У кого был комиссионный бизнес

Доброго времени суток! Как я и обещал ранее сегодня я пишу статью о доходах и расходах комиссионного магазина, а проще говоря о рентабельности комиссионки. Данная статья идет в дополнение к бизнес-плану комиссионного магазина.

Как всегда, мной был проведен анализ данной темы в сети интернет и результат как всегда плачевен. Найти конкретную статью о доходах, расходах и рентабельности комиссионного магазина мне так и не удалось.

Информация обрывочная и находится в так называемых “бизнес-планах”, на основании которых построить бизнес довольно проблематично.

Так что давайте более подробно рассмотрим доходы и расходы комиссионки:

Доходы и расходы комиссионного магазина

Комиссионная схема торговли

Что такое комиссионная торговля, в каких случаях ее выбирают и как правильно оформить операции по ней в учете — в этой статье.

Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад. Принимайте товары на реализацию с договором комиссии, автоматически формируйте отчет комитенту после продажи, смотрите прибыльность, оформляйте возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте: это бесплатно.

Самый большой комиссионный магазин в Европе. «Победа» в Самаре.

Содержание

1. Что такое комиссионная торговля простыми словами
2. Основные термины
3. Преимущества торговли по договору комиссии
4. Код ОКВЭД для комиссионной торговли
5. Как оформить комиссионную торговлю
6. Комиссионная торговля: особые случаи
7. Возврат товара комиссионеру от покупателя
8. Бухгалтерские проводки
9. Счета‑фактуры при комиссионной торговле
10. Комиссионер на УСН — комитент на УСН
11. Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО
12. Комиссионная торговля на маркетплейсах

Что такое комиссионная торговля простыми словами

Комиссионная торговля — это продажа товаров, бывших в употреблении, и новых за комиссионное вознаграждение. Комиссионка становится посредником между владельцем вещей и покупателями.

Например, Юля решила расхламить свой гардероб и избавиться от вещей, которые не носит или стали малы. Отнесла их в комиссионный магазин, договорилась с продавцом о 25% комиссии за продажу. Магазин продал все на сумму 5 000 рублей, комиссионное вознаграждение Юли— 1 250 руб.

Продавать в комиссионных магазинах можно одежду, обувь, аксессуары, бытовую технику и электронику, мебель, посуду, книги, предметы старины, ювелирные украшения и другие товары.

Основные термины

Разберем, как оформить комиссионную торговлю правильно. Но сначала — основные термины на понятном языке.

Комиссионер

Это предприниматель, который продает товары за комиссию.

Комитент

Человек, который приносит свои вещи на продажу в комиссионный магазин.

Покупатель

Приобретает за деньги товар в комиссионном магазине для своих нужд.

Договор комиссии

Заключают между собой комиссионер и комитент.

В нем прописывают:

• Дату составления.
• Реквизиты сторон — данные паспорта, название компании, телефон комиссионера, номер счета и адрес.
• Название товара, его стоимость, недостатки и уровень износа, сроки, в которые надо его продать.
• Вознаграждение за комиссию, ее величину и порядок выплаты, а также условия, на которых товар принимается на комиссию.
• Особенности уценки товаров, порядок проведения процедуры.
• Информацию о расчетах между сторонами.
• Условия по оплате товара, находящегося на хранении.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или быть бессрочным.

Отличная бизнес идея открытие комиссионного магазина

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать бланки и заполненные образцы
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Товар

Товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента. Комиссионер распоряжается товаром, но не будет его собственником. Право собственности на товары в момент продажи переходит от комитента сразу к покупателю.

Комиссионное вознаграждение

За продажу вещей магазин получает вознаграждение — процент с продажи. Обычно это от 30% до 40% от ожидаемой стоимости сделки, но магазин может предложить больше.

Если вещь удалось продать дороже, дополнительную прибыль делят между клиентом и комиссионкой поровну — ст. 992 ГК РФ.

Схема работы комиссионки

В упрощенном виде комиссионная продажа выглядит так: поставщик (комитент) сдает вещи в магазин (комиссионеру), тот их продает и получает комиссионное вознаграждение. Порядок заключения таких договоров определен в главе 51 Налогового кодекса РФ.

Как только товар продан, комиссионер отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.

Комиссионки можно разделить в зависимости от деятельности:

• продажа б/у товаров,
• продажа новых товаров с уценкой,
• смешанная продажа: новые и б/у товары — самая распространенная схема.

В комиссионном магазине можно продавать как новые, так и бывшие в употреблении:

• одежду и обувь,
• детскую одежду,
• бытовую технику,
• электронику,
• мебель,
• предметы старины,
• музыкальные инструменты,
• ювелирные украшения.

