Проблемы налогообложения малого бизнеса научная статья

Акчелова Алена Олеговна магистрант кафедры экономики Национального Исследовательского Томского Политехнического университета, научный руководитель: Горюнова Наталия Николаевна кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики Национального Исследовательского Томского Политехнического университета

The article contains statistics of the taxpayers number in the single tax on imputed income, Simplified taxation system and Patent system in Tomsk region. In progress analyzes special tax regimes between Russia as a whole and Tomsk. Examples of calculation of single tax on imputed income for various types of activity are given. The object of the article is the current system of special tax regimes. The subject of analysis is a set of issues that determine the content of special tax regimes.

Ключевые слова:

специальные налоговые режимы; малый бизнес, единый налог на вмененный доход; упрощенная система налогообложения; патентная система налогообложения.

special tax regimes; Small business, a single tax on imputed income; Simplified taxation system; Patent system of taxation.

О курсе «Налогообложение малого бизнеса. Налоговое планирование» | Ирина Шапошникова. РУНО

УДК 336.2

Введение.На сегодняшний день субъекты малого предпринимательства играют важную роль в экономике страны. Малая экономика – незаменимое слагаемое полноценного рынка. Без нее невозможно достичь сбалансированной и цивилизованной экономики. Этот сегмент оперативно адаптируется к изменяющимся рыночным условиям.

Именно малый бизнес быстрее всех реагирует на изменение потребительских предпочтений и может способствовать снижению социальной напряженности в обществе.

Актуальность.В современных условиях развитие малого предпринимательства в России играет существенную роль. Малый бизнес оказывает влияние на увеличение доходной части бюджетов всех уровней, легко адаптируются к изменяющимся экономическим условиям, обеспечивая такими товарами и услугами, которые более крупные организации не способны производить по экономическим причинам. Однако существование малых фирм в условиях конкуренции с крупными корпорациями достаточно не простое, поэтому индивидуальные предприниматели должны с особой ответственностью подходить к выбору системы налогообложения.

Цель, задачи и научная новизна.К цели данной работы относится анализ налоговой нагрузки при применение ЕНВД в Томский области. Задачи данной статьи включают рассмотрение специальных налоговых режимов – единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения, выявление причин отмены ЕНВД, оценку налогового бремени при ЕНВД в Томской области.

Независимо от размера, любое предприятие ставит перед собой цель в получение прибыли при снижении издержек. Одним из способов достижения этой цели является налоговая оптимизация.

В рамках государственной поддержки малого бизнеса, в нашей стране предусмотрены льготные налоговые режимы:

• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения;
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

На данный момент, наиболее популярная налоговая система среди малого предпринимательства – УСН (табл. 1). УСН начала действовать с 1 января 2003 года согласно Федеральному закону от 24.07.02 №104-ФЗ, гл. 26.2 НК РФ. В рамках этого специального налогового режима предусмотрены две ставки – 6% (для объекта налогообложения «доходы») и 15% (для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). При этом предприятия освобождаются от уплаты:

Серия 20. Инфобизнес: типичные налоговые проблемы нетипичного бизнеса

• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость (НДС);
• налога на имущество организации.

Для индивидуальных предприятий происходит освобождение от:

• налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• НДС;
• налога на имущество физических лиц.

Таблица 1 — Показатели в 2015 году [8].

Количество налогоплательщиков в РФ

Количество налогоплательщиков в Томской области

В % к предыдущему году

В % к предыдущему году

Упрощенная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход

Единый сельскохозяйственный налог

Патентная система налогообложения

Единый налог на вмененный доход является вторым по популярности применения налоговой системы. Этот режим налогообложения действует в России с 2003 года. [8]

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

• общественное питание;
• розничная торговля;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок. [8]

Налогоплательщиками ЕНВД выступают организации и индивидуальные предприниматели. В данном режиме предусмотрен следующий порядок расчета налога.

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога)

Ставка платежа составляет 15% от величины вмененного дохода. Налоговая база является величиной вмененного дохода и для того чтобы найти эту величину необходимо:

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентами К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации. На 2017 год коэффициент составляет 1,798 [5]. К2 – это коэффициент, который применяется для корректировки факторов, которые влияют на базовую доходность – ассортимента, сезонности и т.д.

Его утверждают власти муниципальных образований [5]. В Томской области значение этого коэффициента представлено в таблице.

