Предприниматели, которые работают по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, должны отчитаться по своей деятельности, предоставляя в уполномоченные органы ФНО 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Срок представления формы 910.00 — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является полугодие.
Форма должна быть предоставлена:
- за 1 полугодие 2020 года в срок до 15 августа 2020 года (15 августа — суббота, срок сдачи продлевается до понедельника 17 августа);
- за 2 полугодие 2020 года в срок до 15 февраля 2021 года.
Уплата налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода), производится в срок до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е. за 1 полугодие до 25 августа 2020 года и за 2 полугодие до 25 февраля 2021 года.
Что необходимо отразить в форме 910.00?
Раздел «Исчисление налогов»
В строке 910.00.001 отражается общая сумма дохода, полученного за налоговый период, с учетом их корректировок. Строка имеет информационные подстроки, в которых отражаются сведения о способе получения и отражения в учете доходов.
В подстроках необходимо расшифровать, какая часть доходов получена наличным и безналичным путем и отдельно выделить, какая их часть проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
В строке 910.00.001 A — указываются доходы, полученные путем безналичных расчетов.
В строке 910.00.001 A I — безналичные доходы, полученные с применением ТИС.
В строке 910.00.001 В — указываются доходы, полученные путем наличных расчетов.
В строке 910.00.001 В I — наличные доходы, полученные с применением ТИС.
Строка 910.00.002 заполняется в случае, если налогоплательщиком получены доходы, определяемые в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» от 5 июля 2008 года N 67-IV.
Строка 910.00.003 заполняется только при наличии у налогоплательщика наемных работников. В строке указывается среднесписочная численность работников за налоговый период. В расчете не учитывается сам индивидуальный предприниматель.
Напомним, что среднесписочная численность определяется по формуле:
Здесь А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.
Строка содержит выделенные подстроки, в которых указывается дополнительная информация о наличии в штате налогоплательщика отдельных категорий физических лиц, таких как:
- пенсионеров (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 А;
- инвалидов (среднесписочная численность) в строке 910.00.003 В.
Строка 910.00.004 заполняется данными о среднемесячной заработной плате, рассчитанной на одного работника за налоговый период.
Строка 910.00.005 является «расчетной», то есть для нее предусмотрена функция автоматического заполнения. Она рассчитывается по формуле:
910.00.001 (доход) * 3%
В строке 910.00.006 указывается сумма 1,5% корректировки, установленная пунктом 2 статьи 687 НК РК.
Отметим, что корректировка применяется в случае, если среднемесячная ЗП за одного работника (значение, указанное в строке 910.00.004):
- У ИП не менее 23 МРП на 1 число налогового периода (на 1 января 2020 года 1 МРП = 2 651. 23 МРП = 60 973);
- У ТОО не менее 29 МРП на 1 число налогового периода (на 1 января 2020 года 1 МРП = 2 651. 29 МРП = 76 879)
Если это условие выполняется, то корректировка определяется по следующей формуле:
910.00.005 (сумма исчисленных налогов) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки).
Как в форме 910.00 указать сведения с учетом освобождения по налогам от предпринимательской деятельности?
ИП применяет СНР на основе упрощенной Декларации и соответственно имеет право на освобождение от подоходного и социального налога. Однако в форме 910.00 отсутствует возможность указать 0 значение для этих налогов, если указан полученный доход за период.
Что же делать?
Рассказываем. В кабинете налогоплательщика есть обновленный шаблон формы налоговой отчетности (ФНО 910) на 2020г.
Здесь есть возможность применения налогоплательщиком нормы статьи 57-4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» об освобождении на трехлетний период от налогов на доходы.
Обратите внимание на то, что налогоплательщик не освобождается от ведения налогового учета, учета доходов, соответственно, от применения ККМ, исчисления налогов и представления налоговой отчетности.
В декларации необходимо отразить данные по полученным доходам (с указанием, если такие доходы уже фактически получены наличным либо безналичным путем, например, и т.д.), среднесписочной численности работников (строка заполняется только в случае наличия работников), среднемесячной заработной плате работников, исчисленной сумме налогов.
В системе предусмотренный авторасчет, он определяет налогов, исходя из суммы задекларированного дохода.
В декларации реализована возможность обнуления показателей по суммам налогов, подлежащих уплате в бюджет (строки 910.00.008 и 910.00.009), то есть налогоплательщик в данном случае (при соответствии его условиям применения положений статьи 57-4 ЗРК о введении в действие Налогового кодекса об освобождении от уплаты налогов на доходы), вправе исправить исчисленную сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет, на нулевые показатели.
Подробнее о том, как корректно заполнить форму 910 с учетом всех изменений, читайте в нашей статье.
Вы можете рассчитать форму 910.00 за 2020 год автоматически и отправить документ в СОНО с помощью облачного сервиса 1С:Фреш (1C:Fresh).
