Оценка бизнеса основные средства

Автор
Ольга Антошина
главный методолог аудиторской компании ООО АК «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP/SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент

9215 просмотров
10.11.2021 16:39

Первую статью серии «Переходим на новые правила учета основных средств. Часть I» читайте по ссылке .

✅ Единица бухгалтерского учета

Единицей учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств признается объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплексом конструктивно сочлененных предметов считается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом.

Методы и подходы к оценке компании

Самостоятельными инвентарными объектами признаются также существенные по величине затраты организации на проведение ремонта, технического осмотра, технического обслуживания объектов основных средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

Существенно – это как? Этим вопросом регулярно задается практикующий бухгалтер. А как определить это существенно или нет?

Согласно пп. 43,44 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (далее – МСФО 16) каждый компонент объекта основных средств, себестоимость которого составляет значительную величину относительно общей себестоимости объекта, амортизируется отдельно. Организация распределяет сумму, первоначально учтённую в составе объекта основных средств, между его значительными компонентами и амортизирует каждый такой компонент по отдельности.

В соответствии с п.45 МСФО 16 срок полезного использования и метод амортизации одного значительного компонента объекта основных средств могут полностью соответствовать сроку полезного использования и методу амортизации другого значительного компонента того же самого объекта. Такие компоненты можно объединять в группы при определении величины амортизационного отчисления.

Таким образом, существенно отличающиеся сроки использования частей объекта основных средств и/или существенная стоимость компонентов, являются основанием для выделения двух и более единиц учета основных средств.

✅ Оценка при признании и последующая переоценка

Курс M&A — Оценка бизнеса.

При признании в бухгалтерском учете объект основных средств оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете (см. первую часть статьи).

Пункт 13 ФСБУ 6/2020 указывает, что после признания объект основных средств оценивается в бухгалтерском учете одним из следующих способов:

*️⃣ по первоначальной стоимости;

*️⃣ по переоцененной стоимости.

Выбранный способ последующей оценки основных средств применяется ко всей группе основных средств.

Давайте рассмотрим эти правила.

При оценке основных средств по первоначальной стоимости такая стоимость и сумма накопленной амортизации не подлежат изменению, за исключением случаев, установленных Стандартом.

При принятии организацией решения об учете основных средств по переоцененной стоимости, стоимость основного средства регулярно переоценивается таким образом, чтобы она была равна или не отличалась существенно от их справедливой стоимости. Справедливая стоимость определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 г. №217н.

Периодичность переоценки основных средств определяется организацией для каждой группы переоцениваемых основных средств исходя из того, в какой степени справедливая стоимость таких основных средств подвержена изменениям.

Если организация решает проводить переоценку основных средств не чаще одного раза в год, то переоценка проводится по состоянию на конец соответствующего отчетного года.

Переоценку ОС проводят на основании организационно-распорядительного документа, в котором определяют конкретные сроки проведения переоценки, сотрудников, ответственных за ее проведение, и перечень конкретных объектов ОС, которые вы будете переоценивать.

Порядок документального оформления результатов переоценки ОС законодательно не установлен. Необходимо разработать его самостоятельно и прописать в учетной политике (п.4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Результаты переоценки необходимо отразить в инвентарной карточке объекта.

Стандарт предусматривает два способа проведения переоценки основных средств.

I способ: переоценка проводится путем пересчета их первоначальной стоимости и накопленной амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта основных средств после переоценки равнялась его справедливой стоимости.

Д01 К83 (91) – скорректирована первоначальная (переоцененная) стоимость ОС при его дооценке.

Д83 (91) К02 – скорректирована накопленная амортизация при дооценке ОС.

II способ: переоценка проводится следующим образом: сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств.

Д02 К01 – первоначальная (переоцененная) стоимость уменьшена на сумму накопленной амортизации;

Д01 К83 (91) – отражена дооценка ОС.

