Осмотрительность в бизнесе это

Должная осмотрительность — это поиск информации о контрагенте, необходимой для проверки его благонадёжности.

Проще говоря, проявление должной осмотрительности — это когда компания или ИП проверяет своих контрагентов прежде, чем заключить с ними сделку. Или перед тем, как подписать договор с партнёром, поставщиком или клиентом.

Уделяя внимание такой проверке, предприниматели снижают вероятность судебной тяжбы с ФНС из-за претензий в связях с сомнительными исполнителями.

Пример употребления на «Секрете»

«Я не понимаю, почему предприниматели не проявляют должную осмотрительность при работе с контрагентами. Это чревато неудобными вопросами налоговой (в большом количестве), потерей времени (в большом количестве) и финансовыми потерями».

(Сооснователь онлайн-сервиса для предпринимателей «Кнопка» Евгений Кобзев — об ошибках начинающих бизнесменов.)

Нюансы

В законах такого термина нет, но это не мешает ему повсеместно встречаться на практике. Формулировка «Должная осмотрительность» впервые появилась в постановлении Верховного суда в 2006 году и с тех пор регулярно всплывает в спорах между налоговиками и представителями бизнеса по поводу доначисленных налогов.

Что такое должная осмотрительность?

Компаниям и ИП приходится быть очень внимательными к контрагентам. Это их обязанность. В ст. 10 Гражданского кодекса есть прямое указание на это: «Добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются». В то же время Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» гласит: «Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни».

Даже самая ответственная компания, которая работает строго по закону и исправно платит налоги, может столкнуться с претензиями со стороны налоговой инспекции, если свяжется с недобросовестным контрагентом. Чтобы этого избежать, нужно убедиться, что это не фирма-однодневка и не формальное юрлицо, а реальное предприятие, которое действительно исполняет свои особенности и обладает всеми необходимыми ресурсами для выполнения договора.

Если действовать «без должной осмотрительности и осторожности», такое сотрудничество может обернуться отказом в вычетах, отменой льгот, доначислением налогов, штрафами, пенями и т. д. Так государство борется с незаконными налоговыми схемами. Даже если компания действительно не знала о том, что контрагент — подозрительный для налоговой, это не влияет на решение суда. Незнание не освобождает от ответственности.

Избежать санкций и обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды удастся, если компания докажет, что сама в схеме не участвовала и со своей стороны сделала всё возможное, чтобы убедиться в добросовестности контрагента.

Признаки подозрительного контрагента

Налогоплательщику, решившему сотрудничать с очередным контрагентом, следует проверить его на легитимность, реальность осуществляемой деятельности и надёжность. В письме от 12 мая 2017 года ФНС указала, что для подтверждения своей осмотрительности необходимо проверить и задокументировать как можно больше информации о партнёре, в том числе:

• данные о регистрации и история изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
• настоящий юридический адрес, который не относится к местам массовой регистрации;
• сведения о фактическом местонахождении складских, производственных, торговых и других площадей;
• отчёт о финансовой деятельности за последние три года;
• связи с лицами, которые имеют отношение к компании, прежде всего собственников и руководителей.

Вот примерный список того, что должно насторожить:

• отсутствие государственной регистрации или регистрация по утерянному паспорту на недееспособное лицо;
• отсутствие необходимых для ведения соответствующей деятельности разрешений, действующего расчётного счета;
• отсутствие данных о регистрации в ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
• недавняя дата регистрации фирмы;
• юридический адрес компании — адрес массовой регистрации;
• фактическое нахождение не совпадает с юридическим адресом;
• отсутствие информации о том, где расположен офис компании, её склады, точки продаж, производственные помещения, оборудование, транспорт, персонал;
• сдача нулевой отчётности или её непредставление;
• подписание документов по сделке не уполномоченным на то лицом;
• отсутствие расходов, характерных для ведения деятельности, персонала или основных средств;
• в руководстве контрагента дисквалифицированные лица;
• директор контрагента руководит более чем пятью юрлицами;
• участники контрагента участвуют более чем в десяти юрлицах;
• негативная информация в СМИ;
• есть долги по налогам;
• коды ОКВЭД компании не совпадают с тем, чем она по факту занимается;
• плохая судебная история: с компанией регулярно судятся партнёры из-за того, что она не выполняет свои обязательства;
• у контрагента нет ресурсов, чтобы выполнить обязательства по договору;
• отсутствие собственного сайта и рекламы в СМИ;
• сделку обсуждали и заключали без участия руководства поставщика и покупателя.

Минимальный пакет документов, который нужно получить у контрагента, должен выглядеть так:

• выписка из ЕГРЮЛ;
• устав;
• копия ИНН;
• документ, подтверждающий полномочия лица, подписывающего документы.