Таблица 2 – Значение коэффициента К2 по Томской области [8].

Городской округ Стрежевой

Преимущества данного режима, следующие:

• простая и удобная регистрация предприятия в Федеральной налоговой службе;
• освобождение от налога на прибыль, НДС, налога на имущество (юридические лица);
• освобождение от НДФЛ, НДС, налог на имущество (индивидуальные предприниматели);
• упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;
• применение корректирующих коэффициентов, позволяющие учитывать влияние на размер получаемого дохода, что позволяет уменьшить налоговую базу;
• отчетность, предоставляемая в ФНС имеет упрощенную форму;
• применение контрольно-кассовой техники является необязательной. [5]

Таблица 3 – Количество налогоплательщиков, применяющих ЕНВД (ед./чел.) [8]

Количество налогоплательщиков в РФ

В соответствии с Федеральным законом от 2 июня 2016 года № 178-ФЗ специальный налоговый режим – ЕНВД будет отменен с 2021 года [3].

Очевидно, что применение этого спецрежима имеет свои недостатки, причем существенные. Во первых, размер налоговой нагрузки не зависит от экономических показателей хозяйствующего субъекта. Во вторых, при условии ведения предпринимателем других видов деятельности, возникает необходимость раздельного учета.

Налогоплательщики ЕНВД после отмены станет перед выбором упрощенного или общего налогового режима, так как существующая ныне патентная система рассчитана только на индивидуальных предпринимателей [7].

На данный момент, наиболее популярная налоговая система среди малого предпринимательства – упрощенная (УСН) (табл. 1). УСН начала действовать с 1 января 2003 года согласно Федеральному закону от 24.07.02 №104-ФЗ, гл. 26.2 НК РФ. В рамках этого специального налогового режима предусмотрены две ставки – 6% (для объекта налогообложения «доходы») и 15% (для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»). При этом предприятия освобождаются от уплаты:

• налога на прибыль;
• налога на добавленную стоимость НДС
• налога на имущество организации.

Для индивидуальных предприятий происходит освобождение от:

• налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
• НДС;
• налога на имущество физических лиц.

Согласно статистическим данным, количество налогоплательщиков, применяющих этот режим, с каждым годом растет (табл.3).

Таблица 4 – Количество налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (ед./чел.) [8].

Количество налогоплательщиков в РФ

УСН, как и любой другой режим имеет свои достоинства и недостатки, но даже не зависимо от отмены ЕНВД, упрощенка это хорошая альтернатива для организаций. Во-первых, налоговым периодом является календарный год, а не квартал, как при ЕНВД, а значит, декларации подаются всего лишь 1 раз в год. Во-вторых, наличие убытков хоть и не освобождает от уплаты минимального размера налога (1% при объекте «доходы минус расходы»), однако это куда меньше, чем установленный размер вмененного налога при ЕНВД. Не говоря уже о том, что установленная базовая доходность ЕНВД по многим параметрам не соответствует результатам ведения бизнеса и не имеет должного экономического обоснования.

В то время как юридические лица стоят перед выбором меду УСН и ЕНВД, индивидуальные предприниматели (ИП) же, больше склоняются к выбору между ЕНВД и патентной системой.

Упрощенная система налогообложения на основе патента (ПСН) для индивидуальных предпринимателей введена в Российской Федерации с 1 января 2013 года и регламентируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации. Это не самый популярный налоговый режим, однако, интерес к нему понемногу растет (табл. 4).

Главные покупатели патента – ИП, осуществляющие сезонные работы, так как переход на патентную систему осуществляется на определенный срок. Основное преимущество ПСН заключается в том, что суммой налога выступает стоимость патента. То есть, приобретая патент на осуществление той или иной деятельности, предприниматель платит в бюджет сумму налога.

Однако, этот факт имеет и обратную сторону: стоимость патента не зависит от фактических показателей работы ИП, а устанавливается субъектами РФ как фиксированная сумма потенциально возможного годового дохода. Опять же обоснованность этих установленных сумм под вопросом.

Предпринимательская деятельность имеет много нюансов, которые необходимо учитывать при расчёте базовой доходности. Изменяющиеся условия рынка, зачастую, сильно влияют на деятельность фирмы, что ни статистика, ни эксперты своевременно оценить не в состоянии. Еще один большой недостаток ПСН заключается в том, что предел дохода в 60 млн. руб. установлен на федеральном уровне, без учета региональных особенностей, к примеру, 60 млн. руб. для республики Тыва и для города Москва это разные вещи. Так же стоит отметить, что патент выдается на определенный вид деятельности, то есть при расширении списка предоставляемых услуг, ИП придется расширять и список приобретенных патентов.

