Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:
Подробнее о плательщиках страхвзносов см. в этой публикации .
Группы страховых тарифов
Тариф страхвзносов — это установленная в законодательстве ставка, с помощью которой рассчитываются обязательства страхователя. По каждому виду взносов устанавливается свой тариф.
Условно тарифы страхвзносов можно разделить на 4 группы:
- процентные — устанавливаются в процентах от базы страхвзносов (например: 22%, 5,1% и др.);
- суммовые — указываются в твердых суммах без привязки к базе страхвзносов (например, фиксированные взносы ИП за себя);
- комбинированные — представляют собой сочетание процентного тарифа с суммовым (к примеру, тариф взносов для ИП за себя при доходе более 300 000 руб.).
Далее остановимся подробнее на тарифах страховых взносов на 2022 год.
Основные, пониженные, дополнительные тарифы в 2022 году
Тарифы по страховым взносам на 2022 год для наглядности представлены в виде таблицы/схемы с использованием для каждого вида взносов информации из НК РФ по статьям:
Страховые взносы для малого и среднего бизнеса. Страховые взносы 15% пониженный тариф для МСП
- 425 (основные тарифы на текущий год);
- 427 (пониженные тарифы страховых взносов);
- 428, 429 (дополнительные тарифы).
Для субъектов МСП с апреля 2020 года действуют пониженные тарифы страхвзносов:
Пример от КонсультантПлюс:Работнику в апреле 2022 г. начислена зарплата за апрель — 20 000 руб. и премия за 1 квартал — 10 000 руб. Выплаты за апрель сверх МРОТ — 16 110 руб. (30 000 руб. — 13 890 руб.). Взносы с зарплаты за апрель в пределах МРОТ: на ОПС . Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и переходите к расчетному примеру, чтобы наглядно разобраться с новым порядком расчета взносов. Это бесплатно.
Пониженные тарифы страховых взносов
Страхователи Тарифы Некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального) В течение 2017 — 2024 гг.: на ОПС — 20,0%, на случай ВНиМ — 0%, на ОМС — 0% Благотворительные организации на УСН Российские организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий Пониженные тарифы: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%, на случай временной нетрудоспособности с выплат иностранным гражданам (лицам без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме ВКС), — 1,5% Российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции Пониженные тарифы: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5% Организации, которые получили статус участника проекта «Сколково» В течение 10 лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта: на ОПС — 14,0%, на ОМС — 0%, на случай ВНиМ — 0%. Применять льготу можно и меньше 10 лет Организации (ИП), которые получили статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и Севастополя Пониженные тарифы (на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%) применяются в отношении выплат работникам, задействованным в инвестиционном проекте в СЭЗ: — в течение 10 лет со дня получения статуса участника СЭЗ — плательщиками, получившими этот статус до 1 января 2018 г. (срок исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр участников СЭЗ); — до окончания существования СЭЗ — плательщиками, получившими статус в период с 1 января 2018 г., при условии соблюдения определенного уровня капитальных вложений (тарифы применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса, но не ранее чем с 1 января 2020 г.) Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), которые получили этот статус не позднее трех лет со дня ее создания (за исключением резидентов ТОСЭР в Дальневосточном федеральном округе (далее — ДФО)).
Страховые взносы для малого бизнеса 2020 | Юлия Невдах #зарплата360
Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня создания указанной территории (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.) Резиденты ТОСЭР в ДФО, которые получили свой статус с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 500 тыс. руб.) Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет резидентства: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%.
10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР Организации (ИП), которые получили статус резидента свободного порта Владивосток (далее — СПВ) до 25.06.2018 (включительно) и не позднее трех лет со дня вступления в силу Федерального закона от 13.07.2015 N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.). Организации (ИП), которые получили статус резидента СПВ с 26.06.2018 до 31.12.2025 (включительно) (при условии, что объем инвестиций составляет не менее 5 млн руб.) Пониженные тарифы применяются исключительно в отношении физлиц, которые заняты на новых рабочих местах, создаваемых при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. Пониженные тарифы взносов применяются в течение 10 лет с момента получения статуса резидента: на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%. 10 лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента СПВ Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 (включительно) В течение семи лет с момента получения статуса резидента (предельный срок — до 31 декабря 2025 г.): на ОПС — 6,0%, на ОМС — 0,1%, на случай ВНиМ — 1,5%. Семь лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ
Помимо пониженных взносов, для ряда налогоплательщиков НК предкусматривает повышенные взносы:
Отдельные доптарифы предусмотрены ст. 429 НК РФ на соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников компаний угольной промышленности.
