За обнаруженные ошибки в бучхучете и отчетах бухгалтера и директора могут оштрафовать до 30 000 руб. Чтобы избежать наказания, недочеты можно исправить самостоятельно. Как это сделать, зависит от вида неточности, когда она допущена и обнаружена. Кроме этого, для бухучета, оформления правок в отчетах и налоговых накладных работают разные правила.
От допущения ошибок в бухгалтерском учете и отчетности никакой бухгалтер не застрахован. Их только нужно правильно и своевременно исправлять. Порядок несложный, но имеет свои нюансы: он зависит от существенности недоработки и периода, когда ее сделали.
Что считается ошибкой
Неточности в бухучете могут быть выявлены случайно. Но чаще это происходит при проведении внутренней ревизии перед составлением годовой отчетности или в ходе аудиторской проверки.
В вопросе исправления таких ошибок руководствуются ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
Сколько стоят ошибки в бизнесе? | Типичные ошибки вашего дела
Искажение информации об операциях хозяйственной деятельности происходит по множеству причин. В Положении перечислены основания, по которым действия бухгалтера могут привести к ошибке. По закону это может происходить из-за:
- неправильного применения законодательства о бухгалтерском учете или учетной политики;
- неточности в вычислениях;
- неверного понимания хозяйственной операции;
- неправильного использования имеющейся информации;
- недобросовестности должностных лиц.
Неточности в учете могут быть как случайными, так и являться результатом злого умысла. Однако основной причиной считают невнимательность бухгалтера. Это человеческий фактор, от которого никуда не уйти. Поэтому ошибки допускаются законом. Их просто нужно исправлять и, желательно, до обнаружения контролирующими органами.
Как написано в Положении, не считаются ошибкой неточности, выявленные в результате получения новой информации.
Пример. Контрагент сообщил о неправильной цене на поставленные комплектующие, указав ее в товарной накладной. Информацию из накладной бухгалтер уже внес в учет. Ошибкой это не считается. Бухгалтер составит справку с пояснениями и внесет уточняющую запись.
Основания для исправления
Обнаруженная неточность в бухгалтерской информации должна быть подтверждена первичными документами. В случаях, когда она допущена из-за невнимательности или какого-то недопонимания работника, то есть из-за человеческого фактора, такого документа не будет.
Шеф, не виноватая я.
Источник: freepik.com/yanalya
В любом случае для исправления недочетов бухгалтер должен составить справку. Конкретная форма разработана только для государственных органов – ф. 0504833. Для коммерческих организаций она не имеет строго определенного вида, но должна содержать необходимые реквизиты для первичных документов. Справка также включает следующие записи:
Смертельные ошибки для бизнеса / Как не убить бизнес, а начать расти
- суть совершенной ошибки;
- основания для правок;
- наименование регистра, куда вносят исправления;
- период, за который выявлено искажение в бухучете;
- период, когда вносят изменения.
На основании этой справки в регистры бухгалтерского учета вносят исправительные записи. Они могут быть дополнительными, если нужно внести верную запись, и сторнировочными, если необходимо убрать неправильную.
Внимание. Исправления в бухгалтерскую отчетность могут вноситься или нет. Это зависит от того, когда обнаружена ошибка и насколько значительной она является по отношению к показателям финансовых результатов.
Существенность ошибки
ПБУ делит искажения в учете на существенные и несущественные. Ранее Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н рекомендовали считать существенным значение отклонения от действительности, которое составляет более 5% от общей суммы конкретного показателя. В 2010 г. этот документ отменили.
Согласно п. 3 Положения, существенной считается ошибка, если она вместе с другими недочетами или отдельно повлияла на финансовые решения пользователей (инвесторов, акционеров, кредиторов), составленные на основании отчетности за период, в котором была допущена.
Организация имеет право сама установить величину существенности допущенной ошибки в абсолютном или процентом выражении и закрепить ее в учетной политике.
Пример. В результате неправильного списания на расходы услуг по аренде складских помещений неточность составила 200 тыс. руб. Для маленькой компании такая сумма может составлять 20–30% показателя выручки. Это существенно повлияет на принятие последующих решений в ее бизнесе. А для предприятий с крупным оборотом это может быть всего лишь 1–2%.