Эти данные нужно будет сверить с информацией из открытых источников.

В зависимости от ситуации могут понадобиться:

• сведения о выданных лицензиях, членстве в саморегулируемых организациях и среднесписочной численности;
• бухгалтерская отчётность с отметкой налоговой инспекции;
• информация о наличии других ресурсов (оборудования, производственных мощностей, транспорта и т. д.) для выполнения сделки.

Все получаемые о контрагенте данные лучше хранить в форме отдельных документов (оригиналов, копий, распечаток с сайтов, скриншотов страниц онлайн-ресурсов, фотографий, электронных писем, рекламной продукции, аудио- и видеозаписей), подшивая их в дело (досье).

Проверить контрагента можно самостоятельно в открытых источниках или с помощью специальных сервисов.

Источник: secretmag.ru

Что такое должная осмотрительность и как ее проявлять?

Благонадежный контрагент – залог финансовой и репутационной стабильности бизнеса. Поэтому перед началом делового сотрудничества важно провести комплексную проверку потенциального партнера «под микроскопом». Совокупность мероприятий по получению необходимой достоверной информации принято называть должной осмотрительностью.

Особенности должной осмотрительности при выборе контрагента

Это понятие было введено в налоговую практику Постановлением Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Однако точное определение термина в нем отсутствует. Каждая компания индивидуально определяет риски, необходимые для проверки перед работой с новым контрагентом, и инструменты для проведения данной проверки.

ФНС ссылается на понятие должной осмотрительности для оспаривания правомерности вычетов по НДС и включения налогоплательщиками некоторых расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль, если в цепочке платежей присутствуют сомнительные фирмы-однодневки.

Информация о контрагенте содержит факты о нем, позволяющие организации оценить степень, в которой контрагент подвергает ее целому ряду рисков. Эти риски включают в том числе отмывание денег и финансирование терроризма (ПОД/ФТ).

Компания должна «знать» своих контрагентов по ряду причин:

• Для соблюдения требований соответствующего законодательства и нормативных актов;
• Чтобы быть уверенной в том, что контрагенты являются теми, за кого себя выдают;
• Чтобы предоставить им запрашиваемые товары или услуги;
• Для защиты от мошенничества и подозрительных операций;
• Чтобы организация могла оказывать помощь контрольно-надзорным органам, предоставляя доступную информацию о контрагентах после составления отчета о подозрении их в неправомерных действиях.

Когда соблюдение должной осмотрительности признается ненадлежащим?

Деловые коммерческие отношения определяются как формирующиеся, когда две или более стороны сотрудничают в целях ведения регулярного бизнеса или для выполнения одноразовой сделки. При этом в соответствии с должной осмотрительностью при заключении договора контрагенту необходимо отказать, если он:

• Не числится в ЕГРЮЛ / ЕГРИП или имеет регистрационные нарушения;
• Является действующим, но в его первичных и уставных документах есть ошибки;
• Зарегистрирован по массовому адресу, или информация о его местонахождении отсутствует;
• Не предоставляет документальное подтверждение полномочий должностных лиц, имеющих право подписи от лица контрагента;
• Не имеет подтверждающих бумаг о приобретении / производстве продуктов для дальнейшей их реализации, т.е. в документах отображаются только финансовые потоки, а товарные отсутствуют;
• Не обеспечен производственными и (или) торговыми площадями, собственной или арендуемой недвижимостью, оборудованием, транспортом, в штате не числятся сотрудники.

Это не полный перечень возможных факторов для отказа от сотрудничества. Положение о должной осмотрительности в каждой компании содержит индивидуальный список обстоятельств.

Риск-ориентированный подход к должной осмотрительности контрагентов

Международные стандарты требуют применения риск-ориентированного подхода к должной степени осмотрительности при выборе поставщика. Следовательно, эти меры должны применяться на уязвимой к риску основе в зависимости от типа контрагента, деловых отношений, характера сделок или деятельности. Более высокие категории риска должны подлежать усиленной должной осмотрительности.

Оценка риска позволит определить, какая часть собранной информации нуждается в независимой проверке:

• Для депозитного счета с низким балансом и низким оборотом может потребоваться сбор только упрощенной или базовой информации об открытии счета. Объем проверяемой информации может быть ограничен доказательствами идентификации и информацией об источнике финансирования, ожидаемой частоте депозитов, снятии средств;
• Для контрагентов со стандартным риском, то есть тех, кто постоянно зарегистрирован в стране, имеет прозрачный источник дохода, может потребоваться проверка только стандартной предоставленной информации;
• Усиленная должная осмотрительность должна применяться к контрагентам с более высоким риском, к бенефициарным владельцам или управляющим компаний или структур с более высоким риском;
• Котируемые компании и их стопроцентные дочерние фирмы считаются менее рискованными, требующими только упрощенной процедуры due diligence.