Полноту, правильность и своевременность уплаты вышеуказанных страхвзносов курируют налоговики.
Тарифы страховых взносов на 2023 год
С 2023 года страхователей ожидают существенные перемены в порядке исчисления и уплаты взносов. Связано это с несколькими факторами:
- объединением Фонда социального страхования и Пенсионного фонда в единый Фонд пенсионного и социального страхования;
- переходом на уплату налогов и взносов посредством механизма единого налогового платежа .
С 1 января 2023 года устанавливается единый тариф для начисления взносов — 30%, сюда будут включены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы по доптарифу и на страхование от НС и ПЗ в соответствии с Законом № 125-ФЗ будут начисляться отдельно.
Что касается пониженных взносов, то их продолжает регулировать статья 427 НК РФ. Она же устанавливается единый пониженный тариф 15% для малых предприятий, IT-компаний и компаний в сфере общепита (при соблюдении условий, определенных НК РФ) с выплат, превышающих МРОТ по каждому застрахованному лицу. На выплаты в пределах МРОТ будет действовать стандартный тариф 30%.
Предельная база по всем видам страхования установлена на 2023 год на уровне 1 917 000,00 руб. На выплаты сверх этого показателя взносы необходимо начислить по тарифу 15,1%.
ВАЖНО! С 2023 года вознаграждения по договорам гражданско-правового характера будут подпадать под обложение взносами , ругулируемыми НК РФ, в полном объеме. В связи с этим физлица, заключившие с организацией или ИП договор ГПХ, будут иметь право на получение пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Напомним, что ранее подобные вознаграждения не облагались взносами на ВНиМ.
Об изменениях 2023 году в части начисления страховых взносов читайте в специальном обзоре от КонсультантПлюс. Для изучения материала оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Тарифы взносов по закону № 125-ФЗ на 2022-2023 годы
По закону об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний от 24.07.1998 № 125-ФЗ уплачиваются взносы «на травматизм».
Это обязательные платежи, перечисляемые страхователями в ФСС. Из них физлицам выплачиваются компенсации за вред здоровью (полученный при выполнении трудовых обязанностей).
Этот вид страхвзносов (в отличие от вышеперечисленных) не контролируется налоговиками. Их курирует соцстрах.
Отличия этого вида взносов от прочих обязательных страхвзносов заключается в особой технологии их определения (индивидуальном подходе).
С тарифами страховых взносов на 2022-2023 годы «на травматизм» можно ознакомиться в ст. 1 закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
В 2022-2023 годах (как и ранее) действуют 32 тарифа взносов «на травматизм» — отдельный тариф по каждому классу профессионального риска.
Тариф взносов «на травматизм» отличается от иных страхвзносов специфичным способом их установления:
- для каждого страхователя тарифы устанавливаются ежегодно специалистами соцстраха;
- их величина зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности организации;
- основной вид деятельности нужно подтвердить, представив в ФСС (ежегодно не позднее 15 апреля) пакет документов (заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснений к бухгалтерскому балансу);
- при отсутствии этого пакета документов специалисты фонда самостоятельно установят тариф взносов исходя из вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска.
Рассмотрим на примере, как зависит тариф взносов «на травматизм» от наличия/отсутствия подтверждения основного вида деятельности.
Как сэкономить на тарифе?
Посмотрите, как влияет на размер тарифа своевременное подтверждение основного вида деятельности компании.
