Понятие о налогах в бизнесе

Налоги, которые платим мы, как физические лица, и предприятия, а также всевозможные государственные сборы и пошлины, являются частью более крупной налоговой системы. Но если Вы поищите в Интернете или полистаете учебники, то поймете, что на данный момент просто-напросто не существует единого определения такого понятия как «налоговая система России». Различные авторы трактуют эти определения по-разному. В этой статье мы не будем формулировать собственное определение или приводить сравнительный анализ определений других ученых. Здесь изложен основной материал по этой теме, максимально просто и наглядно.

Понятие налоговой системы России

Как было сказано выше, единого общепринятого определения налоговой системы не существует. Но от чего-то отталкиваться нужно, поэтому приведем пару наиболее ясных и четких (немного упрощенных для понятности).

Налоговая система России — совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории Российской Федерации.

Это всё, что тебе нужно знать о налогах на старте своего бизнеса

Или вот еще одно похожее, но все-таки немного иное, определение.

Налоговая система РФ — совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления.

Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) и рядом федеральных законов (смотри п. 1 ст. 1 НК РФ). Сама налоговая система России 2020 описана во 2 главе НК РФ. Поэтому, если Вам нужна более подробная информация, лучше обратится к первоисточнику.

В состав налоговой системы РФ включаются налоги (куда также входят акцизы) и сборы (вместе с государственными пошлинами).

Важно, что при этом таможенные пошлины в состав налоговой системы РФ не входят, поскольку целиком и полностью относятся к сфере таможенного регулирования.

Обратите внимание, что налоговая система России — это нечто большее, чем просто совокупность налогов и сборов. Это даже нечто большее, чем «система налогообложения». Дело в том, что налоговая система России включает в свой состав, кроме собственно налогов и сборов, еще и:

• принципы установления, введения и прекращения местных и региональных налогов;
• основания и правила возникновения, изменения и прекращения обязанностей тех или иных лиц по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения данных обязанностей;
• права и обязанности участников отношений, возникающих в системе налогообложения (налогоплательщиков, налоговых органов и пр.);
• ответственность за нарушение налогового законодательства;
• формы, виды и методы контроля за соблюдением налогового законодательства;
• информационная подсистема налоговой системы (извещения, сайт налоговой службы и т. д.).

Основные виды налогов в России

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня, на три типа или вида: местные, региональные и федеральные.

Что такое «налог»? Какие бывают налоги?

Таким образом, формируется своеобразная пирамида, на вершине которой располагаются федеральные налоги, а самым нижним уровнем являются налоги местные.

Классификация налогов в РФ по уровню налоговой системы:

1. Федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ. То есть такие налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в каком регионе или городе они проживают (находятся). И, что важно, размер федеральных налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания (нахождения). Примерами таких налогов могут быть: НДС, НДФЛ, акцизы и другие (полный перечень приведен ниже);
2. Региональные налоги и сборы — обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и установлены НК РФ и законами самих субъектов. При этом в различных субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты налогов. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес;
3. Местные налоги и сборы — устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и обязательны к уплате на их территории. Местные налоги и сборы включают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, и торговый сбор.

Структура налоговой системы РФ

Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы (такие как, УСН). Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.

Как было сказано выше, система налогов в России подразделяется на три уровня: федеральный, региональный и местный. Рассмотрим их более подробно.

Структура налоговой системы России в 2020 году: три уровня налогов и сборов (федеральные, региональные и местные), а также специальные налоговые режимы

Структура налоговой системы РФ на 2015 год Показать

Три уровня налоговой системы России в 2015 году: федеральные налоги и сборы, региональные и местные

Полный перечень федеральных налогов и сборов на 2020 год (ст. 13 НК РФ):

• налог на добавленную стоимость (НДС) — основной косвенный налог в Росии, включен в цену товара;
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — взимается с доходов получаемых гражданами;
• налог на прибыль организаций (НПО) — под прибылью здесь понимается разница между доходами и расходами компании;
• акцизы — к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо, и т. д.;
• водный налог — за пользование водными объектами (реками, морями, прудами, озерами, ледниками и пр.);
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — к полезным ископаемым относятся: нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.;
• сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — платятся за добытых на охоте (например, медведь, соболь, косуля) или выловленных животных (таких как: рыбы, моллюски, крабы);
• государственная пошлина — к примеру, за регистрацию ООО или нотариальное удостоверение доверенности;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) — начисляется на разницу между доходами и расходами от добычи нефти, природного и попутного газа, а также газового конденсата.