Частные или трастовые компании обычно оцениваются как более рискованные, чем котируемые, поскольку они подвергаются более низкому уровню внешнего контроля, чем те, которые находятся в государственной собственности. Для таких отношений необходимо также проверить личность бенефициарных владельцев и управляющих в дополнение к проверке корпоративного субъекта. Бенефициарными владельцами также могут быть исполнительные директора или учредители трастов.

Как проявить должную осмотрительность в 2020 году?

На практике отсутствует четкий алгоритм данного механизма. Однако в рамках должной осмотрительности при выборе контрагента необходимо выполнить ряд базовых действий:

1. Разработать и внедрить положение о договорной работе;
2. Составить регламент, касаемый требований к должной осмотрительности;
3. Внести в должностные инструкции сотрудников пункт об ответственности за несоблюдение вышеуказанных требований;
4. Отправить письменный запрос контрагенту на предоставление документов в рамках должной осмотрительности по следующему списку: Устав, ОГРН, ИНН, налоговая декларация по НДС, по налогу на прибыль, паспорт руководителя;
5. Сформировать карточку налоговой безопасности.

При самостоятельном мониторинге информации о контрагенте можно воспользоваться официальными ресурсами:

• https://egrul.nalog.ru/index.html– предоставление сведений из ЕГРЮЛ / ЕГРИП на сайте ФНС РФ;
• https://service.nalog.ru/zd.do– данные о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не предоставляющих налоговую отчетность более года;
• https://service.nalog.ru/disqualified.do– поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц;
• https://sudact.ru,http://www.arbitr.ru– сведения об участии в судебных спорах;
• http://fssp.gov.ru– информация об исполнительных производствах на сайте Судебных приставов.

Источник: compliance.su

Должная осмотрительность

Должная осмотрительность – обязанность проверки контрагента на налоговые риски, в том числе на фирму-однодневку.

Основные показатели по должной осмотрительности

Компания или ИП должны проверить своего контрагента на добросовестность. Конкретного перечня или плана действий компании нет.

Основные показатели – платежеспособность, отнесения к фирмам-однодневкам, судебные разбирательства, банкротство и другое.

Минфин советует тщательно проверять контрагента при одновременном наличии следующих условий:

• не представлены документы, подтверждающие полномочия руководителя или лица, ответственного за подписание договора;
• нет информации и фактическом адресе контрагента, его филиал или обособленного подразделения или склада, с которого будет отгружаться товар;
• контрагент участвовал во многих судебных разбирательствах в качестве ответчика;
• есть сомнения, что у компании или ИП нет возможности выполнить условия договора, например, нет транспортного средства или плохое финансовое состояние, а сумма заказа – большая.

Как провести проверку контрагента для подтверждения должной осмотрительности

Для того чтобы подтвердить, что должная осмотрительность компания может создавать досье на каждого контрагента. В нем будет храниться его выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, скриншот результата проверки через сервис «Прозрачный бизнес» и «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». А также решение о назначении на должность генерального директора, отсутствие или наличие судебных разбирательств и задолженности перед бюджетом и другие.

Эффективным инструментом проверки контрагентов служат сервисы, где собраны все данные с различных официальных сайтов, в частности, сервис «Досье контрагента».

Все документы должны быть заверены с указанием даты проверки или получения документов. На них надо поставить подпись, должность и ФИО лица, которое проводило проверку.

Если услуги, прописанные в договоре, требуют обязательной лицензии, то у контрагента надо запросить ее копию и также приложить к досье.

Кроме этого провести проверку можно еще и в момент подписания закрывающих документов. Таким образом компания или предприниматель смогут еще раз подтвердить тот факт, что они проявили должную осмотрительность по сделке.

Признаки недобросовестности контрагента

Хоть правил действия компании или ИП по должной осмотрительности нет, но есть критерии, на которые налоговая и суд обращают внимания при спорных ситуациях по налогам и вычетам по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами.

К признакам недобросовестности относятся:

• контрагент был только что зарегистрирован;
• в ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть пометка «недостоверные данные»;
• юридический адрес компании относится к массовым адресам регистрации;
• генеральный директор или учредитель есть в перечне массовых;
• взаимозависимость;
• разовые, редкие и непостоянные сделки;
• контрагента подозревали в дроблении бизнеса;
• есть большая задолженность перед бюджетом;
• много судебных разбирательств, связанных с неисполнением обязанности по договору, в которых контрагент – ответчик;
• у компании или ИП нет расходов по деятельности, в том числе нет работников (нет расходов на оплату труда).