Сервис доступен в 1С:Бухгалтерия для Казахстана, 1С: Зарплата и управление персоналом для Казахстана, 1С:Управление нашей фирмой для Казахстана, 1С:Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана, 1С:Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку
Нажатием кнопки я принимаю условия Оферты по использованию сайта и согласен с Политикой конфиденциальности
Нет времени читать? Пришлем вам на почту!
Источник: www.1cbit.ru
Что такое УСН и кто ее применяет
Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для малого бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом.
Простой учет, освобождение от ряда налогов, налоговые каникулы и единственная годовая декларация — это то, что привлекает предпринимателей и организации в УСН. Расскажем, в чем суть упрощенки.
Особенности упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для предпринимателей и организаций из сегмента малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Три налога общей системы — НДС, налог на прибыль и налог на имущество — заменяются одним налогом. Но есть исключения, когда платить их все же нужно.
Учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально. Чтобы применять УСН, надо соответствовать множеству условий, в том числе по количеству сотрудников, выручке, видам деятельности, стоимости основных средств и прочее. Но все это компенсируется упрощенным учетом.
Например, вести учет доходов и расходов на УСН можно кассовым методом — то есть считать деньги только тогда, когда они пришли или ушли со счета. Тогда как на ОСНО применяется метод начисления — с ним приходится возиться с документами, учитывать авансы, отгрузки, отсрочки по оплате и пр. Отчетности по УСН тоже меньше.
В общем случае не надо сдавать декларации по НДС, прибыли и имуществу, но есть и исключения. При этом по сотрудникам надо отчитываться в стандартном порядке. Декларация по УСН сдается раз в год — до 25 марта организациями и до 25 апреля предпринимателями.
Сам налог уплачивается четыре раза в год — авансовые платежи 28 апреля, 28 июля, 28 октября и доплата по итогам года до 28 марта для ООО и до 28 апреля для ИП. Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН или ОСНО и УСН. Но предприниматели смогут совмещать УСН с патентом. Ограничение по численности работников и стоимости основных средств действует для всех видов деятельности.
Какие налоги не платят при УСН?
- Налог на прибыль организаций, за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом, а также с прибыли от дивидендов, прибыли контролируемых иностранных компаний, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
- НДФЛ, за исключением налога с доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ, а также иных доходов, несвязанных с предпринимательской деятельностью.
- НДС, за исключением операций по импорту и агентского, а также при выставлении счетов-фактур с выделенным налогом.
- Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.
Страховые взносы, НДФЛ с выплат сотрудникам, транспортный и земельный налоги платить нужно.
Что облагается налогом при УСН?
Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматический расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:
- Если объект налогообложения доходы — стандартная ставка налога до 6% с возможностью увеличения до 8% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников,
- Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, — стандартная ставка налога до 15% с возможностью увеличения до 20% при нарушении лимита доходов и средней численности сотрудников .
Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5% по УСН «доходы минус расходы» и с 6% до 1% по УСН «доходы».
Для предпринимателей на УСН 15% действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода. Даже в тех случаях, когда компания принесла убытки.
Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить объект налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.
Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Что выгоднее — доходы или «разница»?
ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.
В случае применения УСН «Доходы» со ставкой 6% налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.
Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) × 15% = 75 000 рублей.
- если расходы организации меньше, чем 60% доходов, или расходы сложно подтвердить документами, то выгоднее первый вариант — доходы по ставке 6%;
- если расходы превышают 60% от дохода и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ, то оптимальнее второй вариант — доходы минус расходы, 15%.
В этой рекомендации не учтена возможность снижения налоговой ставки для вашего вида деятельности в регионах и уменьшения налога на величину страховых взносов, взносов по договорам добровольного личного страхования, расходов на оплату первых трех дней больничных и торгового сбора.
На УСН «Доходы» ИП без работников могут совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма страховых взносов. А ИП с сотрудниками и организации за счет страховых взносов могут уменьшить налог в два раза.
На УСН «Доходы минус расходы» зарплата и страховые взносы включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу. И помните, что даже при наличии убытка на УСН «доходы минус расходы» следует уплатить минимальный налог.
Кто может применять УСН?
Ведение бухгалтерского и налогового учета, учет основных средств, автоматический расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:
- банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
- компании, имеющие филиалы и представительства,
- компании, в которых доля участия других организаций более 25%.
Если вы собираетесь применять УСН в 2023 году, убедитесь, что для компании выполняются условия:
- средняя численность сотрудников не превышает 130 человек,
- остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей,
- доход не превышает:
— 141,41 млн рублей за 9 месяцев текущего года — для тех организаций, которые переходят на УСН с другого режима,
— 251,4 млн рублей за год — для тех, кто хочет продолжать работу на УСН.
В 2023 году коэффициент-дефлятор равен 1,257.
Раньше ИП и организации, чьи доходы с начала налогового периода превысили 188,55 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год) , а средняя численность сотрудников на конец отчетного или налогового периода превысила 100 человек, теряли право на применение УСН.
