Страховые взносы для малого и среднего бизнеса что это

С 1 апреля 2020 года действуют новые тарифы страховых взносов. Общий размер – 15%. Пониженные тарифы страховых взносов установлены не для всех, а только для малого и среднего бизнеса. Ведь по льготным ставкам будут облагаться суммы сверх МРОТ, а с того, что в пределах МРОТ, взносы надо считать по прежним тарифам.

Налогово-антикризисный закон № 862653-7, в невероятной спешке принятый Госдумой 31 марта и в этот же день одобренный Совфедом, помимо прочего, снижает страховые взносы для малого и среднего бизнеса, как и обещал Владимир Путин.

Изначальная редакция была несколько иной. Предлагалось сдвинуть сроки сдачи деклараций с 31 марта на 6 апреля и облегчить переход на УСН с ЕНВД или ПСН (именно об этом аспекте сообщила пресс-служба СФ, написав об одобрении закона, и именно эта тема была заложена в законопроект изначально, когда он только вносился), а также ввести НДФЛ с доходов по вкладам физлиц и облигациям. В последний же момент в него внесли (на язык просится «всунули») страховую добавку.

Новость #47. ГлавБлог #25. Снижение страховых взносов для малого и среднего предпринимательства

Суть изменений

Для компаний и ИП, внесенных в реестр МСП, тарифы следующие:

• взносы на ОПС – 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат);
• взносы на ВНиМ – 0%; взносы на ОМС – 5%. Эти пониженные тарифы будут применяться лишь к той части выплат в пользу каждого конкретного работника, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Ставка 15% применяется с 1 апреля. Это значит, что считать страховые взносы по новой ставке нужно с апрельской зарплаты. Поэтому взносы за март, которые нужно заплатить до 15 апреля, по-прежнему рассчитывают по общей ставке 30%.

Пониженные взносы устанавливаются на часть выплат в пользу физлиц – на все, что свыше МРОТ по итогам месяца. Сумма до МРОТ будет облагаться по-прежнему. Пониженный тариф по взносам в ПФ составит 10% (как до годовой предельной базы, так и сверх нее). Сейчас, напомним, базовый тариф для пенсфонда – 22%, а для сумм зарплат, за год превышающих предельную базу – 10%. Аналогичные поправки вносятся также и в закон об обязательном пенсионном страховании.

На «больничный» соцстрах сейчас платится 2,9% – если зарплата, набежавшая с начала года, влезает в лимит. Сумма сверх него не облагается взносами в ФСС по этому виду страхования (не будет и по новым правилам). Принятый закон обнуляет базовую ставку этих взносов, но, повторим, – только для суммы, превышающей МРОТ за каждый месяц. С МРОТ, как и сейчас, надо будет платить 2,9%.

В этом году, напомним, предельные базы по ФСС – 912 тысяч рублей, по ПФ – 1,292 млн (установлено это было еще в конце прошлого года). Взносы на ОМС с зарплаты сверх МРОТ составят 5% против нынешних 5,1%.

Действовать новшество начнет с 1 апреля текущего года, ограничений на будущее не установлено. Законодатель разделил нормы, вводящие пониженные взносы на этот год и на период с начала 2021 года. На этот год все прописывается отдельными статьями принятого закона. С 2021 года положения о пониженных взносах для МСП появятся в Налоговом кодексе.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: ТАРИФЫ, БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ

Как это посчитать?

Итак, «вводная» следующая: теперь ставки взносов для малого и среднего бизнеса дифференцированы в зависимости аж от двух лимитов: месячного и годового. Попробуем разобраться. Возьмем зарплату, которая в годовом исчислении превысит предельную базу в ПФ. Это как минимум 107,7 тысячи рублей в месяц, округлим до 110 тысяч. На этот год установлен МРОТ в сумме 12 130 рублей в месяц.

Апрель–август: с 12 130 рублей платим 22% в ПФ, 2,9% в ФСС, 5,1% в ФОМС. С остального (110 000 руб. минус 12 130 руб.) соответственно 10%, 0% и 5%.

В сентябре достигаем предельной базы по ФСС. Основной тариф – 0%, пониженный с суммы сверх МРОТ – тоже 0%. В октябре–декабре «больничные» взносы не платим. В сентябре с 78 тысяч рублей тоже не платим (это разница между зарплатой за девять месяцев и предельной базой). С разницы (110 – 78 = 32), которая еще находится в пределах лимита, платим, видимо, так: с 12 130 рублей – 2,9%, с остального – опять ноль.