В этом случае компания может не посчитать недочет существенным.
Уровень существенности также может быть разным по отношению к выбранным показателям.
Как исправить
В общем правиле проведения исправлений в бухучете зависят от того, где была сделана ошибка: в первичных документах, бухгалтерских регистрах или отчетности.
Может просто все стереть?
Источник: freepik.com/education-free
В учете
В первичке и регистрах бухгалтер вносит исправления следующими способами:
- Корректурным – в бумажных документах зачеркивают неверную запись так, чтобы было видно, что написано. Сверху пишут правильную и визируют ее подписью и датой.
- Красным сторно – при неправильно сделанной проводке. Операция значит обратное действие, т.е. происходит вычитание, чтобы свести результат неверного действия к нулю. Затем записывают правильную проводку.
- Дополнительной записью – делают проводку, если операцию не учли вовсе или когда корреспонденцию счетов сделали правильно, но сумма оказалась заниженной. Проводка носит исправительный характер.
В отчетности
Специфика исправления в бухгалтерских отчетах зависит от временного периода и существенности ошибки. Все типичные случаи разделены на несколько групп, что помогает правильно внести уточнения. Корректировку ведут с использованием счетов:
- Сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – в случае незначительности допущенных неточностей;
- Сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – если недочеты оказались существенными.
Корректируют проводками по счетам БУ на дату выявления
Несущественная за предыдущий год
После его окончания, но до подписания отчетности
Исправляют декабрем прошлого года. Обоснование – п. 6 ПБУ
Существенная прошлого периода
После подписания руководителем, но до представления акционерам и другим пользователям
В декабре отчетного года
записями в бухгалтерском учете и составлением уточненной отчетности (п. 7 ПБУ)
Существенная предшествующего года
После подписания отчетности руководителем и представления собственникам, но до даты ее утверждения
Составляют уточненный отчет и направляют тем пользователям, которым предоставляли первоначальный (п. 8 ПБУ)
Существенная прошедшего года
После даты утверждения
Вносят в регистры бухучета датой обнаружения искажений информации. Для корректировки используют сч. 84. В отчетности изменяют показатели ретроспективным пересчетом, дают пояснения в записке (п. п. 10, 15 ПБУ)
Неточность бухгалтерской информации, допущенная в любой из прошедших периодов
Проводят на дату обнаружения недочетов без внесения корректировки в отчетность периода, когда они были совершены
Справка. Ретроспективный пересчет – это приведение показателей отчетности к виду, если бы ошибка не была допущена.
Основные моменты
Для правильного исправления искаженной бухгалтерской информации бухгалтеру нужно взять на заметку несколько важных моментов:
- Несущественную ошибку исправляют в период ее обнаружения. Появившуюся прибыль или убыток отражают на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Если недочеты оказались значительными и повлияли на финансовый результат, то исправления вносят с использованием сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
- Исправленную бухгалтерскую отчетность предоставляют всем адресатам, которые получили первоначальную отчетность. Заинтересованные пользователи отчетности – это в первую очередь собственники компании. На основании ее данных они делают вывод о дальнейшей коммерческой деятельности. Также к ним относятся банки-кредиторы.
- Если существенные неточности, сделанные в прошлом году, обнаружены после сдачи и утверждения отчетности, то уточненную не составляют и не представляют налоговым органам. Кроме того, при составлении за текущий период показатели за прошлый год пересчитывают так, как будто ошибки не было. В пояснительной записке пишут причину расхождения данных на конец прошлого периода со сведениями на начало текущего.
На заметку. Готовую отчетность сдают до 31 марта года, следующего за отчетным, значит, и утверждают ее до этого периода.
Примеры исправления
Рассмотрим случаи, на которое особенно нужно обратить внимание.
Подождите, я не мог столько напортачить.