По закону нельзя продавать:

• драгоценные металлы и камни, за исключением ювелирных изделий;
• товары для профилактики и лечения заболеваний в домашних условиях;
• предметы личной гигиены;
• белье, чулочно‑носочные изделия;
• посуду из полимерных материалов;
• бытовую химию;
• лекарства.

Законодательная база

Регулирует комиссионную торговлю ГК РФ. В ст. 990, 991, 996, 999 и 1001 ГК РФ раскрывается понятие «комиссионная торговля», прописаны обязанности комиссионера и комитента, а также в каких случаях продавец может требовать возмещение расходов.

Договор оказания комиссионных услуг

Посредничество можно оформить тремя способами — договор комиссии, договор поручения и агентский договор.

Договор комиссии оформляют, если посредник будет заключать сделки от собственного имени.

Договор поручения требуется, когда необходимо заключать сделки непосредственно от лица доверителя. Если полномочия комиссионера ограничиваются заключением сделок, то поверенный может совершать любые юридические действия. Но при этом комиссионер всегда действует от своего имени, а поверенный — от имени доверителя.

Агентский договор. В полномочия агента может входить совершение как юридических, так и фактических действий. Например, агент может не только заключать сделки и оформлять документы, но искать контрагентов, отгружать и принимать товар, то есть оказывать услуги.

Например, магазину нужно наладить сбыт товаров. Он ищет посредников, которые будут развозить продукцию по торговым точкам, находить рынки сбыта в разных городах. Магазин заключает письменные соглашения с агентами и с транспортной компанией, которая производит доставку.

Преимущества торговли по договору комиссии

Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

Если же вы производите товар или закупаете его в больших количествах для последующей розничной реализации в разных точках, то комиссионная схема торговли для вас тоже может быть выгодна. Как минимум это позволит увеличить рынок сбыта.

Какой‑нибудь маленький магазинчик, находящийся в таком месте, где вы сами работать бы не стали, может бойко распродать товар, который в традиционных точках у вас не расходится. При этом покупку партии такого товара магазин может не потянуть, а вот на комиссию возьмет с удовольствием.

Комиссионная схема торговли выгодна еще и потому, что при ней проще оформить возврат товара, чем в рамках договора купли‑продажи. Если товар был приобретен по схеме «купля‑продажа», то, чтобы вернуть его из магазина обратно поставщику, необходимо проводить обратную реализацию. Это создает проблемы в плане налогообложения — когда один из участников сделки не платит НДС, второй теряет деньги, так как не может принять НДС к вычету.

Если же поставка товара оформлена по договору комиссии, этой проблемы не возникает. Посредник просто списывает товар с забалансового учета и возвращает поставщику. Впрочем, при возврате товара, взятого на комиссию, есть некоторые тонкости, и к ним мы в этом материале еще вернемся.

Код ОКВЭД для комиссионной торговли

ОКВЭД — это классификатор видов экономической деятельности. В России каждый предприниматель или компания, кто что‑то производит, продает или оказывает какие‑либо услуги, обязаны указать в регистрационных документах один основной и несколько дополнительных кодов из классификатора.

Торговля розничная бывшими в употреблении товарами в магазинах

Торговля розничная предметами антиквариата

Торговля розничная букинистическими книгами

Торговля розничная прочими бывшими в употреблении товарами

Для торговли секонд‑хендом

Как оформить комиссионную торговлю

1. Поставщик и магазин заключают договор комиссии.

1. Поставщик передает товар в магазин. Стороны подписывают накладную ТОРГ‑12. Товар передается в магазин.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать бланки и заполненные образцы
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

1. Комиссионер выставляет товар в магазине для продажи. По закону продажа товара должна начаться не позднее, чем на следующий день после его приема.
2. После того как определенное количество товара продано, либо прошел отчетный период, указанный в договоре, магазин составляет отчет комиссионера. В нем указывается, сколько единиц товара было продано, по какой цене и какова сумма вознаграждения. Если комитента чем-то не устраивает отчет комиссионера, то сообщить об этом он должен в течение 30 дней с момента получения документа.

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать бланки и заполненные образцы
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

1. Вместе с отчетом магазин передает поставщику вырученные деньги и удерживает свою комиссию. Возможен и другой вариант, когда комитент забирает все вырученные деньги и только потом перечисляет вознаграждение комиссионеру. Далее сотрудничество продолжается или заканчивается.

Автоматизация очень упрощает процесс комиссионной торговли. Сервис МойСклад предлагает оптимальное решение и для комитента, и для комиссионера.