По другим фондам пока по той же схеме: с 12 130 рублей платим 22% в ПФ, 5,1% в ФОМС, с остального – 10% и 5%.

В декабре достигаем лимита по ПФ, лимит превышен на 28 тысяч. С них платится 10%. Разница между декабрьской зарплатой и превышением – 110 ‒ 28 = 82. То есть, 82 тысячи – это еще в пределах лимита. Вероятно, из них 12 130 рублей облагаются по ставке 22%, а разница между 82 000 и 12 130 – по ставке 10%.

Для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2020 году это 12 130 рублей.

Повторимся, чтобы врезалось в память: субъекты СМП должны рассчитывать страховые взносы так: с зарплаты в размере МРОТ по общей ставке 30%. Всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15% (10% + 5%).

При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Каждый месяц зарплату сотрудника нужно делить на две суммы: МРОТ и выше МРОТ.

Пример. Расчет страховых взносов для МСП

Зарплата работника составляет 50 000 рублей.

Рассчитаем страховые взносы с зарплаты за апрель.

12 130 руб. × 30 % = 3639 руб.

37 870 (50 000 руб. − 12 130 руб.) × 15 % = 5680,50 руб., где

37 870 руб. × 10 % = 3787 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

37 870 руб. × 5 % = 1893,50 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Итого к уплате страховых взносов за апрель: 9319,50 руб.

Для сравнения: по-старому пришлось бы заплатить 15 000 руб. (50 000 руб. × 30 %).

Имейте в виду, что в примере не учтены взносы по травме. Напомним, тариф страховых взносов на травматизм определяют в зависимости от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится организация.

Классы профессионального риска

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска утверждены Постановлением Правительства РФ № 713 в редакции Постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551.

Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.

Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утв. приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н).

Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%. Тариф страховых взносов ежегодно устанавливают федеральным законом. В 2020 году действуют тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (Федеральный закон от от 27.12.2019 № 445-ФЗ).

Закон № 179-ФЗ предусматривает начисление взносов по следующим тарифам:

Источник: www.berator.ru

Какие ставки страховых взносов на 2020 год

В 2020 году ставки страховых взносов традиционно установлены Правительством РФ. Они повысились? Как на них повлиял коронавирус: их понизили? Поясним эти вопросы и приведем таблицу с новыми основными ставками (тарифами) страховых взносов в 2020 году.

• Как коронавирус повлиял на страховые взносы: обзор изменений
• Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году: таблица

Изменение 2020 года

Одно из главных изменений по страховым взносам с 2020 года – увеличенные предельные базы по сумме выплат в пользу работника. Теперь лимиты установлены в размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):

• 1 292 000 руб. – для взносов на ОПС (было 1 150 000 руб.);
• 912 000 руб. – для взносов на ВНиМ (было 865 000 руб.).

Также изменены ставки страховых взносов, начисляемых с зарплаты и иных вознаграждений работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

Надо отметить, что предельную базу по взносам Правительство РФ повышает каждый год, но не по всем видам взносов. И вот, что можно посмотреть в единой таблице в КонсультантПлюс:

Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2020 г. включительно.

Ставки страховых взносов для работодателей в 2020 году

Прежде в НК РФ было предусмотрено, что совокупный тариф в размере 30%, по которому исчисляют взносы большинство страхователей, будет действовать временно – в период с 2017 по 2020 год (ст. 426 НК РФ). А после указанного срока тариф взносов на ОПС должен был вырасти на 4% до 26%, а совокупный тариф соответственно – с 30% до 34% (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2019).

Однако законодатели передумали. И указанные основные тарифы взносов с 2019 года стали постоянными.

В связи с этим в 2020 году в общем случае применяют такие тарифы взносов (п. 2 ст. 425 НК РФ):

• на ОПС – 22% в рамках предельной величины базы и 10% при ее превышении;
• на ВНиМ – 2,9%;
• на ОМС – 5,1%;
• на травматизм – от 0,2% до 8,5%.

Законом установлены и так называемые повышенные тарифы страховых взносов. Их платят работодатели с вредными (тяжелыми, опасными) условиями труда. Ставки взносов по доп. тарифам 2020 и от чего они зависят есть в КонсультантПлюс:

Платить взносы на ОПС по дополнительным тарифам должны организации, где есть работы с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Конкретные наименования работ приведены в специальных списках.