Таблица 5 – Количество индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения на основе патента (ед./чел.) [8].

Количество налогоплательщиков в РФ

Конечно об однозначной выгодности того или иного налогового режима говорить нельзя. Каждое отдельное предприятие это уникальный случай, который нужно рассматривать в индивидуальном порядке.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель в Томске занимается продажей кондитерских изделий, также он является поставщиком известного супермаркета в Томске. Физический показатель выражается площадью торгового зала 20 кв. м. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 1 800 руб. Региональный К2 равен 0,63. К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 1 800*20*1,798*0,63*15% = 6 116, 8 руб., за квартал 24 467, 2 руб. [4]

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в Томске сдает в аренду земельный участок площадью 35 кв. м для размещения кафе. Физический показатель выражается как площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах). Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 1 000 руб.

В документе «Положение о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «город Томск», региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 1 000*35*1,798* 1,00*15%= 9 439,5 руб., за квартал 37 758 руб.

Пример 3. У индивидуального предпринимателя в Томске есть мастерская по ремонту часов. Физический показатель выражается как количество работников, включая ИП. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 7 500 руб. Региональный К2 равен 0,7. К1 = 1,798.

Количество работников составляет 4 человека, включая ИП. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 7 500*4*1,798*0,7*15% = 5 663,7 руб., за квартал 22 654,8 руб.

Пример 4. У индивидуального предпринимателя в Томске есть ветеринарная клиника. Физический показатель выражается как количество работников, включая ИП. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 7 500 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798.

Количество работников составляет 7 человек, включая ИП. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 7 500*7*1,798*1,00*15% = 14159, 25 руб., за квартал 56 637 руб.

Пример 5. У индивидуального предпринимателя в Томске есть автомастерская. Физический показатель выражается как количество работников, включая ИП. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 12 000 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798.

Количество работников составляет 5 человек, включая ИП. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 12 000*5*1,798*1, 00*15% = 16 182 руб., за квартал 64 728 руб.

Пример 6. У индивидуального предпринимателя в Томске есть некий участок земли, который он сдает в аренду под стоянки автомобилей – 200 кв. м. Физический показатель выражается как общая площадь стоянки. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 50 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 50*200*1,798*1, 00*15% = 12 697 руб., за квартал 10 788 руб.

Пример 7. Индивидуальный предприниматель в Томске сдает в аренду квартиру площадью 52 кв. м. Физический показатель выражается как общая площадь помещения для временного размещения и проживания. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 1 000 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 1 000*52*1,798*1, 00*15% = 14 024, 4 руб., за квартал 56 097,6 руб.

Пример 8. Индивидуальный предприниматель в Томске занимается перевозкой пассажиров. Физический показатель выражается как количество посадочных мест. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 1 500 руб. Региональный К2 равен 0,5. К1 = 1,798.

Количество посадочных мест 10. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 1 500*10*1,798*0,5*15% = 2 022,75 руб., за квартал 8 091 руб.

Пример 9. У индивидуального предпринимателя в Томске есть бар, площадь которого составляет 30 кв. м. Физический показатель выражается как площадь зала обслуживания посетителей. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 1 000 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 1 000*30*1,798*1,00*15% = 8 091 руб., за квартал 32 364 руб.

Пример 10. Индивидуальный предприниматель в Томске занимается распространением наружной рекламы, с помощью электронных табло. Физический показатель выражается как площадь светоизлучающей поверхности. Площадь составляет 5 кв. м. Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 5 000 руб. Региональный К2 равен 0,59.

К1 = 1,798. Таким образом, индивидуальный предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 5 000*5*1,798*0,59*15% = 3 978 руб., за квартал 15 912,3 руб.

Пример 11. Индивидуальный предприниматель в Томске сдает в аренду 6 торговых мест площадью по 10 кв. м. Физический показатель выражается как количество переданных во временное владение и/или в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания.

Базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в городе Томске составляет 6 000 руб. Региональный К2 равен 1,00. К1 = 1,798. Таким образом, предприниматель уплатит налог за месяц в размере ЕНВД = 6 000*6*1,798*1, 00*15% = 9 709,2 руб., за квартал 38 836,8 руб.