В самой системе можно создать договор комиссии, учесть отгрузку и приемку товара, зафиксировать продажи комиссионных товаров, а также автоматически сформировать отчеты комиссионера. При этом во всех созданных формах и отчетах мгновенно считается выручка за проданный товар, вознаграждение комиссионера, НДС и другие необходимые суммы.

Комиссионная торговля: особые случаи

Далее рассмотрим, как оформляется комиссионная торговля, если товар продан дороже или дешевле и что делать, если его никто не купил.

Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось

Магазин решил поднять цены, так как товары пользовались спросом. В этом случае комиссионеру удалось получить дополнительную выгоду, которую по закону он должен поровну разделить с комитентом. Если, конечно, иные условия не предусмотрены в договоре. И тут нужно обратить внимание на одну важную деталь, касающуюся оформления и выплаты этих денег.

Согласно письму Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03‑03‑06/1/347, прежде, чем часть прибыли будет выплачена комиссионеру, комитент должен отобразить всю эту сумму в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. И лишь после этого начислить причитающееся комиссионеру.

Если же товары по какой‑то причине не расходились по оговоренной цене, и магазин ее снизил, то тут возможно два варианта развития событий.

1. Магазин доказал комитенту, что у него не было возможности продать товар дороже, и этот ход предотвратил еще большие потери. В этом случае от комиссионера не потребуется возвращать разницу.
2. Магазину не удалось доказать, что снижение цены оказалось необходимым шагом. Тогда комиссионеру придется возместить поставщику убыток.

В договоре комиссии не возбраняется прописать и эти случаи. Можно добавить условия: прежде, чем менять цены, комиссионер должен спросить разрешения у комитента.

Договор не был исполнен

Допустим, часть товара, который комитент поставил в магазин, оказалась бракованной, либо оговоренное количество товара не было поставлено, или по какой‑то другой причине договор комиссии не может быть исполнен по вине поставщика. В этом случае закон предписывает комитенту все равно выплатить комиссионеру вознаграждение, а также возместить расходы.

Если же договор комиссии не может быть исполнен по вине магазина, то он должен возместить ущерб комитенту.

Субкомиссия

Представим, что магазин нашел еще одну выгодную точку сбыта товара, которая управляется другой компанией. В этом случае он вправе заключить с данной компанией договор субкомиссии. Тогда комиссионер отвечает за действия субкомиссионера перед своим комитентом, а для второго магазина сам становится комитентом.

И несколько важных замечаний. Субкомиссия возможна, если иное не оговорено в договоре комиссии. При этом комитент не вправе вступать в отношения с субкомиссионером, если, опять же, иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара

Если весь товар так и остался на складах и полках магазина, магазин вправе вернуть их комитенту. Возврат товара, как и его получение, оформляется накладной ТОРГ‑12.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после.

В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус.

Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера.

Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом‑фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Если товар бракованный, то ответственность делят комиссионер и комитент. Товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Бухгалтерские проводки

Получение имущества от собственника

Источник: www.moysklad.ru

Правила работы с маркированным товаром для комиссионеров и секонд-хэндов

Продажа товаров, бывших в употреблении, — одно из направлений розничной торговли. К нему относятся комиссионные магазины и секонд-хэнды. И те и другие работают под кодом ОКВЭД 47.79.3. Но в то же время между ними есть отличия, от которых зависит специфика взаимодействия с маркированным товаром.

Татьяна Щипанова

Основное отличие комиссионнок от секонд-хэндов — это разный путь поступления товара в магазин.

Комиссионеры берут товары у граждан, а секонд-хэнды закупают его у различных фирм, которые приобретают товар за рубежом с соответствующим пакетом документов, а иногда и без него.

Секонд-хэнды и маркировка

В существующих реалиях у секонд-хэндов нет обязанности работать в системе «Честный знак». Они не упоминаются ни в одном постановлении, регламентирующем процесс маркировки, равно как и товары, которыми они торгуют. Это товары под кодами:

• ТН ВЭД ЕАЭС 6309 — Одежда и прочие изделия, бывшие в употреблении;
• ОКПД2 47.79 — Услуги по розничной торговле бывшими в употреблении товарами в магазинах.

Таким образом, если вы торгуете в секонд-хэнде товарами, бывшими в употреблении, то вам не нужно подключаться к системе «Честный знак».

Комиссионные магазины и маркировка

Если вы комиссионер, то ключевую роль играет то, у кого вы берете товар:

• у физлиц
• у юрлиц или ИП

Правила маркировки в зависимости от этого будут разными. Но в обоих случаях комиссионер работает с системой маркировки, то есть должен регистрироваться в системе «Честный знак», если берет на реализацию новый товар.