В учетной политике организации необходимо выбрать один способ проведения переоценки для переоценки основных средств, входящих в одну группу, т. е. для разных групп ОС можно установить разные способы пересчета.

Суммы переоценки, отраженные в составе совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток), формируют показатель накопленной дооценки таких основных средств. Первоначально накопленная дооценка отражается обособленно в составе капитала в бухгалтерском балансе организации.

Впоследствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации одним из следующих способов:

*️⃣ единовременно при списании объекта основных средств, по которому была накоплена дооценка;

*️⃣ по мере начисления амортизации по объекту основных средств. В этом случае подлежащая списанию часть накопленной дооценки представляет собой положительную разницу между величиной амортизации за период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств с учетом последней переоценки, и суммой амортизации за этот же период, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств без учета переоценок.

Принятый организацией способ списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль организации применяется в отношении всех основных средств. Однако, у организации остается право изменить способ оценки основных средств. При этом последствия изменения способа оценки основных средств отражаются перспективно (без пересчета данных за предыдущие периоды).

Необходимо помнить, что если в первоначальной стоимости объекта основных средств учтена величина оценочного обязательства по будущему демонтажу, утилизации этого объекта и восстановлению окружающей среды, то изменение этой величины (без учета процентов) увеличивает или уменьшает первоначальную стоимость объекта основных средств.

При этом если объект основных средств учитывается по переоцененной стоимости, то накопленная по нему дооценка (при наличии) корректируется на сумму изменения его первоначальной стоимости; при чем величина такой корректировки включается в состав совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток). Если уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств приводит к тому, что балансовая стоимость данного объекта становится равной нулю, то дальнейшее уменьшение величины оценочного обязательства включается в финансовый результат деятельности организации в качестве дохода.

В дальнейшем, при эксплуатации объекта основных средств может возникнуть необходимость каких-либо капитальных вложений в имеющийся объект. И тогда первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта в момент завершения таких капитальных вложений.

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Новым Стандартом введены обязательная проверка основных средств на обесценение и учет изменения их балансовой стоимости вследствие обесценения. Эти проверка и учет ведутся в порядке, предусмотренном МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов», введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28 декабря 2015 г. № 217н.

В Рекомендации Р-56/2015-КпТ «Обесценение основных средств» дан ответ на вопрос, каким образом такой факт хозяйственной жизни, как обесценение основного средства должен признаваться в бухгалтерском учете и отражаться в бухгалтерской отчетности.

В случае возникновения сделок, событий, операций, условий, которые способны привести к обесценению основного средства, организация проверяет наличие возможного обесценения путем сравнения балансовой стоимости основного средства с его возмещаемой величиной в порядке, предусмотренном IAS 36 «Обесценение активов», введенном в установленном порядке на территории РФ.

В случае подтверждения обесценения организация признает его в бухгалтерском учете с отражением его величины на субсчете «Обесценение» к счету 02 «Амортизация основных средств» и с отражением в качестве расхода в отчете о финансовых результатах.

Ранее признанная сумма обесценения основного средства в последующем увеличивается, уменьшается либо полностью погашается в порядке, предусмотренном IAS 36 «Обесценение активов».

Величина накопленного обесценения основного средства вычитается из первоначальной (в том числе с учетом переоценок) стоимости основного средства наряду с накопленной амортизацией с целью определения суммы, по которой основное средство подлежит представлению в бухгалтерском балансе (балансовой стоимости).

В случае выбытия (списания) объекта основных средств, по которому в бухгалтерском учете числится обесценение, накопленная сумма этого обесценения списывается на первоначальную стоимость (до ее списания) основного средства аналогично списанию накопленной амортизации.

Информация о сумме признанного в отчетном периоде обесценения основных средств и об изменениях в ней раскрывается с учетом существенности в пояснениях к бухгалтерскому балансу. В частности, для этих целей при использовании таблицы 2.1 «Наличие и движение основных средств», приведенной в Приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н, организация при необходимости включает в указанную таблицу соответствующие дополнительные графы.

