалтерского учета
Что необходимо изменить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2023 г. В первую очередь, рекомендуем исключить переходные положения, которые касались начала применения новых Стандартов. Организации на основании этого вносили изменения в учетную политику.
Напомним, что с 2022 г. стали обязательны к применению четыре новых Стандарта: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 27/2021. Организации имели право каждый из них применять досрочно. Если организация не воспользовалась таким правом, то с 2022 г. начала их применять в обязательном порядке. Теперь переходные положения следует исключить, поскольку они утратили актуальность.
Если в учетной политике (например, в описании механизма расчета оценочного обязательства по отпускам) упоминаются ПФР и ФСС РФ, нужно внести технические правки — указать СФР, действующий вместо них с 2023 г. С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. По-прежнему отдельно надо считать взносы на травматизм и взносы по дополнительным тарифам. Что изменить в учетной политике в связи с ФСБУ 14/2022 В 2023 г. организации могут досрочно начать применять ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (обязательным его применение будет только с 2024 г.). Если компания примет такое решение, то необходимо учесть и изменения, внесенные в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в отношении капитальных затрат на НМА, в том числе на НИОКТР (по новому ФСБУ они относятся к НМА).
Раздел, основанный на ПБУ 17/02 по учету НИОКР, нужно исключить из учетной политики.
- самостоятельно определить виды и группы своих НМА;
- установить момент начала начисления амортизации;
- выбрать способ начисления амортизации для каждой группы НМА;
- описать формулу расчета амортизации (если применяется способ уменьшаемого остатка);
- выбрать вариант оценки (по первоначальной стоимости или по переоцененной), имея в виду, что учет по переоцененной стоимости возможен только при наличии активного рынка соответствующих объектов;
- определить порядок учета материального носителя, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности;
- установить стоимостной лимит для «малоценных НМА», если вы хотите использовать это право. Это позволит организации сократить количество объектов НМА и «избавиться» от несущественных НМА в учете. Такие действия оправданы с учетом требования рациональности, поскольку в ФСБУ 14/2022 признаки для квалификации НМА очень широкие и под них могут подпадать многие активы, которые ранее можно было учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Однако в любом случае придется организовать контроль как за «малоценными НМА», так и за результатами интеллектуальной деятельности (средствами индивидуализации), не соответствующими признакам для учета в качестве НМА (например, по сроку полезного использования);
- описать порядок контроля за указанными выше объектами;
- установить порядок перехода на применение нового ФСБУ.
Изменения в учетную политику-2023 по капвложениям ФСБУ 26/2020
Корректировка положений учетной политики, касающихся капитальных вложений в ОС, в связи с изменениями в ФСБУ 26/2020
В ФСБУ 26/2020 были внесены небольшие изменения, относящиеся и к капитальным вложениям в основные средства. Эти изменения можно применить досрочно независимо от того, применяется ли ФСБУ 14/2022.
Если вы осуществляете капитальные затраты, относящиеся к нескольким объектам ОС (будущим ОС), то нужно самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике порядок их распределения между объектами (п. 14.1 ФСБУ 26/2020).
Например, в Учетной политике можно указать следующим образом:
«Фактические затраты, связанные с осуществлением капитальных вложений в несколько объектов основных средств, распределяются пропорционально доле стоимости каждого из этих объектов в общей стоимости объектов с учетом принципа рациональности (п. 14.1 ФСБУ 26/2020)».
В учетной политике организации для целей бухучета обязательно нужно установить уровень существенности для расходов на ремонт, техосмотр, техобслуживание, которые происходят реже, чем раз в год.
Например, можно указать следующим образом:
«Затраты организации на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание объекта ОС, проводимые с периодичностью более 12 месяцев (более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), признаются существенными в случае превышения их размера 7% показателя строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса (п. 10 ФСБУ 6/2020)».