Результаты.

Таблица 6 – Сводная таблица

Размер ЕНВД за месяц, руб.

Размер ЕНВД за квартал, руб.

Розничная торговля (20 кв. м)

Источник: sci-article.ru

Проблемы налогообложения малого бизнеса научная статья

Развитие современной экономики невозможно без активной политики поддержки малого бизнеса. Основные проблемы налогового и бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства России связаны с существующими противоре­чиями в налоговом законодательстве и его нестабильностью.

А также построение и ведение бухгалтерского учета рассматривается предпринимателями как инструмент для исчисления налоговых обязательств. Данная статья посвящена вопросам, связанным созданием устойчивого конкурентного преимущества малых предприятий на основе организации единой системы бухгалтерского и налогового учета. Для этого необходимо разработать предложения по совершенствованию упрощенных способов ведения учета для субъектов малого предпринимательства. При этом совершенствование налогообложения субъектами малого предпринимательства должно быть основано на грамотном сочетании интересов государ­ства и малого бизнеса. В статье рассмотрена концепция организации учета в связи со спецификой малых предприятий.

бухгалтерский учет
налоговый учет
малый бизнес

1. Федеральный закон от 29 июля 2007 г. № 95 «О развитии малого и среднего предпринимательства в российской Федерации».

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (в редакции от 3 декабря 2012 г.).

5. Информация Минфина Российской Федерации № ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».

6. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: постановление Правительства РФ от 9 февраля 2013 г. № 101.

7. Тезисы из выступления Председателя Попечительского совета «Опоры России» С.Р. Борисова на заседании Правительственной комиссии по вопросам конкуренции и развитию МСП // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://opora.ru/news/events/tribune/68587/ (дата обращения: 26.02.14).

8. Федеральный портал малого и среднего предпринимательства // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://smb.gov.ru/ (дата обращения: 26.02.14).

9. Зобова Е.П. Упрощение бухгалтерского учета для малых предприятий // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2012. – № 5.

10. Шохнех А.В. Проблемы учета и контроля в сфере малого бизнеса // Российское предпринимательство. – 2008. – no. 2 Вып. 1 (105). – С. 45—49. – Режим доступа: http://www.creativeconomy.ru/articles/4593/(дата обращения: 09.06.14).

Развитие российской экономики наряду, с другими факторами неразрывно связано с развитием малого предпринимательства.

Во вреаена кризиса малые предприятия функционируют в условиях жесткой конкуренции, испытывают трудности в кредитовании и повышение налоговой нагрузки. При этом, у малых предприятий есть возможность быстро реагировать на внешние изменения, но при этом часто сложнее оценить адекватность происходящих процессов. Также малым предприятиям предоставлены серьезные послабления при организации и ведении бухгалтерского учета.

Цель исследованиязаключается в разработке рекомендаций по совершенствованию учета на малых предприятиях в существующих реалиях функционирования бизнеса.

Результаты исследования и их обсуждение

Для развития и устойчивого функционирования малого бизнеса необходимы четкие и простые в использовании и понимании схемы учета, которые станут для руководства основой стабильного функционирования. Для этого необходимо сформировать единую учетно-информационную систему, включающую в себя бухгалтерский, налоговый учет, а также данные оперативно-технического учета, отражающие объективную информацию. Для малого бизнеса также характерна минимизация издержек на управление, возможность ведения упрощенной системы налогового, финансового и статистического учета.

На практике в развитых странах малые предприятия имеют целый ряд преимуществ:

1. при изменении конъюнктуры рынка могут быстро и гибко реагировать и принимать управленческие решения;
2. учитывают местную специфику ведения бизнеса в конкретном регионе;
3. используют льготное налогообложение, различные программы государственной поддержки;
4. способность гибко маневрировать при сезонных колебаниях и различных изменениях условий;
5. могут быстро внедрять инновационные идеи и применение передового опыта.

Согласно действующему законодательству, средние, малые и микропредприятия различают по численности работников и предельному значению годовой выручки. По численности работников субъекты малого и среднего предпринимательства различаются следующим образом: до 15 человек включительно – микропредприятия; до 100 человек включительно – малые; от 101 до 250 человек включительно – средние предприятия. По предельным значениям годовой выручки от реализации товаров и услуг: [4] до 60 млн рублей – микропредприятия; до 400 млн рублей – малые; до 1 млрд рублей – средние предприятия.

