Налоги — это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.
Налоговое регулирование — это, прежде всего, меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.
Чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы уменьшает трудовую активность.
Налоговое регулирование предприятий является важнейшим видом экономического регулирования в условиях свободного рынка.
Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями:
Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю и сумму НДС.
Объект налогообложения — Выручка от реализации. Налоговый период – квартал, Источник уплаты – выручка.
Патентная система ПСН для ИП в 2022 году: плюсы и минусы патента, особенности и нюансы применения.
Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.
Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации
Объект налогообложения — налогооблагаемая прибыль. Налоговый период – год, Источник уплаты – финансовый результат.
Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года — 24 %), из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налог на имущество организаций — налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.
Объект налогообложения — среднегодовая стоимость иущества. Налоговый период – год, Источник уплаты- расходы.
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 %
Системы налогообложения, их особенности, преимущества, недостатки
Систе́ма налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.
Виды систем налогообложения:
1. Общая система налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами (13%); налог на добавленную стоимость (18%,10%,0%); страховые взносы и прочие налоги. Общая система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.
1) Практически нет ограничений по видам деятельности
2) Вы являетесь платильщиком НДС, а следовательно выгодным партнером для предприятий, платильщиков НДС
3) Отсутствуют ограничения на объем выручки организации
4) Отсутствуют ограничения на размеры рабочих площадей
5) Отсутствуют ограничения на количество работников
Какую систему налогообложения выбрать представителям малого и среднего бизнеса?
6) Отсутствуют ограничения на размер имущества на балансе кампании
7) В случае если организация получает убыток — она не платит налог на прибыль
1) Большой объем уплачиваемых налогов
2) Обязанность первичную документацию в течении четырех лет
3) Обязанность вести полный бухучет
4) Высокий уровень внимания со стороны налоговой и правоохранительных органов
2. Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.
Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)
1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании.
2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.
3. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
4. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».
5. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.
1.Ограничения по видам деятельности.
2.Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.
3.Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).
4.Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчета единого налога или налога на прибыль.
5.Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.
Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.
1.Освобождение от уплаты ряда налогов, а именно:
для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество. Страховые взносы, напомним, уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину.
2.Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (если говорить о том, что предприятие не совмещает с общим режимом налогообложения).
3.Учет фактического периода работы.
4.Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация.
1.Обязательный характер налога и обязанность налогоплательщика перейти на этот режим налогообложения без права выбора системы налогообложения.
2.Незначительная роль налоговой ставки. Ставка налога закреплена законодательно и не может изменяться.
3.Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС
4.Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД
5.Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.
6.Если работодатель арендует значительную торговую площадь для розничной торговли, то, соответственно, и сумма ЕНВД будет большой.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
•замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;
•отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;
•основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;
•нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;
•Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)
•предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме.
•доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;
•перечень расходов, признаваемых при ЕСХН, более ограничен, чем при ОСН.
•компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.
5. Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок.
Достоинством патентной системы является:
1) уплата единого налога за выданный предпринимателю патент. При этом сумма налога не находится в зависимости от доходов предпринимателя.
2) также отсутствие необходимости в ведении строгого бухгалтерского учета.
3) отсутствие необходимости в сдачи налоговой декларации
•Уплата патента не зависит от реального размера прибыли ИП и может оказаться даже выше нее.
•Используя ПСН, предприниматель не обладает правом на вычет сумм страховых взносов, уплаченных им.
•Для нескольких видов деятельности требуется получение нескольких патентов.
•Еще одним значимым недостатком являются строгие лимиты при использовании патента. В частности, ИП должен обладать совокупным доходом не более 60 миллионов рублей в год, а численность наемных работников не должна превышать 15 человек.
•ПСН доступна для применения только индивидуальными предпринимателями и не может быть использована организациями.
Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
VIII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2016
ВЫБОР СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОМ МАЛОГО БИЗНЕСА: ПРОБЛЕМЫ И ПРЕИМУЩЕСТВА
Прокопова Г.А. 1 , Абдуллаева Г.М. 1
1 РЭУ им. Г.В. Плеханова Ивановский филиал
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и доступные условия для своего функционирования.
В малых предприятиях, так же как и в крупных, налоговые отчисления в казну государства имеют значительный удельный вес в финансовых потоках организации. Недосмотр этой стороны ведения бизнеса оборачивается для фирмы большими финансовыми потерями.