Отражение в Учетной политике:
«Существенные затраты организации, связанные с ремонтом основных средств, проводимые с периодичностью более 12 месяцев, увеличивают первоначальную стоимость актива (п. 24 ФСБУ 6/2020). Затраты организации, связанные с модернизацией, реконструкцией, техническим перевооружением основных средств, увеличивают первоначальную стоимость актива (п. 24 ФСБУ 6/2020)».
Изменение стоимости запасов, используемых для капвложений (п. 11 ФСБУ 5/2019), в Учетной политике можно зафиксировать следующим образом:
«Организация не производит пересчет стоимости запасов из-за корректировки отдельных элементов фактической себестоимости запасов (п. 11 ФСБУ 5/2019). Изменение отдельных элементов фактической себестоимости запасов влияет на финансовый результат как самостоятельная хозяйственная операция и учитывается в доходах или расходах».
Если компания имеете право применять упрощенные способы учета и у нее бывает оплата капвложений в ОС неденежными средствами, она может предусмотреть их оценку по балансовой стоимости передаваемых активов (фактическим затратам на выполнение работ, оказание услуг) независимо от того, можно ли определить справедливую стоимость (п. 13 ФСБУ 26/2020).
Изменения в учетную политику-2023 по учету аренды ФСБУ 25/2018
В целях ФСБУ 25/2018 объекты бухучета классифицируются как объекты учета аренды при единовременном выполнении следующих условий ( п 5 ФСБУ 25/2018):
- арендодатель предоставляет арендатору предмет аренды на определенный срок;
- предмет аренды идентифицируется (предмет аренды определен в договоре аренды, и этим договором не предусмотрено право арендодателя по своему усмотрению заменить предмет аренды в любой момент в течение срока аренды);
- арендатор имеет право на получение экономических выгод от использования предмета аренды в течение срока аренды;
- арендатор имеет право определять, как и для какой цели используется предмет аренды в той степени, в которой это не предопределено техническими характеристиками предмета аренды.
Если у организаций есть договоры аренды с неопределенным сроком, то для избежания вопросов со стороны аудиторов (если организация подлежит обязательному аудиту), целесообразно в учетной политике об этом указать, но с некоторой оговоркой:
«К договорам аренды с неопределенным сроком ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» не применяется, за исключением случаев, когда срок аренды можно определить на основе достоверных источников информации».
При определении срока аренды для целей бухгалтерского учета необходимо принимать во внимание наличие достаточной уверенности в продлении или прекращении аренды, уместные факты и обстоятельства, которые приводят к возникновению экономического стимула для продления или прекращения аренды. В том числе необходимо принимать во внимание практику организации в отношении периода, в течение которого обычно используются определенные виды активов (предоставленные в аренду или находящиеся в собственности), а также экономические причины такой практики.
Отражение в учетной политике данного момента:
«Для целей применения ФСБУ 25/2018 организация определяет срок аренды на основе экономически обоснованных показателей. В случае отсутствия достоверной информации о предполагаемом сроке использования предмета аренды срок аренды признается неопределенным или краткосрочным (п.п. 5, 9 ФСБУ 25/2018)».
Изменения в учетную политику-2023 по документообороту ФСБУ 27/2021
В первичном документе важна дата его составления и дата совершения хозяйственной операции. Если эти даты различны, важна дата совершения операции.
При электронном документообороте (ЭДО) в первичном документе присутствует несколько дат: дата создания документа, дата приема товаров (работ, услуг) и дата подписания документа. Последняя формируется в момент, когда документ подписывают электронной подписью (ЭП). Дата подписания электронного документа фиксируется информационной системой.
Это по сути дата формирования ЭП, которая подтверждает действительность сертификата ЭП на этот момент (п. 8 ФСБУ 27/2021, п. 2 ст. 11 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Следует учитывать: право собственности на товар у покупателя возникает с момента передачи товара, если иное не предусмотрено законом или договором. Договором купли-продажи может быть предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств.