Такском — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.
✅ 20 лет «Такском» помогает организациям наладить взаимодействие с государством и контрагентами, а также упростить и ускорить внутренние бизнес-процессы:
*️⃣ удаленная сдача отчетности в госорганы , в том числе решения 1С ;
*️⃣ оформление и получение электронных подписей ;
*️⃣ подключение и обслуживание онлайн-касс , а также услуги ОФД ;
*️⃣ надежный, выгодный и удобный переход на электронный документооборот ;
*️⃣ решения для маркировки и прослеживаемости товаров;
*️⃣ проверка контрагентов .

Источник: taxcom.ru

Профессиональная оценка основных средств предприятия

Предпринимательская деятельность предполагает получение материальной выгоды. В его состав входят многочисленные процессы.

Бизнес основывается на активах, которые делятся на несколько категорий. Есть следующие виды: имущественные/неимущественные/интеллектуальные/нематериальные. Их принято вносить в процесс предпринимательства, чтобы извлекать выгоду, то есть получать доход. Это основная цель, ради которой разрабатываются и реализуются многочисленные мероприятия, направленные на увеличение показателей эффективности работы.

Если вы хотите оценить оценить рыночную стоимость ущерба предприятия, вам необходимо ознакомиться об этом в нашей статье.

Оценка бизнеса/средств предприятия
от 2-х дней
от 3000 руб.
от 3000 руб
Оценка бизнеса/средств предприятия

Предпринимательская деятельность может переходить из одних рук в другие, причем, как полностью, так и частично. Это происходит разными путями, среди которых дарение, наследование, раздел, расширение. Бизнес нередко обменивают, продают, забирают из-за скопившихся долговых обязательств. Иногда он выступает в качестве залога. Поэтому принято предпринимать ряд действий, предупреждающих разорение.
За весь период существования с бизнесом могут происходить многочисленные процессы, причем у каждого из них есть свои уникальные особенности. Оценка стоимости, выполняемая на профессиональном уровне, учитывает активы и обязательства. В процессе устанавливается, приносит ли предпринимательская деятельность прибыль, или же от нее одни убытки.

чтобы не совершить ошибку при совершении различных операций, например, купле-продаже или разделе;
чтобы не пострадать из-за действий правонарушителей;
чтобы предупредить банкротство при покупке предприятия;
оформление наследства. Как правило, работа проводится с учетом рыночной стоимости. Нотариусу необходимо получить эти данные, чтобы определить объем государственной пошлины.

Профессиональная оценка бизнеса в Ростове-на-Дону и Ростовской области

работники, входящие в состав штата, могут заменять друг друга. В результате получаются отчетные документы, отличающиеся своей объективностью. Они позволяют оценить актуальное состояние дел в компании;
наличие практического опыта труда в определенной сфере;
полное соблюдение существующего законодательства. У специалистов, входящих в состав штата, есть документы, допуски, которые необходимы для работы. Также у них оформлен полис страхования профессиональной ответственности.

В каких ситуациях нужна оценка стоимости бизнеса?

сравнительная;
доходная;
затратная.

оформление кредита, заключение договора в денежно-кредитной организации. В некоторых случаях требуется оценка ценных бумаг, паев, долей в составе уставного капитала. Наши специалисты готовы провести исследование не только имущественного комплекса. Им по силам провести всесторонний анализ, изучить финансовые результаты, определить перспективы;
решение споров, возникающих насчет имущественных ценностей. Это предполагает выявление недостаточно эффективных мест в эксплуатации имущества. В дальнейшем информация даст возможность избавиться от отдельных видов активов, не относящихся к профильным. Также эксперты могут дать ценные рекомендации насчет реализации или предоставлении во временное пользование;
преобразования. Это может быть слияние, ликвидация, поглощение бизнеса. В определенной ситуации цели оценки идентичны целям, которые преследует клиент при совершении сделки по купле-продаже;
установление способности погашать долги. Здесь предполагается определение актуальной финансовой состоятельности, которая оказывает существенное влияние на окончательное принятие решения.
При банкротстве арбитражный управляющий может обратится.