ООО «СтройПроект» получило выручку в прошлом году в следующем размере (по видам деятельности):
Источник: dzen.ru
Предельная база по страховым взносам в 2023 году: что изменится в расчётах
В 2023 году страховые взносы по-прежнему будут снижаться после достижения предельной базы. Но сумма предельной базы вырастет, а в связи с объединением ПФР и ФСС появятся новые нюансы в расчётах. Подробности — в статье
Новая сумма предельной базы и новые правила расчётов
На 2023 год единая предельная база по страховым взносам установлена в размере 1 917 000 рублей (постановление от 25.11.2022 № 2143). После объединения ПФР и ФСС с 2023 года вместо отдельных тарифов на пенсионное, социальное и медицинское страхование будет действовать единый тариф – 30% до достижения предельной базы, свыше этой базы – 15,1% (пп. «б» п. 10 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
При этом предельная база для всех видов страхования будет одна. Напомним, раньше это были отдельные суммы для пенсионного и социального страхования, а для медицинского страхования лимита не было – эти взносы начисляли при любом доходе.
Пример 1.
Зарплата директора ООО «Старт» – 600 000 руб. в месяц. Компания не пользуется льготами по страховым взносам. Рассчитаем взносы по правилам 2023 года.
Зарплата директора за январь-март нарастающим итогом составит 1 800 000 руб., что не превышает лимита. Поэтому в каждом из этих месяцев сумма взносов будет одинакова:
600 000 руб. х 30% = 180 000 руб.
В апреле лимит будет превышен. Сумма апрельской зарплаты в пределах базы составит:
1 917 000 руб. – 1 800 000 руб. = 117 000 руб.
С этой суммы взносы рассчитают по общему тарифу, а с оставшейся – по сниженному. Итого сумма взносов за апрель составит:
117 000 руб. х 30% + (600 000 руб. – 117 000 руб.) х 15,1% = 108 033 руб.
Начиная с мая и до конца 2023 года со всей суммы зарплаты взносы нужно считать по сниженной ставке:
600 000 руб. х 15,1% = 90 600 руб.
До 2023 года предельная база по социальному страхованию была существенно ниже, чем по пенсионному. Например, в 2022 году эти суммы были равны 1 032 000 руб. и 1 565 000 руб. соответственно. Теперь сумма социальных страховых взносов у работодателей со средними зарплатами свыше 85 000 руб. в месяц в 2023 году значительно вырастет. Ведь для них предельная база увеличится сразу в 1,86 раза (1 917 000 руб. против 1 032 000 руб.).
Зато с 2024 года существенно увеличится и максимальная сумма больничного. Её считают, исходя из предельной базы по социальным взносам за расчётный период – два предыдущих года (п. 3.2 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Максимальная сумма больничного (МБ) на 2023 год в расчёте на месяц:
МБ2023 = (966 000 руб + 1 032 000 руб.) / 730 дней х 31 день = 84 846,69 руб.
Предполагаемая максимальная сумма больничного в месяц на 2024 год с учётом роста предельной базы:
МБ2024 = (1 032 000 руб. + 1 917 000 руб.) / 730 дней х 31 день = 125 231,51 руб.
Отчётность в ИФНС, ПФР и ФСС в 2022 году
практическое пособие для работодателя
Получите бесплатно 62 страницы экспертного контента!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись
Как считать взносы при льготных ставках страховых взносов
Малый и средний бизнес по-прежнему будет платить взносы с зарплаты свыше МРОТ по сниженной ставке, но уже не будет разделения по видам взносов. Ставка для зарплаты свыше МРОТ будет единая – 15% вне зависимости от величины базы (пп. «г» п. 11 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Таким образом, новая предельная база для малого и среднего бизнеса повлияет только на расчёт взносов в пределах МРОТ за каждый месяц.
Пример 2.
Предположим, что ООО «Старт» относится к среднему бизнесу. Зарплата директора 600 000 руб. в месяц. МРОТ на начало 2023 года – 16 242 руб. (закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).
Ежемесячные взносы с зарплаты директора за январь-март 2023 года будут равны:
16 242 руб. х 30% + (600 000 руб. – 16 242 руб.) х 15% = 92 436 руб.
В апреле сумма МРОТ будет также облагаться по ставке 30%, так как она входит в 117 000 руб. апрельской зарплаты в рамках базы. Вся остальная зарплата за апрель будет облагаться по ставке 15%, т.к. льготный тариф для малого и среднего бизнеса не зависит от предельной базы. То есть в апреле компания заплатит за директора столько же взносов, что и январе-марте – 92 436 руб.