Полный список региональных налогов и сборов на 2020 год (ст. 14 НК РФ):

• налог на имущество организаций — как движимое, так и недвижимое, если оно учитывается в качестве объектов основных средств;
• транспортный налог — ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя;
• налог на игорный бизнес — в России азартные игры можно проводить только в 5 специальных игровых зонах (расположены в следующих регионах: Алтай, Приморье, Краснодарский край, Калининградская область и Крым), в остальных местах разрешены только букмекерские конторы и тотализаторы.

Перечень всех местных налогов и сборов на 2020 год (ст. 15 НК РФ):

• налог на имущество физических лиц — такое как квартира, дом;
• земельный налог — им облагаются владельцы земельных участков;
• торговый сбор — платеж, взимаемый с объектов торговли.

Кроме того, раньше в структуру налоговой системы РФ входили другие налоги и сборы, ныне отмененные. Например, единый социальный налог (ЕСН), который с 1 января 2010 г. заменен на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Отмененные российские налоги Показать

По состоянию на декабрь 2020 года в России отменены следующие, ранее действовавшие, налоги и сборы:

• единый социальный налог (ЕСН) — отменен с 2010 г.;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы — отменен с 2002 г.;
• дорожный налог — отменен с 2003 г.;
• налог с продаж — отменен с 2004 г.;
• налог на рекламу — отменен с 2005 г.;
• налог на доходы от капитала — отменен с 2005 г.;
• налог на наследование или дарение — отменен с 2006 г.;
• экологический налог;
• лесной налог;
• федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.

* список далеко не полный, будет дорабатываться и дополняться.

Наряду с различными видами налогов и сборов НК РФ устанавливает шесть специальных налоговых режимов, действующих наряду с основной системой налогообложения (ОСН). Перечислим их.

Специальные налоговые режимы в РФ на 2020 год (ст. 18 НК РФ):

• упрощенная система налогообложения (УСН) — направлена на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес, а также упрощение ведения налогового и бухгалтерского учета;
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — стимулирующая льгота для с/х производителей;
• патентная система налогообложения — может применяться ИП занимающимися определенными видами предпринимательской деятельности;
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — для отдельных видов деятельности (бытовые услуги, ветеринарные услуги, розничная торговля в магазинах с площадью торгового зала до 150 кв. м. и т. п.), заменяет уплату ряда налогов и сборов, упрощает взаимодействие с налоговой службой;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции — для случаев, когда инвестору предоставляются государством временные исключительные права на поиск, разведку и добычу полезного ископаемого на участке недр;
• налог на профессиональный доход — новый налоговый режим для самозанятых (т. е. физических лиц и индивидуальных предпринимателей не имеющих работодателя и наемных работников), получающих доход от личной трудовой деятельности (например, косметические услуги на дому, проведение праздников, сдача квартиры в аренду) в сумме не превышающей 2,4 млн. руб. в год.

Последний из перечисленных специальных налоговых режимов (налог на профессиональный доход) был введен в порядке эксперимента и действует с 1 января 2019 года в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане; с 1 января 2020 года еще в ряде субъектов РФ (Санкт-Петербург, Волгоградская область, Башкирия и т. д.), а с 1 июля 2020 года во всех остальных регионах. Эксперимент продлится по 31 декабря 2028 года, затем будет принято решение об отмене или продлении данного налогового режима.

Налоговая ставка для самозанятых установлена в отношении доходов полученных налогоплательщиком при реализации товаров (услуг, работ, имущественных прав) и составляет: 4% — при получении доходов от физических лиц, и 6% — от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Регистрация, расчет и уплата налога производится с помощью официального мобильного приложения ФНС «Мой налог» или его веб-версии. При этом гражданам, встающим на налоговый учет в качестве самозанятых, не нужно регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей.

На этом статью завершаем. Понятие налога, принципы налогообложения, история и тенденции его развития в России и мире — отдельная обширная тема.

Источники Показать

1. Кашанина Т. В., Кашанин А. В. Основы российского права: Учебник для вузов. 2-е изд., изм. и доп. – М.: НОРМА, 2000. – 800 с. URL: http://www.kursach.com/biblio/000009/0503.htm (дата обращения: 29.08.2015)
2. Крицкая М. На что могут рассчитывать самозанятые: новые возможности в 2021 году // СКБ Контур. URL: https://kontur.ru/articles/4818 (дата обращения: 15.12.2020)
3. Налог на игорный бизнес // Сайт ФНС. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/gambling_tax/ (дата обращения: 15.12.2020)
4. Налоговая система РФ // ИА «Банки.ру». URL: http://www.banki.ru/wikibank/nalogovaya_sistema_rf/ (дата обращения: 22.07.2015)
5. Налоговая система России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России (дата обращения: 15.12.2020)
6. Налоговая система Российской Федерации // Журнал «Российский Налоговый Курьер». URL: http://www.rnk.ru/nalog-rf (дата обращения: 29.08.2015)
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ // гарант. URL: http://base.garant.ru/3985686/
9. Специальный налоговый режим для самозанятых распространен на всю страну // Сайт Государственной Думы ФС РФ. URL: http://duma.gov.ru/news/48188/ (дата обращения: 15.12.2020)
10. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима ‘Налог на профессиональный доход'» от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/ (КонсультантПлюс)

Статья дополнена и доработана автором 15 дек 2020 г.