Документы, необходимые для оценки предпринимательства

Здесь все зависит от особенностей конкретной ситуации. Исполнитель учитывает все свойства, говорит о том, что должно входить в комплект. Список бумаг отличается, многое здесь зависит от целей выполнения оценки. В перечень включаются:

общие бумаги, где представлены данные о регистрации. Сюда можно отнести копии свидетельства о регистрации, выписки из реестров, устав компании и так далее;
справка о работе компании. В эту же категорию относятся лицензии, разрешения, патенты. Можно предоставить копии бумаг;
бумаги, подтверждающие наличие прав на имущественных ценности. У эксперта обязательно должны быть технические паспорта БТИ для вынесения адекватного решения;
бухгалтерская отчетность, составленная согласно форме №1. Для оценки требуются данные за три года, которые предшествуют оценке. Также не будут лишними данные о выручке. Желательно, чтобы к показателям предлагалась расшифровка;
справка о дивидендах, которые были либо начислены либо выплачены;
справка о праве на льготы по налогам;
справка о наличии кредита и так далее;
бизнес-план;
производственный план;
справка о потенциальных направлениях развития предприятия;
баланс. Важно, чтобы все показатели сопровождались расшифровкой. Специалисту важно узнать об основных средствах, которые были у предприятия, о нематериальных активах, вложениях (причем, как краткосрочных, так и долгосрочных). Если у предприятия есть дочерние фирмы, требуется указать доли, которыми владеет материнская компания;
список, где представлена расшифровка статей как расходов, так и доходов. Данные лучше предоставить не только за последний отчетный период, но и за предыдущий;
структура капитала, акционеров, у которых есть пакеты ценных бумаг более 5%. Это актуально, когда речь идет о формах долевой собственности;
перечень материальных расходов. В обязательном порядке должна быть предоставлена расшифровка;
справка о расходах на мероприятия по усовершенствованию;
документы, подтверждающие наличие разного рода обременений. Это могут быть залоги, судебные тяжбы и так далее;
перечень объектов незавершенного строительства и прочие бумаги, которые могут иметь значение.

Наши расценки на предоставляемые услуги. Алгоритм взаимодействия с экспертами

Чтобы получить консультацию специалиста, требуется обратиться по телефону, который указан на сайте. Также предусмотрена возможность отправки заявки в режиме реального времени. Требуется собрать полный комплекс документов, который заранее назовет специалист. После пакет передается исполнителю. В случае необходимости он отправляется на объект, чтобы выполнить оценку.

Расценки основываются на базовых стоимостях. На цену оказывают влияние многочисленные факторы, среди которых – сложность работ, которые предстоит выполнить.

Ответим на все вопросы

Напишите нам если у вас есть вопросы, а мы оперативно перезвоним вам в кротчайшее время. Консультация абсолютно бесплатна. На ней мы предварительно расскажем как вам стоит действовать и чем мы можем помочь

Источник: expertdon.ru

Оценка основных средств предприятия

Вы приняли решение расширить фирму, взять кредит, изменить уставный капитал, подготовить предприятие к продаже? Переоценка основных средств поможет вам выяснить рыночную стоимость имущества, необходимую для проведения этих операций.

Что же такое Переоценка ОС?

Переоценка ОС – это приведение первичной стоимости основных средств к реальным рыночным ценам.

Официальное независимое исследование позволяет узнать реальную цену активов на требуемую дату. В основе методов, используемых специалистами, лежат государственные стандарты и комплексные аналитические способы. Многоуровневая система контроля качества изыскания обеспечивает достоверность и объективность каждой выполняемой переоценки.

