Основные затраты бизнес прибыль

В ходе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия несут разного рода расходы. В данной статье речь пойдёт о расходах, которые измеряются в денежном выражении, именно по этой причине их назвали денежными или финансовыми.

Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и/или возникновение обязательств, которые могут привести к уменьшению капитала.

Все денежные затраты предприятия можно разделить на три группы по следующим признакам:

1. Расходы, связанные с извлечением прибыли.
2. Расходы, не связанные с извлечением прибыли.
3. Принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли

Те расходы, которые имеют отношение к процессу извлечения прибыли, состоят из:

• Затрат на производство и реализацию продукции.
• Инвестиций.

Те затраты, которые идут на производство и реализацию продукции, представляют собой расходы, которые связаны непосредственно с процессом создания продукции, работ или услуг, в результате продажи которых предприятие имеет возможность получить финансовую выгоду в виде прибыли или убытка.

ВЫРУЧКА, ДОХОД, ПРИБЫЛЬ — ЧЕМ ОНИ ОТЛИЧАЮТСЯ И КАК СЧИТАТЬ? Алена Касаткина о финансовых показателях

Подобные затраты состоят из:

• Материальных затрат, иначе говоря, стоимости потребляемых в ходе производства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов.
• Затраты на оплату труда, в том числе расходы на социальное страхование.
• Затраты на управление производственным процессом.
• Стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов, которая должна быть возмещена в форме амортизации.

В свою очередь, инвестиции представляют собой капитальное вложение, основной цель которых является расширение объёмов собственного производства, в том числе извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли

Расходы, которые не связаны с извлечением прибыли представляют собой расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и некоторые гуманитарные цели. Основная цель данных расходов состоит в том, чтобы поддерживать общественную репутацию предприятия, а также определённо играют роль в создании благоприятного социального климата в коллективе, что в итоге положительно сказывается на повышении производительности и труда и его качестве.

Принудительные расходы

Определение 2

Принудительные расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

Классификация расходов по принципам

Существует два принципа, в соответствии с которыми классифицируются расходы:

• Расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, которые имеют отношение к изготовлению и продаже продукции, приобретению и продаже товаров, в том числе расходы, осуществление которых относится к выполнению работ или оказанию услуг.

Расчет маржинальной прибыли и рентабельности вашего бизнеса (новая версия в описании)

К расходам по обычным видам деятельности также относят управленческие и коммерческие расходы.

Прочие расходы, следующие:

• Расходы на предоставление платы во временное пользование активов предприятия.
• Расходы на предоставление платы за права, которые появляются из патентов на изобретения, промышленные образцы и иные виды интеллектуальной собственности.
• Расходы, идущие на покрытие участия в уставных капитала иных организаций.
• Расходы по продаже, выбытию или списанию основных средств или других активов, отличных от денежных средств, товаров или продукции.
• Проценты, которые необходимо уплатить организации за предоставление ей в пользование денежных средств.
• Расходы, идущие на оплату услуг, которые предоставляются кредитными организациями.
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
• Возмещение причинённых организацией убытков.
• Убытки прошлых периодов, признанные в данном отчётном году.
• Суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, а также долгов иного характера или нереальных для взыскания.
• Курсовые разницы.
• Сумма уценки активов.
• Прочие внереализационные расходы.

В состав прочих расходов также включаются расходы, которые могут появиться в процессе возникновения чрезвычайных обстоятельств в хозяйственной деятельности. Именно это служит основанием для классификации Отчёта о прибылях и убытках.

Затраты по основной деятельности можно сгруппировать по признаку однородности элементов6

• Материальные затраты.
• Затраты на оплату труда.
• Отчисления на социальные нужды.
• Амортизация.
• Прочие затраты.

Эта классификация позволяет составить смету затрат на производство и реализацию продукции. Примечательно, что предприятия должны самостоятельно разработать классификацию статей затрат.

Постоянные и переменные затраты

Говоря о постоянных и переменных затратах, сразу подразумеваются объёмы производства.