Например, в ТОРГ-12 дата документа — 15.11.2022, покупатель фактически получил груз — 16.11.2022, а подписал — 17.11.2022. Если переход права собственности прописан в договоре в момент подписания ТОРГ-12, то дата совершения операции — 16.11.2022., а право собственности перейдет 17.11.2022. Если в договоре не прописан момент перехода права собственности, то дата совершения операции — 16.11.2022, право собственности перейдет в этот день.
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для производственной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для строительной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «доходы»
Учетная политика для целей налогообложения на 2023 г.
Что изменить в учетной политике для целей налогообложения на 2023 г.
В законодательстве было несколько вступающих в силу с 2023 г. изменений, из-за которых может потребоваться скорректировать учетную политику для целей налогообложения организациям на ОСН.
Поддержка разработок в сфере искусственного интеллекта
Затраты на приобретение прав (по лицензионным, сублицензионным договорам) на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, можно учитывать в расходах с повышающим коэффициентом 1,5 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если такие исключительные права относятся к амортизируемому имуществу, повышающий коэффициент 1,5 можно применять при формировании первоначальной стоимости (п. 3 ст. 257 НК РФ).
С применением этого же коэффициента можно учитывать затраты на формирование первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Поддержка разработчиков программ для ЭВМ и баз данных
В отношении НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, можно применять повышающий коэффициент (не больше 3) к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Исключение — НМА, для которых срок полезного использования установлен налогоплательщиком самостоятельно на основании абз. 2 п. 2 ст.
258 НК РФ.
НДС по необлагаемым операциям
С 1 июля 2022 года освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) на основании договора коммерческой концессии.
Освобождение будет применяться при условии выделения в цене договора коммерческой концессии стоимости передачи этих «освобождаемых» прав (новый пп.26.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Передача прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) тоже освобождается от НДС, но только если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп.26.1 п.2 ст.149 НК РФ).
Не облагаются НДС операции по безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ и в ст. 149 НК РФ.
Если у организации есть облагаемые и необлагаемые операции, то данный момент она должна прописать в учетной политике.
«Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. Под не облагаемыми НДС операциями в настоящей Учетной политике понимаются операции, освобожденные от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, а также операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ.
При этом пропорция для распределения «входного» НДС, подлежащего разделению, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ)».
Общие вопросы формирования учетной политики, в том числе при применении УСН
На практике некоторые организации включают в учетную политику положения, для которых разных вариантов не предусмотрено. Если порядок учета урегулирован непосредственно Налоговым кодексом РФ, то нет смысла повторять данные положения в учетной политике.
Рекомендуем проверить, не осталось ли в учетной политике таких «лишних» норм, основанных на изменившемся законодательстве.
Еще раз повторим: если в учетной политике упоминаются ПФР, ФСС РФ, текст нужно привести в соответствие с актуальным названием объединенного фонда — СФР.
В связи с установлением единого тарифа страховых взносов может потребоваться переработать вашу форму регистра по учету выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленных на них страховых взносов.
В связи с изменением сроков уплаты НДФЛ нужно переработать регистры (карточки) учета по НДФЛ и учесть при этом, что с 2023 г. ставка 13% (15%) применяется к сумме налоговых баз.
Если вы используете регистры учета, предусмотренные вашей бухгалтерской программой, разработчики наверняка обновят их формы. Вам останется только распечатать их и приложить к новой редакции учетной политики (приказу о внесении изменений в учетную политику и утверждении новых регистров).
Кроме того, организация может пересмотреть учетную политику для целей налогообложения по собственной инициативе. В частности, при применении ОСН можно изменить:
- метод начисления амортизации;
- метод оценки покупных товаров;
- метод оценки сырья и материалов.
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для производственной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для строительной организации на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации оптовой торговли на общей системе налогообложения
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»
Образец учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2023 г. для организации — субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом «доходы»
Еще по теме:
Н. А. Яковлева
автор статьи, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
#Бухгалтер #Бухгалтерский и налоговый учет
Источник: www.ascon-spb.ru