Источник: freepik.com/master1305
Несущественная ошибка
Согласно п. 14 ПБУ 22/2010, незначительные неточности прошлых лет, выявленные после сдачи отчетности, исправляют бухгалтерскими проводками на дату их обнаружения. Если допущенные недочеты не повлияли на финансовый результат, то их нужно просто сторнировать. Если повлияли, делают проводку, обратную неправильной, в корреспонденции со сч. 91.
Пример. Оплату за оказанную услугу списали на расходы в большей сумме, чем была сделана фактически. В результате прибыль исказили. Нужно сделать проводку, обратную неправильной, по дебету сч. 60 и кредиту сч.
91 субсчет «Прочие доходы». А затем вносят проводку с правильной суммой по дебету 91 «Прочие расходы» и кредиту сч. 60.
Существенная ошибка
Искажения в учете, повлиявшие на финансовый результат прошлого отчетного периода, учитывают в отчетности текущего года, как будто их не было.
Пример. Бухгалтер обнаружил ошибку 15 марта 2021 г в отчете за 2020 г. В сентябре 2020 г. в расходы списали не те материалы, которые действительно использовали. Разница в цене оказалась существенной. Она повлияла на завышение себестоимости и занижение налога на прибыль – недочет в 500 тыс. руб.
В этом случае исправления по бухучету вносят 15 марта 2021 г. В балансе на 1 января 2021 г. указывают сведения с учетом исправлений. В отчете о финансовых результатах сравнительные данные за 9 месяцев 2020 г. и за 2020 г. показывают также с учетом исправлений.
Исправления в налоговых декларациях
В отличие от бухгалтерской отчетности, не отражение или неполное указание сведений в представленных налоговых декларациях за прошлые периоды, которые привели к занижению налогов, нужно исправить, согласно п. 1 ст. 54 НК РФ. Это делают для правильного доначисления налога и внесения его в бюджет.
Для этого представляют новую декларацию с измененными данными. Если же нельзя определить период, то правки вносят в том периоде, когда недочет был обнаружен.
Упрощенный порядок
Есть послабления для некоторых бизнес-организаций. Они даны все в том же ПБУ. Предприятия, которые применяют упрощенную систему ведения бухгалтерского учета и имеют право не проводить аудит, могут все допущенные ошибки в отчетности прошлых лет исправлять, как несущественные.
Это значит, что исправление проводят в месяце обнаружения неточности в корреспонденции со сч. 91.
Ответственность
За допущенные недочеты как в бухгалтерском учете, так и в отчетности могут наказать главного бухгалтера и руководителя. Штраф составляет до 10 000 руб. Повторное нарушение увеличивает сумму до 30 000 руб.
Если окажется, что еще и налоги оказались заниженными, то накажут организацию, выписав штраф в размере 20% от суммы недоимки, но не менее 40 000 руб. (ст. 120 НК РФ).
Таких наказаний можно избежать, если самостоятельно выявить неточности в учете, скорректировать их по всем правилам и внести недоимку по налогам в бюджет.
Источник: moneymakerfactory.ru
Выявление ошибок в бухгалтерском учете и его восстановление: кейс нашего клиента
В середине 2022 года к нам обратился собственник двух фирм, которые входят в состав холдинга «Е-Полис». ИП и ООО работают с 2021 года, с самого начала деятельности их вели две разные бухгалтерские организации.
Предприниматель доверился специалистам, но столкнулся с проблемами: бухгалтеры некорректно заполняли документы, с опозданием отправляли отчеты или вовсе о них забывали. Это привело к налоговым проверкам, которых могло не быть, штрафам и аресту счета.
Владелец компаний обратился к нам с задачей исправить ошибки, возникшие по вине бухгалтеров, и наладить бухгалтерский учет. Из-за неудачного опыта он был насторожен и не вполне нам доверял, пока не увидел результат работы.
У нас есть отдельные статьи на эту тему:
Кто клиент
Евгений — собственник двух фирм, которые входят в состав холдинга «Е-Полис». После регистрации ИП и ООО в 2021 году он стал подыскивать бухгалтера, который бы взял на себя:
- расчет налогов и зарплат;
- подготовку и сдачу отчетности в ФНС и другие контролирующие органы;
- формирование первичных документов и документооборот с контрагентами.