С мая и до конца 2023 года сумма зарплаты уже будет сверхлимитной, поэтому с зарплаты в пределах МРОТ взносы нужно считать по ставке 15,1%, а с оставшаяся сумма по-прежнему будет облагаться по ставке 15%:
16 242 руб. х 15,1% + (600 000 руб. – 16 242 руб.) х 15% = 90 016 руб.
На что не влияет повышение предельной базы
Изменение предельной базы не влияет:
- На дополнительные страховые взносы в ПФР для работников, занятых во вредных или опасных условиях.
- На страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение для отдельных категорий работников, занятых в авиации и угольной промышленности.
- Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Эти виды взносов в 2023 году продолжают начислять по установленным тарифам вне зависимости от суммы выплат в пользу работника.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» автоматически рассчитает взносы за сотрудников по сниженному тарифу, когда предел по зарплате превысит границу. Вам не придётся отслеживать момент, когда зарплата каждого сотрудника достигнет лимита, и специально менять ставку по взносам в сервисе. При желании вы сможете проверить расчеты во вкладке «Зарплата и кадры» – «Расчёт» – «Взносы».
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
- #ФСС
- #страховые взносы
- #ПФР
- #налоги и сборы
- #пониженные страховые взносы
- #мое дело
- #Мое Дело.Бюро
- #объединение ПФР и ФСС
- #СФР
- #изменения2023
Источник: www.klerk.ru
Как изменятся тарифы страховых взносов с 2023 года
В 2023 году произойдет объединение ПФР и ФСС, в связи с чем организации и ИП будут уплачивать существующие страховые взносы уже по новым правилам и по единым тарифам. Рассказываем, как с нового года поменяются тарифы страховых взносов и какие компании смогут платить взносы по льготным ставкам.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
На 2023 год единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов определяется путем индексации предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленной с 1 января 2022 года, с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2024 года единая предельная величина базы подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ (п. 5.1 ст. 421 НК РФ).
В 2023 году ИП без работников будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля. При превышении величины годового дохода ИП планки в 300 000 рублей ИП обязаны будут доплатить дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей. Величина дополнительных взносов не сможет быть более 257 061 рубля (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Главы крестьянских фермерских хозяйств будут уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование по фиксированной ставке, равной 45 842 рублям. Общий платеж будет определяться как произведение данного фиксированного платежа и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского хозяйства (п. 2.1 ст. 430 НК РФ).
При этом все существующие «льготники» по страховым взносам с 2023 года будут объединены в три большие группы. В первую группу войдут, в частности, IT-компании, во вторую – субъекты МСП, а в третью – компании, производящие выплаты в пользу членов экипажей судов (п. 11 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Все они будут уплачивать страховые взносы по льготным тарифам, но по разным ставкам.
Льготный тариф страховых взносов
Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.
В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
- российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
- организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
- организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
- организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, применяющие УСН;
- организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
- студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Большинство из перечисленных компаний смогут применять льготный тариф страховых взносов 7,6% на бессрочной основе. Исключение составляют НКО и благотворительные организации, применяющие УСН. Льготный тариф страховых взносов для них установлен только на 2023 и 2024 годы.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Особенностью применения льготного тарифа страховых взносов 15% является то, что применяться он будет не ко всем выплатам в пользу сотрудников перечисленных компаний, а только к части выплат, превышающей общефедеральный МРОТ. На зарплаты и вознаграждения физлиц в части меньшей или равной МРОТ страховые взносы будут начисляться по общеустановленному тарифу 30%.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
Совокупная ставка страховых взносов
Период действия льготной ставки страховых взносов
Кто сможет применять
- IT-компании;
- производители электроники;
- производители анимационной аудиовизуальной;
- резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток;
- участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
- резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области;
- организации, зарегистрированные на Курильских островах;
- студенческие отряды
В течение 2023-2024 годов
- НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения;
- благотворительные организации, применяющие УСН
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
- участники инновационного центра «Сколково»
В течение 2023-2027 годов
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов
Источник: b2b34.ru