Конечно, можно признать, что налогообложение в РФ несовершенно, однако разумный подбор оптимального метода уплаты налогов вполне возможен.
При создании малого предприятия есть возможность выбрать одну из нескольких действующих на данный момент систем налогообложения, наиболее подходящую для планируемой деятельности компании.
На данный момент на территории РФ действуют 4 системы налогообложения для малого бизнеса юридических и физических лиц:
- Упрощенная система налогообложения (УСН) «Доход»
- Упрощенная система налогообложения (УСН) «Доход – Расход»
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
- Патентная система налогообложения (ПСН) (не применяется для ЮЛ)
Численность фактически действующих индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации, тыс. человек 1
Год
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2742,0
2663,9
1914,3
2505,1
2602,3
2499,0
2413,8
Центральный федеральный округ
633,2
576,3
425,1
511,6
582,0
570,4
553,7
Объем выручки (с учетом налогов и аналогичных обязательных платежей) от продажи товаров, продукции, работ, услуг по субъектам Российской Федерации, млн. руб. 1
год
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Российская Федерация
7000264
7301225
4671174
8057231
8707399
9732908
10447470
Центральный федеральный округ
1629750
1677307
1174246
1672666
1787804
1974602
2243644
Обратившись к данным Федеральной службе государственной статистики, можно проследить за изменением числа индивидуальных предпринимателей и объемом выручки, полученной ими. В Ивановской области число ИП увеличивалось в течение нескольких лет, но к последним годам оно начало снижаться, чего не скажешь об объеме выручки. Количество ИП уменьшилось почти на 3 000 человек, а выручка выросла более чем в 2 раза, что говорит о более эффективной деятельности предпринимателей. [Таблица 1, Таблица 2].
Основные показатели деятельности малых предприятий по данным Росстата, 2
(для 2015 года статистика приведена с января по июнь)
Количество предприятий, единиц
Средняя численность работников,чел.
Инвестиции в основной капитал, млн.руб.
из нее средняя численность работников списочного состава
отгружено товаров собств. произ-ва
продано товаров несобств. произ-ва
Помимо финансовой и имущественной поддержки при содействии органов местного самоуправления оказывалась организационная, консультационная и информационная поддержка малого и среднего бизнеса, организовывались семинары и курсы подготовки и переподготовки кадров.
С целью поддержки СМСП в городском округе действует специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 3 В 2014 году и на последующие годы при исчислении ЕНВД значение корректирующего коэффициента К2 было сохранено на уровне 2008 года, что не ведет к увеличению налоговой нагрузки на субъекты малого и среднего предпринимательства.
Несмотря на оказываемую поддержку и положительную динамику развития малого и среднего предпринимательства, существует ряд проблем, сдерживающих развитие данного сектора экономики. Прежде всего, это:
— низкая доступность кредитных ресурсов для малого бизнеса и в особенности для начинающих предпринимателей;
— недостаточный уровень профессиональной подготовки кадров, недостаток у предпринимателей навыков ведения бизнеса, опыта управления;
— дефицит материальных ресурсов (зданий и помещений, оборудования) для развития малого и среднего предпринимательства.
Показатели, характеризующие текущую ситуацию в сфере малого и среднего предпринимательства (СМСП) в Ивановской области
Количество малых и средних предприятий — всего по состоянию на конец года
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), занятых на малых и средних предприятиях — всего
Одними из основных факторов, повлиявших на уменьшение количества СМСП в 2014 году, являлись увеличение процентной ставки по кредитам и расширение федеральных торговых сетей.
Снижение покупательской способности вследствие ослабления рубля и всплеска инфляции напрямую повлияло на сектор малого бизнеса, так как основная его доля занята в сфере торговли и предоставления услуг. 4
Помимо традиционных проблем развития в 2010 году возросла налоговая нагрузка на малый бизнес (отмена единого социального налога), начиная с 2013 года, были отменены льготы по ведению бухгалтерского учета, усиливаются требования со стороны надзорных органов, возросло давление на рынок труда со стороны государственного сектора и крупных организаций.
Далеко не все указанные проблемы могут быть решены муниципальными властями. Однако тем более важным является сохранение и расширение поддержки малого и среднего бизнеса, которая могла бы компенсировать возникшие в последние годы проблемы и трудности.