Результатом переоценки становится достижение оптимального соотношения между налогом на имущество и отчислениями с прибыли. Итогом работы оценщиков является отчет, составленный по форме, отвечающий требованиям Федерального стандарта №3. Такой документ и имеет статус официального. Владелец предприятия вправе использовать его в качестве доказательства в суде, обеспечением долговых отношений, основанием для установления размеров инвестиций. В соответствии с утвержденным Приказом Минфина РФ можно производить не чаще 1 раза в год.

Существует пять основных групп показателей, определяющих деятельность компаний:

ликвидность;
деловая активность;
рентабельность;
структура капитала (левериджа);
рыночная стоимость собственного капитала.

Оценка основных фондов — один из самых эффективных инструментов управления имуществом фирм, она оказывает влияние на все без исключения перечисленные показатели.

Услуга оценки основных фондов предприятия

С 1998 года в России обязательная переоценка основных средств проводится по инициативе руководителей и собственников предприятий. Она является одним из приоритетных направлений работы компании Гранд Реал. Мы предоставляем полный спектр услуг по оценке любых объектов недвижимого и движимого имущества, необходимой для оптимизации налогообложения и иных целей, преследуемой бухгалтерским учетом.

За время нашей деятельности мы накопили серьезный опыт и разработали собственные эффективные методы оценки имущества организации, реализовали множество заказанных проектов от российских и зарубежных компаний. Каждый клиент получает гарантированно высокое качество работы с активами его фирмы.

Приступая к выполнению заказа, эксперты компании Гранд Реал руководствуются конкретной целью и задачей, которые стоят перед заказчиком. Они необходимы для определения типа оценочной стоимости и грамотная формулировка позволяет выбрать наиболее выгодный метод исследования.

Цели оценки основных фондов предприятия

(Проведение процедуры оценки основного фонда необходима, когда нужно:)

Покупка и продажа недвижимости

Ликвидация имущества

Переоценка активов

Учет переоценки основных средств

Получение кредита под залог, лизинг

Оптимизация налогообложения

Проведение торгов, аукциона

Внесение в уставной капитал

Постановка на баланс

Совершение сделок наследования, дарения; Cпоры в суде, имущественные конфликты; Страхование; Приватизация, конфискация; Принятие обоснованного инвестиционного или управленческого решения; Списание имущества и многое другое.

Порядок проведения переоценки основных средств предприятия

Порядок переоценки основного фонда строго регламентирован и формализован. Для его проведения требуется подготовительная работа, в частности, изучение объектов, стоимостные данные которых следует откорректировать.

Сигналом к началу служит приказ по организации. Он оформляется в виде решения с определением состава специалистов и служб, которые планируется задействовать. Так же на первом этапе определяется список объектов подлежащих исследованию. Этот перечень выглядит как таблица сводных данных, отражающая точные наименования, даты введения в эксплуатацию, принадлежность актива к однородной группе.

Оценка имущества организации может производиться на основе исходных сведений о стоимости каждого интересующего учет объекта:

первоначальная или восстановительная по состоянию на последние сутки отчетного периода;
общая величина амортизационных отчислений за время эксплуатации актива;
засвидетельствованные данные о восстановительной стоимости по состоянию на последние сутки отчетного года.

Оценка ОС предприятия производится по однородным группам на основании установленных коэффициентов, опубликованных в начале каждого года соответствующим указом. Результаты работы специалиста оформляются при помощи ведомости переоценки однородных групп основных средств, а так же фиксируются в инвентарной карточке актива, раздел №3.

Сроки проведения переоценочных мероприятий фирмы на законодательном уровне тесно связаны с бухгалтерским и налоговым учетом. Так как объемы проведения работ достаточно велики, для поддержания установленного порядка проведения переоценки основных средств есть смысл начать процедуру в 4 квартале текущего отчетного года. Результаты деятельности экспертной компании отражаются на балансе в начале следующего периода.