Хотел доверить бухгалтерию обеих фирм одному специалисту, но в итоге ИП взял на сопровождение бухгалтер на аутсорсе, а ООО — бухгалтерская компания.
Евгений считал, что раз документами занимаются специалисты, можно сфокусироваться на ведении бизнеса. Но почти сразу начались проблемы, причем в двух фирмах одновременно.
Одна ошибка — минус 250 тысяч со счета
Бухгалтер, которая вела ИП, часто ошибалась в оформлении платежек, путала реквизиты. Это привело к тому, что с расчетного счета безвозвратно ушли 250 000 рублей. В платежном поручении был неверно указан код бюджетной классификации, из-за чего деньги не дошли до ФНС и зависли в Казначействе. Уточнить реквизиты, чтобы исправить ситуацию, не удалось — истек срок исковой давности.
Еще один момент, который не устраивал клиента, — бухгалтер могла в любое время уехать в отпуск. В это время невозможно было оперативно проконсультироваться, решить вопросы. Приходилось ждать возвращения специалиста, что тормозило работу.
Ситуация с ООО была не лучше. Бухгалтерская компания, которая вела клиента, также некорректно работала с документами. Например, однажды бухгалтеры отправили в налоговую декларацию по НДС, хотя фирма Евгения плательщиком НДС не является. Инспекторы пришли с проверкой и выписали штрафы, которые пришлось оплатить.
Еще один яркий пример — оказалось, что после открытия фирмы бухгалтеры целый год не подавали форму СЗВ-М. В результате Евгению вместо того, чтобы спокойно заниматься бизнесом, пришлось ездить в налоговую и объяснять, почему так вышло. Фирме начислили штраф в размере 500 рублей за месяц за каждого сотрудника. Ответственного со стороны бухгалтерской компании не нашли — оказалось, специалисты постоянно менялись.
Евгений понимал, что так работать нельзя. Поэтому, расставшись с нерадивыми бухгалтерами, приступил к поискам более ответственных. После тщательного анализа предложений выбрал нас.
Хотите убедиться, что в вашей компании нет проблем с бухгалтерским учетом? Свяжитесь с нами. Проведем аудит и поможем исправить ошибки.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете: как мы действовали
Из-за негативного опыта в прошлом, Евгений подозрительно относился к каждому нашему шагу. Мы старались максимально подробно рассказывать, что делаем и почему именно так, чтобы показать, что бояться нечего.
Для клиента было важно, чтобы его компании сопровождал постоянный бухгалтер. В Фингуру за каждым закреплена команда бухгалтеров (по зарплате, налогам, первичке) и персональный менеджер, так что это требование мы легко выполнили.
Обговорив все нюансы, приступили к процессу восстановления бухучета. В рамках этой услуги мы:
- восстановили необходимую документацию и базы данных;
- выявили ошибки и исправили их путем подготовки и сдачи отчетов, которые не были сданы в срок;
- взяли на контроль своевременную сдачу отчетов.
Чтобы выяснить, с какими отчетами есть проблемы, мы запросили предыдущую базу, где вели учет, и проверили данные на корректность. Затем провели сверку списка отчетности с налоговой. В результате были выявлены ошибки в бухгалтерском учете. Оказалось, что за период с начала деятельности компании в контролирующие органы не были сданы некоторые отчеты. Например, декларация по УСН, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и СЗВ-М за 2021 год.
Особенно нас встревожил тот факт, что в третьем квартале 2022 года клиенту пришло требование оплатить штраф по НДС в размере 3 000 рублей за три квартала, хотя его фирма применяет УСН. В результате проверки выяснили, что предыдущий бухгалтер ошибочно направлял в налоговую декларации по НДС, причем за все три квартала с нарушением срока. Из-за того, что штраф не был оплачен, налоговая арестовала счет клиента. Нужно было исправлять ситуацию.
Первое, что мы сделали, — подготовили и сдали корректные отчеты. Так как штрафа нельзя было избежать, постарались максимально уменьшить сумму. В итоге налоговая назначила минимальные штрафы: за несвоевременную сдачу общего учета за 2021 год — 1 000 рублей, за бухгалтерскую отчетность — 200 рублей. Во многом на решение инспекторов повлияло то, что клиент работал всего год и какие-то нарушения были допущены впервые.