С 1 января 2021 года в этом случае начнёт действовать переходный режим с повышенными ставками по налогу: 8% для УСН «доходы» и 20% для УСН «доходы минус расходы». Переходный период продлится до тех пор, пока сумма доходов не превысит 251,4 млн рублей (с учетом индексации на 2023 год), а средняя численность сотрудников — 130 человек. Только после этого право на применение УСН будет окончательно потеряно.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС.
Источник: www.b-kontur.ru
Специальные налоговые режимы в 2023 году (виды и нюансы)
Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, предусмотренные НК РФ. ПСН и ЕСХН предназначены для определенных видов деятельности. УСН и АУСН зависят от объема доходов. Сравним их особенности применительно к 2023 году.
- Что такое спецрежимы
- Какие режимы относятся к специальным
- Общие черты специальных режимов налогообложения
- Принципиальные особенности спецрежимов
- Отличия налогообложения при спецрежимах
- Итоги
Что такое спецрежимы
Зарегистрировавшись в ФНС в качестве ООО или ИП, налогоплательщик по умолчанию применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Данная система имеет самую высокую налоговую нагрузку и большой список отчетности. Небольшим бизнесам с определенными видами деятельности разрешено применять специальные режимы, которые снижают налоговую нагрузку на малый бизнес и предусматривают меньший объем отчетности.
Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:
- Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
- Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
- Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
- В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.
Какие режимы относятся к специальным
В перечне специальных налоговых режимов в 2023 году находятся:
- для сельхозпроизводителей (ЕСХН);
- упрощенная (УСН);
- соглашений о разделе продукции (СРП);
- патентная (ПСН);
- автоматизированная упрощенная (АУСН);
- самозанятость (НПД).
ВНИМАНИЕ! АУСН вступила в силу с 01.07.2022 и действует пока только в 4 регионах: Москва, Московская область, Калужская область, республика Татарстан. Подробнее о новой системе налогообложения мы писали в материале.
Несмотря на то что с начала 2015 года каждой из этих систем коснулся ряд новшеств, внесенных в НК РФ, их принципиальные положения остались прежними. Главным изменением в отношении специальных налоговых режимов стало введение обязанности по уплате налога на имущество по объектам, стоимость которых определена как кадастровая.
Характеристики и условия применения специальных режимов разные. Поэтому при выборе следует учесть ряд условий: для каких видов деятельности предназначен режим, от каких налогов освобождает по сравнению с общей системой налогообложения, какие ограничения установлены для перехода и применения, сколько раз в год нужно сдавать отчетность и т.п.. Как индивидуальному предпринимателю оценить все эти факторы и правильно выбрать спецрежим, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, получите временный демо-доступ бесплатно.
Общие черты специальных режимов налогообложения
Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:
- К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ПСН, АУСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
- Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН, АУСН доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП. НПД доступен даже для физлиц, незарегистрированных в качестве ИП.
ВНИМАНИЕ! Чиновники планируют разрешить применять ПСН и малому бизнесу, включенному в реестр МСП. Кроме того в законопроекте рассматривается возможность увеличения суммы доходов и числа сотрудников. Подробности см. в этом материале.
Подробнее об условиях применения ПСН рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
- Объекту применения. ЕСХН, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН и АУСН — при большинстве (за некоторыми исключениями). Для НПД также существуют ограничения по виду дея тельности.
- Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, АУСН и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
- Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН, НПД, УСН и АУСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ПСН (кроме НПД).
ВАЖНО! Стоит отметить еще одну особенность АУСН и НПД: при их применении ИП не должен уплачивать страховые взносы за себя, а при АУСН — и за работников также.
Принципиальные особенности спецрежимов
Вместе с тем каждому из специальных налоговых режимов присущ свой набор индивидуальных характеристик. Самые важные их них приведены в таблице 1.
ВАЖНО! С 2023 года налоги при всех режимах налогообложения должны уплачиваться в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Исключение — НПД, его можно платить как в составе ЕНП, так и отдельно. Подробнее о ЕНП мы писали в статье.
Отличия налогообложения при спецрежимах
Специальные налоговые режимы существенно различаются с точки зрения налоговых баз, к которым применяется ставка спецналога. База может быть:
- Переменной, зависящей от фактического объема дохода (или иного объекта налогообложения при СРП), — для ЕСХН, УСН, АУСН, СРП, НПД. При этом для УСН и АУСН существуют 2 базы с разными ставками: «доходы минус расходы» с основной ставкой 15% и «доходы» с основной ставкой 6%.
- Постоянной (при условии неизменности исходных параметров, от которых устанавливается ее величина) вне зависимости от объемов выручки — для ПСН.
Набор показателей, характеризующих основные особенности налогообложения при каждом из спецрежимов, приведен в таблице 2.
Итоги
В РФ действует 6 спецрежимов. Все они имеют своей целью снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков и уменьшение количества отчетности.
Источник: nalog-nalog.ru