Для поддержки малого бизнеса в России существуют программы поддержки малого и среднего предпринимательства различных уровней и организации, формирующие инфраструктуру поддержки малого предпринимательства. При этом наиболее распространённой, является финансовая поддержка субъектов малого предпринимательства: кредитование, субсидирование и выделение грантов. В республике Марий Эл, например, действовала республиканская целевая программа «Развитие малого и среднего предпринимательства в Республике Марий Эл, основной целью которой являлось оказание содействия в создании новых субъектов малого предпринимательства». А с 13 января 2014 г. в Общественно-политическом центре Республики Марий Эл начинает функционировать общественная приемная Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, которая создана в целях защиты прав и законных интересов субъектов предпринимательской деятельности, повышения правовой грамотности и расширения информирования бизнеса о возможностях государственной поддержки.

Несмотря на имеющуюся положительную тенденцию развития малого предпринимательства, существуют законодательные барьеры: так, по данным «Опоры России», в результате повышения отчислений в пенсионные фонды за 2012–2013 гг. прекратили свою деятельность 874300 индивидуальных предпринимателей, а зарегистрировалось 305500 [6].

Неоспоримо и закономерно развитие малого предпринимательства в России, но и здесь возникают определенные трудности. С 1 января 2013 года вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который несколько усложняет жизнь малым предприятиям. Помимо организаций, филиалов и представительств иностранных организаций, к экономическим субъектам, на которые распространяется действие закона, отнесены: индивидуальные предприниматели; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; нотариусы; иные лица, занимающиеся частной практикой [3].

Согласно п. 2 ст. 6 нового закона «О бухгалтерском учете» не вести бухгалтерский учет вправе лишь индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством [3]. Связано это с тем, что, согласно статье 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации, данные субъекты экономической деятельности обязаны вести учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в соответствии с налоговым законодательством, причем независимо от применяемой системы налогообложения [4].

Малый бизнес активно использует специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относятся:

1. упрощенная система налогообложения (выбирается по желанию, имеет две разные формы, регулируется главой 26.2 Налогового кодекса);
2. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (выбирается по желанию, регулируется главой 26.3 Налогового кодекса);
3. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (выбирается по желанию, регламентируется главой 26.1. Налогового кодекса);
4. патентная система налогообложения (введена в России с 2013 года, выбирается добровольно, система налогообложения, которая предназначена только для отдельных категорий индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности; регулируется главой 26.5 Налогового кодекса).

Применение специальных налоговых режимов ограничено различными условиями, которые призваны не дать возможность крупному бизнесу использовать эти режимы. С 2013 года все специальные системы могут выбираться добровольно. Основное предназначение специальных налоговых режимов – создать более легкий налоговый климат для малого бизнеса и для производителей сельскохозяйственных товаров.

При этом надо быть готовым к поэтапным изменениям, касающимся единого налога на вмененный доход, вплоть до весьма вероятной отмены ЕНВД в 2018 году.

Выбор формы бухгалтерского учета в субъектах малого бизнеса определяется:

• финансовой возможностью;
• необходимостью формирования качественной (полной, достоверной) и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях;
• определением позиции малого бизнеса на рынке по отношению к конкурентам;
• определением потенциальных кредиторов.

Организацию системы бухгалтерского учета малого бизнеса целесообразно проводить по этапам.

Этапы организации системы бухгалтерского учета в малом бизнесе:

1. организация службы бухгалтерского учета;
2. разработка и утверждение учетной политики;
3. порядок проведения инвентаризации;
4. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
5. форма бухгалтерского учета;
6. система внутреннего контроля над хозяйственными операциями [9].

Допустимы варианты создания бухгалтерской службы как структурного подразделения или принятие в штат бухгалтера, а также передача ведения учета специализированной организации. Для практической реализации, возможно, сократить количество синтетических счетов в принимаемом субъектом малого бизнеса рабочем плане счетов бухгалтерского учета [10]. Функционирование внутреннего контроля возможно посредством организации таких форм контроля, как ревизия, внутренний аудит и управленческий анализ.

Система бухгалтерского учета малого бизнеса должна формироваться по этапам и представлять упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех бизнес-процессов.