Также уладили вопрос с блокировкой счета — предоставили все необходимые документы, чтобы подтвердить, что декларация по НДС была сдана ошибочно. В итоге после списания задолженности счет разблокировали.
Подведем итоги
В результате нам удалось осуществить выявление ошибок в бухгалтерском учете и навести порядок в компаниях клиента:
- восстановить базу данных с документами;
- сформировать корректные отчеты и подать их в налоговую;
- уменьшить штрафы и уладить все вопросы с контролирующими органами;
- помочь в разблокировке расчетного счета.
Сегодня Евгений спокоен за свою бухгалтерию. Вот что он говорит о нашей работе:
«Я доволен, что выбрал вашу компанию. Во-первых, вы помогли восстановить учет и по ИП, и по ООО. Благодаря вам у меня, наконец, появилась бухгалтерская база в 1С. И туда внесены даже старые «хвосты»!
Во-вторых, ваше большое преимущество в том, что к каждому клиенту прикреплены конкретные сотрудники. И я знаю, что могу положиться на специалиста, который ведет учет в моей компании — он контролирует процесс. Я могу сказать, что теперь точно спокоен за бухгалтерию и всегда рекомендую вас всем, кто ищет ответственную бухгалтерскую компанию на аутсорсе».
Открыли бизнес, но не знаете, кому доверить ведение бухгалтерского учета? Мы поможем: возьмем на себя ведение бухгалтерского и кадрового учета на выгодных условиях!
Источник: fingu.ru
5 финансовых ошибок бизнесменов и их исправление
Казалось бы, предприниматели, как никто, должны отлично разбираться в собственных финансах. Цель любого бизнеса — это получение финансового благосостояния. Вместе с тем многие игнорируют мероприятия по финансовому мониторингу и ведут бизнес “по-старинке”. Однако последний кризис показал, что без грамотного учета и контроля финансов, такой бизнес не выживает. Разберем основные ошибки и финансовые боли предпринимателя, где может помочь финансовая грамотность и мониторинг.
Казалось бы, предприниматели, как никто, должны отлично разбираться в собственных финансах. Цель любого бизнеса — это получение финансового благосостояния. Вместе с тем многие игнорируют мероприятия мониторинга своей деятельности, используя интуицию или предпринимательское мышление, то есть ведут бизнес «по-старинке». Последний кризис показал, что без грамотного учета и контроля финансов, такой бизнес не выживает. Разберем основные ошибки и финансовые боли предпринимателя, где может помочь финансовая грамотность и мониторинг.
1. Финансовая отчетность необходима даже для микробизнеса.
Вести учет «на глазок», становится себе дороже. Ежедневные операции необходимо хранить не только в памяти, но и на бумаге или в электронном формате. На основании первичных документов формируется любая отчетность. Только она покажет истинное положение дел в организации, предприниматель из нее узнает, что его ждет и что ещё можно успеть исправить.
Научитесь экономить деньги компании
Чтобы оставаться в плюсе, собственник должен наладить процессы и найти «лишнее».
2. Финансовая грамотность поможет проконтролировать деятельность бухгалтера, чтобы вам не бояться за его ошибки или мошенничества .
Думаете такое невозможно? Перечислим только несколько возможных негативных историй и последствий:
- Присвоение денежных средств, если есть доступ к расчетному счету или кассе;
- Афера с наймом «мертвых душ» и оплаты им реальной зарплаты;
- «Перечисление» лишних налогов и взносов;
- Умышленный пропуск первичной документации и исключение ее из бухгалтерского учета;
- Рейдерский захват или увод клиентов.
Чтобы минимизировать риски, обязательно используйте нашу инструкцию:
- Право подписания п/п в клиент-банке должно принадлежать владельцу бизнеса, а в кассе организации хранить только минимальный необходимый остаток. Обеспечьте жесткий контроль за движением денежных средств , чтобы подчиненные не расслаблялись в ваше отсутствие.