Постоянные затраты – это затраты, величина которых не находится в зависимости от объёма производства.

Постоянные затраты представлены, к примеру, арендной платой по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, заработная плата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и пр. В этой связи подобного рода также принято называть «затратами на период», подразумевая, что данные затраты не зависят от того, сколько продукции выпущено, а только от того, что подошёл к концу очередной период времени, за который происходит начисление платежей.

Переменные затраты, в свою очередь, находятся в прямой зависимости от объёмов выпуска продукции: они возрастают, если происходит рост выпуска продукции, и уменьшаются, в случае снижения выпуска продукции. Таковыми являются затраты на сырьё, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические нужды, заработную плату основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования.

Примечательно, что такие затраты также называют «затратами на продукт», подразумевая, что они имеют прямое отношение к производству новых продуктов.

Необходимо отметить, что управление затратами представляется как одна из наиболее значимых задач внутрифирменного управления, именно по этой причине основными критериями служит классификация по местам появления затрат. Такое деление подразумевает назначение ответственных руководителей подразделений. Важно понимать, что классификация мест возникновения затрат должна быть очень широкой, чтобы она могла по каждому из подразделений определить единственный показатель и он уже должен учесть загруженность каждого конкретного подразделения, а также отразить зависимость затрат от выработки.

Классификация по объектам затрат происходит на основе данных от производимых предприятием товаров, услуг, работ, на которые падают эти затраты. В основе классификации – картотека продукции предприятия, объект затрат, который выражен в каждом изделии, виде услуг, виде работ, предназначенных для реализации. Серийное, непрерывное производство, а также изготовление продукции по отдельным заказам, если они являются объектами затрат, выступает заказ. Таким образом создаётся основа классификации посредством калькуляции полной себестоимости продукции.

Прямые и косвенные затраты

По способу отнесения на себестоимость объектов выделяют прямые и косвенные затраты. Прямые расходы представляют собой те затраты, которые можно отнести на себестоимость единицы изделия.

Косвенные затраты – это расходы, которые невозможно в момент их появления соотнести с конкретными видами изделий.

Отметим, что накопление косвенных расходов происходит постепенно на отдельных счетах. После чего, в конце отчетного периода, их необходимо распределять между видами продукции в соответствии с выбранной базой строго пропорционально.

Финансовое планирование подразумевает применение классификации расходов по направлениям деятельности предприятия, она бывает основная, инвестиционная и финансовая.

Прямые и косвенные расходы также бывают и в целях налогообложения налогом на прибыль в НК РФ. Прямыми в таком случае являются расходы, которые состоят из материальных расходов, расходов на оплату труда и амортизация. Все остальные в данной классификации – косвенные. Из прямых расходов складывается производственная себестоимость готовой продукции и распределяется между готовой продукцией и незавершённым производством. В то время как косвенные состоят из себестоимости реализованной продукции в конце отчетного периода.

Стоит отметить, что в НК РФ не предусматривается учёт себестоимости единицы изделий, лишь котловой метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый период. Именно это является причиной того, что пользоваться классификациями, предложенными НК РФ, с целью планирования и управления предприятием нельзя. Их необходимо применять только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация предоставляет возможность использовать методы управления расходами, которые делятся на административные и экономические. Административные методы управления могут предохранить от необоснованных, несанкционированных расходов, хищений и злоупотреблений. Среди экономических методов выделяют затраты на планирование и бюджетирование.

Источник: zaochnik-com.com

Анализ «затраты-объем-прибыль» (CVP анализ)

В любом бизнесе, да и вообще в жизни, ретроспективный взгляд — прекрасная вещь. Если бы только мы могли заглянуть в хрустальный шар и точно узнать, сколько клиентов собираются купить наш продукт, мы бы принимали идеальные бизнес- решения и получали максимальную прибыль.

Возьмем, к примеру, ресторан. Если бы его владельцы точно знали, сколько клиентов будет приходить каждый вечер, а также количество и тип блюд, которые они будут заказывать, они бы могли сделать так, чтобы сотрудников было ровно столько, сколько нужно, и чтобы на кухне не оставалось отходов. В реальности, такие решения, как формирование штата работников и закупка продуктов, приходится принимать на основании приблизительной оценки, причем эта оценка чаще всего основывается на прошлом опыте.