В зависимости от потребности субъектов малого и среднего предпринимательства мероприятия программы по финансовой поддержке будут корректироваться.
По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на 1 января 2015 года на ЕНВД работали 1,8 млн. индивидуальных предпринимателей и 333 тыс. ООО. За девять месяцев 2015 года, по данным Федерального казначейства, они заплатили 56,6 млрд руб. ЕНВД. Этот налог является одним из главных источников пополнения бюджетов муниципалитетов.
Конечно же, система налогообложения малого бизнеса значительно проще, чем в прочих сферах предпринимательства, однако без тщательной работы над выбором режима можно привести свою компанию к гибели. Поэтому для снижения налоговых выплат рекомендуется применять различные инструменты для их оптимизации.
Нагрузку по налогам вполне реально рассчитать еще до открытия своего предприятия, поэтому высказывание о том, что огромные налоги неожиданно подкосили бизнес, несерьезны. При правильно составленном бизнес-плане налоги станут стабильными для бизнеса.
Налоги, начисленные за 2011-2015 гг., тыс.руб. 5
Начислено к уплате в
Начислено к уплате в 2014
Начислено к уплате в 2013
Начислено к уплате в 2012
Начислено к уплате в 2011
Налог, взимаемый в связи с применением УСН (3310 + 3320 + 3330 + 3350)
Источник: scienceforum.ru
Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный режим налогообложения для предпринимателей и малого бизнеса, которые хотят уменьшить свои налоговые обязательства и упростить процесс учета доходов и расходов. В этой статье рассматривается, какие основные принципы имеет упрощенная система налогообложения, ее преимущества и недостатки, а также условия, необходимые для применения этого режима.
Как работает упрощенная система налогообложения?
УСН представляет собой особую формулу налогообложения, в которой налоговая база вычисляется на основе фиксированных коэффициентов или ставок. В отличие от обычной системы налогообложения, где налоговую базу определяют путем вычитания расходов от доходов, в УСН налоговая база определяется автоматически на основе фактических доходов предпринимателя.
Существует несколько видов УСН, в зависимости от размера доходов и отрасли деятельности. Например, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей или услугами, доступна УСН доходы минус расходы, где налоговая база определяется путем вычитания расходов от доходов. Для других отраслей действуют другие формулы налогообложения.
Преимущества упрощенной системы налогообложения
Основным преимуществом УСН является упрощение процесса учета доходов и расходов. Вместо того, чтобы тратить много времени на заполнение сложных налоговых деклараций, предприниматели могут использовать простые формулы и коэффициенты для расчета налоговых обязательств.
Кроме того, УСН позволяет существенно сократить налоговые платежи, особенно для малых и средних предприятий. Например, в России предприниматели, работающие по УСН доходы минус расходы, могут уменьшить свои налоговые платежи на 50-60% по сравнению с обычной системой налогообложения.
Недостатки упрощенной системы налогообложения
Одним из главных недостатков УСН является ограничение на объем деятельности предпринимателя. Для применения УСН необходимо соблюдать определенные условия, такие как максимальный объем годовых доходов и отсутствие наемных работников. Это может стать проблемой для бизнесов, которые стремятся к расширению и увеличению объема деятельности.
Кроме того, некоторые отрасли деятельности не могут использовать УСН, так как налоговые ставки для них могут оказаться невыгодными. Например, для компаний, занимающихся производством и имеющих большой объем расходов на закупку сырья и оборудования, УСН может оказаться неэффективным в сравнении с обычной системой налогообложения.
Условия применения
Для того чтобы применять УСН, необходимо соответствовать определенным условиям. В России, например, для использования УСН доходы минус расходы, необходимо иметь годовой доход не более 150 миллионов рублей и не иметь более 100 сотрудников. В других странах условия могут отличаться.
Кроме того, для использования УСН необходимо вести строгую учетную и налоговую отчетность, чтобы избежать ошибок и нарушений налогового законодательства.
Упрощенная система налогообложения является эффективным инструментом для уменьшения налоговых платежей и упрощения процесса учета доходов и расходов. Однако перед тем как применять этот режим налогообложения, необходимо учитывать его ограничения и условия применения. Предприниматели должны внимательно изучить все нюансы УСН и определить, подходит ли этот режим для их бизнеса.
Источник: bankinform.ru