Помимо нового товара комиссионка может брать на реализацию и товары, бывшие в употреблении. Такие товары не подлежат маркировке, поскольку относятся к товарной группе с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 6309.

Комиссионер принимает новые товары от физлиц

Помимо регистрации в системе «Честный знак» нужно промаркировать все товары, полученные на реализацию от граждан. Для комиссионеров есть послабления: можно описать товар не по всем параметрам, а только по четырем:

Эти сведения нужно передать в «Честный знак», чтобы система выдала уникальный код GTIN. Далее можно заказать необходимое количество кодов маркировки для ваших товаров, распечатать их на этикетке и ввести товары в оборот.

Подключите Контур.Маркет для приемки и продажи маркированной обуви и одежды

Как продавать товары?

Здесь действуют такие же правила, как и для всех. Вы выводите товар из оборота через кассу, то есть пробиваете чек при продаже, сканируете код маркировки. Данные поступают оператору фискальных данных (ОФД), и он затем доставляет их в систему «Честный знак».

Если вы не работаете с ОФД, то можете точно так же проводить товар через кассу, сканировать коды. Вся информация останется в фискальном накопителе. Но только раз в 30 дней вам придется выгружать данные по продажам и загружать их вручную в систему «Честный знак».

Часть товара, принятого на комиссию, не распродали и его нужно вернуть

При возврате товара физлицам комиссионер должен выводить товар из оборота. Для этого в личном кабинете «Честный знак» он заводит документ «Вывод товара из оборота» и указывает в нем причину «Возврат физическому лицу». После этого продавец сканирует код маркировки, и система «Честный знак» таким образом получает сигнал о том, что товар возвращен владельцу, так как не был продан.

То же самое вы можете сделать из товароучетной системы, если она интегрирована с системой «Честный знак». Или вы можете вручную составить файл «Вывод товара из оборота» и загрузить его в систему «Честный знак».

Комиссионер принимает товары от юрлиц и ИП

В этом случае комиссионерам не нужно самостоятельно маркировать товары. Они просто предоставляют доступ для маркировки текущих остатков владельцу товара, то есть комитенту.

С 1 июля 2020 года такие комиссионеры получают товар от контрагента через универсальный передаточный документ (УПД), в котором указаны коды маркировки.

Кроме того, комиссионеры выводят товар из оборота и точно так же, как и комиссионеры, принимающие товары от физлиц, сканируют на кассе коды в чек, чтобы данные ушли в ОФД.

Возврат товара владельцу оформляется через УПД или через сообщение об отгрузке.

Татьяна Щипанова, менеджер развития продукта, СКБ Контур

Решение для работы с маркировкой товара. Прием электронных накладных, кассовая программа и автоматическая отчетность о выводе из оборота.

Татьяна Щипанова

Решение для работы с маркировкой товара. Прием электронных накладных, кассовая программа и автоматическая отчетность о выводе из оборота.

Поделиться
Раз в неделю — дайджест материалов, достойных внимания Актуальные материалы раз в неделю

Статьи по теме→

Отвечает
Оксана Кобзева

Отвечает
Оксана Кобзева

24 февраля

13 февраля

Отвечает
Оксана Кобзева

Отвечает
Оксана Кобзева

Отвечает
Оксана Кобзева

24 февраля

13 февраля

Отвечает
Оксана Кобзева

29 комментариев

В статье написали, что секондхендам не нужно подключаться к системе Честный знак и нет обязанности работать в этой системе. При этом так и осталось непонятным нужно ли маркировка ь остатки или нет.

0 Ответить
Оксана Кобзева , эксперт Контур.ОФД 4 сентября 2020

Добрый день.
Ели вы продаете одежду или обувь, бывшую в употреблении, то маркировать такую одежду не нужно, так как товарная группа с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 6309 «Одежда и прочие изделия, бывшие в употреблении» не подлежат маркировке.
Хорошего дня)

1 Ответить

Если детский комиссионный магазин принимает от населения одежду и обувь , бывшую в употреблении, то такой товар нужно маркировать?

0 Ответить
Оксана Кобзева , эксперт Контур.ОФД 15 сентября 2020

Добрый день.
Ели вы продаете одежду или обувь, бывшую в употреблении, то маркировать такую одежду не нужно, так как товарная группа с кодом ТН ВЭД ЕАЭС 6309 «Одежда и прочие изделия, бывшие в употреблении» не подлежат маркировке.
Хорошего дня)

0 Ответить

Вы же выше пилите, что маркировать комиссионный товар, принятый от физлиц нужно, но с упрощением. А теперь говорите, что не нужно.

0 Ответить
Яна Аржанова , главный редактор 22 сентября 2020

Лора, добрый день!