Хотя информация управленческого учета не способна заменить хрустальный шар, она весьма полезна для поиска ответов на вопросы о последствиях различных решений. Один из самых важных вопросов, на который необходимо ответить еще до начала бизнеса – это «Сколько товара нужно продать, чтобы добиться безубыточности?». При этом под «безубыточностью» мы подразумеваем простое покрытие всех наших расходов без получения прибыли.

Научная электронная библиотека

В практической деятельности руководителю любой организации приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат организации, объема и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате организации. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи и взаимозависимости между этими категориями является установление точки безубыточнос-
ти – определение момента, начиная с которого доходы организации полностью покрывают его расходы.

Мощным инструментом в определении точки безубыточности служит методика анализа взаимосвязи «затраты – объем – прибыль» (Cost – Volume – Profit; CVP – анализ).

Этот вид анализа – одно из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности организации. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск.

Ключевыми элементами CVP – анализа выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), производственный леверидж и маржинальный запас прочности.

Маржинальным доходом коммерческой организации считается разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и суммой ее производственной себестоимости.

Порог рентабельности (точка безубыточности) – это показатель, характеризующий объем реализации продукции, при котором выручка организации от продажи продукции равна его совокупным затратам, т. е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни убытка.

Производственный леверидж – это механизм управления прибылью организации в зависимости от изменения объема реализации продукции.

Маржинальный запас прочности – процентное отклонение фактической выручки от продажи продукции от пороговой выручки (порога рентабельности).

Величина маржинального дохода показывает вклад организации в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Существует два способа определения величины маржинального дохода.

При первом способе из выручки организации за проданную продукцию вычитают все переменные затраты. При втором способе величина маржинального дохода определяется путем сложения постоянных затрат и прибыли предприятии.

Под средней величиной маржинального дохода понимают разницу между ценой продукции и средними переменными затратами. Средняя величина маржинального дохода отражает вклад единицы изделия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли.

Основным условием CVP – анализа является деление затрат организации на постоянные и переменные. Постоянные затраты не зависят от объема производства и продаж, переменные – изменяются пропорционально изменению этого показателя.

Использование CVP – анализа в практике работы коммерческих организаций помогает оперативно и качественно решить многие задачи, например, определить размер прибыли при различных объемах выпуска.

CVP – анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения организации принадлежит величине маржинального дохода. Добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными способами: снизить цену продажи и соответственно увеличить объем реализации; увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных затрат; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции. Кроме того, на выбор модели поведения организации также оказывает существенное влияние величина маржинального дохода в расчете на единицу продукции.

CVP – анализ на практике иногда называют анализом точки безубыточности. Точку безубыточности называют также «критической» или точкой «равновесия».

Для вычисления точки безубыточности (порога рентабельности) используют три метода: графический, уравнений и маржинального дохода.

При графическом методе нахождение точки безубыточности сводится к построению комплексного графика «затраты – объем – прибыль». Точка безубыточности на графике – это точка пересечения графиков валовой выручки и совокупных затрат. В точке безубыточности получаемая организациям выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю.

Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если организация продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль.

Метод уравнений основан на исчислении прибыли организации по формуле:

В – Зпер – Зпост = П, (18.16)

Данную формулу можно представить в следующем виде:

Цена за ед.?Кол-во ед. – Зпер на ед.?Кол-во ед. – Зпост = П. (18.17)

Разновидностью метода уравнений является метод маржинального дохода, при котором точка безубыточности определяется по формуле:

Точка безубыточности (шт.) = Зпост/МДед.; (18.18)

Точка безубыточности (руб.) = Зпост/Нмд; (18.19)

где Нмд – норма маржинального дохода.

Показатель, характеризующий превышение фактической выручки от реализации продукции над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации, называется маржинальным запасом прочности (кромка безопасности). Он определяется формулой:

(18.21)

Чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для организации.