К дополнительным критериям может быть отнесено отсутствие основных средств, склада, автомобилей, лицензий и других активов при условии, что это необходимо для выполнения заказа.

Налоговая может также обратить внимание на отношение между контрагентами, если цены по сделке сильно завышенные или заниженные.

Если, конечно, у контрагента всего один или два из перечисленных признаков, это не означает, что он недобросовестный. Но если их много, то стоит задуматься при заключении договора.

Это не окончательный список, по которому налоговая и юридические лица могут проверять контрагентов на добросовестность. Все зависит от конкретной сделки и необходимых для ее выполнения условий.

Должная осмотрительность по закону: обязательная или нет

В законодательстве нет обязанности компаний и ИП проверять своих будущих контрагентов на добросовестность. Но статья 54.1 НК РФ предусматривает возможность юридических лиц проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. И об этом много раз говорила ФНС в своих письмах.

Если компания не проявит должную осмотрительность перед заключением договора, а потом окажется, что контрагент является недобросовестным, то организации могут отказать в вычете НДС или исключить расходы по оказанным услугам или выполненным работам из расчета налога на прибыль или налога по спецрежиму.

• Проверка контрагента
• Налоговый контроль

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. статьи будем считать проявлением должной осмотрительности осуществление предпринимателем проверки и . статьи будем считать проявлением должной осмотрительности осуществление предпринимателем проверки и . обязанности налогоплательщика проявлять «должную осмотрительность» при отборе контрагента, . доказательств. оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению . действие налогоплательщика, и непроявление должной осмотрительности и осторожности на этапе .

. . умышленное действие налогоплательщика, и непроявление должной осмотрительности и осторожности на этапе заключения . на практике принципа должной осмотрительности. Назовем его «Регламент обеспечения принципа должной осмотрительности при отборе . требований Регламента документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности при выборе контрагента, подлежат хранению . -O6q9gdLVEhoGus). Учитывайте, что границы проявления должной осмотрительности определяются, в том числе, доступностью .

. 2023 г. Как составить регламент должной осмотрительности (Часть 2: Основная проверка. Окончательная . установлены факты недостаточности документальных свидетельств должной осмотрительности при выборе контрагента (контрагентов) по . солидных доначислений по причине «непроявления должной осмотрительности» при отборе контрагентов.

. экономическим спорам в отношении оценки должной осмотрительности налогоплательщика. По договору поставки продавец . обществом, и отсутствовали доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком, не . такой подход неправомерным. Критерии проявление должной осмотрительности. Согласно подходу, приведенному в постановлениях . объема работ. Распределение бремени доказывания должной осмотрительности. На ком – налогоплательщике или проверяющих .

. правовым контекстом налоговой безопасности. Конструкции: «должная осмотрительность», «деловая цель», «расчётный метод», «технические . правовым контекстом налоговой безопасности. Конструкции: «должная осмотрительность», «деловая цель», «расчётный метод», «технические . по налогу на прибыль. Контрагенты, должная осмотрительность и умысел Налоговая служба вводит . налогоплательщику. Неосторожность заключается в непроявлении должной осмотрительности, под которой ФНС понимает — коммерческую .

. стороны, проводя её налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, о важности которой напомнил Верховный . стороны, проводя её налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, о важности которой напомнил Верховный . баланс контрагента в целях проявления должной осмотрительности, стоит обратить внимание на строки . важно подчеркнуть, что процедура проявления должной осмотрительности не сводится к одному лишь . никоим образом не подтвердит проявление должной осмотрительности.

. согласились, что организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. Рассмотрим подробности . согласились, что организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. Рассмотрим подробности .

. с недобросовестными партнерами, как несоблюдение должной осмотрительности. Теперь дорожной компании, которая не .

. является предположительным. Оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов . т. п. Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для . то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное .

. (то есть налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии . (то есть налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии . , но при этом не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента; не применяется .

. «1СПАРК Риски». Она отражает Индекс должной осмотрительности, Индекс финансового риска, Индекс платежной .

. подтвердил, что компания не проявила должной осмотрительности, и признал решение инспекции законным . доказали, что она не проявила должную осмотрительность, значит, нельзя говорить о ее .

. также необходима для соблюдения принципа должной осмотрительности, определенного налоговым законодательством 6 . Однако . рассчитал); порядок отбора поставщиков (проверка должной осмотрительности, оценка способности выполнить поставщиком обязательства .

. бизнеса», «фирма-однодневка», «недобросовестная сделка», «должная осмотрительность» и т.п. Если обязанность .

. , обществом не представлено доказательств проявления должной осмотрительности при заключении сделки. Определение от . иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии .

Источник: www.audit-it.ru