Источник: galyautdinov.ru

Налоги в бизнесе

Налоги — денежные платежи, взимаемые государством и (или) муниципальными образованиями без непосредственного оказания ответной услуги.
Налоги служат государственным структурам денежным источником, обеспечивающим выполнение их задач.
Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий.
В налоговой системе России поступления от отдельных налогоплательщиков направляются государству, областям, районам или муниципалитетам в зависимости от вида налога.
Объектами налогообложения могут быть прибыль предприятия, доходы, отдельные виды деятельности, имущество предприятий, добавленная стоимость продукции работ или услуг, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и др.
Налоговые ставки устанавливаются налоговыми органами государства или другими органами государственной власти в соответствии с законодательством.
Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов.
Прямые налоги — устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).
Косвенные налоги — включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.
Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная функция. Она заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, необходимые для его содержания.
2. Регулирующая функция. Она состоит в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями налогообложения, создает условия для ускоренного или замедленного развития тех или иных отраслей и производств.
3. Стимулирующая функция. Она проявляется в том, что с помощью налогов государство стимулирует научный прогресс, увеличивает число рабочих мест и развитие производства.
4. Распределительная функция. С ее помощью в бюджете аккумулируются денежные средства, которые могут быть направлены на решение общегосударственных проблем.

2. Виды налогов

Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения этих товаров.
Например, если выручка от реализации товаров составила 200 000 тысяч рублей. В ее составе стоимость материальных затрат составила 120 000 тысяч рублей. Ставка НДС 20%. Тогда сумма налога на добавленную стоимость составит:
200 000 — 120 000 = 80 000 * 20 % = 16 000 тысяч рублей.
Плательщиками НДС являются предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц; полные товарищества, реализующие товары, работы или услуги от своего имени; индивидуальные частные предприятия; филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия; международные объединения и иностранные юридические лица.
Объектами НДС являются обороты по реализации на территории России товаров собственного производства или приобретенных на стороне, выполненных работ и оказанных услуг; обороты по реализации товаров, работ или услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления; обороты по реализации товаров, работ или услуг в обмен на другие товары, работы или услуги; обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ или услуг; обороты по реализации предметов залога; товары ввозимые в РФ.

Подоходный налог
Подоходный налог взимается на основании Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». Подоходным налогом облагаются все физические лица, проживающие в Российской Федерации не менее 183 дней в году. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход физического лица, полученный в календарном году.

Если работник получал зарплату товарами, которые выпускает его предприятие, то стоимость этих товаров учитывается по государственным регулируемым или по рыночным ценам на дату получения зарплаты этими товарами. Практикуется прогрессивный принцип взимания подоходного налога, который подразумевает следующее: чем больше заработанный доход, тем выше ставка налога на него.

В настоящее время существует несколько ставок подоходного налога, наименьшая из которых ы 12%. Кроме того, существует целый ряд особенностей исчисления подоходного налога, предусматривающий скидки и льготы. Обязанности по исчислению подоходного налога с физических лиц и перечислению его в бюджет возложена на предприятия, на которых эти физические лица работают. По истечении календарного года физические лица должны предоставлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего года декларацию о доходах за прошедший год, в которой отражаются все суммы доходов и расходов.

Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль. Для многих юридических лиц существует ряд льгот по налогу на прибыль. В настоящее время ставка налога на прибыль в Российской Федерации составляет 35%, однако Правительством уже рассматриваются законопроекты о снижении налога на прибыль до 30%.
Ответственность за исчисление налога на прибыль и его перечисление в бюджет возложена на предприятия. Расчет налога на прибыль необходимо представлять в налоговую инспекцию ежеквартально.
НДС, налог на прибыль и подоходный налог являются основными источниками налоговых поступлений в любой стране мира.
Виды налогов:
1. Федеральные налоги — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на все территории Российской Федерации. К ним относятся:

— налог на добавленную стоимость;
— акцизы на отдельные группы и виды товаров;
— налог на прибыль (доход) организаций;
— налог на доходы от капитала;
— подоходный налог с физических лиц;
— взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
— государственная пошлина;
— таможенная пошлина и таможенные сборы;
— налог на пользование недрами;
— налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
— налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
— сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
— лесной налог;
— водный налог;
— экологический налог;
— федеральные лицензионные сборы.
2. Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований — налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, устанавливаются Налоговым кодексом и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. К ним относятся:

— налог на имущество организаций;
— налог на недвижимость;
— дорожный налог;
— налог с продаж;
— налог на игорный бизнес;
— региональные лицензионные сборы.