- Если нет возможности отделить подписание платежей от их создания, то отдайте доступ ответственному сотруднику и требуйте ежемесячные отчеты. Кроме этого устраивайте внеплановые проверки и запросы о состоянии текущих дел. Ежемесячный анализ доходов и расходов, активов и обязательств, денежного потока, позволит оценить текущее положение. Пока не закончился квартал, вы можете вовремя задать интересующие вопросы, выявить подозрительные моменты и внести коррективы.
- Разбираться в тонкостях налогообложения нет необходимости. Ваша задача задавать нужные вопросы. Например, на ОСН спросите у бухгалтера, какой налог на прибыль ожидается, а до подачи декларации сравните его с минимальной налоговой нагрузкой по отрасли.
- Ежегодная аудиторская проверка поможет отследить качество работы бухгалтера.
- Делегируйте задачи или учитесь разбираться в оформлении первичных документов.
- С помощью профессионального юриста разработайте договор с бухгалтерией, обеспечивающий вашу безопасность и ответственность исполнителя.
Финансовой грамотности можно научиться. Например, на курсе «Управление финансами» в международной бизнес-школе Laba.
3. Головная боль любого бизнесмена — это наличие кассового разры ва или недостаток оборотных средств .
Управленческая и финансовая отчетность именно для этого и созданы. Советуем планировать поступления денежных средств на 1-1,5 месяца. Чем точнее прогноз, тем больше шансов избежать разрывов. Не забывайте создавать резервы. Размер зависит от оборотов, но практика доказала, что стабильную работу позволяет обеспечить запас для покрытия 2–3 месяцев постоянных расходов.
Подключите на всякий случай овердрафт к расчетному счету, тогда при острой необходимости и отсутствии средств можно временно уйти в минус.
4. Не путайте доходы и прибыль , потому что не весь остаток денежных средств показывает ваше благосостояние, вам еще нужно отработать все полученные авансы.
Используйте отчет о движении чистого денежного потока (ОДДС), он покажет разницу между полученными средствами и деньгами, которые будут потрачены. Настоящую прибыль вы можете увидеть в Отчете о прибылях и убытках (ОПУ). Он покажет настоящую разницу между ценностью продукта и затратами на его создание. Увидеть превращение денежного потока в прибыль можно в отчете Cash Flow . Если предприниматель начинает расходовать доходы на личные нужды, не дожидаясь появления прибыли, то это может привести к печальным последствиям, таким как банкротство.
5. В нестабильном бизнесе, так и в только что созданном, сложно спрогнозировать прибыль и рентабельность , но можно планировать цели и способы их достижения.
Процесс планирования можно разбить на следующие этапы:
- Установление цели, например объем продаж. Нет смысла становиться предпринимателем без конкретно заданной цели.
- Определившись с желаемым результатом, рассчитайте сколько нужно ресурсов и расходов для реализации.
- Помимо расходов, непосредственно связанных с производством товаром или оказанием услуг, отдельно определяются постоянные затраты, такие как аренда офиса, курьерские или почтовые услуги, оплата сервисов и программ (например, по сдаче отчетности или электронному документообороту) и т.п.
- В результате вы получите планируемую прибыль и финансовый план по ее достижению. На данном этапе, ещё не начав работать, вы можете скорректировать цели и способы их реализации без финансовых потерь.
Если вам хочется чего-то большего, а финансы стали для вас профессией — повысьте свою квалификацию на курсе «Финансовый директор». Расскажем, как выйти за рамки составления финансовой отчетности и стать инициатором качественных перемен в бизнесе.
Раз уж начали планировать, то планируем до конца и составляем возможные сценарии развития бизнеса в условиях нестабильности: реалистичный, оптимистичный и негативный . Рассчитываем, как достигнуть поставленной цели при изменении суммы продаж, постоянных и переменных расходах. Из названий сценариев понятно, в каких условиях какой может пригодиться.
Таким образом, при наличии плана действий вы будете готовы к любым условиям и ударам судьбы. Значит сможете оперативно среагировать и адаптироваться.