В связи с коронавирусом с 1 апреля 2020 года субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) платят взносы по пониженным тарифам с выплат, превышающих МРОТ (ст. 5 и 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Их ставки такие:

• на ОПС – 10%;
• на ОМС – 5%;
• на ВНиМ – 0%.

Соответственно, выплаты, не превышающие 1 МРОТ в месяц, облагают взносами по обычным тарифам.

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса организаций и ИП отменил (обнулил) страховые взносы за 2 квартал 2020 – с выплат физлицам, начисленным за апрель, май и июнь 2020 года.

Подробнее об этом см. “Особенности уплаты страховых взносов организациями и ИП за 2 квартал 2020 года“.

А вот тариф страховых взносов 2020 на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний просто так в законе не указан. Дело в том, что он зависит от класса профессионального риска по ОКВЭД. Как определить ставку взносов на травматизм, рассказано в КонсультантПлюс:

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса профессионального риска, к которому относится ваш основной вид экономической деятельности (ст. 21 Закона № … (смотреть решение полностью).

Кому отменили пониженные ставки по страховым взносам с 2020 года

Как видно, основные ставки страховых взносов на 2020 год не изменились. А вот с пониженными тарифами ситуация иная.

С 2020 года меньше компаний могут применять сниженные тарифы по взносам. Так, не продлили пониженные тарифы для 3-х категорий:

• хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
• организаций и ИП, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП применяют обычные тарифы по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

Кому разрешили применять пониженные ставки с 2020 года

С 2020 года вступили в силу новые льготы по страховым взносам (подп. 16 п. 1 и подп. 7 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Так, применять ставку 0% по всем видам взносов до 2027 года включительно могут организации и предприниматели, получившие статус участника специального административного района (Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ), которые выплачивают доходы членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов указанными плательщиками, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна.

При этом нулевые ставки можно применять только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Многие считают, что страховые взносы с выплат инвалидам 1, 2 и 3 групп начисляют по пониженным ставкам. Так ли это по закону? Чёткий ответ есть в КонсультантПлюс:

С выплат инвалидам I – III групп начисляйте взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по… (читать полностью).

Пониженные ставки страховых взносов в 2020 году: сводная таблица (без учета коронавируса)

Ставки взносов, %

Источник: buhguru.com

Тарифы для страховых взносов

Взносы ВНиМ – это страховые взносы в Единый социальный фонд (ФСС) по временной нетрудоспособности и материнству.

С 2023 года для исчисления страховых взносов установлены основной единый тариф страховых взносов и единые пониженные тарифы.

Основные тарифы

Если у работодателя нет права на применение пониженных (льготных) тарифов, то с заработной платы сотрудников необходимо исчислять страховые взносы по основному тарифу.

С 2023 года взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ считаются не по отдельности, а все разом.

База для начисления взносов Основной тариф страховых взносов

С выплат в пределах установленной предельной величины базы	30%
С выплат сверх установленной предельной величины базы	15,1%

Пониженные тарифы

Для применения пониженного тарифа страхователю необходимо выполнить ряд условий.

Например, пониженный тариф 15% можно применять юрлицам и ИП, если они относятся к субъектам малого и среднего бизнеса. При этом льготная ставка действует на выплаты только сверх МРОТ. Для общепита с численностью от 250 чел. применение данного льготного тарифа возможно при доле доходов от общепита не менее 70%.

Дополнительные тарифы

С выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на вредных и тяжелых работах, страхователи должны вдобавок уплачивать взносы на ОПС по следующим дополнительным тарифам.

В отношении выплат в пользу лиц, которые заняты на работах, указанных в п.1 ч.1 ст.30 закона 400-ФЗ

В отношении выплат в пользу лиц, которые заняты на работах, указанных в п.2‑18 ч.1 ст.30 закона 400-ФЗ

Предельная величина базы

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством. После того, как выплата достигает этого предела, может поменяться тариф.

Например, когда зарплата работника ИТ-организации превышает установленный предел, то страховые взносы на выплаты свыше установленного предела не начисляются.

Страховые взносы Предельная величина базы 2023 год 2022 год 2021 год

Единая предельная величина	1 917 000 руб.
На обязательное пенсионное страхование	1 565 000 руб.	1 465 000 руб.
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)	1 032 000 руб.	966 000 руб.

Источник: cbu23.ru