3. Местные налоги — налоги и сборы, обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, устанавливаются в вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными актами представительных органов местного самоуправления. К ним относятся:

3. Налоговый кодекс России
В результате многочисленных дискуссий о путях реформирования налоговой системы России в обществе было достигнуто понимание того, что неустойчивая налоговая система подрывает бюджетную систему страны, вызывает политическую нестабильность и социальную напряженность. Упорядочение или рационализация налоговой системы является общепризнанной необходимостью. Это будет способствовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной экономической политики.
Модификация российского налогового законодательства предполагала обеспечение полноты правового регулирования налоговых правоотношений, компактность и согласованность нормативных предписаний, защиту от хаотичности и нестабильности налогового законодательства, упорядочение взаимоотношений участников налоговых правоотношений, усиление защиты их прав, усовершенствование налоговых процедур и системы ответственности, создание условий для эффективного налогового администрирования.
Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации принята и вводится в действие с 1 января 1999 года. Налоговый кодекс состоит из следующих разделов:

Источник: www.examen.ru

Понятие налога и сбора

Понятия «налог» и «сбор» — одни из важнейших в налоговом законодательстве.

Понятие налога, его признаки

Действующим на данный момент российским законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 НК Российской Федерации. Данная статья уделяет внимание определению таких основных понятий налогового права РФ, как налог и сбор.

Значение налогов и всей системы налогообложения состоит в том, что с их помощью публичная власть изымает у собственников – юридических и физических лиц – определенную долю, составляющую их доходы (прибыль) и имущество, которая впоследствии перенаправляется в централизованные фонды публичных финансов – бюджеты. Таким образом, налоги выступают в качестве основного, хотя и не единого источника финансирования как органов государственной власти, так и региональных органов за счет исчисленной плательщиками части своих доходов.

Один из основополагающих терминов налогового права РФ сейчас прямо определяется кодексом как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государственных органов и (или) муниципальных образований».

И из самого определения понятия «налог», данного законодательством в кодексе, можно выделить основные четыре его признака:

• обязательность характера платежа;
• индивидуальная безвозмездность;
• форма уплаты – денежная (основная для налогов и пошлин);
• цели налогообложения – публичные.

Под обязательным характером платежа имеется в виду то, что обязанность производить исчисления определенной части из своих доходов (прибыли) – обязанность всех плательщиков (физических лиц и организаций). Значение индивидуальной безвозмездности заключается в том, что после уплаты налогов возникновение обязанности перед государством сделать конкретные действия в пользу плательщика не происходит.

Источник налогов и их структура

Источник налога – это показатель, который отражает резерв, с помощью которого плательщики (как физические лица, так и организации) налога осуществляют свою обязанность по их уплате. Источников, из которых может быть уплачен налог, существует два – прибыль плательщиков и их капитал. В качестве примера – источником налога с транспортного средства может выступать или прибыль, которая получена в результате использования данного транспортного средства физическим лицом либо организацией, или доходы, вырученные в результате продажи либо его, либо другого имущества.

Однако, следует отметить, что если налог будет все время уплачиваться из капитала, а не из прибыли, то в определенное время он иссякнет, вместе с возможностью взимать налоги. Потому, за исключением чрезвычайных ситуаций, системе налогообложения следует затрагивать именно доходы плательщиков.

В любом нормативно-правовом акте, вводящем какой-либо налог, имеются ведомости, которые являются необходимыми для утверждения: лиц-плательщиков, сумму их налоговых обязанностей из доходов (прибыли) и имущества, сроки выполнения и др.

Структура налога – это и есть совокупность выше определенных объектов. Всю массу элементов налогообложения законодательство делит на такие группы: основные элементы (без которых нельзя считать обязательство, закрепленное в нормативно-правовом акте, определенным), факультативные элементы и дополнительные элементы.

Статья 17 НК Российской Федерации относит к числу основных такие элементы: самих плательщиков налогов, объект, который обкладывается налогом (прибыль и т.д.), налоговую базу и ставку, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога, а также сроки его уплаты.

В свою очередь, отсутствие факультативных элементов не сказывается на степени определенности тех или иных обязательств. Это налоговые льготы, ответственность за нарушения российского налогового законодательства и др. Прямой их перечень определяет Налоговый кодекс РФ. Дополнительные же элементы более полно характеризуют определенные обязательства и порядок их выполнения. Это предмет, масштаб, единица налога и др.

Источник: advokat-malov.ru