Определить цену продукции при безубыточной реализации можно по формуле:

(18.22)

Зная формулу цены безубыточности, всегда можно установить необходимую цену реализации для получения определенной величины прибыли при реализации установленного объема производства.

Производственный леверидж (слово leverage в переводе рычаг) – это механизм управления прибылью организации, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. С его помощью можно прогнозировать изменение прибыли организации в зависимости от изменения объема продаж, а также определить точку безубыточной деятельности.

Необходимым условием применения механизма производственного левериджа является использование маржинального метода, основанного на подразделении затрат на постоянные и переменные. Чем ниже удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат организации, тем в большей степени изменяется величина прибыли по отношению к темпам изменения выручки организации.

Производственный леверидж определяется с помощью одной из двух формул:

(18.24)

эффект производственного левериджа;

Производственный леверидж является показателем, помогающим выбрать оптимальную стратегию организации в управлении затратами и прибылью. Величина производственного левериджа может изменяться под влиянием:

– цены и объема продаж;

– переменных и постоянных затрат;

– комбинации любых перечисленных факторов.

В конкретных ситуациях проявление механизма производственного левериджа может иметь особенности, которые необходимо учитывать в процессе его использования:

1. Положительное воздействие производственного левериджа начинает проявляться лишь после того, как организация преодолела точку безубыточности своей деятельности. Для того чтобы положительный эффект производственного левериджа начал проявляться, организация вначале должна получить достаточный размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что организация обязана возмещать свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому, чем выше сумма постоянных затрат, тем позже она достигнет точки безубыточности своей деятельности.

2. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного левериджа начинает снижаться. Каждый последующий процесс прироста объема продаж будет приводить к нарастающему темпу прироста суммы прибыли.

3. Механизм производственного левериджа имеет и обратную направленность: при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли организации.

4. Между производственным левериджем и прибылью существует обратная зависимость. Это позволяет сделать вывод о том, что производственный леверидж является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.

5. Эффект производственного левериджа проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты организации остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени.

Понимание механизма проявления производственного левериджа позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадии жизненного цикла организации.

При неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка, определяющей возможное снижение объема продаж, а также на ранних стадиях жизненного цикла организации, когда еще не преодолена точка безубыточности, необходимо принимать меры к снижению ее постоянных затрат.

Высокий уровень постоянных затрат в значительной мере зависит от отраслевых особенностей деятельности коммерческой организации, определяющий различный уровень фондоемкости производимой продукции, дифференциацию уровня механизации и автоматизации труда. Постоянные затраты в меньшей степени поддаются быстрому изменению, поэтому организации, имеющие высокое значение производственного левериджа, теряют гибкость в управлении своими затратами.

Однако в каждой организации имеется достаточно возможностей снижения при необходимости суммы и удельного веса постоянных затрат. К числу таких резервов можно отнести: существенное снижение накладных расходов (расходов по управлению), продажу части неиспользуемого оборудования и нематериальных активов с целью снижения потока амортизационных отчислений, сокращение объема потребления некоторых коммунальных услуг и др.

При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянной их экономии, т. к. между суммой этих затрат и объемом производства существует прямая зависимость. К основным резервам экономии переменных затрат можно отнести: снижение численности работников основного и вспомогательного производств за счет обеспечения роста производительности их труда, сокращение запасов сырья, материалов, обеспечение выгодных для организации условий поставки сырья и материалов и др.

Таким образом, CVP – анализ – это методика анализа взаимосвязи «затраты – объем – прибыль». Этот вид анализа – одно из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности организации. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, минимизировать предпринимательский риск. Ключевыми элементами CVP – анализа выступают маржинальный доход, порог рентабельности (точка безубыточности), производственный леверидж и маржинальный запас прочности.

Использование механизма CVP – анализа, целенаправленное управление постоянными и переменными затратами, оперативное изменение их соотношения позволит увеличить потенциал формирования прибыли коммерческой организации.

Источник: monographies.ru