Рассмотрим все возможные упрощения бухгалтерского учета для малых предприятий, которые отражаются в учетной политике и оформляются соответствующим приказом руководителя. На практике ведение бухучета субъектами малого предпринимательства редко осуществляется согласно ПБУ 18/02. Чаще всего все затраты аккумулируются на счете 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29.

Особое значение надо уделить рабочему плану счетов. Представляется рациональным использовать счет 51 «Расчетный счет» вместо счетов 51, 52, 55, 57. А счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83. При этом не так очевидна целесообразность применения счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79. В этом случае необходимо рассмотреть конкретные условия хозяйственной деятельности малого предприятия, а именно из количества контрагентов, подотчетных лиц и других определяющих факторов.

Также вызывает сомнение применение счета 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91 и 99. Данный вопрос необходимо решать исходя из конкретных условий финансово-хозяйственной деятельности. Так как бухгалтерский учет в большинстве малых предприятий ведется с помощью программных средств, настроенных на ведение счетов 90, 91, 99, целесообразно вести учет всех доходов на счете 90 «Продажи» и не применять счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Для малых предприятий разрешено вести учет, не применяя целый ряд ПБУ, что также является серьезным послаблением в методологии ведения бухгалтерского учета, исключением являются эмитенты публично размещаемых ценных бумаг. Возможность предоставления сокращенной бухгалтерской отчетности является серьезным облегчением для бухгалтера малого предприятия. Существенным фактором в данном случае является возможность раскрытия в бухгалтерской отчетности меньшего объема информации.

Для снижения административной нагрузки на субъекты малого предпринимательства в связи с исполнением обязанности ведения бухгалтерского учета, предусмотрены следующие направления:

Значительные резервы повышения оптимизации и эффективности малого бизнеса могут быть связаны с использованием консалтинга для совершенствования технологий бизнеса и учета.

Выводы

Несмотря на все вышесказанное, предприятия малого бизнеса динамично развиваются, адаптируясь к внешним условиям и нововведениям. Грамотная и четкая организация бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.

Рецензенты:

Смирнов А.А., д.э.н., профессор кафедры управления малым и средним бизнесом, ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет», г. Йошкар-Ола;

Царегородцев Е.И., д.э.н., профессор кафедры экономики и финансов, ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет», г. Йошкар-Ола.

Работа поступила в редакцию 23.07.2014.

Источник: fundamental-research.ru

Список публикаций по ключевому слову: «налогообложение»

В данной статье рассматривается явление установления налогов в Российский Федерации. Автор раскрывает основную функцию налогов, описывает исторические и экономические аспекты их возникновения, а также, ссылаясь на труды немецкого философа В. Гегеля, объясняет необходимость налогообложения в стране.

Экономика (экономическая теория, финансы, бухгалтерский учет, статистика и др.)

03.2020 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

Тен Татьяна Альбертовна, магистрант
Мурманский филиал ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации», Мурманская обл

«Экономическая сущность налогов и их функции»

В статье анализируется понятие налога, раскрывается его экономическая сущность и значимость финансовых, т.е. экономических отношений. Автором рассматриваются функции налогов и их особенности, раскрывается значимость налоговой системы и ее влияние на экономический рост предприятий.

Экономика

12.2019 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

«Налогообложение индивидуальных предпринимателей»

В статье рассмотрены особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей, выделены различные режимы налогообложения ИП и их отличительные черты.

Экономика (экономическая теория, финансы, бухгалтерский учет, статистика и др.)

11.2019 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

«Особенности налогообложения по НДФЛ нерезидентов России»

В этой статье объясняется, кто должен платить российский налог на доходы физических лиц, а также применимая ставка российского подоходного налога, в зависимости от ситуации, российские налоговые ставки для резидентов и нерезидентов.

Экономика

2019 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

Бледных Ирина Игоревна, студентка
Солнышкова Юлия Николаевна, канд. экон. наук , доцент
Саратовский социально-экономический институт (филиал) ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова», Саратовская обл

«Стратегические направления становления системы информационных ресурсов для целей налогового администрирования»

В статье рассматриваются существующие проблемы налогового администрирования в условиях цифровизации экономики. Предлагаются стратегические направления развития налоговых органов для решения данных проблем.

Юриспруденция

10.2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

Дудина Алла Юрьевна, магистрант
Волго-Вятский институт (филиал) ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет им. О.Е. Кутафина», Кировская обл

«Предпосылки становления налогового контроля в России»

Развитие налогового контроля в России – очень сложный и трудоемкий процесс, который длится с древних времен по настоящее время. В статье определяются основные предпосылки становления налогового контроля в России. Прослеживаются закономерности формирования налоговых органов, вследствие чего выявляются особенности налогового контроля. При проведении научного исследования использовались следующие методы: общенаучные методы – индукция, анализ, обобщение, методы теоретического уровня исследования – систематизация, историко-генетический метод, частнонаучные методы – формально-юридический метод. В связи с чем проведена оценка налогового контроля на первоначальном этапе его развития.

Бухгалтерский учет, анализ, аудит, статистика

2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

Сафонова Светлана Игоревна, магистрант
ФГБОУ ВО «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)», Ростовская обл

«Особенности бухгалтерского учета в организации оптовой торговли»

В условиях современной экономики торговля – это не просто деятельность по обороту и купле-продаже товаров, но и важное связующее звено между различными сферами деятельности коммерческих организаций. Одним из способов контроля над торговыми операциями выступает бухгалтерский учет. Именно при ведении бухгалтерского учета в торговле должны быть отражены все хозяйственные процессы без исключения. В данной статье раскрыта специфика организаций, которые ведут оптовую торговлю.

Экономические науки

05.2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 1 (Всего: 2)

Шульга Анна Владимировна, студентка
Петрюк Ольга Александровна, канд. экон. наук , доцент, преподаватель
НАН ЧОУ ВО «Академия маркетинга и социально-информационных технологий – ИМСИТ», Краснодарский край

«Актуальные проблемы взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации и пути их решения»

В данной статье рассмотрены основные положения, актуальные проблемы и перспективы, характеризующие систему налогов РФ. Поскольку налогообложение физических лиц занимает ключевое место в налоговой системе РФ, основной целью работы выступает определение степени развитости налогообложения физических лиц, порядок постановки на учет и оценка действенности механизма налогообложения.

Экономика (экономическая теория, финансы, бухгалтерский учет, статистика и др.)

05.2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 5 (Всего: 1)

Разумовский Кирилл Андреевич, канд. экон. наук , доцент
Гриненко Андрей Владимирович, аспирант , начальник учебной лаборатории
ФГАОУ ВО «Российский университет транспорта (МИИТ)», Москва г

«Парадокс капитализма и его разрешение в цифровой экономике»

В статье рассматриваются саморазрушительные тенденции и противоречия, присущие современному рынку, и их последствия, дается характеристика явления цифровой экономики и приводятся некоторые характерные ей подходы, способные разрешить наиболее острые из упомянутых конфликтов.

Экономические науки

2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 0 (Всего: 0)

Костромина Елизавета Дмитриевна, студентка
ФГАОУ ВО «Национальный исследовательский Томский государственный университет», Томская обл

«Поддержание малого и среднего бизнеса государством как один из факторов обеспечения экономической безопасности на примере зарубежных стран»

В работе рассмотрены государственные меры по поддержанию малого и среднего бизнеса как одного из факторов обеспечения экономической безопасности государства на примере зарубежных стран. Автор пришел к выводу, что государства активно предпринимают различные меры для поддержания малого и среднего бизнеса, проявляющиеся в снижении налоговой ставки, в выдаче субсидий и кредитов под более низкий процент.

Экономика

11.2017 г.
Оцените материал Средняя оценка: 4 (Всего: 3)

Чуб Алексей Валерьевич, студент
ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина», Краснодарский край

«Проблема налогообложения в Российской Федерации»

В данной статье рассмотрены имеющиеся проблемы современной системы налогообложения в Российской Федерации, в частности налога на доходы физических лиц. Определены возможные пути решения существующих проблем в сфере налогообложения.

Бухгалтерский учет, анализ, аудит, статистика

01.2018 г.
Оцените материал Средняя оценка: 3 (Всего: 1)

Попова Виолетта Олеговна, бакалавр экон. наук , магистрант
ФГБОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный экономический университет», Санкт-Петербург г

«Особенности налогового учета в строительной организации»

В статье отражены особенности строительной отрасли, которые необходимо учитывать при формировании учетной политики как в части бухгалтерского, так и налогового учета, дальнейшего верного отражения операций на счетах. Рассматриваются варианты решения спорных вопросов по учету общехозяйственных расходов, расходов на аренду, а также учету и списанию специального инструмента и оснастки.

Источник: interactive-science.media